Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ

Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ

Расчёт по форме 6-НДФЛ служит для сдачи в налоговый орган обобщенных за квартал, полугодие, 9 месяцев и соответствующий год данных по всем физлицам. И в частности:

  • о начисленных и выплаченных наемным работникам суммах;
  • о наличии у них положенных по закону налоговых вычетах;
  • о рассчитанном, удержанном и отчисленном в казну налоге на доходы физлиц.

Кто должен отчитываться

В таком вопросе существует предельная ясность: рассматриваемую форму отчётности регулярно раз в квартал сдают все хозяйствующие субъекты – ИП, ООО, АО, ГУП и т. д., которые выплачивают доходы физическим лицам. В противном случае их ожидает за несдачу 6-НДФЛ штраф внушительных на сегодня размеров.

Отметим, что указанные субъекты также параллельно обязаны формировать справки на бланке 2-НДФЛ. Этот документ содержит информацию по каждому отдельно взятому лицу, получившему от предприятия выплату.

За что могут оштрафовать

Налогового агента (организацию или ИП) могут привлечь к ответственности в виде штрафов в двух случаях, связанных со сроками:

  1. расчет вообще не представлен,
  2. расчет сдан с опозданием.

Налоговые штрафы для организации и ИП

Размер финансовых санкций на 2020 год составляет 1 тысячу рублей за каждый месяц опоздания со сдачей расчёта. Так, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, если время просрочки составляет 6 месяцев, будет равен 6 тысячам рублей. Данный механизм начисления санкции указан в пункте 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Если в 6-НДФЛ недостоверные сведения

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515):

  • не занизил налог;
  • не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
  • не нарушил права физических лиц.

Административные штрафы для должностных лиц

Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя. Возможен штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Имейте в виду, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

Сроки представления 6-НДФЛ в 2020 году

С уче­том при­ве­ден­ных выше тре­бо­ва­ний и учи­ты­вая дан­ные о вы­ход­ных и нера­бо­чих празд­нич­ных днях в 2020 году, сроки по­да­чи формы 6-НД­ФЛ в 2020 году сле­ду­ю­щие:

Пе­ри­од, за ко­то­рый сда­ет­ся 6-НД­ФЛ

Край­ний срок предо­став­ле­ния 6-НД­ФЛ

За 2020 год Рас­чет нужно сдать не позд­нее 01.04.2020.

Если форму 6-НДФЛ не сдать вовремя, налоговый агент может быть оштрафован. Штраф составляет 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления Расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если не сдать 6-НДФЛ вовсе, то инспекторы могут заблокировать счет налогового агента. На это у них есть 10 дней с даты, когда истек срок для сдачи расчета (п. 3.2 ст. 76 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Опоздали с отчетностью: что делать

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Есть бухгалтеры, которые ни разу за всю свою практику не забывали сдать отчет? Хотя бы на один день? Наверное, есть, но даже эти суперорганизованные люди не застрахованы от просрочки в будущем. Как уменьшить наказание — берите на вооружение.

Вы узнаете

  • Как накажут
  • Как уменьшить штраф
  • Как отчитываться вовремя
  • Частые вопросы

Как накажут

Штрафы

Два штрафа придется заплатить организации за отчетность позже срока. Первый штраф выпишут на компанию, второй — лично на директора:

Сумма штрафа на организацию (ИП) зависит от отчета, который сдали с опозданием.

Отчет Сумма
Годовая декларация по налогу на прибыль, имущество
3-НДФЛ
Декларация по НДС
РСВ
5% налога (взносов), не уплаченного вовремя, — за каждый месяц просрочки отчета.

Блокировка счета

Полная блокировка счета грозит за просрочку годовой декларации по налогу на прибыль, деклараций по любым другим налогам, РСВ и 6-НДФЛ более чем на 10 рабочих дней. С 01.07.2021 этот срок увеличится до 20 дней. За опоздание с остальными отчетами, в том числе декларацией по налогу на прибыль за квартал, полугодие, 9 месяцев, счет не заблокируют.

Как уменьшить штраф

Штраф за просроченную отчетность можно уменьшить минимум в 2 раза. Есть судебные решения о снижении штрафа в 4 раза (с 880 тыс. руб. до 220 тыс. руб.) и даже в 160 раз (со 161 тыс. руб. до 1 тыс. руб.).

Чтобы добиться снижения штрафа, выполните три шага.

Шаг 1. Получите акт

Опоздание с отчетностью проверяющие зафиксируют в акте об обнаружении правонарушения (или акте проверки). Акт вы получите по почте на бумаге или электронно по ТКС. Чтобы не платить штраф по полной, вам нужно подать письменные возражения на этот акт, или, по-другому, — ходатайство об уменьшении штрафа.

Шаг 2. Составьте ходатайство

Ходатайство должно убедить инспекторов (а если их не получится, то суд), что вы — честный налогоплательщик, а нарушение — случайность. На официальном языке это называется «обстоятельства, смягчающие ответственность». Они-то и послужат основанием для снижения штрафа.

Используйте уже проверенные на практике смягчающие обстоятельства:

  • Нарушение совершено впервые
  • Признание вины
  • Отсутствие умысла на нарушение
  • Незначительный период просрочки
  • Несоразмерность наказания

Составьте ходатайство в произвольной форме и перечислите все подходящие смягчающие обстоятельства.

Шаг 3. Подайте ходатайство в ИФНС, ПФР или ФСС

Срок подачи ходатайства с даты получения акта:

  • 30 дней — по акту налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ)
  • 1 месяц — по акту о налоговом правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ)

Способы подачи ходатайства:

  • В бумажном виде лично или по доверенности. Если подает сам ИП или директор организации, доверенность не нужна. Если подает другой сотрудник, на него нужна доверенность: от ИП нотариальная, от ООО простая.
  • В бумажном виде по почте. Ходатайство и подтверждающие документы отправляйте ценным письмом с описью вложения. Копии подтверждающих документов должны быть заверены подписью и печатью ИП (при наличии печати) или ООО.
  • В электронном виде по ТКС. Это самый удобный и быстрый способ. Однако в ФСС отправить возражения по ТКС не получится.

Если налоговая или фонд не учтет ходатайство при вынесении решения о привлечении к ответственности, вы можете подать жалобу в вышестоящий орган и в суд. В жалобе укажите те же смягчающие обстоятельства, что и в ходатайстве.

Удобная переписка с госорганами онлайн

Как отчитываться вовремя

Хотите обойтись без штрафов за просрочку отчетности — автоматизируйте процесс сдачи. В СБИС Электронная отчетность это сделать легко:

  • Календарь сдачи отчетности покажет предстоящие отчеты и поможет спланировать время на их подготовку.
  • Сервис «Сдано / не сдано» покажет, какие отчеты уже сданы, а какие еще нет по каждой из ваших организаций в зависимости от системы налогообложения.
  • Уведомления о сроках сдачи отчетности персонально напомнят про каждый отчет по e-mail, смс, на компьютере или через мобильное приложение.
  • Автоматическая проверка перед отправкой поможет избежать ошибок в заполнении, из-за которых отчетность не примут.
  • Справка о приеме оператором сформируется сразу после отправки и подтвердит, что отчетность сдали в срок.
  • Уведомления о сообщениях от госорганов позволят не пропустить срок на исправление отчета или подачу ходатайства.

Полная автоматизация сдачи отчетности

«Копеечные штрафы» прощают?

К сожалению, не прощают. Просто «вспомнят» о них через 3 года.

Раньше, если вы не платили штраф по требованию, налоговая сама списывала эту сумму со счета. Неважно, 5 рублей или 5000 рублей. Но в 2020 году правила изменились. С 01.04.2020 налоговая не взыскивает штрафы менее 3000 рублей до тех пор, пока не произойдет одно из двух:

  • сумма всех санкций в совокупности превысит 3000 рублей,
  • пройдет 3 года с даты уплаты по требованию.

Похожие правила действуют для штрафов ПФР и ФСС. За штрафами менее 3000 рублей ФСС пойдет в суд через год с даты уплаты по требованию, ПФР — через 3 года.

Как посчитать срок на подачу ходатайства?

У вас есть месяц на подачу ходатайства в налоговую. Этот срок начинается с даты, следующей за датой получения акта, и заканчивается в такую же дату следующего месяца. Если это будет выходной день, то срок продлится на ближайший рабочий день. Акт получили 12.01.2021, последний день подачи ходатайства 15.02.2021 (т. к. 13.02.2021 суббота).

На акт проверки ФСС можно подать возражения в течение 15 рабочих дней с даты получения акта. На акт ПФР возражения также можно подать в течение 15 дней. В законе о персучете прямо не прописано, каких — рабочих или календарных, — поэтому руководствуемся нормами НК РФ и отчитываем рабочие дни. Например, акт получили 01.02.2021, возражения можете подать не позднее 20.02.2021.

Могут ли наказать главбуха за несвоевременную отчетность?

Налоговая, ПФР и ФСС составляют протокол об административном правонарушении (несвоевременной сдачи отчетности), а штраф на должностное лицо выносит уже суд.

Как правило, административный штраф 300–500 рублей выносят на имя руководителя, потому что именно он подписывает отчетность и автоматически отвечает за ее представление. Но принципиальный директор может добиться, чтобы административный штраф назначили главному бухгалтеру. Это возможно либо на этапе рассмотрения протокола, либо уже через суд. Главное условие для привлечения к ответственности — должностная инструкция главбуха, в которой прописана обязанность по сдаче отчетности.

Может ли организация заплатить штраф за директора?

Не может, административный штраф должен уплатить тот, кто привлечен к ответственности. Основание — п. 1 ст. 32.2 КоАП РФ.

Оплачивать штраф директора со счета фирмы:

  • опасно, вплоть до уголовной ответственности самого директора;
  • невыгодно, потому что придется уплатить НДФЛ и страховые взносы;
  • бессмысленно, потому что уплату могут не «засчитать», штраф так и останется на директоре.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ

  • Сроки на представление 6-НДФЛ в 2021 году
  • Что расценивают как непредставление отчета?
  • Санкции за несдачу отчета
  • Какой КБК следует указать в платежке по штрафу?
  • Итоги

Сроки на представление 6-НДФЛ в 2021 году

НК РФ (п. 2 ст. 230) в качестве срока подачи формы 6-НДФЛ указывает:

  • для квартального отчета — последнее число месяца, идущего за отчетным периодом;
  • годового отчета — 1 марта года, наступающего за отчетным.

Таким образом, для годового отчета срок является фиксированным, а для квартальных может меняться из-за изменения числа дней в месяце. Кроме того, установленный срок подачи отчета переносится на ближайший последующий рабочий день при совпадении с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2021 году сроки для подачи отчетов 6-НДФЛ будут следующие:

Представление отчета 6-НДФЛ становится обязанностью работодателей, имеющих наемных работников и выплачивающих им доходы. Отсутствие таких работников и, соответственно, отсутствие облагаемых НДФЛ выплат дает возможность работодателю не сдавать эту отчетность.

Образец заполнения расчета в 2021 году можно увидеть в этой статье.

Важно! С отчетности за I квартал 2021 года нужно подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме. Подробнее обо всех изменениях в форме 6-НДФЛ с 2021 года можно прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Что расценивают как непредставление отчета?

Непредставлением отчета будет считаться его:

  • несдача работодателем при наличии такой обязанности, в т. ч. непредставление отдельных отчетов по обособленным подразделениям;
  • сдача позже установленного срока.

В отношении 6-НДФЛ нарушениями (не расцениваемыми как непредставление) будут считаться также:

  • Включение в отчет недостоверных сведений. Ответственность за него наступит, если отчитывающееся лицо не исправит отчет до выявления этой ошибки налоговым органом (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
  • Нарушение способа представления отчета. Сдать его на бумаге могут только те работодатели, число работников у которых до 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Остальные должны отчитываться электронно.

Здесь возникает вопрос: формулировка «до 10 человек» означает «10 включительно» или «менее 10» (то есть 9)? Ответ на него вы найдете в КонсультантПлюс. Получить пробный доступ к системе можно бесплатно.

Санкции за несдачу отчета

Штраф за 6-НДФЛ, несданную или представленную с опозданием, определяется по правилам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Его текст предписывает начисление штрафа в сумме 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый от последнего дня срока сдачи.

Однако если задержка превысит 10 рабочих дней, нарушителя могут еще и лишить возможности пользоваться расчетным счетом (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За недостоверность включенных в расчет данных подателя отчета оштрафуют на 500 руб. в отношении одного отчета с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Нарушение способа подачи отчета приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет (ст. 119.1 НК РФ).

Кроме того, возможно применение административных санкций к должностным лицам работодателя-организации. Их величина составит от 300 до 500 руб. на одно лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).

Каковы санкции за ошибочное указание сведений или недостоверных данных в 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Готовое решение.

Какой КБК следует указать в платежке по штрафу?

Оплату штрафов за нарушения с 6-НДФЛ следует производить, указывая в платежном документе разные КБК:

  • 182 1 16 05160 01 0003 140 — для штрафов, начисляемых по ст. 119.1 НК РФ (за нарушение способа сдачи);
  • 182 1 16 05160 01 0007 140 — для штрафов, начисляемых по ст. 126 НК РФ (за непредставление);
  • 182 1 16 05160 01 0008 140 — для штрафов, начисляемых по ст. 126.1 НК РФ (за ошибки);
  • 182 1 16 01151 01 0006 140 — для административных штрафов, начисленных в соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ.

В случае ошибки в КБК штраф не может быть сочтен неоплаченным, но нужно будет обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа (письмо Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145).

ВНИМАНИЕ! С 01.05.2021 в платежках по налогам и взносам нужно указывать только новые реквизиты, переходный период, когда банки принимали платежи по-старому, завершен.

Не запутаться с платежами вам поможет подсказка от ФНС из письма от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@ — таблица, в которой указаны:

  • наименование территориального органа Федерального казначейства;
  • БИК;
  • наименование банка получателя средств;
  • номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС));
  • номер счета получателя (номер казначейского счета);
  • номер действующего банковского счета территориального органа Казначейства.

Скачать таблицу можно в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Непредставление формы 6-НДФЛ при наличии такой обязанности или подача ее позже установленного законодательно срока повлечет за собой не только штраф — может привести к блокировке расчетного счета. Должностные лица работодателя-организации могут быть привлечены также к административному наказанию.

Объединенный НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчет & штрафы

Напомним, что правила составления и предоставления объединенного Налогового расчета установлены НКУ и Порядком № 4* (в редакции приказа Минфина от 15.12.2020 г. № 773). Порядок № 4, как и раньше, предлагает два варианта исправления ошибок в объединенном Расчете:

* Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

• либо через «Звітний новий» — если ошибка обнаружена до окончания предельного срока подачи Налогового расчета;

• либо через «Уточнюючий» — если ошибку обнаружили после окончания срока подачи.

При этом не устаем повторять мантру: «Звітний новий» и «Уточнюючий» Налоговый расчет (и его приложения) формируем и заполняем по единым правилам. Они должны содержать информацию только по строкам с уточняемыми показателями или суммами НДФЛ, ВС, ЕСВ.

Строки с правильной информацией дублировать не надо. Больше нюансов найдете в статье «Исправление ошибок в отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ» // «ОТ», 2021, № 8.

Какие НДФЛ/ВС/ЕСВ-ошибки не штрафоопасны?

Если ошибки или недостоверные сведения в Налоговом расчете за отчетный квартал обнаружены и исправлены (через «Звітний новий») до окончания предельного срока его подачи, то понятно, что штрафные санкции не грозят.

А если момент уже упущен? Давайте разбираться.

Обратите внимание! За непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности о начислении ЕСВ в составе объединенной отчетности по НДФЛ (ЕН) налагаются штрафы, предусмотренные за нарушение порядка предоставления информации о физических лицах — плательщиках налогов в размерах и порядке, установленных ст. 119 НКУ (это норма п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).

Поэтому, говоря о штрафах относительно объединенного НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчета, все у нас будет преимущественно вращаться вокруг ст. 119 НКУ.

В Закон о ЕСВ заглядывать больше не будем.

Так, основываясь на положениях абз. 1 п. 119.1 НКУ, можно прийти к выводу, что штрафа (по п. 119.1 НКУ) НЕ должно быть, если ошибки и недостоверные сведения в Налоговом расчете не привели к:

• уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога (здесь идет речь об обязательстве по НДФЛ и ВС);

• изменению плательщика налога (опять же НДФЛ и ВС).

Плательщик налога здесь — физическое лицо — получатель дохода.

Исходя из этого, нештрафоопасными можно считать ошибки в таких показателях приложения 4ДФ:

• количество наемных работников, которые работают по трудовым договорам (контрактам), и лиц, которые работали по гражданско-правовым договорам;

• признак дохода (графа 6) (при условии, что НДФЛ и ВС (графы 4 и 4а, 5 и 5а) удержаны и отражены правильно);

• дата приема или увольнения работника (графы 7 и 8);

• признак НСЛ (графа 9) (при условии, что НДФЛ/ВС (графы 4 и 4а, 5 и 5а) удержаны и отражены правильно);

• количество строк, количество физических лиц, на которых предоставлена информация, количество страниц приложения 4ДФ.

За указанные ошибки штрафа быть не должно, даже если их не исправлять.

Также не должно быть штрафа по п. 119.1 НКУ, если неправильно указана сумма начисленного/выплаченного дохода (графы 3 и 3а), при условии, что сумма НДФЛ и ВС (графы 4 и 4а, 5 и 5а) указана правильно.

Что касается ЕСВ-информации в Налоговом расчете (в частности, Д1 и Д5), то штраф по п. 119.1 НКУ за недостоверные ЕСВ-сведения/ошибки здесь не работает. Как уже было сказано выше, штраф этот работает, если ошибки и недостоверные сведения в Налоговом расчете привели к: уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога (НДФЛ и ВС); изменению плательщика налога (физического лица — плательщика НДФЛ и ВС). Этот подход должен был изменить (распространить штраф и на ЕСВ) Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно предоставления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц» от 19.09.2019 г. № 116-IX. Но из-за законодательной коллизии изменения так и не произошли. То есть штрафа по п. 119.1 НКУ за ЕСВ-ошибки быть не должно (читайте также раздел «Админштрафы» этой статьи).

Штраф за доначисление ЕСВ возможен. Но это уже другой вопрос (не вопрос штрафа непосредственно за ошибки в Налоговом расчете). Если налоговый агент подает уточняющий Налоговый расчет с целью уточнить реквизиты предприятия, то ответственности также не будет. Это признают и налоговики в консультации из категории 103.26 ЗІР.

Что потенциально штрафоопасно

Штрафные санкции за нарушения при составлении и подаче объединенного НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчета грозят плательщикам за:

• непредоставление Налогового расчета и приложения 4ДФ в частности (см. категорию 103.26 ЗІР);

• предоставление Налогового расчета с нарушением сроков;

• предоставление Налогового расчета не в полном объеме;

• предоставление Налогового расчета с недостоверными сведениями или с ошибками при условии, что это привело к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств и/или изменению плательщика налога (см. выше).

Размер штрафа за перечисленные нарушения по п. 119.1 НКУ составляет 1020 грн, а за повторное нарушение на протяжении года — 2040 грн.

Важно!

Этот штраф применяют не к каждому нарушению отдельно, а к общему количеству нарушений, которые перечислены в п. 119.1 НКУ и обнаружены налоговиками во время одной проверки.

Ошибка в регистрационном номере учетной карточки плательщика налогов (РНУКПН), по сути, приводит к изменению плательщика налога, а следовательно, грозит штрафом по п. 119.1 НКУ. Однако здесь есть важный нюанс. Штрафа можно избежать, если исправить такую ошибку самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней после получения уведомления об ошибке от контролеров (п. 119.3 НКУ).

Также «бесплатно» можно исправить ошибку, обнаруженную при проведении перерасчета по п. 169.4 НКУ. Однако исправить ошибку нужно с соблюдением требований п. 50.1 НКУ.

Напомним, что НКУ устанавливает два вида перерасчета НДФЛ: обязательный и добровольный.

Обязательный перерасчет проводят в случаях, оговоренных в п.п. 169.4.2 НКУ. А добровольный перерасчет сумм начисленных доходов и удержанного НДФЛ налоговый агент имеет право проводить за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения выплат (п.п. 169.4.3 НКУ).

Карантинные нюансы

С 01.03.2020 г. по последний день месяца, в котором завершается действие карантина, действует штрафной мораторий.

Внимание!

За нарушения налогового законодательства (в частности, за нарушения относительно предоставления объединенного НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчета), совершенные в этот период, штрафные санкции не применяются!

Об этом мы уже упоминали в статье «Карантин продлен до 30 июня» // «ОТ», 2021, № 9.

Поэтому то, о чем мы говорили выше, пока фактически не работает.

Но есть одно «но» — на админштрафы этот мораторий не распространяется.

Админштрафы

Действительно, админштрафы мораторий обошел стороной. Поэтому они применяются в общем порядке, несмотря на карантин.

Так, за непредоставление (несвоевременное предоставление) сведений о выплаченных физическим лицам доходах должностные лица предприятий и ФЛП несут админответственность по ст. 163 4 КоАП: предупреждение или штраф в размере от 34 до 51 грн (при повторном на протяжении года нарушении — от 51 до 85 грн).

Может показаться, что это «недорого», но здесь есть «подводный камень», связанный с тем, что решение выносит суд, а следовательно, придется еще и заплатить солидный судебный сбор, который включается в состав судебных расходов. Их обязана оплачивать сторона, которая «проиграла». На сегодня это 454 грн.

Нарушение ЕСВ-законодательства, в частности, неподача, несвоевременная подача, подача не по установленной форме ЕСВ-отчетности, предоставление недостоверных сведений, которые используются в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, может грозить админштрафом по ст. 165 1 КоАП в размере от 510 до 680 грн (при повторном на протяжении года нарушении— от 680 до 850 грн). При этом решение по делу здесь уже принимают не суды, а налоговики (ст. 234 2 КоАП). Вот тут-то как раз теоретически и можно поплатиться за ЕСВ-ошибки, которые по ст. 119 НКУ штрафоваться не должны.

Но стоит помнить следующие нюансы.

1. «Срок давности» админправонарушения. Это то, что реально может спасти виновное лицо от уплаты штрафа. По общему правилу административное взыскание может быть наложено не позднее чем через 2 месяца со дня совершения правонарушения. При длящемся правонарушении наложить взыскание могут не позднее чем через 2 месяца со дня его выявления. Если же дела об административных правонарушениях подведомственны суду (судье), то срок не 2, а 3 месяца.

Как указано в письме Минюста от 02.08.2013 г. № 6802-0-4-13/11, длящимися считаются правонарушения, которые, начавшись с какого-то противоправного действия или бездействия, осуществляются потом непрерывно путем невыполнения обязанности. Так, например, несвоевременное предоставление отчетности — разовое нарушение, которое прекращается в момент подачи отчетности, а вот неподача отчетности — это длящееся нарушение.

2. Вина субъекта. Еще одна «соломинка», которая может спасти от админштрафа. Нельзя привлечь лицо к административной ответственности, если в его действиях (бездействии) нет вины. Система приема отчетности, мягко говоря, работала со сбоями. Соответственно, если причиной нарушения стали именно сбои системы (есть прямая причинно-следственная связь), у вас будут все шансы от админштрафа отбиться. Да и не факт, что сами проверяющие будут свирепствовать с этими штрафами на фоне своей же неготовности к приему новой отчетности.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ

Нарушения требований налогового законодательства по заполнению и своевременной сдаче формы 6-НДФЛ в органы ФНС влекут за собой штраф в 1 000 руб. за каждый месяц непредставления отчета, регулятор предусмотрел и ряд других санкций.

Форму 6-НДФЛ обязаны сдавать все налоговые агенты – ИП и организации, выплачивающие в отчетном периоде вознаграждение физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Такой отчет содержит сведения по каждому наемному работнику о:

  • начисленных и выплаченных денежных суммах;
  • положенных физлицу налоговых вычетах;
  • рассчитанном, удержанном и перечисленном в бюджет подоходном налоге.

Хозяйствующие субъекты, не имеющие сотрудников по найму в течение налогового периода и, соответственно, не выплачивающие вознаграждения физическим лицам, не обязаны заполнять данную форму и освобождены от ее сдачи в налоговую инспекцию. То есть нулевую отчетность 6-НДФЛ представлять не нужно.

Сроки сдачи

Работодатели представляют в отделение ФНС заполненную форму 6-НДФЛ в сроки, установленные законом, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ:

  • за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (этот срок введен с 2019 года).

«Да, еще времени вагон я успею».
Источник: freepik.com/freepik

Если последний день отчетности выпадает на выходные или праздники, то он переносится на предстоящий ближайший рабочий день.

За что оштрафуют

Непредставлением отчета считается не только отсутствие у фискалов заполненной формы в установленный законом срок, но и ее задержка хотя бы на один день. Если инспектор не получил вовремя сведения по налогоплательщикам от их налоговых агентов, то он вправе применить санкции в любой момент. Если отчет сдан с опозданием, ждите сообщение о штрафе в течение 10 дней.

Заполнять форму нужно внимательно и аккуратно, не допуская неточностей и проводя правильные расчеты. Любая ошибка может повлечь за собой финансовое наказание. Существуют также нарушения, не относящиеся к непредоставлению отчета. Это:

  1. Недостоверные сведения, указанные при заполнении формы. За них не выпишут штраф, если успеть исправить ошибки самостоятельно, сдав уточненную 6-НДФЛ до того, как неточности заметит инспектор (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
  2. Неправильный вид предоставления отчетности. Таким считается случай, если работодатель, имеющий 10 и более наемных сотрудников за отчетный период, принес в инспекцию заполненные бланки 6-НДФЛ на бумаге. По закону сделать это он должен в электронном виде.

Размер санкций

Штраф за просрочку отчета будет зависеть от срока задержки. Он считается из расчета 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц, прошедший после последнего дня сдачи, установленного законом.

«Заплатила налоги, а в «Летуаль» скидки. ».
Источник: freepik.com/user18526052

Пример
По закону последний день предоставления за 9 месяцев формы 6-НДФЛ – 31 октября. Организация отнесла отчет 5 декабря. То есть просрочка составит полный месяц – ноябрь и неполный месяц декабрь – 5 дней. Итого штраф за 2 месяца выпишут в размере 2 000 руб.
Внимание. Если задержка составит 10 дней и больше, то, кроме штрафа, нарушитель может быть наказан блокировкой движения по расчетному счету (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За ошибку, сделанную в указанных сведениях, предусмотрены санкции в размере 500 руб. за каждый документ с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Уменьшить штраф можно, если есть смягчающие обстоятельства (Письмо ФНС ГД -4-11/14515 от 09.08.2016). К ним относится следующее:

  1. Ошибка не занизила сумму НДФЛ.
  2. Неточность не отразилась негативно на бюджете.
  3. Права работников не были ущемлены.

Ответственное лицо налогового агента-организации может быть привлечено к административной ответственности и взысканию от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП). На ИП административное наказание не распространяется.

Сдача отчетности не в том виде, какой установлен законом, тоже влечет наказание. Работодатели, выплатившие зарплату за отчетный период 10 и более физлицам, обязаны отчитываться электронным способом. В противном случае неминуема санкция в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Предусмотренная форма 6-НДФЛ включает обязательное указание дат начисления и перечисления подоходного налога. Фискалы строго отслеживают своевременность внесения денег в бюджет. Задержка грозит пеней, а невнесение налога в государственную казну – штрафом в 20% от суммы неуплаты (ст. 123 НК РФ).

Если филиал не сдал отчет

Существуют организации, имеющие обособленные подразделения, стоящие на учете в разных территориальных ФНС. Каждое подразделение наравне с головным офисом обязано сдавать отчет по форме 6-НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете. Если филиал вовремя не отчитался в своем отделении, то штраф выписывается на головную структуру.

ИП Иванов из Костромы: «Так сколько платить и за что? Я запутался…».
Источник: freepik.com/nakaridore

Куда перечислять?

Наказания за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ основаны на положениях двух источников права: НК РФ и КоАП РФ. И в зависимости от этого при перечислении денег указываются разные КБК:

  • 182 1 16 03010 01 6000 140 – если наказание выписано на основании НК РФ;
  • 182 1 16 03030 01 6000 140 – при действии административного штрафа из КоАП.

Если в платежке был неправильно указан код бюджетной классификации, то финансовых санкций не будет. Но следует урегулировать этот вопрос, написав в налоговую письмо о допущенной ошибке в номере КДК и попросить учесть этот момент.

Вывод

Выплачивая вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам физическим лицам, нужно помнить об обязанности налогового агента вовремя отчитываться в ФНС. Задержка хотя бы на день будет расценена как непредставление отчета, и за это придется заплатить штраф.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО