Отчетность за I полугодие 2017 года: не допускаем ошибок
Имеет ли право страхователь зачесть переплату по взносам в ПФР и (или) ФСС за 2016 год?
Нет. Зачесть прошлогодние переплаты в счет будущих платежей или недоимок нельзя. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564. Согласно ст. 21 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ фондам дано право в переходный период принимать решение о возврате прошлогодних переплат, а не проводить зачет. У налоговиков тоже нет права о возврате. С 1 января 2017 года эти деньги можно только вернуть на расчетный счет (Письмо ФНС от 10. 04. 17 № ГД-4-8/6690). Для это следует подать в фонд заявление по форме 23-ФСС или по форме, рекомендуемой ПФР.
Как отчитываться организации по страховым взносам за подразделения?
Отдельный отчет за подразделение надо сдавать в налоговую по месту нахождения ОП, только если это ОП самостоятельно начисляет и платит взносы (п. 11 ст. 431 НК РФ). Если это делает головная организация, то за ОП отчитываться отдельно не нужно (Письмо ФНС от 14.02.17 № БС-4-11/2748).
Когда нужно подать уточненный расчет по новому расчету по взносам за I квартал 2017 года. Как его правильно заполнить?
Уточненный расчет подается в ситуации, если страхователь занизил в первоначальном расчете сумму взносов. Если его сдать до того, как налоговики выявят ошибки, то можно избежать штрафа. В уточненном расчете надо заполнить все листы и приложения раздела 1, которые были в исходном. Раздел 3 заполняется только на тех работников, в показателях которых были допущены ошибки.
Какие распространенные ошибки выявляет ПФР в отчетности СЗВ-М?
ПФР выделяет следующие основные ошибки:
1) ИНН – это обязательный реквизит СЗВ-М. Он состоит из 10 цифр, но в СЗВ-М ячеек 12. Добавлять два нуля нельзя, т. к. отчет не примут. В двух ячейках справа нужно указать прочерки. Следует повторно прислать исходную форму, если указаны нули.
2) Опечатки в реквизите Ф. И. О. Произвольно вписывать имя или отчество сотрудника из-за отсутствия данных не следует, т. к. Ф. И. О. – реквизит, без которого отчет сдать нельзя. Лучше сдать дополняющую форму по сотруднику с правильными данными.
3) С 01.01.2017 СЗВ-М за текущий месяц сдают не позднее 15-го числа следующего месяца.
При заполнении кода отчетного периода указывают текущий, а не прошлый месяц. При сдаче отчета он будет числиться как за текущий месяц. ПФР посчитает, что за прошлый месяц компания не отчиталась. Поэтому придется снова отправлять исходный СЗВ-М с правильным периодом.
Чтобы не было штрафа за несвоевременную сдачу, переделать отчет надо до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В противном случае будет штраф 500 руб. за каждого работника, по которому не отчитались.
4) Страхователи забывают включать в СЗВ-М сотрудников, которые находятся в декрете, на больничном или в отпуске. Сдавать отчет надо по каждому застрахованному лицу (п. 2. 2 статья 11 Закона от 01. 04. 1996 № 27-ФЗ). Исключений для отпуска или больничного нет.
НДФЛ. Расчет 6-НДФЛ
Какие вычеты налоговый агент имеет право предоставить на детей инвалидов?
НК РФ не дает четкого ответа на данный вопрос. В нем установлены только размеры детских вычетов. Новые разъяснения Минфина приведены в Письме от 20. 03.2017 № 03-04-06/15803. Работнику, у которого есть ребенок-инвалид, надо предоставить два стандартных вычета по НДФЛ (суммируются):
1) стандартный, зависящий от очередности ребенка;
2) увеличенный – на ребенка с инвалидностью, его размер зависит от того, кому предоставляется вычет.
Обращаем внимание, что ранее у финансистов было противоположное мнение.
Нужно ли уточнить расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, если организация завысила налоговую базу и НДФЛ, не включила в расчет подрядчиков и арендодателей?
Да. Следует уточнить расчет. Согласно п. 6 статьи 81 НК РФ налоговый агент должен сдать уточненный расчет, если обнаружил ошибки, из-за которых занизил или завысил налог. Поэтому налоговики считают, что в данном случае нужно исправить 6-НДФЛ. Разъяснения даны в Письме ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24062. Если организация еще и удержала лишние суммы налога, то нужно их вернуть работникам (п. 1 статья 231 НК РФ). Что касается подрядчиков и арендодателей, то следует помнить – в расчет включают выплаты не только сотрудникам, но и другим физлицам, для которых организация является налоговым агентом. Поэтому сумму доходов подрядчиков и арендодателей и удержанный НДФЛ надо включить в уточненный расчет.
Вправе ли организация зачесть старую переплату (аванс за I квартал 2014 года) в счет аванса по УСН за полугодие 2017 года?
Да. Вправе. Зачет возможен в течение 3-х лет со дня, когда организация заплатила лишнюю сумму (п. 7 статья 78 НК РФ). Переплата аванса была в апреле 2014 года. В этом случае трехлетний срок отсчитывают со дня сдачи налоговой декларации за налоговый период (постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10). Декларация за 2014 год сдана в 2015 году. Следовательно, 3 года истекут только в 2018 году. Для зачета надо подать заявление в инспекцию по форме из приказа ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 (приложение №9). К заявлению прикладываются подтверждающие документы – копии платежек, акты сверки с ИФНС.
Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» купила в феврале 2017 года нежилое помещение с рассрочкой платежа. Как отразить в налоговом учете затраты на покупку помещения?
Расходы при УСН учитываются после того, как помещение ввели в эксплуатацию и оплатили. Основание: пп. 1 п. 3 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Ждать полного расчета за приобретенное имущество не нужно. Сумма, которую организация будет платить в каждом месяце, распределяется равномерно на число кварталов до конца года.
Индивидуальный предприниматель неправильно рассчитал налог в декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года. При подаче уточненки надо ли к ней прикладывать сопроводительное письмо и как правильно указать 8-значное ОКТМО?
Согласно п. 3 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговики могут затребовать пояснения, которые надо подать в течение 5 рабочих дней. Поэтому лучше заранее приложить к уточненной декларации сопроводительное письмо, в котором нужно указать причину корректировки. Что касается ОКТМО, то его вписывают в строку 010 раздела 1 декларации по ЕНВД, начиная с первого поля слева. В трех ячейках справа нужно указать прочерки.
Организация совмещает ЕНВД с упрощенкой. Но деятельность ведет только на вмененке и в другом регионе. По УСН сдает нулевые декларации в ИФНС по юридическому адресу. Налоговики из инспекции по адресу головного офиса спрашивают, почему движение денег по счетам есть, а отчетность по УСН нулевая.
Это не ошибка. В пояснениях следует указать, что вся выручка поступает в рамках вмененного бизнеса, а деятельность на УСН не ведется. Вмененный налог организация платит в другой регион – по месту ведения деятельности. Туда же сдает декларацию по ЕНВД.
Как посчитать свою удельную долю вычетов по НДС по методике налоговиков? Чем опасна высокая доля вычетов?
Все вычеты за налоговый период по НДС нужно поделить на весь начисленный налоги умножить на 100%. Это и есть удельный вес вычетов организации. Полученную величину надо сравнить с региональным значением. На сайте nalog.ru появилась свежая региональная статистика вычетов и начисленного НДС. Средний же показатель по стране прежний – 88,5%. Превышение вычетов в декларации – не нарушение. Но налоговики запрашивают пояснения. Их можно сдать на бумаге или в электронном виде. В ответе на запрос инспекции нужно указать причину превышения вычетов. Например, покупка дорогостоящего оборудования.
Внутренняя статистика ФНС России
ФНС России подвела итоги работы по урегулированию задолженности за 2016 год. В результате в бюджет РФ поступило почти 1,5 трлн рублей. Поступления в результате применения мер принудительного взыскания за 2016 год увеличились на 97 млрд рублей (14%).
Как проходили проверки в 2016 году. Сколько доначислено налогов на всех проверках (% от общей суммы)?
26,3% – налог на прибыль, 46,7% – НДС, 9,2% – НДФЛ, 17,8% – другие налоги.
Число документов, затребованные налоговиками в 2016 году?
В 2016 году инспекторы запросили у компаний на проверках 16 млн документов. В запросах лидируют счета-фактуры, договоры, платежки и акты.
Успешной сдачи отчетности и до встречи в следующем месяце!
Другие материалы автора:
Дробление бизнеса:
на что обратить внимание
Из-за использования компаниями схем с дроблением бизнеса в ходе налоговых проверок организациям доначисляют налог на прибыль, НДС, штрафы, пени. Вменяют в вину и незаконное применение спецрежимов. Количество налоговых споров и судов ежегодно растет. «Размежевание» бизнеса – это потребность или незаконная схема?
Налоговое администрирование
в 2017 году:
о чем следует знать бизнесу
Год 2017 — революционный и юбилейный. Радостных новостей в экономике немало. Но если оценивать принимаемые законы, касающиеся бизнеса, и их количество, то здесь ситуация не всегда радостная. Государство считает, что для наведения порядка следует установить тотальный контроль над каждым шагом бизнеса, с ужесточением наказаний.
Финал декларационной компании-2016
и отчетность за I квартал 2017
для предпринимателей
Сдача текущей и годовой отчетности в апреле для предпринимателей происходят в ряде случаев одновременно. О сроках сдачи годовых деклараций по упрощенке, по форме 3-НДФЛ и декларации ЕНВД уже за I квартал 2017, об изменениях и о том, на что следует обратить внимание.
Возмещение НДС.
Как избежать ошибок
Эксперты юридического агентства «Кучембаев и партнеры» проанализировали правоприменительную практику Арбитражного суда Ульяновской области по рассмотрению споров о возмещении НДС.
Сопроводительное письмо к уточненному расчету формы 6-НДФЛ
- Предпочтительность самостоятельного исправления ошибок
- Составляем сопроводительное письмо
- Итоги
Предпочтительность самостоятельного исправления ошибок
Ошибка в данных основного раздела отчетности, подаваемой в ИФНС, для лица, сдающего отчет, будет иметь негативные последствия в виде штрафа, если ошибку до подачи уточненки успеет выявить налоговая инспекция.
Эти правила в равной степени действуют для налоговых расчетов и для отчетности, представляющей собой сведения, необходимые для налогового контроля. К последним как раз и относится расчет 6-НДФЛ.
В силу неравнозначности с налоговой отчетностью для него в части последствий, наступающих вследствие неверного внесения данных в отчет, в НК РФ введена особая ст. 126.1. Согласно ее тексту (п. 1) неверное отражение в основной части формы 6-НДФЛ сведений, вносимых туда налоговым агентом, делает отчетность недостоверной и приводит к штрафу в размере 500 руб., налагаемому на каждый расчет, содержащий неверные сведения.
Какие санкции будут применены за несвоевременную сдачу отчета, а также за нарушение способа подачи отчета, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Но эта же статья НК РФ предоставляет налоговому агенту возможность избежать подобного штрафа. Это произойдет в том случае, когда ошибка выявляется самостоятельно и исправляется путем подачи уточненки до того момента, как ее обнаружит налоговый орган (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
О том, как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.
ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1 квартал 2021 года форму 6-НДФЛ заполняйте на бланке из приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Эксперты КонсультантПлюс в своем обзоре подробно рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Составляем сопроводительное письмо
Требования сопроводить уточненку письмом, поясняющим, в связи с чем она подается, НК РФ не содержит. Но в таком документе есть определенный смысл, поскольку он позволяет:
- объяснить, в связи с чем и что именно исправляется в отчете;
- избежать запроса о пояснениях по уточненке со стороны ИФНС;
- дополнительно зафиксировать дату самостоятельного исправления ошибки.
Не являясь обязательным для предоставления, подобное письмо не имеет ни установленной формы, ни каких-либо рекомендаций по его составлению. Тем не менее очевидно, что оформить письмо к уточненному расчету 6-НДФЛ нужно с соблюдением следующих требований:
- на обычном бланке, используемом составителем для создания исходящих писем;
- с указанием в качестве адресата проверяющей ИФНС;
- обязательно приведя дату реального составления письма;
- изложив в основной части исчерпывающую информацию о причинах исправлений и конкретных правках, вносимых в отчет (это может быть таблица с колонками «было» и «стало»);
- наличие подписи руководителя (при необходимости — печати) и контактных данных ответственного лица.
Письмо может быть передано в ИФНС любым из возможных для общения в ней способов:
- на бумажном носителе — лично или посредством почты;
- в электронном варианте — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Однако предпочтительно выбрать такой способ, при котором у отправителя остался бы на руках документ, подтверждающий дату отправки.
Если налоговики все же обнаружили ошибки до того, как вы сдали уточненный расчет, вам придет требование о предоставлении пояснений по расхождениям с ФНС. Образец такого пояснения есть в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Письмо, сопровождающее сдачу уточненного расчета, не является обязательным к подаче документом, но позволяет избежать лишних запросов от ИФНС и дополнительно фиксирует дату самостоятельного исправления ошибки. Оформляют его как обычное письмо.
6-НДФЛ за 2019 год
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2019 год состоит из: титульного листа, раздела 1 и раздела 2. Следует учесть, что раздел 1 и 2 заполняются разными способами.
В разделе 1 расчета отражаются выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. Доходы по разным ставкам необходимо указать отдельно. В этом же разделе отражается фактически удержанный налог из выплаченных доходов.
В разделе 2 расчета указываются сведения только за последние три месяца. При этом отражаются только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 важно точно указать даты выплат и удержания налога.
При заполнении расчета 6-НДФЛ необходимо точно указать данные из налоговых регистров по НДФЛ.
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2019 год
Новая форма 6-НДФЛ формируется в соответствии с Порядком из Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/ [email protected] , в редакции от 17.01.2018. При заполнении расчета 6-НДФЛ данные берутся из налоговых регистров по НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ подается в электронном виде. Налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 10 человек, могут подать расчет в бумажном виде.
Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО. Если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она должна заполнить отдельный расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.
Страницы расчета нумеруются по порядку с 001 и до последней. В расчете заполняется необходимое количество страниц, для отражения всех сведения за отчетный период.
Все показатели расчета с суммами должны быть заполнены, для пустых значений указывается ноль – «0».
Руководитель организации, индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус) или представитель по доверенности заверяет форму 6-НДФЛ и ее разделы.
При сдаче отчета в электронном виде, его необходимо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Доходы, которые отражаются в форме 6-НДФЛ за 2019 год
В расчете 6-НДФЛ отражаются все доходы, с которых удерживается НДФЛ.
Исключение составляют следующие виды:
- доходы, которые не облагаемые НДФЛ полностью на основании ст. 217 НК РФ Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи.
А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчет. Например, это суммы материальной помощи и стоимость подарков в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Ведь общая сумма таких доходов за год может превысить необлагаемый лимит;
- доходы, уплата НДФЛ с которых возложена на получателя дохода;
- доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой;
- доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. К ним относятся, доходы, которые физические лица получают от продажи недвижимого имущества;
- доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров.
Подача 6-НДФЛ за 2019 год
За год расчет 6-НДФЛ заполняется в общем порядке со следующими особенностями.
- в поле «Период представления (код)» указывается значение «34».
- В разделе 1 указываются суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший 2019 год.
- В разделе 2 указываются выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в октябре – декабре 2019 года.
- Заработная плата за декабрь 2019 года выплаченная в январе 2020 года, отражается в разделе 2 расчета за I квартал 2020 года.
Срок сдачи расчета 6-НДФЛ
Для годового расчета 6-НДФЛ за 2019 год установлен срок сдачи – не позднее 1 марта 2020 года. Когда дата срока сдачи выпадает на выходной, расчет 6-НДФЛ сдается не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня. А так как 1 марта 2020 года приходится на воскресенье, расчет требуется сдать не позднее 2 марта 2020 года.
Ответственность за несвоевременное представление и ошибки в расчете 6-НДФЛ
При нарушении срока представления расчета по форме 6-НДФЛ ФНС может начислить штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц с даты установленного срока сдачи и до дня, когда расчет был подан. Налоговые органы также могут заблокировать операции по банковским счетам, если расчет не был подан в течение 10 рабочих дней со дня установленного срока сдачи. Ответственного за подачу, могут дополнительно оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей, за непредставление расчета в требуемый срок.
За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме 6-НДФЛ ФНС может начислить штраф в размере 500 руб. В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан.
При самостоятельном обнаружении ошибки в поданном расчете 6-НДФЛ, необходимо подать в налоговый орган уточненный расчет, при этом штрафных санкций можно избежать.
Уточненная декларация форма 6-НДФЛ
Как уточнить 6-НДФЛ за квартал, за полугодие, год
Например, вы сдали в налоговую декларацию 6-НДФЛ, а позже обнаружили ошибку при заполнении или получили требование подать уточненку от налоговиков после камеральной проверки. Что делать в данном случае? Необходимо исправить данные и устранить ошибки, сделать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов. Как правильно расчет 6-НДФЛ Вы узнаете в данной статье.
Например, в случае, если после сдачи 6-НДФЛ за полугодие вы обнаружили, что в расчете за I квартал была допущена ошибка, приведшая к занижению суммы дохода и, соответственно, к занижению базы по НДФЛ и удержанной суммы налога, придется сдать два уточненных расчета (и за I квартал, и за полугодие). Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.
Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ сдайте в ИФНС уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, указав порядковый номер корректировки. В расчет включите все показатели — и исправленные, и те, что были верны (Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Ошибки в КПП или ОКТМО исправляйте иначе. Сдайте два расчета: один с номером корректировки «000», второй — с «001». В первом проставьте верные значения КПП и ОКТМО, остальные строки заполните как в первичном расчете. Во втором укажите КПП и ОКТМО из ошибочного отчета, а в строках для сумм и дат проставьте нули (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).
Как составить и сдать уточненный расчет заполнение 6-НДФЛ за квартал
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ обязательно сдавать, если после сдачи первичного расчета:
- изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
- обнаружили ошибки в первичном расчете.
Например, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).
Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.
На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ. Что будет если не сдать уточненку?
Штраф за каждый расчет 6-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.
Неверно указан КПП или ОКТМО
Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?
Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@.
В уточненном расчете записывается правильный КПП и номер корректировки. Далее формируется новый файл с формой 6-НДФЛ и заново отправляется в ИФНС. Исправлять КПП в самом файле не нужно, такой отчет просто не примут. Потому что у каждого файла есть свой идентификатор. И если налоговики получат отчет 6-НДФЛ с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме. Составить и сдать уточненный расчет поможет схема действий.
Что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ в КПП или ОКТОМО
Если налоговый агент обнаружил, что в расчете 6-НДФЛ указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@.
Неверно заполнили строки 110-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ за квартал
Выдали зарплату 3 марта 2016, а налог перечислен 10-го марта. В строке 110 раздела 2 прописали 3 марта, а в строке 120 – 10-е. Как быть?
Это ошибка, поэтому сдайте уточненку и укажите по строке 120 4 марта 2016 года. Строку 110 заполнили верно – указали дату, когда удержали налог при выплате. А вот по строке 120 отражают день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет. В рассмотренном случае это 4 марта – следующий день после даты, указанной по строке 110.
Потому что по закону в строке 120 указываются даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой:
Заполнение 6-НДФЛ с завышенными доходами сотрудников
В данном случае сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Хотя сдать уточненку налоговый агент обязан только тогда, когда занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена. При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства. Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.
Сдавать ли уточненку по 6-НДФЛ при перерасчете отпускных
Если работодатель произвел перерасчет отпускных, выплаченных работнику в предыдущем отчетном периоде, это еще не означает, что за прошлый период придется сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Все зависит от того, в какую сторону изменилась сумма отпускного дохода.
Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то уточненку сдавать не потребуется. В таком случае сумма доплаты попадет в 6-НДФЛ за тот период, в котором она была произведена. А поскольку раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то в нем будет отражена полная сумма отпускных с учетом перерасчета.
А вот если после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется сдать уточненный расчет за период, в котором были начислены первоначальные отпускные. В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ нужно будет указать уже новую, уменьшенную сумму.
Не указали граждан-арендодателей
Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Потому что, в расчет при заполнении 6-НДФЛ за 2022 год включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент по НДФЛ.
Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода и срока уплаты НДФЛ. Что будет, если не сдать уточненку?
Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям. Как исправить расчет, смотрите в таблице:
Июньскую зарплату выдали в июле
При этом в 6-НДФЛ раздел 1 заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).
В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.
Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.
Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы 2015 года.
Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:
- в строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015,
- в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.2016,
- в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.2016,
- в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
- в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.
Подали по ошибке заполненный 6-НДФЛ
В отчетном периоде выплат не было, а отчет был отправлен, заполненным с предыдущими данными.
Порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование Декларации. Поэтому подается уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» ставится «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларация заполняется, как нулевая, с пустыми значениями.
Уточненку подавать не нужно, в расчете 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога
Если зарплату, выданную 30 сентября, налоговый агент по ошибке включил в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, то представлять уточненный расчет за этот период не нужно.
Согласно письму налоговой службы от 24.10.16 № БС-4-11/20126@, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата должна отражаться при заполнении годового расчета. Объясняется это тем, что срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года.
Положения пункта 6 статьи 81 Налогового кодекса. Согласно этой норме, «уточненка» подается в том случае, если налоговый агент обнаружит, что в первоначальном расчете не отразил какие-либо сведения или допустил ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога .
Поскольку отражение операций по выплате зарплаты за сентябрь в расчете за девять месяцев не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представлять уточненный расчет за данный период не нужно . Кроме того, поскольку сведения о сентябрьской зарплате уже отражены в расчете 6-НДФЛ, то повторно указывать их в расчете 6-НДФЛ за год не требуется.
Уплата недоимки после представления уточненной декларации не спасет от налоговой ответственности
Минфин России в письме от 13.09.16 № 03-02-07/1/53498 напомнил условия, при соблюдении которых уточненная декларация поможет избежать ответственности за неуплату или неполную уплату налога.
Меры ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, установлены статьей 122 НК РФ. В общем случае за такое правонарушение налогоплательщику грозит штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Однако налогоплательщик может избежать ответственности по статье 122 НК РФ. Для этого необходимо представить налоговикам уточненную налоговую декларацию до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что контролеры выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку. Но перед этим необходимо заплатить недостающую сумму налога и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).
В Минфине отмечают, что если налогоплательщик заплатит недоимку и пени после представления «уточненки», то это не спасет его от штрафа, поскольку такая последовательность действий не освобождает от ответственности по статье 122 НК РФ.
- Заполнение 6-НДФЛ за квартал, полугодие, год 2022
Статья поможет правильно заполнить ежеквартальную отчетность 6-НДФЛ. Дан пример, образец заполнения декларации, сроки сдачи - СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ, Дата возникновения дохода для УПЛАТЫ НДФЛ
Приведены сроки перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных и других выплат. А также дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ - ВОПРОСЫ и ОТВЕТЫ по 2-НДФЛ , Куда сдавать справку, уточненная форма
Вопросы и ответы по справке 2-НДФЛ. Какие доходы включать. Куда сдавать справку: по месту головного офиса или в обособленном подразделении. Как сдать уточненную 2-НДФЛ
Сопроводительное письмо в налоговую: бюрократия или необходимость?
Российская бюрократия всеобъемлющая, на каждую составленную вами бумажку придется составить еще как минимум одну бумажку, а также регистрировать эти бумажки еще и в журналах. Особое место в ряду «бумажек» занимают сопроводительные письма. Что же это – неоправданная бюрократия и зло или крайняя необходимость?
Например, сопроводительное письмо в налоговую инспекцию, как правило, является неизменным спутником уточненных деклараций. Самое интересное, Налоговый кодекс таких требований не выдвигает. Однако если вы попытаетесь сдать «уточненку» в инспекцию без письма, то, скорее всего, у вас это не получится. Поэтому чтобы не портить себе настроение и не нервировать инспекторов, придется составлять письмо. Тем более что много времени это не займет. Как же его составить?
Что такое сопроводительное письмо?
Сопроводительное письмо в налоговую получило свое название потому, что «сопровождает» какую-либо документацию. Оно используется для отправки тех документов, которые не имеют адресной части. Обязательный реквизит их – отметка о наличии приложений.
Исходящий номер при регистрации сопроводительного письма ставится на нем самом. А письмо в дальнейшем дает возможность определить, какие документы, и в каком количестве были отправлены. Регистрируются сопроводительные письма в налоговую, так же как и остальные, в журнале исходящих документов.
Сопроводительное письмо в налоговую, прилагаемое к уточненной декларации, кроме того, что оно выполняет задачу регистрации отправляемых документов, содержит поясняющую информацию. Дело в том, что при получении «уточненки» налоговая инспекция имеет право назначить выездную проверку, потому как ошибки в декларациях, исправления — все это может выглядеть подозрительно.
Поэтому у сопроводительного письма есть еще одна задача – максимально подробно пояснить, в связи с чем предоставляются новые документы. А если сопровождается «уточненка» — убедить инспекторов, что в проведении проверки нет необходимости.
Для сопроводительных писем форма официальное не утверждена, форма их может быть произвольной, однако они должны составляться по принципам делового письма. Некоторые инспекции предоставляют образцы сопроводительных писем для каждого случая и требуют использовать именно их. В такой ситуации стоит взять такие образцы и пользоваться, тем более самим не придется выдумывать.
Если таких образцов нет, то следует помнить, что в сопроводительном письме уместны такие реквизиты:
— наименование организации (ФИО предпринимателя);
— дата отправки и исходящий номер;
— содержательная часть – текст;
— отметка о приложениях (сразу после основного текста);
— отметка об исполнителе.
Текст сопроводительного письма в налоговую уместно начать со слов «Представляем вам…». Далее пишут, что конкретно направляется, пояснения, почему это направляется. Указываются причины корректировок в отчетности, затем они конкретизируются. При представлении «уточненки» действует правило: чем значительнее ошибка, тем больше подробностей нужно указать.
Упоминаются строки декларации, которые были скорректированы. Если таких строк много, то можно назвать только итоговую сумму рассчитанного налога и величину доплаченной задолженности и пеней (если они были). При доплатах налога уместно будет назвать реквизиты платежных поручений на доплату налога и пени или приложить к документам копии самих платежек в качестве приложений.
Например, сопроводительное письмо может быть таким.
О том, нужно ли вообще подавать уточненные декларации, можно прочитать здесь. А о том, как рассчитать и заплатить пени — информация тут.
Нет сомнений, что составление обязательных сопроводительных писем – это дополнительный этап в круговороте бухгалтерских документов, который увеличивает трудозатраты и время подготовки документов. Тем более сейчас, когда все вокруг так ратуют за сокращение бумажного документооборота. А как думаете вы? Каково ваше отношение к сопроводительным письмам? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!