Будет ли штраф за неподачу декларации по ЕНВД в срок?

Какой штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ грозит ИП

Индивидуальный предприниматель на ОСНО должен платить в бюджет подоходный налог и подавать в ФНС заполненную декларацию, даже нулевую. За просрочку отправки 3-НДФЛ чиновники вправе наложить штраф от 1 000 руб. до 40 % от суммы сбора. Размер взыскания можно снизить, если есть смягчающие обстоятельства.

По определению п. 1 ст. 23 ГК РФ, ИП – это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью. Значит, он должен не только уплачивать налог с доходов, полученных от коммерции (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ), но и отчитываться об этом в налоговой. В противном случае ему придется заплатить штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ.

Когда ИП заполняет декларацию

Уплачивают налог на доход физических лиц и отчитываются в текущем году по форме 3-НДФЛ ИП, а также адвокаты, нотариусы и другие граждане, получившие доход в прошедшем году.

Не все ИП подают декларацию, а только те, кто находится на ОСНО. Предприниматели на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) не платят НДФЛ и не отчитываются по нему. Вместо этого они перечисляют в казну налог, соответствующий их режиму.

Доходы ИП, независимо от их системы налогообложения, полученные не от коммерции, относятся к доходам физических лиц и облагаются НДФЛ по общим правилам (гл. 23 НК РФ, письмо Минфина от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).

В 2020 г. форма 3-НДФЛ за 2019 г. обновлена согласно приказу ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@. В ней нужно указывать для ИП категорию налогоплательщика – 720, и обязательно заполнять приложение 3.

Причины для штрафа

Доходы, полученные ИП на ОСНО, должны быть задекларированы не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором они поступили на счет. Если декларация не представлена в налоговую до этого времени, то налогоплательщик обязан заплатить штраф.

Кстати. За отчетность по доходам, полученным в 2019 г., срок сдачи передвинут на 3 месяца (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020 г.). Она должна быть представлена не позднее 30 июля 2020 г.

Если декларация будет содержать только вычеты по НДФЛ, без налога к уплате, то правила по соблюдению срока отправки на нее не распространяются. Такую форму отчета можно подавать в течение всего года без штрафных санкций.

Оплатить исчисленный налог необходимо до 15 июля включительно.

Если ИП на ОСНО не вел деятельности, он все равно должен заполнить форму и вовремя сдать ее. Это будет «нулевка». При отказе от процедуры можно получить штраф.

Контролирующие органы

Индивидуальный предприниматель самостоятельно отчитывается перед чиновниками о доходах и рассчитывает налог. Если он представит отчет не вовремя, то инспектор начислит ему штраф.

В том случае, если ИП не задекларирует какую-нибудь сделку, не нужно думать, что он уйдет от уплаты налога. ФНС по разным каналам получает сведения о реализованных сделках:

из Росреестра – о переходе прав на недвижимое имущество (квартиры, гаража, земельного участка);
из ГИБДД – о владельцах транспорта;
из финансовых учреждений – о перемещении денежных средств.

На основании полученных данных из разных государственных структур и при несоответствии с тем, что представил коммерсант, чиновники рассчитывают налог, который нужно было задекларировать, и выписывают штраф за неуплату и непредставление отчета.

Ответственность

Сумма зависит от размера задекларированного налога (ст. 119 НК РФ).

Рассчитан и уплачен

5 % от суммы налога за каждый месяц опоздания с отчетом (максимум – 30 %, минимум – 1 000 руб.)

Если сбор вовремя не уплачен, то ответственность наступает согласно ст. 122 НК РФ в размере 20 % от всей неуплаченной суммы. Если доказано умышленное уклонение от уплаты налога, то штраф может быть назначен в размере до 40 %.

В том случае, когда ИП не заплатил вовремя НДФЛ, но сам обнаружил свое нарушение, погасил всю задолженность и пени, сдал декларацию в инспекцию, штрафа в размере 20 % не будет.

Примечание. Главное – успеть оплатить налог до того, как об этом узнает налоговая, и до того, как будет подана уточняющая декларация.

Перейдем к наглядной демонстрации сложных ситуаций.

Пример 1.

Предприниматель Кравцов А. В. на общей системе налогообложения не вел никакой деятельности в прошедшем году. Нулевую декларацию сдавать вовремя не стал. Налоговый инспектор выписал ему штраф в сумме 1 000 руб.

Пример 2.

ИП Шадрин С. И. по результатам работы за прошедший год получил налогооблагаемый доход в сумме 645 000 руб. Опоздал с подачей декларации 3-НДФЛ на 1,5 месяца, хотя налог уплатил вовремя.

В ФНС ему выписали штраф:

645 000 × 13 % × 5 % × 2 мес. = 8 385 руб.

2 мес. – это задержка с подачей отчета. Здесь суммируются полные и частичные месяцы опоздания.

Снижение штрафа

Для предпринимателя начисленные штрафы могут быть существенными. Чтобы их уменьшить, можно попробовать подать ходатайство на имя руководителя территориальной ФНС с приложением смягчающих факторов.

Документ необходимо направить в течение:

15 дней после составления акта камеральной проверки с выявлением правонарушения;
10 дней с момента составления акта обнаружения нарушения без камеральной проверки.

Смягчающими обстоятельствами могут быть:

первичное привлечение к ответственности;
добросовестное отношение: нет задолженности по другим налогам;
отсутствие умысла сокрытия налога;
тяжелое финансовое и семейное положение;
небольшой срок задержки (до 10 дней);
технические трудности при сдаче отчетности на тот момент.

К слову. Желательно подтвердить правомерность смягчения наказания примерами из существующей арбитражной практики.

Если территориальная инспекция не пойдет навстречу, то можно написать жалобу в УФНС с указанием того, что не были учтены смягчающие обстоятельства. При отсутствии положительного решения со стороны налоговиков далее можно обращаться в суд с иском о признании недействительным решения чиновников. И иметь при этом в виду, что в ст. 114 НК РФ говорится об уменьшении штрафных санкций как минимум в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства.

Выводы

Индивидуальный предприниматель обязан по результатам года сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, если он находится на ОСНО или его доход не связан с предпринимательской деятельностью.

Опоздание с отчетностью, даже если она нулевая, ведет к штрафам, которые в любом случае лучше не допускать. Это позволит избежать попадания в список недобросовестных налогоплательщиков.

Декларация 3-НДФЛ: кто подает, куда и в какие сроки

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) уплачивает каждый работающий гражданин РФ. И в большинстве случаев это происходит автоматически — НДФЛ удерживается с зарплаты. Кстати, в налоговом бюджете на НДФЛ приходится более 30%. Однако есть определенные ситуации, в которых физлица сами исчисляют и уплачивают этот налог. Такое бывает, например, когда у человека появляются деньги от сдачи в аренду имущества или продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее определенного срока. Или, случается, что какой-либо счастливчик выигрывает приз в лотерею либо получает в дар имущество от дальних родственников, а также из-за границы. В таких ситуациях физлица представляют в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по месту регистрации и уплачивают налог с полученного дохода.

Кроме того, декларируют доход по форме 3-НДФЛ и платят налог индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО), а именно:

— ИП ведут деятельность на ОСНО в течение всего года;

— совмещали в 2020-м ЕНВД и ОСНО;

— работают на каком-либо спецрежиме некоторый отрезок времени и в этом же году переходят на ОСНО;

— находятся на ОСНО, но никакую деятельность не ведут — обязаны представить нулевую декларацию.

И также уплачивают налог на доход физических лиц нотариусы, адвокаты и резиденты, получающие денежные выплаты из-за рубежа Они представляют все ту же форму 3-НДФЛ.

Все вышеперечисленные категории обязаны уплачивать НДФЛ самостоятельно и отчитываться по нему перед Федеральной налоговой службой. Но вместе с тем есть налогоплательщики, которые подают форму 3-НДФЛ добровольно с целью вернуть часть уплаченного налога на доходы физических лиц. В этом случае физлица при заполнении декларации заявляют имущественные, социальные или стандартные вычеты в связи с покупкой жилья, расходами на обучение или лечение.

Когда необходимо подавать отчетность 3-НДФЛ и уплачивать налог

Физлица, с чьих доходов НДФЛ не удержан налоговыми агентами, иностранцы, работающие в России по патенту, а также ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица обязаны подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля и уплатить налог до 15 июля включительно. В том случае, если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный дни, обязанность по уплате переносится на ближайший рабочий день. В 2021 году 15 июля приходится на пятницу. Совершенно отдельное правило распространяется на индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, прекративших свой бизнес. Эти представители должны подать декларацию в ИФНС в течение пяти дней с момента окончания деятельности.

Для граждан, намеренных получить имущественный, социальный или другой вычет, жесткий срок подачи декларации за 2020-й не установлен. Это можно сделать в течение всего следующего года и даже позднее.

Что будет, если декларация 3-НДФЛ представлена с опозданием

Налогоплательщик, не успевший вовремя подать в ИФНС декларацию, может быть оштрафован. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). Он может достигать максимум 30% от суммы налога и минимум 1 000 рублей. Минимальный штраф может получить, например ИП, не представивший нулевую декларацию, которую он обязан заполнять даже при отсутствии деятельности. Но размер штрафных санкций увеличивается вдвое, если плательщик нарушает срок подачи декларации повторно. В этом случае он уплачивает 10% от исчисленной суммы НДФЛ за каждый месяц, но не более 60% при том, что минимальный штраф составляет 2 000 рублей. Все зависит от ситуации. Есть и более жесткие санкции. Например, не поданная в ИФНС форма 3-НДФЛ при продаже имущества может повлечь за собой вызов получателя дохода на комиссию по легализации налоговой базы. Об этом говорится в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490. И даже предусмотрена уголовная ответственность. Она наступает по статье 198 УК за отказ от декларирования по форме 3-НДФЛ и уплаты налога в крупном и особо крупном размере.

Однако нормами НК РФ предусмотрены и смягчающие обстоятельства, которые уменьшают денежное взыскание с правонарушителя:

— декларация не подана в срок впервые;

— отправлению формы помешали какие-либо материальные, технические, личные или служебные проблемы;

— инвалидность налогоплательщика;

— признание вины;

— немедленное заполнение формы 3-НДФЛ и представление в налоговую инспекцию.

В этом случае налогоплательщик вправе подать в ИФНС заявление, в котором он оправдывает несвоевременную сдачу отчетности и документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства.

Подавать 3-НДФЛ в 2021 году нужно по новой форме

Форма 3-НДФЛ обновлена в соответствии с Приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615. Он вступает в силу 1 января 2021 года, а значит, с этой даты используется новая форма. С документом и образцом нового бланка можно ознакомиться здесь. Его структура по сути не отличается от прежней. Но, тем не менее, в ней есть важные изменения. Появилось Приложение к Разделу 1 «Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного НДФЛ». Это очень удобное нововведение — все сведения в одной декларации. Отдельно заявление заполнять не нужно. Изменился сам Раздел 1. Он стал включать два подраздела. Один из них предназначен для декларирования налога для уплаты или возврата в соответствии с нормами пункта 7 статьи 227 НК РФ, другой посвящен налогу по остальным основаниям.

Кроме того, в декларации 3-НДФЛ появилась еще одна страница «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых по п. 7 ст. 227 НК РФ». Ее надлежит заполнять индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и другим частнопрактикующим лицам. Они должны здесь указывать доходы, учитываемые вычеты, налоговую базу для авансов и рассчитанные суммы авансовых платежей. А также обновлены штрих-коды страниц декларации. Подать форму 3-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации. И сделать это можно как на бумаге, так и в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС, а также «Госуслуги».

Изменения по вычетам в следующем году

Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 расширены перечни медицинских услуг, оплата которых может быть включена в социальный налоговый вычет. В частности, дополнен список дорогостоящих услуг по ортопедическому лечению пациентов с врожденными или приобретенными дефектами зубов, по лечению бесплодия и другому. Кроме того, вычет теперь можно будет заявить и на стоимость медицинской эвакуации.

Изменения пока не коснулись имущественного вычета. В 2021 году его также можно будет заявить при покупке жилья в размере 2 000 000 рублей, при выплате процентов по ипотеке — 3 000 000 рублей. Останется прежним и лимит инвестиционного вычета — 400 000 рублей.

Процедуру получения вычетов по НДФЛ хотят упростить

Механизм получения налогового вычета в 2021 году обязывает подавать в налоговую инспекцию декларацию вместе с подтверждающими документами. Декларация, как мы уже сказали, обновлена: заявление — не отдельный документ, а часть формы 3-НДФЛ. Но, тем не менее, подготовлен законопроект, упрощающий и ускоряющий процедуру. В нем рассматривается подача заявления на вычет по НДФЛ через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы без всякой декларации. На проверку оснований на вычет законопроект отводит тридцать дней вместо сегодня действующих трех месяцев. ИФНС оставляет за собой право продлить этот срок в случае нарушений. В течение 3-х рабочих дней по окончании проверки выносится решение, а поручение на возврат денег передается казначейству в течение 10 рабочих дней. И еще пять отводится на перечисление денег заявителю. Таким образом, с момента подачи заявления проходит приблизительно два месяца.

Предполагается, что налоговые органы будут обладать всей информацией о доходах и удержанном у заявителя налоге. Эти сведения представит им работодатель в форме 6-НДФЛ и справке о доходах. Вычеты на покупку жилья, погашение ипотечных процентов, а также инвестиционный вычет налоговая инспекция исчислит, руководствуясь данными, полученными от налоговых агентов и банков. Суммы вычетов на лечение и обучение определяться на основании кассовых чеков. При этом заявление на налоговый вычет можно будет подавать за три года.

Какой штраф за несдачу декларации по УСН

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН — санкции, применяемые к организациям:

для компаний и ИП — 5% от суммы начисленного налога, но не более 30% и не менее 1000 руб.;
для должностных лиц — от 300 до 500 руб.

Наказание за непредставление декларации

Ст. 119 НК РФ установлены санкции за несвоевременное представление отчетности. Чтобы разобраться, чем грозит несдача декларации по УСН, следует учитывать несколько параметров:

категория налогоплательщика — организация или ИП;
являетесь ли вы плательщиком налога, взимаемого в связи с применением УСН, своевременно ли подано заявление на упрощенку, зарегистрирован ли этот документ налоговой службой в установленном порядке;
велась ли хозяйственная деятельность в налоговом периоде;
правонарушение совершено впервые или повторно.

Сумма налога, начисленная к уплате, — основной критерий, от которого зависит размер штрафа за просрочку декларации УСН, начисленного организации или предпринимателю.

Отчетность по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы, сдается до 31 марта года, следующего за окончанием налогового периода. Такой срок установлен для организаций, а ИП обязаны отчитаться до 30 апреля. Если деятельность в отчетном периоде велась, то штраф за нарушение срока представления декларации по УСН составит 5% от суммы налога. Минимальный размер — 1000 руб., максимальный — 30% от налоговой базы.

При просрочке более 10 дней налоговый орган, помимо выставления штрафа за непредставление налоговой декларации по УСН в 2021 году, вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС №ЕД-4-15/25663 от 11.12.2014). В банк направляется требование о блокировке счета, и любые расходные операции, кроме платежей в бюджет, будут недоступны до момента исполнения обязанностей по сдаче отчета.

Следует помнить и о дополнительных сроках:

при утрате права применения упрощенной системы отчет сдается до 25 числа первого месяца следующего квартала;
при добровольном прекращении деятельности — до 25 числа следующего месяца.

Чтобы самостоятельно рассчитать штраф за несвоевременную подачу декларации по УСН за 2020 год, следует проверить, правильно ли рассчитан налог в соответствии с выбранным объектом налогообложения. Для объекта «Доходы» установлена ставка 6%, а если выбран объект «Доходы минус расходы» — 15%. Сумма налога, с которой начисляется штраф, берется из стр. 273 или стр. 280 раздела 2.2 отчета:

Если данные в стр. 273 посчитаны правильно, несложно рассчитать, какой штраф за неподанную декларацию УСН придется заплатить:

Санкции за несдачу нулевой декларации

Если в отчетном периоде деятельности не было, обязанность представления отчета сохраняется: штрафы за несдачу нулевой отчетности составляют 1000 руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме того, ФНС вправе применить санкции к должностным лицам, ответственным за составление и сдачу отчетности. Размер штрафа — от 300 до 500 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 15.5 КоАП РФ). Если нарушение допущено впервые, должностным лицам обычно выносится предупреждение.

Бланк декларации меняется с марта 2021 года! Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно его заполнить.

Наказание за нарушение сроков сдачи

В отличие от пеней, размер штрафа не зависит от количества дней просрочки. Неважно, опоздали вы со сдачей отчета на один день или на год — размер штрафа за несвоевременную сдачу нулевой декларации по УСН такой же, как и в случае, если вы не сдавали ее вообще. А вот за несвоевременную уплату налога, заявленного в отчете, ФНС начислит пени, которые зависят от количества дней просрочки.

Таким образом, штраф за декларацию по УСН не в срок составит от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1000 руб.

Можно ли уменьшить сумму

Если начисленная к уплате сумма существенно бьет по бюджету, существует механизм ее снижения.

Предположим, вы обнаружили правонарушение самостоятельно, подали декларацию и уплатили налог. Вы можете ожидать решения ФНС, а можете составить ходатайство об уменьшении суммы наказания. Такой документ следует направить в инспекцию не позднее 10 дней со дня обнаружения правонарушения.

Если вы уже получили акт камеральной проверки, подать ходатайство допускается в течение 15 дней после получения документа из ФНС.

Список смягчающих обстоятельств, которые налогоплательщик вправе указать при составлении ходатайства об уменьшении штрафа за несвоевременную сдачу декларации, приведен в ст. 112 НК РФ. К ним относятся:

Совершение правонарушения впервые.
Признание своей вины.
Ведение социально значимой экономической деятельности.
Финансовые трудности (убытки и др.).
Отсутствие ущерба для бюджета (налог фактически уплачен, а отчет не сдан, или имеется переплата).

При отказе или игнорировании просьбы о смягчении наказания со стороны ФНС налогоплательщик вправе обратиться в суд.

Окончила Санкт-Петербургский Инженерно-экономический университет в 2001 году по специальности «Финансы и кредит». Работала главным бухгалтером и финансовым директором в нескольких компаниях в Санкт-Петербурге (производство, торговля).

Новые штрафы за неподачу декларации, как хранить электронную первичку

12 июля 2020 Пригодится для: Предприниматели

340 грн — штраф за неподачу или несвоевременную подачу отчётности, применяется и к отчётности, которую не подали до 23 мая.

За неподанные ранее декларации будут штрафовать по новым штрафам

Налоговики напомнили, что штраф за неподачу или несвоевременную подачу отчётности увеличился до 340 грн (было 170 грн за отчёт). При повторном за год нарушении — 1020 грн (новые штрафы по ЗУ № 466).

Обратной силы данное нововведение не имеет, и если налогоплательщик до 23 мая не подал отчётность или подал с нарушением сроков, то при вынесении налогового уведомления-решения после 23.05.2020 г. применяются штрафы, действующие на день принятия решения (консультация в ЗІР, подкатегория 132.01).

Больничные ФЛП облагаются НДФЛ. Налоговый агент — Фонд соцстраха

Налоговики напомнили: выплаты по больничным ФЛП (в т. ч. по уходу за больным ребёнком) от Фонда соцстраха облагаются НДФЛ и военным сбором, а Фонд является налоговым агентом.

Больничный предпринимателя

Если ФЛП получает доходы не от предпринимательской деятельности, они облагаются по правилам, установленным для физлиц (п. 177.6 НКУ). Это касается и пособия по временной нетрудоспособности.

В доход ФЛП-единщика не включаются средства целевого назначения от фондов соцстрахования (пп. 4 п. 292.11 НКУ).

Электронную первичку хранят как и бумажную

Налоговики напомнили, что плательщик вправе определить удобный формат организации учёта деятельности. Хотя большая часть требований установлена к бумажной форме документов.

Но независимо от формата бумажные или электронные документы должны храниться не менее 1095 дней.

Информация в электронных документах должна быть доступной для дальнейшего использования. И должна быть возможность восстановить электронный документ в том формате, в котором он был создан, отправлен или получен.

Также надо хранить информацию, дающую возможность установить происхождение и назначение электронного документа, а также дату и время его отправки или получения (консультация в ЗІР, подкатегория 129.03).

9% НДФЛ и 5% ЕСВ для айти-работников

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 3799, которым предлагается облагать по ставке 9% НДФЛ доходы работников — специалистов в области инженерного и инжинирингового дела и применять ставку 5% ЕСВ к их зарплате.

У субъекта индустрии инжиниринга и инженерного дела:

не менее 70% доходов должно быть от деятельности, которая относится к индустрии инжиниринга и инженерного дела;
не менее 100 сотрудников — профессионалов в области инженерного дела (должности которых соответствуют подклассу 2149 «Профессионалы в других областях инженерного дела» в соответствии с классификатором профессий ДК 003: 2010) и пр.

Ставка НДФЛ 9% применяется к зарплате и другим доходам, которые выплачивают сотрудникам на должностях подкласса 2149 по классификатору профессий ДК 003: 2010. Доходы других работников облагаются на общих основаниях.

Налог с месячного дохода по ставке 9% не может быть меньше размера налога, исчисленного по ставке 18% с двукратного размера минимальной зарплаты (в 2020 году — 4723 грн × 2 × 18% = 1700,28 грн).

Ставка 5% ЕСВ действует на период до 1 января 2025 года. При этом взнос не может быть меньше ЕСВ по ставке 22% с двух минималок (в 2020 году — 2078,12 грн) и больше ЕСВ, рассчитываемого по ставке 22% от максимальной базы начисления, а это 15 минималок (в 2020 году — 15585,9 грн). То есть ЕСВ по ставке 5% применяется к зарплатам от 9 до 66 минималок (в 2020 году — от 42,5 тыс. до 312 тыс. грн).

Регистрационные формы для программных РРО

С 1 августа программные РРО будут доступны для использования на бесплатной основе. Регистрационные формы для программных РРО:

Заявление о регистрации программного РРО — J/F 1316602 (форма № 1-ПРРО).
Уведомление об обнаружении неисправностей программного РРО — J/F 1316701 (форма № 2-ПРРО).
Уведомление об открытии смены программным РРО — J/F 1316801 (форма № 3-ПРРО).
Уведомление о проведении расчётных операций в период отсутствия связи между программным РРО и фискальным сервером — J/F 1316901 (форма № 4-ПРРО).
Уведомление о предоставлении информации относительно квалифицированного сертификата открытого ключа (для сообщений относительно сертификатов открытых ключей, которые применяются в ПРРО) — J/F 1391801.

Гоструда напомнила: стажировка тоже требует оформления трудовых отношений

Гоструда напомнила: приём на стажировку человека без оформления трудовых отношений — нарушение трудового законодательства, а штраф за это — 10 минималок, 47230 грн.

Инспекторы Гоструда Ровенской области проверили один из ТРЦ и выяснили, что вновь обрела популярность такая неофициальная форма занятости, как стажировка. Они обнаружили 13 человек на «стажировке» без оформления трудовых отношений. Специалисты Управления подчеркнули необходимость оперативного устранения.

Будет ли штраф за неподачу декларации по ЕНВД в срок?

Что предусматривает налоговое законодательство за несдачу декларации
Какие санкции за несданный вовремя отчет полагаются по КоАП РФ
Какие дополнительные меры могут применяться к не сдающим отчетность по ЕНВД
Итоги

Что предусматривает налоговое законодательство за несдачу декларации

Санкции, которые может применить налоговая в том случае, если не получит вовремя необходимый отчет, прописаны в ст. 119 НК РФ. То, какой именно размер штрафа будет установлен, зависит не только от сдачи декларации (расчета), но и от фактической уплаты суммы налога, причитающегося по этой декларации в бюджет:

Если налог, причитающийся за период, был полностью перечислен в бюджет по сроку уплаты, а «опоздала» только декларация — штраф составит минимум 1000 рублей. Такая же ответственность наступает и в случае, если не сдана вовремя нулевая декларация. Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД, читайте здесь.
Если ни декларация не была предоставлена, ни налог не платился — штраф будет начислен со всей суммы неполученного бюджетом налога в таком порядке:
- 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Это означает, что даже если просрочка несколько дней, один неполный месяц уже есть.
- Общая сумма штрафов может составлять максимум 30% от размера неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей. То есть штраф в размере 5% может начисляться в течение каждого из 6 месяцев со дня просрочки. Если же налогоплательщик умудрился не отчитываться и не платить более долгий срок — штраф в итоге будет все равно 30%.
Если налогоплательщик опоздал с подачей декларации, а налог заплатил частично — для расчета штрафа налоговики возьмут разницу между всей суммой причитающегося к уплате налога и фактически уплаченной частью. Штраф по этой дельте считается в таком же порядке, который изложен в предыдущем подпункте.

Кроме этого, на недоплаченный в бюджет налог будут начисляться пени, своим порядком, по ст. 75 НК РФ, независимо от того, применялись ли к налогоплательщику еще какие-то санкции или нет.

Рассчитать сумму пени вам поможет наш калькулятор.

Какие санкции за несданный вовремя отчет полагаются по КоАП РФ

Нарушение законодательства о налогах влечет за собой не только налоговые санкции, но и административную ответственность. В случае несдачи налоговой декларации к нарушителям применяются нормы ст. 15.5 КоАП РФ.

По ст. 15.5 КоАП РФ должностным лицам (ответственным за сдачу отчетов и уплату налогов) может быть вынесено предупреждение или наложен штраф, который составляет от 300 до 500 рублей за каждое нарушение.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По КоАП РФ штрафы должны быть уплачены в течение 60 дней с момента вынесения постановления о правонарушении. Такие штрафы в случае неуплаты могут быть взысканы через суд. Если дело о неуплате штрафа по рассматриваемой ст. 15.5 КоАП РФ дошло до суда, то по решению судьи может быть взыскан еще один штраф, в 2-кратном размере от исходной суммы, но не менее 1000 рублей. А также могут быть назначены:

административный арест на срок до 15 суток;
принудительные общественные работы длительностью до 50 часов.

Следует помнить, что в определенных случаях (повлекших недополучение бюджетом налога в размере, определенном как особо крупный) помимо административной ответственности может применяться еще и уголовная.

В подробностях узнать, какая и когда налагается уголовная ответственность на нерадивых налогоплательщиков, можно в нашей рубрике.

Какие дополнительные меры могут применяться к не сдающим отчетность по ЕНВД

К тем, кто вовремя не сдал отчетность по ЕНВД, могут быть применены общие меры дополнительного воздействия. В том числе в первую очередь следует помнить о блокировке банковских счетов недобросовестного налогоплательщика.

Возможность для налоговиков заблокировать счета в банках предусмотрена ст. 76 НК РФ. Если сдача декларации просрочена больше чем на 10 рабочих дней после установленной законом даты подачи декларации, налоговая вправе направить в банки, где обслуживается налогоплательщик, решение о приостановлении операций по его счетам.

Операции блокируются в расходной части (то есть деньги на счет поступать будут, а вот воспользоваться ими налогоплательщик не сможет). При блокировке учитываются такие нюансы:

Счет блокируется без предварительного уведомления об этом налогоплательщика. ФНС не поддержала идею о том, чтобы предупреждать о блокировке (см. письмо ФНС от 28.07.2016 № АС-3-15/3463@).
В случае блокировки в связи с непредставлением декларации счет может быть заблокирован без какого-либо ограничения блокируемой суммы, то есть на всю сумму, находящуюся на счету или поступающую на счет. Эту позицию в свое время поддержал Минфин (см., например, письмо Минфина от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167).
Исключениями, доступными к списанию с заблокированного счета, являются платежи, которые по очередности должны проходить раньше налоговых:
- 1 — выплаты по решениям суда в возмещение вреда жизни и здоровью, а также выплаты по алиментным обязательствам;
- 2 — расчеты по выходным пособиям и оплате труда, выплачиваемые по исполнительным документам;
- 3 — расчеты по зарплате с сотрудниками, с которыми заключены трудовые договоры, а также взносы на обязательное страхование с этих зарплат;
- 4 — прочие платежи по исполнительным документам (не вошедшие в группы 1 и 2);
- 5 — уже сами налоговые платежи и все остальное, что не попало в предыдущие пункты списка; вот это остальное оплачиваться с заблокированного счета уже не может.

Во вторую очередь следует упомянуть о том, что в случае неполучения от налогоплательщика декларации, ФНС может инициировать расчет налога по своим данным. А именно — провести камеральную проверку без декларации. Как раз деятельность на ЕНВД в данном случае является очень подходящим случаем для такой проверки, т. к. расчет налога производится от вмененных к расчету сумм, а не от фактического дохода. То есть плательщику ЕНВД, не предоставившему расчет, будет предъявлена к уплате в бюджет сумма, которую посчитает сама налоговая. Причем, если плательщик так и не подаст свой вариант расчета в декларации, результат камеральной проверки станет для него обязательным к выполнению.

Подробнее о том, что такое камералка без декларации, читайте: «Ст. 88 НК РФ: вопросы и ответы».

Итоги

За неподачу в срок любой декларации, включая и декларацию по ЕНВД, предусмотрен целый ряд мер воздействия на налогоплательщика:

налоговые санкции;
административные санкции;
уголовные санкции в отдельных случаях;
прочие меры воздействия, например блокировка банковских счетов или предъявление к уплате налога по камеральной проверке без декларации.

Поэтому, во избежание попадания под этот комплекс мер, рекомендуется предоставлять декларации по ЕНВД своевременно.

О том, как подготовить и когда сдать декларацию по ЕНВД и какие могут быть нюансы расчетов с бюджетом на этом спецрежиме, узнайте больше из нашей рубрики.