Как не запутаться в контрольных соотношениях к расчету по страховым взносам

Новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам

Внесены поправки в порядок представления расчетов по страховым взносам. В частности, расширен перечень оснований, по которым расчет по страховым взносам может быть признан непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Помимо применяемых до сих пор критериев для отказа в приеме, при поступлении расчета в налоговый орган уведомление об отказе будет формироваться также в случае обнаружения ошибок в разделе 3 по каждому физлицу:

  • в суммах выплат и иных вознаграждений (графа 210);
  • в базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины (графа 220);
  • в сумме исчисленных страховых взносов (графа 240);
  • в базе для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу (графа 280);
  • в сумме страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу (графа 290).

Контрольные соотношения

Данные изменения вступили в силу с 01.01.2018 (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Соответственно, новые контрольные соотношения, которые опубликованы в письме ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@, будут применяться при приеме как расчетов по страховым взносам за 2017 год, так и уточненных расчетов за отчетные периоды 2017 года: I квартал, полугодие, 9 месяцев. Контрольными соотношениями предусмотрено, что будут проверяться:

  • суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу (графа 240) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода с учетом данных за предыдущие отчетные периоды (исчисление нарастающим итогом с начала года в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ);
  • итоговые суммы «всего за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода» (строки 250, 300);
  • суммы нарастающим итогом с начала года на предмет превышения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В перечне контрольных соотношений следует обратить внимание на сверку значений в строках подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (строки 030, 050 – 051, 061) с суммами по всем разделам 3 (по графам 210, 220, 240). Такая сверка проводится, когда значение поля 001 приложения 1 раздела 1 соответствует значению строки 200 подраздела 3.2.1 раздела 3. Например, в приложении 1 с кодом тарифа 02 сумма строки 030 за первый месяц будет сравниваться с общей суммой всех разделов 3 по графе 210 из строк за первый месяц, в которых указана категория застрахованного лица «НР».

Соотношение будет нарушено, если плательщик применяет общий тариф страховых взносов и совмещает разные системы налогообложения (например УСН и ЕНВД), и в расчете будут заполнены два приложения 1 к разделу 1 с разными кодами тарифа (02 и 03, которым соответствует одна категория «НР»). Из этого следует, что таким плательщикам не нужно заполнять два приложения 1, распределяя выплаты пропорционально выручке по УСН и ЕНВД. Такие разъяснения ФНС дает в письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@.

Отказано в приеме будет в случае обнаружения отрицательных значений в полях, содержащих данные по выплатам и взносам:

  • графы 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1;
  • графы 280, 290 подраздела 3.2.2;
  • (строки 050 – 051), строка 061 подраздела 1.1;
  • строки 040, 050 подраздела 1.3.1;
  • строки 040, 050 подраздела 1.3.2.

Ошибки при подаче двух разделов 3

Помимо ошибок в суммах, причиной отказа в приеме расчета может стать наличие двух разделов 3 с идентичными номерами СНИЛС при полном совпадении ФИО. Порядок подачи уточненных расчетов в данном случае зависит от типа ошибки:

  • Если ошибка в первичном расчете была допущена в ФИО и изменения вносятся в имя, отчество и фамилию, в уточненном расчете может быть два раздела 3 с одинаковым СНИЛС.
  • Если застрахованные полные тезки по ФИО и при подаче первичного расчета была допущена ошибка в номере СНИЛС, при подаче уточненного расчета допускается два раздела 3 только при разных страховых номерах.

Если уточненный расчет подается с целью исправить реквизиты в подразделе 3.1, кроме случаев с идентичными СНИЛС плюс ФИО, например, ошибки в дате рождения, поле, паспортных данных, то нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки больше 0 с сохранением порядкового номера в строке 040 из первичного расчета и указать верные значения в строках 060, 120—180.

Елена Кулакова, эксперт системы электронной отчетности Контур.Экстерн

Как сдать 6-НДФЛ за 2 квартал без ошибок и штрафов?

Бывает, лежишь на диване, смотришь любимый фильм, а тут звонок:
– Анна Петровна, вы с 6-НДФЛ разобрались? Про проверку ИФНС в курсе уже? Что там с отчетностью вообще? Вы же в этом году в отпуск не собираетесь? Что вы молчите, Анна!?
А вы не Анна, вы– Маша! И на душе праздник! Но если вы Анна Петровна или другой бухгалтер, который озабочен вопросом сдачи отчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года, то эта информация для вас.

Не нарушайте сроки сдачи

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают:
организации (их обособленные подразделения – далее ОП),
индивидуальные предприниматели (ИП),
нотариусы и адвокаты, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ.

Если облагаемых НДФЛ выплат физлицам не было, то нулевой расчет сдавать не нужно.

31 июля 2019 г. — крайний день для сдачи расчета по форме 6-НДФЛ за второй квартал. Если расчет сдадите в августе, то штраф неминуем (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Придется заплатить 1000 рублей.
Если же в сданном отчете окажутся недостоверные сведения, то за это накажут штрафом в 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Лучше найти ошибки самостоятельно и направить в налоговую инспекцию уточненку, так вы сможете избежать наказания.

Способы представления расчета

Они зависят от того, сколько работников и иных физлиц, получивших облагаемые НДФЛ доходы от вашей компании, у вас имеются:
если за 2 квартал доходы получили менее 25 человек, то вы можете представить расчет на бумаге;
если за 2 квартал доходы получили 25 и более человек, то вы обязаны представить 6-НДФЛ в электронном виде.

ВАЖНО
Если вы должны были представить электронный расчет 6-НДФЛ, а сдали его на бумаге, то вас оштрафуют на 200 руб. за каждый представленный не по формату расчет (статья 119.1 НК РФ).

Путаница со сведениями о доходах работников организаций с филиалами
По общему правилу расчет нужно представить в ИФНС:
по месту нахождения организации (головного подразделения – далее ГП);
по месту нахождения ОП, если это подразделение выполняло функции налогового агента.
по месту жительства ИП.

Чтобы не запутаться, какие сведения в каких расчетах отражать, мы сделали для вас наглядную схему.

Организация с обособленными подразделениями

Путаница с пересчетом отпускных из-за болезни или переносом «лишних» дней отпуска на будущее
Расчет заполняется исходя из фактических данных с учетом корректировок. Когда выдача отпускных и их перерасчет делается в рамках одного квартала, то в расчет 6-НДФЛ суммы будут заноситься сразу верные (с учетом пересчитанной суммы отпускных).
Рассмотрим другую ситуацию. Выдача отпускных и их перерасчет приходятся на разные кварталы.При этом расчет за период, в котором были отражены начисленные отпускные, уже сдан, то нужно подать уточненный расчет. Об этом сообщается в письме УФНС по г. Москве от 12 марта 2018 г. № 20-15/049940 .

Проверяем правильность заполнения расчета
Сделать проверку расчета можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (письмо ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ ). Также можно воспользоваться контрольными соотношениями для проверки расчета по страховым взносам(РСВ) (письмо ФНС от 29 декабря 2017 г. № ГД-4-11/27043@ ), чтобы сопоставить показатели 6-НДФЛ и РСВ.
ОБРАЩАЕМ ВАШЕ ВНИМАНИЕ , недавно ФНС ввела новое контрольное соотношение (письмо ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@). Теперь при приеме отчетности будет проверяться соотношение:

Данное соотношение применяется к кварталу по организации в целом, с учетом ОП. Несоблюдение этого соотношения укажет на то, что сумма начисленного дохода занижена.

Чтобы обо всем этом не болела голова, воспользуйтесь сервисом «Декларация.Онлайн» для создания, проверки и отправки отчетности в государственные органы. В редакторе документов Вы сможете заполнить нужный отчет. После форматно-логического контроля завизировать его электронной подписью и отправить.

Имейте в виду, что датой отправки отчетности для налоговой будет являться дата отправки отчета через сервис, даже если фактически налоговая получит отчетность не в этот же день.

Получите бесплатный доступ к сервису на целый месяц:
ССЫЛКА НА БЕСПЛАТНЫЙ МЕСЯЦ ТУ Т
Подробнее о сервисе “Декларация.Онлайн” Вы сможете узнать по телефону 8 800 333 80 89

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО