Учет денежных документов через подотчетное лицо

Как оформить денежные документы в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Данную статью я хочу посвятить разделу 1С 8.3 — «Денежные документы», а именно поступление денежных документов и их выдача.

Что такое денежные документы? Денежные документы – это документы, которые организация уже приобрела, но услуги по ним со стороны поставщика еще не оказаны. Эти документы оплачены и хранятся в кассе предприятия. Учет денежных документов ведется на счете 50.03.

К денежным документам относятся талоны на приобретение ГСМ, почтовые марки, путевки, талоны на питание, авиа- и железнодорожные билеты и так далее.

Поступление денежных документов в 1С 3.0

Чтобы оформить поступление денежных документов, в программе существует документ «Поступление денежных документов».

Создадим и заполним его. Заходим в меню 1С «Банк и касса» и нажимаем на ссылку «Поступление денежных документов». Таким образом, мы перейдем к списку документов поступления. В окне со списком нажимаем кнопку «Создать».

Переходим к заполнению реквизитов документа. Закладка «От кого»:

Счет учета устанавливается по умолчанию автоматически, организацию выбираем из списка справочника «Организации» (если их несколько).

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Теперь нужно указать, от кого происходит поступление. Это зависит от вида операции. Если вид операции «Поступление от поставщика», нужно в поле «Контрагент» выбрать поставщика денежных документов. Если вид операции «От подотчетного лица», указываем подотчетное лицо – сотрудника организации. Есть еще вид операции «Прочее». В этом случае в поле «Принято от» нужно выбрать либо физическое лицо из справочника, либо вписать туда поставщика вручную (для печати).

Счет кредита указываем вручную. Например, 76.09 «Прочие расчеты с дебиторами и кредиторами». Если вид операции «Прочее», нужно еще указать субконто данного счета.

Перейдем на закладку 1С 8.3 «Денежные документы». Здесь с помощью кнопки «Добавить» вводим список денежных документов, которые к нам поступают.

Замечу, что для хранения списка номенклатуры денежных документов в отличие привычного всем справочника «Номенклатура» в программе создан отдельный справочник. Он так и называется: «Номенклатура денежных документов». Нажав кнопку «Добавить», именно в него мы и попадаем. Это следует помнить, так как бывают случаи, когда заносят денежные документы в справочник «Номенклатура», а потом при заполнении документа не могут их найти.

Выбираем денежный документ, указываем количество и стоимость единицы:

Документ заполнен. Проведем его и посмотрим, какие проводки он сформировал. Нажимаем кнопку «Провести».

Если проведение прошло успешно, нажимаем кнопку , чтобы посмотреть проводки, которые сформировала нам программа 1С:

Как видно, проводки сформировались верно — от поставщика (76.09) на счет денежных документов (50.03).

Выдача денежных документов

Заходим в меню 1С «Банк и касса», нажимаем на ссылку «Выдача денежных документов». В форме списка нажимаем кнопку «Создать».

Создание документа «Выдача денежных документов» мало чем отличается от документа поступления. Так же указываем вид операции (здесь по умолчанию стоит «Выдача подотчетному лицу»), организацию и прочие реквизиты:

На закладке «Денежные документы» выбираем нужные позиции номенклатуры.

Проводим документ и смотрим проводки:

На мой взгляд, все верно: Дебет 71.01, кредит 50.03.

Напоследок замечу, что счет 50.03 — единственный счет из группы «Касса», который имеет признак количественного учета. Поэтому в отчетах мы можем видеть остатки и обороты по этому счету в количественно–суммовом выражении.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Денежные документы в учреждениях спорта

«Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение», 2014, N 1

В государственных (муниципальных) учреждениях физической культуры и спорта присутствует такой вид финансовых активов, как денежные документы. Какие именно документы, используемые в учреждениях спорта, можно отнести к денежным, как их правильно хранить и учитывать, мы рассмотрим в этой статье.

Согласно п. 169 Инструкции N 157н к денежным документам относятся:

  • оплаченные талоны на бензин и масла, на питание;
  • оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;
  • полученные извещения на почтовые переводы;
  • почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Также к денежным документам разные источники предлагают относить:

  • авиационные и железнодорожные билеты;
  • единые проездные билеты;
  • проездные билеты на отдельные виды транспорта;
  • карты экспресс-оплаты мобильной связи, доступа в Интернет, IP-телефонии междугородных, международных переговоров.

Хранить денежные документы необходимо в кассе учреждения. В п. 170 Инструкции N 157н определено, что прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002), формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 . На них необходимо сделать надпись «Фондовый». Оформленные таким образом приходные и расходные кассовые ордеры регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами.

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги учреждения тоже с проставлением на них записи «Фондовый».

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 171 Инструкции N 157н).

Учет операций с денежными документами ведется в журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (ф. 0504071) (п. 172 Инструкции N 157н).

Бухгалтерский учет отдельных видов денежных документов

Рассмотрим сначала, по каким статьям расходов может отражаться приобретение учреждением тех или иных денежных документов на основании Указаний N 65н :

  • по подстатье 221 «Услуги связи» КОСГУ — приобретение почтовых марок и маркированных конвертов, карт оплаты услуг связи и доступа в Интернет;
  • по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ — авиационных и железнодорожных билетов, единых проездных билетов и на отдельные виды транспорта;
  • по подстатье 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ — путевок в санатории, дома отдыха, турбазы;
  • по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ — талонов на ГСМ.

Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Бухгалтерский учет движения денежных документов будет осуществляться в соответствии с:

«ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (утв. Минздравсоцразвития РФ) (Часть 1)

8.6. Учет поступления и выбытия денежных документов

К денежным документам относятся: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п.; оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы; пластиковые карты на бензин; телефонные карточки; интернет-карты; оплаченные железнодорожные и авиабилеты; полученные извещения на почтовые переводы почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.

Денежные документы учитываются в сумме фактических расходов на их приобретение.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения здравоохранения.

Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется ПКО и РКО. Учет операций с денежными документами ведется отдельно от операций с денежными средствами.

При выдаче денежных документов из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных РКО применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

ПКО и РКО регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3) отдельно от операций с денежными средствами.

Стоимость денежных документов можно списать только после подтверждения факта их использования.

Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций поступления и выдачи денежных документов в учреждениях здравоохранения:

N п/п Содержание операции Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
1 2 3 4
Поступление денежных документов в кассу.
1 Поступление в кассу телефонных карточек, интернет-карт, полученных извещений на почтовые переводы. 1 201 05 510 1 302 04 730
2 Поступление в кассу оплаченных железнодорожных и авиабилетов 1 201 05 510 1 302 05 730
3 Поступление в кассу оплаченных талонов на бензин и масла, на питание. 1 201 05 510 1 302 22 730
4 Поступление в кассу прочих денежных документов. 1 201 05 510 1 302 09 730
1 302 18 730
Выдача из кассы денежных документов под отчет.
5 Выдача подотчетным лицам интернет-карт, карт мобильной связи, извещений на почтовые переводы 1 208 04 560 1 201 05 610
6 Выдача подотчетным лицам авиа- и железнодорожных билетов. 1 208 05 560 1 201 05 610
7 Выдача подотчетному лицу (водителю) талонов на бензин и масла. 1 208 22 560 1 201 05 610
8 Выдача подотчетному лицу талонов на питание. 1 208 22 560 1 201 05 610

Не относятся к денежным документам и учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» бланки трудовых книжек и вкладышей к ним.

Путевки, полученные учреждением здравоохранения от исполнительного органа ФСС, учитываются на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные». Путевки должны храниться в кассе наравне с денежными документами.

Аналитический учет ведется по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.

Операции по приобретению учреждением здравоохранения железнодорожных и авиабилетов оформляются в бюджетном учете следующими записями.

Дебет счета 1 206 05 560 — Кредит счета 1 304 05 222 (1 201 01 610) — предварительная оплата за железнодорожные билеты (авиабилеты) с лицевого счета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета (кредитной организации). Основание записи — выписка из лицевого счета (банковская выписка).

Дебет счета 1 201 05 510 — Кредит счета 1 302 05 730 — получение авиабилетов в кассу учреждения. Основание записи — ПКО.

Дебет счета 1 302 05 830 — Кредит счета 1 206 05 660 — списание предварительной оплаты за железнодорожные билеты (авиабилеты) на расчеты с поставщиками при принятии к их учету. Основание записи — Справка (ф. 0504833).

Дебет счета 1 208 05 560 — Кредит счета 1 201 05 610 — выдача сотруднику железнодорожных билетов (авиабилетов) для поездки в командировку. Основание записи — РКО, приказ (распоряжение) руководителя учреждения.

Дебет счета 1 401 01 222 — Кредит счета 1 208 05 660 — списание на расходы учреждения стоимости билетов. Основание записи — Авансовый отчет с приложенными железнодорожными билетами (авиабилетами).

Приобретение учреждением здравоохранения путевок для детей сотрудников в санаторный оздоровительный лагерь за счет средств ФСС отражается в бюджетном учете следующими записями.

Дебет счета 1 201 05 510 — Кредит счета 1 302 03 730 — принятие к учету путевок в кассу учреждения. Основание записи — ПКО, накладная.

Дебет счета 1 302 03 830 — Кредит счета 1 304 05 213 (1 201 01 610) — перечисление денежных средств за путевки с лицевого (банковского) счета учреждения. Основание записи — выписка из лицевого (банковского) счета.

Дебет счета 1 208 03 560 — Кредит счета 1 201 05 610 — выдача путевок сотрудникам учреждения. Основание записи — РКО, Выписка из Протокола заседания комиссии по социально-бытовым вопросам.

После возвращения детей сотрудников учреждения из санаторного оздоровительного лагеря в учете производятся следующие записи.

Дебет счета 1 303 02 830 — Кредит счета 1 208 03 660 — возмещение за счет средств ФСС стоимости путевок. Основание записи — Авансовый отчет, отрывной талон к путевке.

Отрывной талон к путевке представляется сотрудником в бухгалтерию учреждения вместе с Авансовым отчетом для подтверждения пребывания детей сотрудника в санаторно-курортном учреждении и обоснования произведенных расходов.

В случае отсутствия отрывного талона к путевке специально созданной комиссией составляется Акт в произвольной форме об отсутствии оправдательного документа с указанием причин и дается заключение о возможности возмещения произведенных расходов за счет средств ФСС.

В случае возвращения сотрудником учреждения здравоохранения путевки в санаторный оздоровительный лагерь вследствие болезни ребенка или по другой причине в бюджетном учете производятся записи.

Дебет счета 1 201 05 510 — Кредит счета 1 208 03 660 — возвращение сотрудником учреждения в кассу неиспользованной путевки. Основание записи — ПКО, Авансовый отчет, путевка.

Дебет счета 1 302 03 830 — Кредит счета 1 201 05 610 — возвращение санаторному оздоровительному лагерю неиспользованной путевки. Основание записи — РКО, Письмо о возврате неиспользованной путевки.

Дебет счета 1 304 05 213 (1 201 01 510) — Кредит счета 1 302 03 730 — возвращение санаторным оздоровительным лагерем учреждению стоимости неиспользованной путевки. Основание записи — выписка из лицевого счета (банковского счета).

Приобретение учреждением для сотрудников, у которых имеются медицинские показания, путевок в санаторно-курортное учреждение в качестве пособия по социальной помощи в соответствии с законодательством Российской Федерации в случае получения путевок по выданным им доверенностям непосредственно в санаторно-курортном учреждении отражается в бюджетном учете следующими записями.

Дебет счета 1 206 16 560 — Кредит счета 1 304 05 262 (1 201 01 610) — перечисление с лицевого счета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов (банковского счета), денежных средств санаторию в оплату путевок. Основание записи — выписка из лицевого счета (банковская выписка).

После возвращения сотрудников учреждения из санаторно-курортного учреждения в бюджетном учете производятся записи.

Дебет счета 1 401 01 262 — Кредит счета 1 302 16 730 — включение в расходы учреждения стоимости путевок для сотрудников. Основание записи — отрывной талон к путевке санаторно-курортного учреждения, Выписка из Протокола заседания комиссии по социально-бытовым вопросам, счет, счет-фактура, накладная, лицензия.

Дебет счета 1 302 16 830 — Кредит счета 1 206 16 660 — списание предварительной оплаты на расчеты с поставщиками. Основание записи — Справка (ф. 0504833).

Операции приобретения карт экспресс-оплаты услуг сотовой связи, стоимость которых выражена в условных денежных единицах, а также признания расходов на услуги связи отражается в бюджетном учете следующими записями.

Дебет счета 1 206 04 560 — Кредит счета 1 304 05 221 (1 201 01 610) — предварительная оплата карт экспресс-оплаты услуг связи в рублях по курсу условной денежной единицы, установленному соглашением сторон (в размере 100 процентов суммы договора). Основание записи — выписка из лицевого (банковского) счета.

Дебет счета 1 208 04 560 — Кредит счета 1 201 04 610 — выдача подотчетному лицу наличных денежных средств для приобретения карт экспресс-оплаты услуг связи. Основание записи — РКО.

Дебет счета 1 201 05 510 — Кредит счета 1 302 04 730 (1 208 04 660) — принятие к учету карт экспресс-оплаты, стоимость которых выражена в условных денежных единицах, в пересчете на рубли по курсу на день перечисления предварительной оплаты. Основание записи — ПКО.

Дебет счета 1 302 04 830 — Кредит счета 1 206 04 660 — списание на расчеты с поставщиком предварительной оплаты карт экспресс-оплаты связи в сумме рублевого эквивалента по курсу на дату перечисления платежа. Суммовых разниц в этом случае не образуется. Основание записи — Справка (ф. 0504833).

Дебет счета 1 208 04 560 — Кредит счета 1 201 05 610 — выдача карт экспресс-оплаты услуг сотовой связи подотчетным лицам по фактической стоимости. Основание записи — РКО.

Дебет счета 1 401 01 221 — Кредит счета 1 208 04 660 — признание расходов по оплате услуг сотовой связи. Основание записи — Авансовый отчет, счет за услуги связи.

Учет расчетов с подотчетными лицами в автономном учреждении

Автор: Валова С., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В каждом учреждении осуществляются расчеты с подотчетными лицами. В данной публикации мы рассмотрим вопросы, касающиеся порядка выдачи подотчетных сумм, а также отражения расчетов по данным операциям.

Подотчетные лица – это лица, получившие денежные суммы под отчет для последующих расходов в интересах выдавшей их организации. Деньги, выданные подотчетным лицам, называют подотчетными суммами. Отметим, что Инструкцией № 157н также предусмотрена выдача под отчет денежных документов, к которым, в частности, относятся почтовые марки, оплаченные талоны на бензин и масла, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки и др.

Кто может быть подотчетным лицом?

Подотчетными лицами могут быть (письма Минфина РФ от 14.03.2019 № 02-05-10/17199, ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859):

работники учреждения, включая его руководителя, с которыми заключены трудовые договоры;

физические лица, привлекаемые к выполнению определенной работы на основании соглашения или договора гражданско-правового характера.

Вопросы организации выдачи денежных средств лицам, не являющимся работниками учреждения (внештатные сотрудники), находятся в компетенции учреждения, которое в рамках своей учетной политики вправе предусмотреть порядок выдачи им денежных средств (Письмо Минфина РФ от 02.07.2012 № 02-06-10/2476).

На какие цели выдаются подотчетные суммы?

Подотчетные суммы могут выданы:

на административно-хозяйственные нужды (пп. 6.3 п. 6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У );

на командировочные расходы, перечень которых приведен в ст. 168 ТК РФ;

на иные цели, установленные организацией. Например, для выплаты заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) через раздатчика. Перечень таких лиц утверждается приказом руководителя.

Как выдать денежные средства под отчет?

Порядок выдачи денежных средств под отчет регламентирован п. 213 Инструкции № 157н, Указанием № 3210-У. Из данного пункта следует, что денежные средства выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего:

  • расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается.
  • Обратите внимание: выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (п. 214 Инструкции № 157н, Письмо Минфина РФ от 06.12.2016 № 02-07-10/72408).

    Выдача денежных средств под отчет осуществляется двумя способами:

    1) через кассу учреждения с оформлением расходного кассового ордера (ф. 0310002). При оформлении выдачи из кассы денежных средств под отчет нескольким лицам применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

    Ведомости (ф. 0504501) составляются раздельно по видам (основаниям) выплат:

    на заработную плату;

    на хозяйственные расходы;

    на командировочные расходы;

    на другие нужды.

    По результатам выдачи денежных средств по ведомости (ф. 0504501) оформляется расходный кассовый ордер (ф. 0310002);

    2) в безналичном порядке, посредством перевода на банковскую карту, включая карты «Мир», эмитированные кредитными организациями в рамках зарплатного проекта (письма ЦБ РФ от 31.05.2018 № 04-45-7/4048, Минфина РФ от 06.07.2018 № 09-02-07/47375, Федерального казначейства от 27.07.2018 № 07-04-05/05-15900).

    В Письме Федерального казначейства от 16.07.2018 № 07-04-05/05-14896 (далее – Письмо № 07-04-05/05-14896) отмечено, что в целях контроля за движением вышеуказанных денежных средств и разграничения денежных потоков целесообразно выпустить дополнительную карту уполномоченному сотруднику учреждения (корпоративная карта учреждения).

    Обратите внимание: по одной карте можно осуществлять операции, не связанные с получением и взносом наличных денег, не более 100 000 руб. в день (п. 3 Письма № 07-04-05/05-14896).

    Каков порядок отчета по выданным суммам?

    Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который они выданы, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

    Обратите внимание: авансовый отчет (ф. 0504505) представляется работником (внештатным сотрудником) с приложением к нему подтверждающих документов (пп. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У, п. 216 Инструкции № 157н).

    Порядок заполнения авансового отчета (ф. 0504505) установлен Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.

    Подотчетное лицо приводит сведения в авансовом отчете (ф. 0504505):

    на лицевой стороне – о себе;

    на оборотной стороне – заполняет графы 1 – 6 в части фактически израсходованных им сумм с указанием документов, подтверждающих осуществленные расходы.

    Документы, приложенные к авансовому отчету (ф. 0504505), нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В дальнейшем авансовый отчет (ф. 0504505) утверждается руководителем учреждения или уполномоченным им лицом.

    Кроме того, в силу п. 26 ФСБУ «Концептуальные основы» первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченного им лица.

    Неизрасходованный остаток подотчетной суммы подлежит возврату.

    Как отражаются расчеты с подотчетными лицами?

    Учет расчетов с подотчетными лицами по выдаче денежных средств под отчет ведется с применением счета 0 208 00 000 (п. 212 Инструкции № 157н).

    В соответствии с п. 108 Инструкции № 183н операции по увеличению расчетов с подотчетными лицами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Получение денежных средств подотчетным лицом при условии полного его отчета по ранее выданному авансу согласно его заявлению с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается

    0 201 34 610
    0 201 11 610
    0 201 21 610
    0 201 27 610

    Получение подотчетным лицом денежных документов

    Получение подотчетным лицом наличных денежных средств с использованием карт, выданных органом Федерального казначейства, через банкомат, а также оплата подотчетным лицом приобретенных услуг, работ, товаров с использованием карт через электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт

    0 210 03 661
    0 201 21 610

    Отражение положительной курсовой разницы по суммам, выданным под отчет в иностранной валюте

    Списание с балансового учета задолженности перед подотчетными лицами, не востребованной кредиторами

    Операции по уменьшению расчетов с подотчетными лицами оформляются следующими бухгалтерскими записями (п. 109 Инструкции № 183н):

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Принятие к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов на основании утвержденного руководителем авансового отчета (ф. 0504049) с приложенными к нему оправдательными документами

    0 105 хх 34х
    0 106 хх 3хх
    0 109 хх 2хх
    0 210 12 56х
    0 302 хх 73х
    0 304 03 73х
    0 401 20 2хх

    Выдача подотчетным лицом суммы заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, иных выплат на основании платежной ведомости (ф. 0504403)

    Возврат остатков подотчетных сумм

    0 201 11 510
    0 201 21 510
    0 201 34 510

    Возврат в кассу учреждения неиспользованных денежных документов

    Списание с балансового учета задолженности подотчетных лиц, признанной согласно законодательству РФ нереальной к взысканию

    Оплата подотчетным лицом аванса, отражаемая согласно представленному авансовому отчету (ф. 0504049) и прилагаемым к нему документам

    Погашение задолженности подотчетного лица в сумме удержаний из его заработной платы

    Отражение отрицательной курсовой разницы

    Рассмотрим несколько примеров по отражению вышеприведенных операций в учете.

    Сотрудник автономного учреждения направлен в командировку на 10 дней. Ему выплачены суточные в размере 2 000 руб. Билет на поезд стоимостью 10 500 руб. приобретен учреждением у РЖД и выдан сотруднику. Оплата гостиницы произведена посредством осуществления безналичных расчетов, стоимость проживания в гостинице – 20 000 руб. Расходы произведены по КВФО 2 (средства, полученные от оказания платных услуг).

    В 2019 году командировочные расходы на осуществление выплат физическим лицам отражаются с учетом положений порядков № 132н, 209н. При этом следует учитывать, каким образом происходит оплата: лично работнику посредством выдачи из кассы (перечисления на банковскую карту) денежных средств под отчет либо учреждение осуществляет расчеты с контрагентами (расчеты с гостиницами, авиакомпаниями, железной дорогой).

    Если работодатель возмещает командировочные расходы посредством их выдачи (перевода на банковскую карту) непосредственно штатному работнику, все затраты отражаются по КВР 112, подстатьям 212 (суточные), 226 (проезд, проживание) КОСГУ.

    В случае если оплата командировочных расходов осуществляется путем безналичных расчетов между учреждением и гостиницей либо компанией-перевозчиком, применяются КВР 244, подстатьи 226 (услуги найма жилого помещения) либо 222 (проезд до места командировки и обратно) КОСГУ.

    В учете сделаны следующие записи:

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Перечислены суточные сотруднику учреждения

    2 201 11 610
    Забалансовый счет 18 (КВР 112 / подстатья 212 КОСГУ)

    Перечислена плата за проживание гостинице

    2 201 11 610
    Забалансовый счет 18 (КВР 244 / подстатья 226 КОСГУ)

    Перечислены денежные средства за билеты путем осуществления безналичных расчетов РЖД

    2 201 11 610
    забалансовый счет 18 (КВР 244 / подстатья 222 КОСГУ)

    После представления работником авансового отчета

    Отражены расходы на выплату суточных

    На основании представленной выписки гостиницы и акта оказанных услуг отражены расходы на наем жилого помещения и проезд к месту командирования

    2 109 60 226
    2 109 60 222

    2 302 26 734
    2 302 22 734

    Произведен зачет аванса за проживание в гостинице и проезд к месту командирования

    2 302 26 834
    2 302 22 834

    2 206 26 664
    2 206 22 664

    Пример 2.

    Изменим условия примера 1. Предположим, командированному сотруднику были перечислены в полном размере (32 500 руб.) средства на командировочные расходы, предусматривающие как суточные, так и расходы на проезд до места командирования и наем жилого помещения.

    В учете сделаны следующие записи:

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Перечислены суточные сотруднику учреждения

    2 201 11 610
    Забалансовый счет 18 (КВР 112 / подстатья 212 КОСГУ)

    Перечислены расходы на проезд и наем жилого помещения

    2 201 11 610
    Забалансовый счет 18 (КВР 244 / подстатья 226 КОСГУ)

    После представления работником авансового отчета

    Отражены расходы на выплату суточных

    Отражены расходы на проезд и наем жилого помещения

    Пример 3.

    Автономное учреждение перечислило на банковскую карту работника денежные средства в сумме 5 000 руб. Часть из них (3 000 руб.) была израсходована на покупку хозяйственных материалов (электрических лампочек). Оплата была произведена безналичным расчетом. Работник представил авансовый отчет с приложением первичных документов (товарного и кассового чеков). Остаток подотчетной суммы был внесен в кассу учреждения.

    Расходы произведены по КВФО 2 (средства, полученные от оказания платных услуг).

    В учете сделаны следующие операции:

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Перечислены денежные средства с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника

    2 201 11 610
    Забалансовый счет 18 (КВР 244 / подстатья 346 КОСГУ)

    Приняты к учету суммы произведенных расходов на основании авансового отчета

    Возвращены в кассу учреждения неиспользованные подотчетные суммы

    2 201 34 510
    Забалансовый счет 18 (КВР 244 / подстатья 346 КОСГУ)

    Новый порядок учета билетов и ваучеров на проезд авиа- и железнодорожным транспортом

    yupiramos / Depositphotos.com

    Недавними поправками в Инструкцию № 157н в числе прочего внесены уточнения в части учета денежных документов.

    Бумажные билеты – в кассу!

    С 2021 года в составе денежных документов, подлежащих учету на счете 201 35, прямо поименованы перевозочные документы/билеты для проезда железнодорожным, авиационным транспортом, оформленные на бумажном носителе.

    Проездные документы/билеты и ранее вполне обоснованно могли учитываться в составе денежных документов, поскольку удостоверяют право его владельца на получение определенных товаров, работ, услуг в установленной таким документом сумме. Перечень денежных документов и до внесения указанных изменений являлся открытым, соответственно его можно было расширить в случае, если рассматриваемый документ нес в себе аналогичные свойства.

    Затруднения вызывала возможность применения счета 201 35 для отражения в учете проездных документов, оформленных как типографским способом, так и в электронном виде. Прямая норма новой редакции Инструкции № 157н устраняет все неясности – билеты для проезда железнодорожным и авиационным транспортом отражаются в составе денежных документов только если они оформлены на бумажном носителе.

    Теперь не вызывает сомнения, что авиа- и железнодорожные билеты, оформленные на обычных бланках строгой отчетности, изготовленных типографским способом, учитываются в составе денежных документов на счете 201 35. Такие билеты приобретаются учреждением в целях обеспечения работников, иных лиц проездными документами в служебных целях, в том числе через подотчетное лицо, которому поручено от имени учреждения произвести покупку билетов. Проездные документы следует хранить в кассе учреждения, выдавать под отчет, а затем подотчетное лицо составляет Авансовый отчет (ф. 0504505) или Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с приложением документов, подтверждающих факт оказания услуг по перевозке.

    Обратите внимание: билеты, приобретенные сотрудником или иным лицом, расходы на приобретение которых подлежат возмещению в соответствии с законом, не учитываются в составе денежных документов и не сдаются в кассу учреждения. Например, при направлении сотрудника в служебную командировку билеты, как правило, приобретаются от имени физического лица и стоимость произведенных им расходов возмещается сотруднику в соответствии с трудовым законодательством. В случае выдачи денежных средств авансом до момента подтверждения сотрудником факта использования приобретенного билета за сотрудником – подотчетным лицом отражается задолженность на счете 208 26 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг». При предоставлении подотчетным лицом Авансового отчета (ф. 0504505) или Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с приложением документов, подтверждающих факт оказания услуг по перевозке в учреждении признаются командировочные расходы и производится окончательный расчет с сотрудником

    Ну а что делать с электронными билетами?

    Вопрос их отражения в учете прямо не урегулирован. В составе денежных документов электронные проездные документы не отражаются, т.к. это противоречит положениям Инструкции № 157н. Финансовым ведомством ранее высказывалась позиция, согласно которой акт об оказании услуг по приобретению, оформлению и выдаче проездных билетов не является документом, подтверждающим получение услуги перевозчика. Приобретение электронного билета подтверждает лишь право воспользоваться услугой перевозки. Поскольку учреждение приобретает услугу перевозки, которая еще не оказана, и электронный билет подтверждает право воспользоваться такой услугой, стоимость оплаченных электронных билетов рекомендуем учитывать в качестве задолженности перевозчика – железнодорожной или авиакомпании – по оказанию услуг перевозки в составе выданных авансов на соответствующем счете 206 00. Такой способ отражения в учете приобретенных электронных проездных документов в составе выданных авансов необходимо согласовать с учредителем или финорганом и закрепить в учетной политике учреждения.

    Если учреждение осуществляет приобретение электронных билетов для нужд учреждения по договору или через подотчетное лицо, уполномоченное осуществить покупку электронных билетов от имени организации, такую закупку можно отражать в учете следующим образом:

    Учреждением по договору приобретены у авиа- или железнодорожной компании электронные билеты.

    Согласно учетной политики учреждения приобретенные электронные билеты учтены в составе выданных авансов по расчетам с перевозчиком

    1 304 05 222
    или
    0 201 Х1 610
    Увеличение 18
    (244 КВР, 222 КОСГУ)

    Подотчетное лицо от имени учреждения (по доверенности) приобрело у авиа- или железнодорожной компании электронные билеты. Аванс перечислен с лицевого счета учреждения на дебетовую карту, выданную сотруднику, оплата произведена сотрудником с использованием дебетовой карты.

    На основании авансового отчета сотрудника приобретенные электронные билеты учтены в составе выданных авансов по расчетам с перевозчиком согласно учетной политике учреждения

    0 210 03 561
    Увеличение 17
    (510 АнКВИ, 510 КОСГУ)

    1 304 05 222
    или
    0 201 11 610
    Увеличение 18
    (610 АнКВИ, 610 КОСГУ)

    0 210 03 661
    Увеличение 18
    (244 КВР, 222 КОСГУ)

    Сотрудником или иным лицом предоставлен документ, подтверждающий факт оказания услуги перевозки, например, посадочный талон, контрольный купон

    0 109 ХХ 222
    или
    0 401 20 222

    Произведен зачет аванса в части стоимости фактически оказанных услуг перевозки

    При приобретении электронных билетов через агентство расчеты с контрагентом – агентством подлежат закрытию при исполнении им своих обязательств и подтверждении факта оказанной услуги соответствующим документом, например, актом об оказании услуг. Но и в этом случае услуга непосредственно перевозчиком не оказана, поэтому стоимость оплаченных электронных билетов также рекомендуем учитывать в качестве задолженности железнодорожной или авиакомпании по оказанию услуг перевозки в составе выданных авансов на соответствующем счете 206 00.

    В таком случае может применяться следующая схема корреспонденций:

    Учреждением перечислен авансовый платеж агентству за оформление авиа- или железнодорожных электронных билетов

    0 206 22 56Х
    (Агентство)

    1 304 05 222
    или
    0 201 Х1 610
    Увеличение 18
    (244 КВР, 222 КОСГУ)

    Агентством оформлены авиа- или железнодорожные электронные билеты, предоставлен акт оказанных услуг.

    Закрыты расчеты с агентством. Согласно учетной политике приобретенные электронные билеты учтены в составе выданных авансов по расчетам с авиа – или железнодорожной компанией

    0 206 22 56Х
    (Перевозчик)

    0 302 22 73Х
    (Агентство)

    Произведен зачет аванса, ранее перечисленного агентству

    0 302 22 83Х
    (Агентство)

    0 206 22 66Х
    (Агентство)

    Сотрудником или иным лицом предоставлен документ, подтверждающий факт оказания услуги перевозки, например, посадочный талон, контрольный купон

    0 109 ХХ 222
    или
    0 401 20 222

    0 302 22 73Х
    (Перевозчик)

    Произведен зачет аванса в части стоимости фактически оказанных услуг перевозки

    0 302 22 83Х
    (Перевозчик)

    0 206 22 66Х
    (Перевозчик)

    Ваучер вместо билета – новшество «коронавирусного» 2020 года

    2020 год с учетом сложившейся неблагоприятной эпидемиологической обстановки внес свои коррективы, и во многих учреждениях сложилась ситуация, когда аванс подотчетному лицу был выдан, сотрудник приобрел проездной документ, например, авиабилет, но по независящим от него причинам поездка не состоялась. Денежные средства за приобретенный авиабилет не возвращаются перевозчиком, например, в течение года. Вместо неиспользованного проездного документа компания – перевозчик предоставляет сотруднику именной ваучер, который дает право его держателю оформить другой авиабилет на ту же сумму в течение определенного периода времени, т.е. сохраняет за ним право воспользоваться услугой перевозки.

    В результате складывается следующая ситуация: сотрудник денежные средства, полученные под отчет в качестве аванса, потратил, т.е. приобрел билет, но им не воспользовался. Соответственно, у учреждения отсутствуют основания признать в составе расходов учреждения затраты сотрудника на приобретение билета или принять такой именной ваучер в составе денежных документов. Причем это касается не только сотрудников, которых планировалось направить в командировку. Аналогичная ситуация может возникнуть, если аванс был выдан сотрудникам, которым положены компенсационные выплаты на проезд и по другим основаниям. Например, согласно ст. 325 Трудового кодекса лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предусмотрена компенсация счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. Как учесть такие авансы?

    В таком случае рекомендуем отражать авансовые расчеты с подотчетным лицом на соответствующем счете 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами», но по отдельной аналитике, на основании предоставленного подотчетным лицом Авансового отчета (ф. 0504505) или Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с приложением к нему копии именного ваучера и иных документов, которые подтверждают расход денежных средств подотчетным лицом. При этом характер задолженности меняется – такая задолженность для учреждения будет признаваться в составе текущей, поскольку теперь учреждение контролирует не срок, в который сотрудник должен отчитаться за предоставленный ему аванс, а срок, в который сотрудник имеет право воспользоваться услугами перевозчика или получить денежные средства за неиспользованный билет. При формировании отчетности в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760) обязательно следует пояснить причины образования такой задолженности.

    Операции по расчету с подотчетными лицами в ситуации, когда компанией – перевозчиком вместо проездного документа сотруднику предоставлен именной ваучер, в бухгалтерском учете можно отразить следующим образом:

    Учреждением перечислен или выдан из кассы аванс на приобретение сотрудником проездного документа

    0 208 14 567
    или
    0 208 26 567

    1 304 05 222
    или
    0 201 Х1 610
    или
    0 201 34 610
    (КВР 112, 122, 134, 142, КОСГУ 214, 226)

    Сотрудником предоставлен Авансовый отчет (ф. 0504505) или Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с приложением к нему копии именного ваучера и иных документов, которые подтверждают расход денежных средств подотчетным лицом.

    Закрываются расчеты с подотчетным лицом по обязанности предоставить отчет о расходовании средств в установленный срок, одновременно отражается задолженность сотрудника, обеспеченная именным ваучером.

    Операция отражается в размере подтвержденных расходов, не превышающих сумму выданного аванса под отчет

    0 208 14 567
    или
    0 208 26 567
    по аналитике «Именной ваучер»

    0 208 14 667
    или
    0 208 26 667

    Такой порядок учета следует закрепить в учетной политике учреждения. Аналогичным образом могут быть оформлены расчеты с лицом, ответственным за средства, выданные ему под отчет для обеспечения проездными документами тренеров, спортсменов, учащихся при их направлении на различного рода мероприятия: физкультурно-спортивные мероприятия, соревнования, олимпиады и иные аналогичные мероприятия (КВР 113, 123).

    Если же ваучеры выданы перевозчиком вместо проездных документов, приобретенных для нужд учреждения по договору или через подотчетное лицо, уполномоченное осуществить покупку электронных билетов от имени организации, учет задолженности осуществляется на соответствующем счете 206 00 в порядке, аналогичном вышеописанному по учету электронных билетов. Поскольку задолженность приобретает характер отложенного обязательства со стороны перевозчика либо осуществить перевозку, например, в течение года, либо по истечении данного срока вернуть деньги, авансы до наступления установленного срока учитываются в составе текущей задолженности. При этом информацию о причинах возникновения такой задолженности следует раскрыть в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760).

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Adblock
    detector