Не все «увольнительные» учитываются при расчете необлагаемого лимита для НДФЛ

НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс. Если нужного документа в комплекте нет — закажите его. Это бесплатно! (сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

Не начисляйте НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие, если его выплата предусмотрена коллективным или трудовым договором (соглашением о его расторжении), а сумма не превышает трехкратный средний месячный заработок (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 16.05.2018 N 03-15-06/32836).

Трехкратный средний месячный заработок считайте так (п. 9 Положения о среднем заработке, Письмо Минфина от 16.05.2018 N 03-15-06/32836):

Порядок расчета среднего дневного заработка приведен здесь. Количество рабочих дней подсчитывайте по графику работы вашего учреждения с месяца, который начнется в первый день после увольнения.

НДФЛ, удержанный с части выходного пособия, превышающего необлагаемый лимит, перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты пособия (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. НДФЛ и взносы с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Коллективным договором предусмотрено, что при увольнении по соглашению сторон работнику выплачивается выходное пособие в размере, установленном соглашением о расторжении трудового договора.

Работник уволен 15.01.2020 по соглашению сторон, ему выплачено выходное пособие 250 000 руб. Выплаты работника за 2020 г. не превысили предельной базы, а средний дневной заработок за январь — декабрь 2019 г. составил 2 895,16 руб.

Взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС учреждение начисляет по основным тарифам, на травматизм — по тарифу 0,2%.

Количество рабочих дней с 16.01.2020 по 15.04.2020 — 63. Трехкратный средний месячный заработок — 182 395,08 руб. (2 895,16 руб. x 63 дн.).

НДФЛ и взносами облагается часть выходного пособия в сумме 67 604,92 руб. (250 000 руб. — 182 395,08 руб.). При выплате выходного пособия надо удержать НДФЛ 8 789 руб. (67 604,92 руб. x 13%), на руки работник получит 241 211 руб. (250 000 руб. — 8 789 руб.). Начисленные взносы составят:

  • на ОПС — 14 873,08 руб. (67 604,92 руб. x 22%);
  • на ВНиМ — 1 960,54 руб. (67 604,92 руб. x 2,9%);
  • на ОМС — 3 447,85 руб. (67 604,92 руб. x 5,1%);
  • на травматизм — 135,21 руб. (67 604,92 руб. x 0,2%).

По мнению ФНС, соглашение о расторжении трудового договора — это его неотъемлемая часть, а значит, и пособия по соглашению не облагаются НДФЛ. Разъяснения же Минфина противоречивы. Поэтому, пока единой позиции у ведомств нет, не облагать НДФЛ и взносами пособия, предусмотренные только соглашением, опасно (Письма Минфина от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 25.01.2019 N 03-04-05/4027, от 17.03.2017 N 03-04-06/15529, от 21.06.2016 N 03-04-06/36117, от 20.01.2017 N 03-04-06/2657, от 29.12.2016 N 03-04-05/79263, ФНС от 25.05.2017 N БС-4-11/9933).

Ваши права при увольнении. Что можно требовать от работодателя

Пандемия коронавируса нового типа и меры по борьбе с ней в 2020 году закрыли повсеместно множество бизнесов, а те, что выжили, часто были вынуждены увольнять сотрудников. Так, за прошлый год мировой рынок труда потерял в четыре раза больше рабочих мест, чем во время финансового кризиса 2009 года, выяснили в Международной организации труда (МОТ).

В России за это время число официальных безработных выросло на 24,7%, чем за год до этого, — до 4,321 млн человек. А общий уровень безработицы составил 5,9% против 4,6% в 2019 году.

И не всегда работодатели расстаются с сотрудниками законными методами.

Как работодатель может уволить сотрудника

Роструду пришлось напомнить, что уволить человека по собственной инициативе работодатель может только на основаниях, которые есть в Трудовом кодексе (ТК). И ситуация с распространением коронавируса никак список этих причин не поменяла. По-прежнему это в основном:

  • сокращение штата;
  • ликвидация компании;
  • грубое нарушение трудовой дисциплины — опоздания, прогулы или пьянство на рабочем месте, кража денег или имущества, нарушение правил охраны труда и т.д.;
  • грубое нарушение руководителя, его замов или главного бухгалтера, которое могло нанести вред здоровью работников или ущерб компании;
  • если сотрудник не выполняет обязанности без уважительных причин;
  • если компания меняет собственника — касается руководителя, его замов и главного бухгалтера;
  • если сотрудник, который занимается воспитанием детей, совершил аморальный поступок;
  • если проверка показала, что у сотрудника недостаточно квалификации для этой работы;
  • если человек, когда устраивался на работу, в чем-то соврал руководству — например, представил фейковые документы и т.п.

При этом сотрудника нельзя уволить, пока он находится на больничном или в отпуске.

Увольнение по инициативе работодателя вообще довольно сложная и дорогая процедура, отметили и директор Института профессионального кадровика Валентина Митрофанова, и эксперт по трудовому праву Ольга Петрова. Так, при ликвидации или сокращении штата руководство должно предупредить сотрудников не меньше чем за два месяца. Плюс последним в этом случае полагаются дополнительные выплаты.

А просто сказать, что вы не справляетесь с работой, нельзя — проколы, нарушения или недостаток квалификации должны быть оформлены и подтверждены документами, протоколами и дисциплинарными взысканиями. Впрочем, с внедрением электронного документооборота для руководства сбор таких подтверждений сильно упрощается — например, отправка распоряжений по электронной почте и обсуждение результатов работы могут выступать доказательством компетенции сотрудника.

Поэтому неудивительно, что столкнувшиеся с трудностями компании — пандемия там или нет — стараются убедить работников либо написать заявление по собственному желанию, либо хотя бы уйти в отпуск за свой счет. И то и то незаконно.

И Валентина Митрофанова, и Ольга Петрова советуют хорошо подумать, прежде чем соглашаться и уходить «по собственному желанию». В будущем будет очень сложно доказать, что вы сделали это под давлением.

Ольга Петрова предупреждает, что недобросовестные работодатели могут пойти на хитрость. Например, сотруднику говорят, что он может не приходить в офис, если работы все равно нет, или работать из дома. Но все такие договоренности или изменения в условиях труда должны оформляться официально — либо допсоглашениями, либо приказом генерального директора. На крайний случай позаботьтесь, чтобы у вас было хотя бы электронное письмо, в котором начальство соглашается, чтобы вы работали из дома, или сообщает, что в офисе вас никто не ждет. Иначе ваше отсутствие можно будет оформить как прогул, что сильно упростит увольнение. Хотя, конечно, если такой конфликт дойдет до суда, тот, скорее всего, будет не на стороне работодателя. Но россияне сравнительно редко отстаивают свои права и доходят до судов, отмечают эксперты. А если и доходят, то, как правило, это разбирательства из-за увольнения или денег — никто не жалуется на сверхурочную работу или плохие условия на рабочем месте.

Для регулирования ставшего популярным формата занятости власти приняли закон о дистанционной работе, он вступил в силу с 1 января 2021 года. Подробнее о нововведениях читайте здесь.

Валентина Митрофанова также напомнила о норме (пункт 7 статьи 83 ТК), которая определяет форс-мажорные обстоятельства, не зависящие от воли ни работодателя, ни работника, когда первый действительно может расторгнуть трудовой договор. Но есть нюанс: чрезвычайные события (война, стихийное бедствие, эпидемия и т.п.) должны быть признаны на уровне либо государства, либо субъекта, а также должна быть прямая связь между этими событиями и невозможностью продолжать трудовые отношения. Так что на самом деле это очень тяжелая статья — ее не так-то просто применить. Например, в начале пандемии повсеместно закрылись рестораны, и сделано это было по решению на уровне субъектов (указ 12-УМ мэра Москвы, например), в этом случае работодатель может попробовать использовать эту статью, объясняла эксперт. Хотя официально правительство ввело режим «форс-мажор» только для договоров по госконтрактам. Но если никто компанию не закрывал и у нее просто нет объемов, выручки, то использовать статью не получится. Тут в данном случае существует определенная специфика применения, так что работодателям нужно осторожно к ней прибегать, а сотрудникам надо понимать, есть ли у их начальства право на это.

Еще у работодателя есть вариант объявить простой, напомнила Ольга Петрова. Но и в этом случае нельзя оставить сотрудника без денег: компания должна заплатить не менее 2/3 оклада на время простоя, если тот произошел не по ее вине, или не менее 2/3 средней зарплаты, если в простое виноват все-таки работодатель. Если в простое виноват сам работник, то он, конечно, ничего не получает.

Самый простой способ закончить трудовые отношения кроме ухода по собственному желанию — это соглашение сторон. Чем выше должность и доступ к внутренним сведениям компании, тем больше вероятность договориться о неплохой компенсации.

Что работодатель должен заплатить при увольнении

  • Остаток зарплаты.

Тут все понятно — работнику должны выплатить ту сумму, которую он заработал, но до увольнения еще не получил. Это же касается и любых других выплат, которые предусмотрены трудовым договором и локальными нормативными актами компании, т.е. премий, бонусов и т.п. Причина увольнения может быть любой.

  • Возмещение за неиспользованный отпуск.

Можно рассчитывать опять же при любой причине увольнения. За каждый отработанный год сотруднику полагается оплачиваемый отпуск — не менее 28 дней, а некоторые граждане могут рассчитывать и на дополнительные дни отдыха. И вот если вы не успели использовать все дни, при увольнении можно забрать причитающиеся за них деньги. Но иногда работник может отгулять отпуск авансом — то есть полный год еще не отработал, а 28 дней уже потратил. Тогда эти оплаченные дни вычтут из остатка зарплаты при расчете.

  • Больничные в течение месяца после увольнения.

Многие не знают, но если в течение 30 дней после увольнения вы оформите больничный лист, то за выплатой пособия по нетрудоспособности можно обратиться к бывшему работодателю. Обычно в этом случае человек может рассчитывать на 60% от среднего заработка. Подробнее о том, как сильно размер больничного зависит от стажа и зарплаты, мы писали в другом нашем материале. С апреля и до конца 2020 года больничный начисляли в размере не менее одного МРОТ. После это правило сделали постоянным. Новый порядок должен помочь главным образом людям с маленьким стажем или небольшими зарплатами. МРОТ на 2021 год составляет 12 792 рубля.

Еще есть ограничение по количеству оплачиваемых дней болезни — если вы работали по трудовому договору сроком до полугода, то во время работы и после увольнения вам оплатят только 75 дней. Также есть лимиты, и когда больничный нужен для ухода за членом семьи.

Если у бывшего работодателя нет денег или компания просто больше не существует, обратиться за выплатами можно сразу в Фонд социального страхования (ФСС).

  • Выходное пособие.

Оно положено только тогда, когда причины увольнения не зависят от работника. Например, самое частое — ликвидация организации или сокращение штата. То есть при уходе по собственному желанию выходное пособие не положено.

Платить будут средний заработок, но вот срок, за который выдадут пособие, зависит от причины увольнения. Ликвидация компании или сокращение штата — начислят средний заработок за месяц. Нужно переходить на другую работу из-за здоровья, но человек отказывается, — за две недели. Приходится идти в армию — тоже за две недели. На должности восстановили того, кто работал здесь раньше, — за две недели. Компания переезжает в другое место, а работник не может, — за две недели. Здоровье человека ухудшилось так сильно, что его признали полностью нетрудоспособным, — за две недели. Условия труда изменились, но работник не согласен на новые, — тоже за две недели.

  • Средний заработок на время поиска работы.

Когда работника сокращают или фирма целиком закрывается, можно получить средний заработок за два месяца. При этом выходное пособие из этой суммы вычтут. Иногда эту выплату можно получить и за третий месяц безработицы. Но для этого уже нужно встать на учет в центре занятости и доказать, что и на третий месяц работа так и не нашлась. В исключительных случаях выплаты можно получить еще и за четвертый — шестой месяцы. Но на это потребуется решение службы занятости. То есть схема такая: при сокращении вы получаете выходное пособие в размере среднего заработка за месяц, через два месяца можете прийти еще за одной выплатой, в крайнем случае через три месяца — еще за одной и совсем в исключительных случаях — еще максимум за тремя выплатами.

  • Дополнительная компенсация при увольнении раньше срока.

Когда работодатель сокращает штат или закрывает организацию, он должен сообщить об этом сотрудникам, которых решил уволить. Сделать он это должен не меньше чем за два месяца до даты увольнения. Строго письменно и под роспись.

Но стороны могут договориться и раньше расторгнуть трудовой договор. Тогда компания должна будет заплатить компенсацию — средний заработок пропорционально тому времени, что осталось до первоначальной даты увольнения. Эта компенсация никак не влияет на выходное пособие или возмещение на время безработицы — их заплатят отдельно.

  • Компенсация за задержку выплат.

И наконец, все выплаты работодатель должен отдать сотруднику в последний день работы. Если он не сделал этого вовремя, то вы вправе потребовать проценты за просрочку — в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день задержки. Кстати, воспользоваться этой нормой можно не только при увольнении, но и в других случаях, когда компания опаздывает с выплатами. Полагается при любой причине увольнения.

Куда жаловаться, если кажется, что работодатель нарушает ваши права

  • Трудовая комиссия.
  • Прокуратура.
  • Суд.

Три главные инстанции, куда могут обратиться россияне, считающие, что работодатель нарушает их права. Ему это, кстати, грозит штрафом. А если в суде удастся доказать, что уволились вы под давлением, то кроме всех причитающихся выплат можно потребовать и возмещение морального вреда.

При Сокращении Выходное Пособие Начисляется Налогообложением

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При Сокращении Выходное Пособие Начисляется Налогообложением». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если работника увольняют в связи с сокращением штата, то, кроме стандартных выплат, он должен получить выходное пособие. За первый месяц его выдают в день расторжения трудовых отношений, за второй — по истечению двухмесячного срока после увольнения при отсутствии трудоустройства, за третий — по окончанию трехмесячного периода. по решению службы занятости.

Максимальный размер по закону — три средних месячных заработка. Работодатель своими актами вправе увеличить размер, но уменьшить его он не вправе.

Месячный средний заработок считается на основе результатов работы за последний год перед сокращением: среднедневной доход умножается на рабочие дни для оплаты пособия.

При досрочном увольнении вопрос о выдаче выходного пособия решается по договоренности с руководством организации.

Особенности налогообложения выходного пособия при увольнении

Итак, не нужно облагать налогом НДФЛ выходные пособия, которые выплачиваются сотрудникам при увольнении, если расторжение трудового договора произошло по основаниям, предусмотренным статьей 178 ТК:

  1. ликвидации предприятия
  2. сокращение сотрудника в связи с проведением мероприятий по сокращению штата на предприятии;
  3. отказ сотрудника от планового перевода (например, по состоянию здоровья, или по причине смены месторасположения предприятия, на котором данный сотрудник трудится);
  4. в случае военного призыва сотрудника на службу;
  5. при восстановлении в должности незаконно уволенного сотрудника;
  6. при полной утрате трудоспособности к данной должности работником;
  7. при отказе работника принять смену условий трудового договора;
  8. при увольнении сотрудника с руководящей должности на предприятии по инициативе собственника.

Кодекс устанавливает для работодателя право в трудовом договоре или в коллективном трудовом договоре оговорить дополнительные основания для выплаты выходного пособия сотруднику при увольнении, или установить более высокий размер пособия, в сравнении с установленным законом. Но, важно понимать, что во всех других случаях увольнения сотрудника, если работодатель решит выплатить ему выходное пособие, подлежит налогообложению на общих основаниях.

П.2 ч.1 ст. 82 ТК РФ закрепила размер выходного пособия для работников, чью должность сократили, — помощь не должна быть меньше среднемесячного заработка. Большая сумма, как указывалось ранее, может прописываться в коллективном и/или трудовом договоре.

Примечательно, что понятие «среднемесячный заработок» при начислении выходного пособия не рассматривается законодателем в виде среднего арифметического числа, полученного при делении суммы начислений за определенный период времени, на конкретное количество месяцев.

Поскольку пособие выплачивается для восполнения финансовых потерь на месяц, следующий за датой увольнения, то за основу будущих начислений берется среднедневной заработок увольняемого, который необходимо определить, исходя из трудового дохода за последний год (в пересчете на фактически отработанные дни) перед датой увольнения.

Для начала необходимо определить, какие начисления являются составляющими среднедневного дохода гражданина и учитываются при расчете суммы выходного пособия при сокращении его должности.

Это:

  1. Основная заработная плата, установленная согласно должностному окладу, тарифной сетке или положениям контракта.
  2. Надбавки и доплаты за:
    • сверхурочные работы и работы в ночное время;
    • совмещений профессий и должностей;
    • выполнение повышенных норм работы, интенсивность трудовой нагрузки;
    • высокий профессионализм.

Все начисления суммируются в «чистом» виде, то есть без исчисления налогов и других взысканий (например, тех, что положены по решению суда при уплате алиментов или кредитной задолженности).

В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Аналогичный вывод в отношении страховых взносов, уплачивавшихся до 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», представлен в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).

На таких же условиях выходные пособия не облагаются и взносами на «травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Выходное пособие при сокращении в 2020 году

Выходные пособия учитываются в расходах на оплату труда согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Основания увольнения роли не играют.

Но вопрос о признании расходов на выходные пособия при увольнении по соглашению сторон был исследован в пункте 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

В заключение заметим: на основании статьи 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Пожалуй, выплата выходного пособия в связи с увольнением по соглашению сторон по сути имеет сходную природу.

Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

В соответствии со ст. 180 ТК работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами такая компенсация? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/17473 от 20.03.2018.

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 ТК в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаемым от налогообложения в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), и не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме на основании пункта 3 статьи 217 НК. Кроме того, она не подлежит обложению страховыми взносами на основании вышеупомянутого абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК в размере, установленном статьей 180 ТК.

Сумма дополнительной компенсации, выплачиваемой работнику в случае расторжения трудового договора с ним до истечения срока предупреждения об увольнении, признается расходом по обычным видам деятельности в отчетном периоде начисления компенсации независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. п. 5, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) .
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников (т.е. выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, предусмотренные ч. 1 ст. 178 ТК РФ), в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к необлагаемым суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, однако выплачивается в соответствии с трудовым законодательством и не поименована в перечне исключений, на которые не распространяется освобождение от обложения страховыми взносами. В связи с этим можно сделать вывод об отсутствии основания для обложения страховыми взносами данной компенсации. Аналогичная позиция высказана Минфином России (п. 5 Письма от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).

Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением работников, за исключением, в частности, выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Это следует из абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ.
Дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, прямо не поименована в п. 3 ст. 217 НК РФ в составе исключений (выплат, связанных с увольнением, на которые полностью или частично не распространяется освобождение от обложения НДФЛ). В связи с этим указанные компенсации не облагаются НДФЛ в полном размере. Такая позиция приведена в Письме Минфина России от 31.07.2017 N 03-04-07/48592 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/[email protected]) .
Подробно по вопросу обложения НДФЛ суммы дополнительной компенсации при увольнении, выплаченной в связи с сокращением штата работников (включая правоприменительную практику), см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Для целей налогообложения начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с сокращением штата работников организации, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Указанные расходы признаются в месяце начисления выплат в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Начислена работнику дополнительная компенсация при досрочном увольнении в связи с сокращением штата работников организации

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО