Расчет ЕНВД для грузоперевозок в 2015

Калькулятор ЕНВД 2016 года с примерами расчетов для ИП

Самой распространенной системой налогообложения является ЕНВД для ИП. Для начала применения системы, необходимо подать заполненный бланк заявления формы ЕНВД-2 в налоговый орган. И вот, когда вы стали плательщиком «вмененки», встает вопрос расчета и уплаты.

Расчет ЕНВД проводится при заполнении налоговой декларации. Новая ее форма утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/590 от 22.12.2015. Представляется декларация в ИФНС и перечисляется платеж один раз в квартал…

Калькулятор ЕНВД в 2016 году для ИП

Как рассчитать ЕНВД вручную

Рассчет ЕНВД за каждый месяц проводится по формуле: ВН = ВД * 15%, ВД = БД * ФП * К1 * К2, где

ВН — вмененный налог в месяц.
ВД — вмененный доход. Это возможный доход, который может получить предприниматель при означенных условиях работы.
БД — базовая доходность. Означает возможный ежемесячный доход, который можно получить, используя единицу физического показателя. Базовая доходность выражается в полных рублях (для оказания бытовых услуг — 7500 руб., услуг автостоянки — 50 руб., розничной торговли с площадью больше 5 м2 — 1800 руб. и т.д.).
ФП — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности устанавливается свой показатель, позволяющий извлекать доход: для торговли — площадь в квадратных метрах, при оказании услуг — число работников + сам предприниматель, при транспортных перевозках — число используемых автомобилей. При изменении физического показателя в течение месяца (приобретение автомобиля, увеличение торговой площади), это увеличение или уменьшение учитывается с первого числа месяца изменения. Виды Подробнее про виды деятельности ЕНВД.

В марте у ИП было 5 автомобилей для грузоперевозок, а 10 апреля он приобрел ещё 2. В расчете за апрель физический показатель будет равен 7.

К1 — коэффициент, учитывающий ежегодную инфляцию. Он устанавливается федеральным законом на каждый год В 2016 году дефлятор составил 1,798.
К2 — тоже коэффициент, учитывающий особенности ведения бизнеса (вид услуг, место расположения, ассортимент товаров, режим работы, сезонность). Каждый субъект местной власти имеет право установить свой коэффициент в диапазоне от 0,005 до 1 и пересматривать его каждый год. Для каждого вида деятельности К2 будет индивидуальный. Найти К2 для каждого региона можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
15% — ставка налога. Она может быть снижена до 7,5% региональными и муниципальными законами.

Рассмотрим торговый розничный магазин площадью 20 кв.метров на ЕНВД в городе Орел. Коэффициенту К2 будет соответствовать величина 0,942. Налог ЕНВД для ИП в 2016 году составит: 1800*20*1,798*0,942*15%= 9146 р. в месяц. Налоговый и отчетный период по ЕНВД — квартал. Значит единый налог при заполнении декларации составит 9146*3=27438 р. Налогоплательщик должен указать сумму налога в целых рублях, округлив больше 50 копеек до рубля, а меньше 50 копеек отбросив.

Если ИП работает не полный месяц. Зачастую предприниматель начинает применять вмененный налог не с первого числа месяца. Тогда требуется исчислить платеж только за отработанное время. Полученную месячную сумму налога нужно разделить на число календарных дней нужного месяца и умножить на число дней фактической работы в этом месяце.

ИП указал в заявлении о постановке на учет, как плательщик ЕНВД, дату 25 апреля. Платеж за полный месяц составил 9146 р. Тогда сумма налога за апрель будет: 9146 : 30 * 6 = 1829,00 р. Если предприниматель прекращает деятельность по ЕНВД 16 июля, то он должен уплатить за июль: 9146 :31 * 16 = 4721 р.

Существуют способы уменьшить налог. Ст.346.32 НК РФ предусмотрено уменьшение ЕНВД на уплаченные страховые взносы. ИП без наемных работников может уменьшить исчисленный налог на уплаченные в том же квартале свои фиксированные взносы в ПФР и ФОМС до 100 %. Если уплаченные взносы превышают исчисленный налог, то последний не уплачивается, а взносы не возвращаются.

Если есть наемные работники, то ЕНВД уменьшается только на уплаченные за них страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС и пособия по нетрудоспособности, выплаченные за счет предпринимателя. Сумма уменьшения не должна быть больше 50%. Поставить к уменьшению и свои фиксированные взносы ИП не вправе.

В приведенном выше магазине работает предприниматель самостоятельно.

Его фиксированные платежи в квартал в 2016 году равны 5788,33 р.:

В ПФР 6204 * 26% * 3 мес.= 4839,12 р.;
В ФФОМС 6204 * 5,1% * 3 мес. = 949,21 р.

Взносы предпринимателя рассчитываются исходя из МРОТ (минимального размера оплаты труда), установленного правительством на начало года. В 2016 году этот показатель равен 6204 р. С 1 июля текущего года МРОТ повышен до 7500 руб., но для расчета фиксированного взноса принимается прежняя сумма.

Если взносы уплачены в отчетном квартале, то ЕНВД к уплате составит: 27438 — 5788,33 = 21649,67 р. Перечислить в бюджет нужно будет 21650 р. «Вмененка» перечисляется до 25 числа следующего месяца, после окончания квартала.

Предприниматель принял на работу продавца с месячной зарплатой 15000 руб.

Страховые взносы за работника во внебюджетные фонды в квартал:

В ПФР 15000 * 22% * 3 мес. = 9900 руб.
В ФФОМС 15000 * 5,1% * 3 мес. = 2295 руб.
В ФСС 15000 * (2,9+0,2)% * 3 мес. = 1395 руб.
Всего взносы — 9900+2295+1395=13590 руб. Квартальный платеж можно уменьшить до 50% (27438 : 2 = 13719). Поэтому сумма к уплате: 27438 — 13590 = 13848 руб.

Теперь каждый бизнесмен самостоятельно может рассчитать свою «вмененку» и принять решение о выгодности применения ЕНВД для ИП. Рекомендуем прочесть нашу новую статью про налогообложение ИП в 2016 году.

Как рассчитать ЕНВД по услугам перевозки пассажиров и грузов

Физические показатели

При расчете ЕНВД по перевозкам используйте следующие физические показатели:

при пассажирских перевозках – количество посадочных мест. Базовая доходность одного места составляет 1500 руб.;

при перевозках грузов – количество автотранспортных средств (автомобилей). Базовая доходность одного автомобиля составляет 6000 руб.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Физический показатель «количество посадочных мест» определите на основании паспорта технического средства (ПТС) без учета места водителя и контролера. Если количество посадочных мест в ПТС не указано, обратитесь за этой информацией в органы гостехнадзора или территориальное подразделение ГИБДД. Такой порядок установлен абзацем 10 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/112, от 16 марта 2009 г. № 03-11-06/3/61.

Фактическая заполняемость посадочных мест в транспортном средстве на расчет ЕНВД не влияет (письмо Минфина России от 20 октября 2010 г. № 03-11-11/272).

При определении физического показателя «количество автотранспортных средств» учитывайте все автомобили, которые числятся на балансе организации или которыми она распоряжается на правах аренды. То есть данный показатель включает в себя как транспортные средства, которые фактически используются для перевозок, так и автомобили, которые числятся на балансе, но временно не используются (например, находятся на техническом осмотре, консервации, в ремонте, простое и т. п.). При этом характер использования транспортных средств также значения не имеет. То есть учитывать нужно как транспортные средства, которые непосредственно используются для оказания услуг, так и служебный (вспомогательный) транспорт. Такая позиция отражена в письмах Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179, от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, от 3 июня 2013 г. № 03-11-11/20192, от 28 декабря 2011 г. № 03-11-11/329.

Следует отметить, что более ранние разъяснения Минфина России позволяли сделать другой вывод: при расчете ЕНВД учитывается только тот транспорт, который в течение налогового периода фактически использовался в перевозках.

Если организация оказывает транспортные услуги в рамках договора подряда с привлечением субподрядчиков, то при определении физического показателя нужно учитывать также транспортные средства, принадлежащие субподрядчикам. Если количество транспортных средств организации с учетом транспортных средств субподрядчиков будет больше 20 единиц, организация не вправе применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июня 2011 г. № 03-11-06/3/75.

Пример включения в налоговую базу по ЕНВД транспортных средств, находящихся в ремонте

ООО «Альфа» оказывает услуги по перевозке грузов. В муниципальном образовании, где работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД. Организация владеет 10 транспортными средствами.

В феврале фактически не эксплуатировался один автомобиль (находился в ремонте). В марте не эксплуатировалось два автомобиля. Один был в простое, второй – в ремонте.

Количество автомобилей для расчета ЕНВД за I квартал бухгалтер «Альфы» определил так:

январь – 10 штук;
февраль – 10 штук (включая автомобиль, который был в ремонте);
март – 10 штук (включая автомобили, которые были в ремонте и простое).

Ситуация: нужно ли при расчете ЕНВД учитывать автомобиль, сданный в аренду без экипажа. Организация оказывает услуги по перевозке грузов ?

Если автомобиль сдается в аренду, то он выводится из деятельности, связанной с перевозками грузов. Поэтому такой автомобиль при расчете ЕНВД можно не учитывать. С доходов от передачи транспортного средства в аренду налоги нужно платить по общей системе налогообложения или по упрощенке. В расчет физических показателей, на основании которых определяется налоговая база по ЕНВД, автомобиль, сданный в аренду, не включается.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179, от 9 июня 2011 г. № 03-11-06/3/65.

О применении ЕНВД при передаче автомобилей в аренду с экипажем см. Какие виды автомобильных перевозок подпадают под ЕНВД .

Корректирующие коэффициенты

Кроме физических показателей и базовой доходности, для расчета суммы ЕНВД используйте показатели:

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД по пассажирским перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:

Для расчета ЕНВД по грузовым перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 15 марта 2016 г. № СД-3-3/1072 и Минфина России от 23 января 2013 г. № 03-11-11/24.

Изменение физического показателя

Увеличение или уменьшение количества транспортных средств (посадочных мест) учитывайте с начала месяца, в котором произошло это изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД .

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД .

Пример расчета ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров. В течение квартала количество посадочных мест изменилось

ООО «Альфа» оказывает услуги по перевозке пассажиров и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

В I квартале организация имеет на балансе 5 микроавтобусов «Газель». 10 февраля организация заключила договор на аренду 3 дополнительных микроавтобусов «Газель». В каждом микроавтобусе – 13 посадочных мест.

Количество посадочных мест составило:

в январе – 65 посадочных мест (5 × 13);
в феврале – 104 посадочных места (8 × 13);
в марте – 104 посадочных места (8 × 13).

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составляет:
1500 руб./ед. × (65 мест + 104 места + 104 места) × 1,798 × 0,7 = 515 397 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:
515 397 руб. × 15% = 77 310 руб.

Пример расчета ЕНВД при ведении деятельности по перевозке грузов. В течение квартала количество транспортных средств изменилось

ООО «Альфа» оказывает услуги по перевозке грузов и применяет ЕНВД.

В I квартале организация владеет 5 транспортными средствами, еще 5 она арендует. 10 февраля организация заключила договор на аренду 3 дополнительных транспортных средств.

Количество транспортных средств составило:

в январе – 10 единиц (5 ед. + 5 ед.);
в феврале – 13 единиц (5 ед. + 5 ед. + 3 ед.);
в марте – 13 единиц (5 ед. + 5 ед. + 3 ед.).

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составляет:
6000 руб./ед. × (10 ед. + 13 ед. + 13 ед.) × 0,7 × 1,798 = 271 858 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:
271 858 руб. × 15% = 40 779 руб.

ЕНВД — грузоперевозки и транспортные услуги

ЕНВД при оказании транспортных услуг

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст.346.26 НК РФ, чтобы иметь право перейти на ЕНВД, транспортные услуги 2016 года по перевозке пассажиров должны обеспечиваться не более чем 20 автомобилями или автобусами. При осуществлении ИП одновременно пассажирских и грузовых перевозок исчисление налога ведется с учетом каждого вида деятельности отдельно с последующим суммированием результата. Не допускается применение ЕНВД при превышении численности наемных работников свыше 100 человек. Кроме этого, доля участия сторонней фирмы в уставном капитале организации, занимающейся оказанием транспортных услуг, не должна превышать 25% (исключение составляют организации инвалидов и потребительской кооперации).

Пример расчета ЕНВД при оказании транспортных услуг

ИП оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров в г. Курск, имея в наличии три автобуса на 36 посадочных мест каждый.

Вводим исходные данные:

1.БД = 1500 р. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

2.ФП = 108 (количество посадочных мест – у нас 3 автобуса по 36 посадочных мест каждый).

4.К2 = 0,2 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 171-3-РС).

5.15% — ставка ЕНВД для пассажирских перевозок по Курской области (Решение Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС).

Вмененный доход (ВД) = 1500 руб. x 1,798 x 0,2 x 108 = 58 255,2 руб. в месяц. Сумма ЕНВД составит 8738 руб. (58 255,2 х 15%) в месяц и 26 215 руб. (8738 х 3) за квартал.

А вот у грузоперевозок под ФП будет приниматься единица транспортного средства.

Пример расчета ЕНВД. Грузоперевозки

Организация, зарегистрированная в Курске, занимается грузоперевозками, имеет в собственности семь грузовых автомобилей и три арендует. Рассчитаем ЕНВД. Грузоперевозки осуществляются и арендованными автомобилями, которые необходимо учитывать при определении ФП. В случае с грузоперевозками, под ФП понимается количество транспорта, используемого для этих целей. Решением Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС для грузоперевозок снижена ставка налога, ЕНВД уплачивается по ставке 14%.

Вводим исходные данные:

5.14% — ставка ЕНВД для грузоперевозок в Курске.

ВД = 6000 руб. x 1,798 x 1 х 10 = 107 880 руб. в месяц. Сумма налога равна 15 103 руб. (107 880 руб. х 14%). Итого ЕНВД за квартал составит 45 310 руб. (15 103 руб. х 3 мес).

Расчет ЕНВД для грузоперевозок в 2015–2016 годах

Что является физическим показателем при расчете налога
Как осуществляется постановка на учет плательщиков, занимающихся грузоперевозками
Сроки уплаты единого налога и подачи декларации

ЕНВД для грузоперевозок 2015-2016 — расчет, сроки уплаты и общие требования необходимо знать каждой организации или индивидуальному предпринимателю, чтобы успешно осуществлять данный вид деятельности.

Что является физическим показателем при расчете налога

При осуществлении грузоперевозок ЕНВД, как, впрочем, и при любой другой деятельности, рассчитывается по итогам квартала. При этом требуется соблюдение определенных правил и условий для достоверного расчета налога.

Подробнее о положениях, применяемых при расчете ЕНВД, читайте в статье «Транспортные услуги и ЕНВД в 2014–2015 годах»

Одним из ключевых моментов при расчете ЕНВД является физический показатель, который измеряется количеством используемых автотранспортных средств (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Чтобы автотранспортное средство подпадало под физический показатель, оно должно фактически эксплуатироваться и применяться при оказании услуг по грузоперевозкам.

При расчете единого налога учитываются как собственные, так и арендованные транспортные средства, которые фактически используются при осуществлении деятельности.

В информационном письме от 05.03.2013 № 157 выражено мнение Президиума ВАС РФ относительно арендованных третьими лицами транспортных средств. Если фактически автомобиль при грузоперевозках не используется, то и при определении физического показателя он не учитывается.

Таким образом, к физическим показателям для расчета налога не относятся:

автомобили, сданные в аренду или лизинг третьим лицам (письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-11-06/3/65);
транспортные средства, которые используются в личных целях налогоплательщика (письмо Минфина России от 30.10.2009 № 03-11-06/3/263);
транспортные средства, находящиеся на ремонтных работах (письмо Минфина России от 25.08.2005 № 03-11-04/3/66; однако в письме Минфина России от 30.10.2009 № 03-1106/3/263 прослеживается несколько иная позиция чиновников, согласно которой автомобили, которые находятся на ремонте, все-таки должны учитываться при определении физического показателя).

Как осуществляется постановка на учет плательщиков, занимающихся грузоперевозками

Если деятельность организации или индивидуального предпринимателя связана с перевозкой грузов, постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется исключительно по месту нахождения организации или регистрации ИП. Это условие относится и к налогоплательщикам, ведущим деятельность в других муниципальных районах и городских округах, а также на территории городов федерального значения (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Из этого следует, что уплата налога при автоперевозках должна осуществляться непосредственно по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

В случае ведения иной «вмененной» деятельности на территории нескольких муниципальных образований сумма ЕНВД распределяется по кодам ОКТМО по всем видам осуществляемой деятельности. Данный порядок утвержден приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Сроки уплаты единого налога и подачи декларации

Расчет ЕНВД осуществляется по итогам квартала.

В соответствии со ст. 346.30, 346.32 НК РФ уплата налога должна производиться до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Как и при осуществлении иной деятельности на ЕНВД, подача декларации осуществляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, 346.32 НК РФ).

В случае если последний день уплаты налога или подачи декларации в налоговые органы выпадает на праздничный или выходной день, днем окончания срока является первый следующий за ним рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Как осуществляется подача налоговой отчетности по ЕНВД, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности по ЕНВД»

Как подготовить годовую отчетность-2015 без ошибок

В 2015 году новшеств было много: изменились формы деклараций по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД, расчет 4-ФСС, отменена предельная база для начисления взносов в ФФОМС, закреплена в НК РФ возможность переноса вычета НДС на будущие периоды и многое другое. Ничего из этого нельзя упустить.

УСН

По итогам года «упрощенцу» (объект «доходы минус расходы») предстоит заплатить минимальный налог. Можно ли перечисленный налог включить в налоговые расходы?

— Нельзя. В налоговом учете при УСН сумма «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Минимальный налог —
это минимальный размер единого налога. А вот разницу между уплаченным минимальным налогом и реальной суммой единого налога вы вправе включить в расходы по окончании следующего года (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» приобрела банковский вексель. Можно ли учесть в расходах стоимость производственного оборудования, если в качестве его оплаты поставщику передать этот вексель?

— Да. Стоимость оборудования можно учесть как затраты на покупку основных средств, если оплата произведена векселем (пп 1. п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом сумма учтенных расходов, оплаченных векселем, определяется исходя из цены договора, но не может быть больше номинала этого векселя (пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Порядок списания в расходы стоимости ОС определен в п. 3, п. 4 ст. 346.16 НК РФ. Объект нужно ввести в эксплуатацию, и он должен быть оплачен (п. 2
ст. 346.17НК РФ).

Можно ли учесть оплату полиса ОСАГО за арендованный автомобиль в расходах по УСН?

— Да, можно. Расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности в налоговой базе при УСН установлены в пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом для обоснованности необходимо прописать в договоре аренды, что указанные расходы оплачивает арендатор.

ЕНВД

Организация занималась розничной торговлей комиссионными товарами. В отношении этой деятельности применяла УСН. Но налоговики считают, что в проверяемый период в отношении такой розничной торговли организация должна была уплачивать ЕНВД. Правомерно ли требование налоговиков?

— Согласно п. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на ЕНВД переводится розничная торговля товарами через магазины и иные объекты стационарной и нестационарной торговой сети. При этом не имеет значения, какими товарами торгует продавец — собственными или комиссионными. Судьи пришли к выводу, что розничная торговля комиссионными товарами признается «вмененным» видом деятельности. Поэтому решение налоговиков правомерно.

Компания занимается грузоперевозками и в отношении своей деятельности уплачивает ЕНВД. Часть грузовых автомобилей переведена на консервацию. Можно ли не учитывать законсервированные ТС при расчете ЕНВД?

— Да, можно. Это прямо установлено п. 2 ст. 346.29. НК РФ. Рассчитывать «вмененный» налог по услугам грузоперевозок необходимо исходя из физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых при перевозке грузов». Аналогичные разъяснения даны и в Письме Минфина от 17.03.14
№03-11-11/11347.

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

Если фактический доход предпринимателя при ПСН превысил потенциально возможный, нужно ли платить дополнительные налоги?

— Не нужно. Такое разъяснение привел Минфин РФ в Письме от 27.02.15
№03-11-12/10137. Предприниматели на патенте уплачивают налог при ПСН исходя из потенциально возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). От фактического дохода «патентный» налог не зависит (Письмо Минфина от 29.05.15 №03-11-11/31236). А вот если у вас в деятельности появились новые показатели, то нужно получить новый патент.

Если право на патент утрачено, можно ли освободиться от уплаты НДС?

— При утрате права на патент по основаниям, перечисленным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, нужно уплачивать налоги по общему режиму, причем с начала срока, на который выдан патент. При этом от НДС можно освободиться в соответствии со статьей 145 НК РФ. Причем даже задним числом. Такие разъяснения содержатся в Письме ФНС от 29.06.15 №ГД-4-3/11238@, в п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.14 №33. Но есть одно условие: суммарные доходы за последние три месяца перед переходом на общий режим, а также за любые три следующих подряд месяца не должны превышать 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

НДС

Каковы распространенные ошибки в новой «электронной» декларации по НДС?

— Это расхождение в номерах счета-фактуры у поставщика и покупателя, в случае если покупатель неверно вводит реквизиты счета-фактуры в книгу покупок. Не все внимательно переносят ИНН из счета-фактуры в графу 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок. Организации используют и неправильные коды операций.

В новую декларацию по НДС компании включают показатели книги продаж и книги покупок. Вправе ли инспекторы на камеральной проверке запросить книгу покупок?

— Да, вправе. Так считают налоговики ФНС. Книга покупок и раздел 8 декларации — это разные документы. В декларацию попадают не все данные из книги. Например, в разделе 8 нет наименований продавца и посредника.

Вправе ли компания заявить вычет по счету-фактуре частично, а остаток перенести на следующий квартал?

— Да, вправе, если компания приобрела товары, работы или услуги.

Как отражать в книге учета доходов и расходов входной НДС по товарам и материалам — в их стоимости или отдельно?

— Входной НДС — это самостоятельный вид расходов для компаний на «упрощенке». НДС со стоимости товаров и материалов лучше отражать отдельно. В противном случае возможен штраф по ст. 120 НК РФ за ошибки в налоговых регистрах на сумму 10 000 или 30 000 рублей. НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, включается в расходы только по мере их реализации (Письмо Минфина от 23.08.13 №03-11-06/2/34691).

НДФЛ

Какие изменения нужно учесть при заполнении справки формы 2-НДФЛ за 2015 год?

— Отчитываться по НДФЛ за 2015 год надо по новой форме. Обновленный бланк 2-НФДЛ утвержден приказом ФНС России от 30.10.15 №ММВ-7-11/485@.
С 29.11.15 действуют новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ. Старые коды утратили силу и не применяются (Приказ ФНС от 10.09.15
№ММВ-7-11/387@).

Как начислять НДФЛ при однодневной командировке?

— За однодневную командировку по России суточные не выплачиваются (п. 11,
п. 20 Постановления Правительства №749 от 13.10.08). Суммы, выплачиваемые работнику взамен суточных, освобождаются от начисления НДФЛ, если они не превышают 700 рублей. Если работник может документально подтвердить расходы, то в этом случае их сумма полностью освобождается от начисления НДФЛ.

Страховые взносы

Как платить страховые взносы за работников из Белоруссии, Казахстана и Армении?

— Эти страны являются участницами договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14. Работники из этих стран имеют право на социальное страхование на тех же условиях, что и граждане России (п. 3 ст. 98 Договора). Они вправе получать больничное, декретное и детское пособия, социальное пособие на погребение и пр. Поэтому работодатель обязан с выплат таким работникам перечислять в ФСС РФ 2,9%, а в ФФОМС — 5,1%
(ч. 1.1 ст. 58.2 Закона №212-ФЗ от 24.09.09). Постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранцы являются застрахованными в системе пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Закона №167-ФЗ от 15.12.01). Общая ставка взносов в ПФР составляет 22%.

Как предпринимателю-работодателю заполнить форму РСВ-1 ПФР?

— Подавать расчет по форме РСВ-1 ПФР ИП должен, только если зарегистрируется в ПФР в качестве страхователя-работодателя. По личным страховым взносам предпринимателя сдавать такой расчет не нужно. Если все работники уволились, ИП лучше сняться с учета в качестве работодателя. Годовой расчет РСВ-1 в бумажном виде надо сдать не позднее 15.02.16, а в электронном — не позднее 20.02.16.

Транспортный налог

Кто должен платить транспортный налог за арендованный автомобиль?

— Если фирма получила автомобиль по договору аренды, она не будет платить транспортный налог, так как не является собственником машины. Арендатор не считается налогоплательщиком, даже если автомобиль ему передали по доверенности. Временная регистрация не вменяет обязанности по уплате налога временному владельцу (Письмо Минфина от 04.03.11 №03-05-05-04/04).

Есть ли изменения по транспортному налогу в 2016 году?

— Да, Федеральный закон №396-ФЗ от 29.12.15 внес изменения в ст. 362 НК РФ. Скорректирован порядок расчета налога за месяц, в котором сменился собственник автомобиля. Не будет взиматься двойной налог за месяц продажи автомобиля. Согласно поправкам, если перерегистрация ТС произошла до 15 числа месяца включительно, то налог за полный месяц заплатит покупатель, если после 15-го — продавец.

У компании угнали автомобиль, и уже два месяца он находится в розыске. Надо ли начислять транспортный налог?

— Не надо. Угнанный автомобиль на период розыска освобождается от транспортного налога. Но при условии, что у компании есть документ, подтверждающий факт угона (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Например, справка из ГИБДД.

Практикующий эксперт, консультант по налогам, член Палаты налоговых консультантов

России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ