Если вместо ГТД в счете-фактуре это…

Последствия неправильного указания в счете-фактуре страны происхождения товара

Является ли нарушением ст. 169 НК РФ неуказание (неправильное указание) в счете-фактуре страны происхождения товара и (или) номера таможенной декларации по вине лица, которое ввезло товар на территорию РФ (пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

По рассматриваемому вопросу есть две точки зрения.

Существуют судебные акты и работы авторов, подтверждающие, что организация-покупатель не несет ответственности за отсутствие или неверное указание в полученных счетах-фактурах данных о стране происхождения товара и номере таможенной декларации.

Иная точка зрения, представленная в судебных актах, заключается в том, что счета-фактуры, в которых не указана либо неверно указана страна происхождения товара (номер таможенной декларации), являются составленными с нарушениями. Поэтому по ним нельзя заявить вычет.

Неуказание либо неверное указание в счете-фактуре страны происхождения товара (номера таможенной декларации) не является нарушением, влекущим отказ в вычете:

— Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.07.2015 N Ф08-2928/2015 по делу N А01-1401/2014; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2013 по делу N А56-34881/2012; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2012 по делу N А56-14506/2011; Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.02.2013 по делу N А32-38889/2011 (Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ сведения, предусмотренные пп. 13 и 14 данной нормы (страна происхождения товара, номер таможенной декларации), указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие сведений в предъявляемых им счетах-фактурах информации, содержащейся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

— Постановление ФАС Поволжского округа от 01.04.2014 по делу N А72-12341/2012 (Суд указал, что налогоплательщик, покупающий товары, не может нести ответственность за достоверность содержащихся в выставленных ему счетах-фактурах сведениях о номерах таможенных деклараций, в связи с чем последствия, предусмотренные п. 2 ст. 169 НК РФ, к нему неприменимы. Отсутствие сведений о номерах ГТД не свидетельствует о том, что продавец и его контрагенты не приобретали и не поставляли комплектующие изделия. Поскольку налогоплательщиком товар получен от российского продавца, неуказание номера ГТД не является нарушением порядка выставления счета-фактуры и не является основанием для отказа в применении налогового вычета по НДС);

— Постановление ФАС Центрального округа от 25.12.2012 по делу N А54-5589/2011 (Суд отклонил довод инспекции о том, что информация о стране происхождения товара, указанная в счетах-фактурах, не совпадает с информацией, отраженной в ГТД. Суд отметил, что покупатель не несет ответственности за допущенные ошибки при указании соответствующих сведений);

— Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2012 по делу N А40-15306/12-20-73; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2012 по делу N А21-10642/2011 (Суд отклонил довод о том, что общество не имеет права принять НДС к вычету, поскольку в счете-фактуре не указаны страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Как разъяснил суд, в данной графе отражаются сведения о товарах, страной происхождения которых не является РФ. Налогоплательщик, реализующий такие товары, несет ответственность только за соответствие сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям в полученных счетах-фактурах и товаросопроводительных документах);

— Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2012 по делу N А56-29740/2011 (Суд указал, что отсутствие в счете-фактуре номера ГТД, по которой импортный товар был ввезен на территорию Российской Федерации, а также техническая ошибка в наименовании страны происхождения товара не являются существенными нарушениями или недостатками оформления, влекущими отказ в применении вычетов по НДС);

— Постановление ФАС Московского округа от 16.05.2012 по делу N А40-61481/11-91-265 (Суд признал необоснованными доводы налогового органа о том, что в выставленных обществу счетах-фактурах неверно указаны номера ГТД. Положениями пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ на налогоплательщиков не возложена обязанность проверять сведения о стране происхождения и номере ГТД, отраженные в счете-фактуре контрагентом);

— Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.08.2012 по делу N А52-2611/2011 (Суд указал, что налогоплательщик, покупающий товары, не может нести ответственность как за отсутствие в счетах-фактурах информации, предусмотренной пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, не приведенной продавцом товара, так и за допущенные при указании соответствующих сведений ошибки. Следовательно, отсутствие в счетах-фактурах номера ГТД и страны происхождения товара не является основанием для отказа в возмещении НДС);

— Постановление ФАС Московского округа от 28.02.2013 по делу N А40-56451/12-20-314 (Суд разъяснил, что согласно п. 5 ст. 169 НК РФ покупатель не несет ответственности за неуказание в счетах-фактурах номера ГТД, поэтому последствия, предусмотренные п. 2 ст. 169 НК РФ, не применяются к налогоплательщику).

Неуказание либо неверное указание в счете-фактуре страны происхождения товара (номера таможенной декларации) является нарушением, влекущим отказ в вычете:

— Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2012 по делу N А74-2763/2011; Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2012 по делу N А40-81073/11-107-351 (Суд указал, что налогоплательщик неправомерно применил вычет, в частности, на том основании, что в счете-фактуре приведен номер несуществующей ГТД);

— Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2009 N Ф09-5127/09-С2 по делу N А47-2217/2008 (Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в вычете, в том числе и на том основании, что в выставленном обществу счете-фактуре отсутствуют данные о стране происхождения товара и номере таможенной декларации).

С уважением к вашему бизнесу,

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены

Подписывайтесь на нас:

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Не все ошибки в счете-фактуре мешают вычету НДС

Счет-фактура – документ, на основании которого покупатель (заказчик) может принять к вычету НДС. Налоговики обычно отказывают в вычете, если в счете-фактуре обнаруживаются «дефекты».

Налоговый кодекс установил ряд требований к составлению счета-фактуры, и если поставщик не выполнит эти требования, то покупатель не сможет принять к вычету сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но в некоторых случаях НДС можно принять к вычету и на основании «ошибочного» счета-фактуры. Например, Минфин не согласился с выводом ФНС о том, что графический знак рубля не дает права на вычет, и «подправил» его в пользу налогоплательщиков.

Ниже указаны те «дефекты», которые можно не исправлять.

Неверный номер ГТД.

Две фирмы заключили договор поставки. Заказчик заявил вычет по НДС, представив в подтверждение счет-фактуру и товарные накладные ТОРГ-12.

По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах, указав, что в счете-фактуре указан номер ГТД, под которым другой импортер ввез иные товары в другом количестве.

Суды трех инстанций (дело № А52-2333/2015) отменили решение инспекции, установив, что спорный товар приобретен, принят на учет и используется в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, налогоплательщиком соблюдены все условия для вычета и представлена вся необходимая документация, а ошибочный номер ГТД не является основанием для отказа в возмещении НДС, поскольку у покупателя нет обязанности по проверке правильности указанного в выставленном ему счете-фактуре номера ГТД.

Отсутствие символа «%».

Как известно, в графе 7 счета-фактуры указывается налоговая ставка (подп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее – Правила)). Согласно статье 164 НК РФ, ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в процентах. В других показателях ставки налога не отражаются, поскольку это не предусмотрено законодательством. Таким образом, если в графе 7 «Налоговая ставка» счета-фактуры нет символа «%» (указана только цифра), инспекторы не должны отказывать в вычете НДС (письмо Минфина России от 3 марта 2016 г. № 03-07-09/12236).

В Налоговом кодексе (п. 2 ст. 169) сказано, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг) и их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Графический знак рубля.

В строке 7 «Валюта: наименование, код» счета-фактуры указываются наименование валюты и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют (подп. «м» п. 1 Правил). В частности, если валютой является российский рубль, в этой строке должно быть указано: «Российский рубль, код 643». В Минфине полагают, что указание вместо этого в строке 7 счета-фактуры графического знака рубля (буква «Р» с горизонтальной чертой в нижней части) не является ошибкой, влекущей отказ в вычете. Такой вывод указан в письме ведомства от 13 апреля 2016 года № 03-07-11/21095. А в письме УФНС России по г. Москве от 22 марта 2016 года № 16-15/028574 был сделан противоположный вывод. Налоговики, ссылаясь на Общероссийский классификатор валют, в котором цифровой знак рубля не указан, подчеркнули: такая ошибка права на вычет не дает. Минфин их не поддержал.

Применяем новую форму счета-фактуры

C 1 апреля используются новая форма счета-фактуры и порядок его заполнения 1 . Прежняя форма документа утратит силу. Также определен порядок работы с электронными счетами-фактурами.

Изменения в оформлении

В форму счета-фактуры внесены дополнительные строки и графы.
Появилась строка 1а, предназначенная для внесения данных об исправленном документе. При составлении первичного счета-фактуры в ней нужно поставить прочерк.
Новые правила предусматривают проставление в строке 7 наименования и кода валюты согласно Общероссийскому классификатору валют.
При реализации товаров по договорам, оплата которых предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, следует указывать рубль и его код 3 .
Сейчас организации обязательно прописывают валюту и ее код. В противном случае инспекторы могут отказать в вычете по счету-фактуре, сославшись на то, что без данного показателя не могут определить стоимость товаров и сумму налога.
Компаниям, у которых есть обособленные подразделения, следует обратить внимание на номер счета-фактуры. Теперь при составлении таким подразделением счетов фактур порядковый номер через разделительную черту дополняют цифровым индексом обособленного подразделения. Индекс устанавливают в учетной политике.
Графа «Единица измерения» разбита на две части. В одной следует указать код, в другой — условное обозначение согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения. Также разбита на две части графа «Страна происхождения товара». В ней нужно указать код и краткое наименование на основании Общероссийского классификатора стран мира. Эти графы и графу «Номер таможенной декларации» следует заполнять, только если страной происхождения товаров не является Россия.
Опасность того, что чиновники снимут вычет НДС, если в счете-фактуре не будут указаны страна происхождения и код, возрастает, поскольку невозможно идентифицировать товар. Ранее покупатели не раз отстаивали свои права на вычет в суде. Арбитры считали, что неуказание в счете-фактуре страны происхождения товара и номера грузовой таможенной декларации не является основанием для отказа в применении по нему вычета по НДС и для признания дефектности данного счета-фактуры 4 . Даже если в этих графах указаны неправильные данные, организация, которая реализует товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных счетах-фактурах и товаросопроводительных документах 5 . Главное, покупатель должен доказать фактическое наличие товара.
Обратите внимание, что в новых правилах заполнения счетов фактур четко прописано, что ценовые показатели необходимо проставлять в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
По операциям, которые освобождены от обложения НДС, в счетах-фактурах в графах «Налоговая ставка» и «Сумма налога» указывают «Без НДС» 6 , а в графе «Сумма акциза» отмечают «Без акциза».
Подписывать счет-фактуру могут не только руководитель и главный бухгалтер, но и иное уполномоченное лицо. При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде подпись главного бухгалтера не формируется.

Право на вычет

Порядком установлено, что, если счет-фактура не соответствует требованиям статьи 169 Налогового кодекса, приложениям № 1 и 2 Постановления № 1137, вычет по такому документу неправомерен 7 . (Приложение № 1 утверждает форму и порядок заполнения счета-фактуры, а приложение № 2 — форму и порядок заполнения корректировочного счета-фактуры.) Из изложенного следует, что вычет неправомерен при использовании и старой формы, и разработанной собственными силами, в которой есть все необходимые реквизиты. Получается, что вычет неправомерен, если компания отклонилась от порядка заполнения документа. Например, если неправильно проставлен код единицы измерения, а сам показатель указан верно. Согласно данному пункту Постановления № 1137 у налоговиков появилась исключительная возможность отказать в вычете при любом отклонении от порядка заполнения счета-фактуры.
Однако нужно учитывать следующее. Налоговым кодексом закреплено, что нельзя отказать покупателю в вычете за невыполнение таких требований к счету-фактуре, которые не предусмотрены пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса 8 . При этом положение о том, что Правительство РФ утверждает форму счета-фактуры, предусмотрено только в пункте 8 статьи 169 Налогового кодекса. А значит, если компания по ошибке воспользовалась старой формой, у нее есть шанс отстоять по ней вычет в суде.
Вместе с тем ни пунктом 5, ни пунктом 6 не предусмотрено, чтобы организация указывала код валюты или единицы измерения и т. д. Поэтому, на наш взгляд, такие технические ошибки и помарки не могут служить обоснованием для отказа в вычете. А значит, отклонение от порядка заполнения счетов фактур, которое не нарушает пункты 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, не может служить достаточным обоснованием для отказа в вычете. Однако во избежание споров с налоговыми инспекторами компаниям следует придерживаться установленных форм счетов фактур и порядков их заполнения.

С апреля новая форма обязательна

С 1 апреля 2012 года компании должны выставлять счет-фактуру по новым формам (пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Согласно данному нормативно-правовому акту формы счетов-фактур становятся обязательными к применению, и нарушение порядка их составления повлечет невозможность принять к вычету суммы НДС.
Не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры (в т. ч. корректировочные), которые не соответствуют требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса и приложениями № 1 и 2 названного постановления Правительства РФ (п. 3 Правил ведения книги покупок). Данное правило в целом не противоречит положениям Налогового кодекса. Общее правило об информации, которую должен содержать счет-фактура, установлено пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. При этом пунктом 8 той же статьи закреплено, что и формы, и порядок заполнения счета-фактуры устанавливает Правительство РФ. То есть указанный пункт 3 Правил ведения книги покупок фактически уточняет содержание пункта 8 статьи 169 Налогового кодекса.
Следует отметить, что прежними правилами (утв. пост. Правительства РФ от 01.01.2000 № 914) было закреплено, что покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры по разработанной Правительством РФ форме.
Однако пункт 8 статьи 169 Налогового кодекса ранее не устанавливал, что Правительство РФ разрабатывает форму счета-фактуры и порядок ее заполнения. В связи с этим возникало немало споров, если компания применяла самостоятельно разработанную форму счета-фактуры. Сейчас это противоречие устранено. Таким образом, налоговое законодательство придало обязательный характер форме счета-фактуры и порядку ее заполнения на основании правил, разработанных Правительством РФ. В связи с этим конфликт с налоговой инспекцией по поводу правомерности вычета НДС на основании счета-фактуры, не соответствующего новой форме и порядку ее заполнения скорее всего будет решен не в пользу компании.

Исправления в первичный документ

Как мы уже отмечали, в строке 1а первичного счета-фактуры ставится прочерк. Однако если в дальнейшем в документ необходимо будет внести исправления, следует выставить версию счета-фактуры без ошибок. В исправленном экземпляре в строке 1а необходимо отразить порядковый номер исправления и дату его внесения в документ. При этом строка 1, где указаны номер и дата счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, остается всегда неизменной. То есть теперь продавец, чтобы внести исправления в счет-фактуру, должен составить новый экземпляр. Причем не имеет значения, выставлен первичный счет-фактура в электронном виде или на бумаге: порядок исправления ошибок для них одинаков. Напомним, что ранее ошибки исправлял также продавец. Для этого он в оба документа вносил изменения, которые заверял подписью руководителя и печатью с указанием даты их внесения 9 .
Если счет-фактуру выставляли до 1 апреля по старой форме, то и изменения в него следует вносить по старым правилам. Даже если ошибка была замечена после вступления в силу новых правил исправления. Если до 1 апреля документ выписывали по новой форме, то исправлять нужно также по новым правилам.

У бухгалтеров может возникнуть вопрос: как внести изменения в первичный счет-фактуру, если к нему были составлены один или несколько корректировочных? В таком случае в исправленном документе нужно указать показатели без учета изменений. То есть стоимостные данные (графы 3—6, 8, 9) будут аналогичны основному счет-фактуре 10 . Следует учитывать, что не нужно составлять новые экземпляры счетов фактур, если ошибки не препятствуют инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога.

Если применялась старая форма

Многих бухгалтеров интересует, что делать, если инспектор при проверке откажет в вычете по счету-фактуре, который был выставлен до 1 апреля по старой форме? У компаний есть несколько вариантов дальнейших действий.
Один из них — попросить поставщика переоформить счета-фактуры согласно новому порядку. Однако такой вариант малопривлекателен для фирм, поскольку право на вычет будет перенесено на более поздний срок.
Поэтому лучший вариант — оспорить отказ налогового инспектора.
В качестве аргумента следует сослаться на позицию Минфина России, которая позволяет выставлять счет-фактуру по старой форме до 1 апреля (письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11). Такой довод как минимум освободит от пеней и штрафов (п. 8 ст. 76, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Счет-фактура служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету. При этом не указано, что такой вычет возможен только при соблюдении установленной формы. Следовательно, только лишь применение старой формы не может служить основанием для отказа в вычете, так как это не предусмотрено законом. Кроме того, отказать в вычете не могут, если ошибки в счетах-фактурах не препятствуют проведению налоговой проверки (позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю) (ст. 169 НК РФ). Поскольку все указанные сведения содержатся и в старых формах, отказ в вычете НДС по таким счетам-фактурам будет неправомерен.

Вычет по исправленному счету-фактуре

Не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры (в т. ч. корректировочные), не соответствующие требованиям статьи 169 Налогового кодекса, формам и порядку их заполнения 11 . Поэтому по счету-фактуре, в котором впоследствии обнаружена ошибка, требующая исправления, организация не вправе заявлять вычет. Так как документ составлен с нарушением требований законодательства. Право на вычет у организации есть только в периоде, когда получен исправленный счет-фактура.
Ранее чиновники придерживались аналогичного мнения, поясняя, что вычет НДС следует перенести с периода, в котором он был первоначально заявлен, на более поздний период, когда у фирмы появился правильно оформленный счет-фактура 12 . Однако такая позиция не раз оспаривалась в судебном порядке 13 .

СЧЕТ-ФАКТУРА № 77 от « 02 » апреля 20 12 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ № 01 от « 04 » июля 20 12 г. (1а)

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров
(работ,
услуг),
имуще-
ственных прав без
налога — всего

В том числе сумма акциза

Сумма налога, предъявляемая покупателю

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав
с налогом — всего

Страна
происхождения товара

Номер таможенной декларации

условное обоз-
начение (национальное)

Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года

Хотя общий порядок выставления не изменился, изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года коснулись формы документа. Появились новые реквизиты, изменилось содержимое и оформление некоторых граф. Посмотреть, как выглядит новый счет-фактура, скачать бланк и образец можно на этой странице. Также мы подробно расскажем, как заполнять документ.

Скачать счет-фактуру нового образца в excel

Получите бланк счета-фактуры бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

Скачать интересующий вас бланк в формате Excel или Word
Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Новые счета-фактуры с 1 июля 2021 года: образец заполнения >>

В документе — несколько изменений.

Добавилась строка 5а. В ней надо указывать номер и дату накладной, счета, акта или другого отгрузочного документа.
В табличной части документа расширили графу 1. Теперь в ней надо фиксировать порядковый номер записи товаров, поэтому их названия придется отражать в графе 1а, а присвоенный код — в графе 1б.
Графу 11 переименовали в «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (раньше называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов: регистрационный номер партии товара, если счет-фактура по прослеживаемым товарам, или регистрационный номер декларации, если по другим товарам. Список прослеживаемых товаров смотрите здесь. м
В одном документе можно указать сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости.

Что писать в полях документа — подробно расскажем ниже.

Инструкция по заполнению счета-фактуры 2021

Строка 1
Номер и дата составления счета-фактуры. Документы нумеруются по порядку, по возрастанию. Обратите внимание, что с 1 октября 2017 установлены новые правила хранения счетов-фактур. Теперь они должны храниться в хронологическом порядке — по дате выставления или по дате получения. Срок хранения счетов-фактур и накладных не изменился — по-прежнему не меньше четырех лет с даты последней записи.

Строки 2, 2а и 2б
Название, адрес, ИНН и КПП продавца. Будьте внимательны! Адрес с 1 октября 2017 года указываются в счете-фактуре по ЕГРЮЛ, подробно, без сокращений (которые допустимы в учредительных документах). Нарушение этого правила может стать основанием для лишения вычета.

Строка 3
Информация об отправителе груза. Указывается только при продаже товаров. При реализации услуг или выполнении работ ставьте прочерк. Если продавец и есть отправитель груза — пишите в этой строке «Он же».

Строка 4
Информация о получателе груза. Грузополучатель и его адрес в счете-фактуре указываются только при продаже товаров. Если выставляете документ на услуги, работы, имущественные права — ставьте прочерк.

Строка 5
Номер платежного поручения — если была предоплата (то есть счет-фактура составляется на аванс). Если нет — ставьте прочерк. Также прочерк ставится, если предоплата была сделана в день отгрузки.

Строка 6
Название, адрес (с 1 октября — строго по ЕГРЮЛ, без сокращений), ИНН и КПП покупателя.

Строка 7
Валюта и ее код. Счет-фактура выставляется в той денежной единице, в которой выражены цены и расчеты по договору.

Строка 8
Номер государственного контракта. Указывается идентификатор госконтракта в счетах-фактурах с 01 июля 2017, и все успели привыкнуть к новшеству. Но будьте внимательны! С 01 октября 2017 сама строка 8 счета-фактуры называется иначе: появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Вот как это выглядит:

Напомним, указывать в счете-фактуре номер госконтракта (или договора или соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий, инвестиций, взносов в уставный капитал) обязаны компании, которые работают с контрактами с казначейским сопровождением. Они получают 20-значный код. Он указывается во всех контрактах, составляемых по госзаказу. Найти этот код можно в договоре или в Единой информационной системе. Если вам не нужно писать ИГК в счете-фактуре (то есть вы не работаете с контрактом, которому присвоен идентификатор), то не оставляйте строку пустой — поставьте в ней прочерк.

Идентификатор государственного контракта в счетах-фактурах: образец

Заполнение табличной части счета-фактуры

Графа 1
Наименование товара или описание работ, услуг, переданных прав.

Графа 1а
Здесь в счете-фактуре с 01.10.2017 указывается код вида товара. Это касается только той продукции, которая вывозится в страны ЕАЭС.

Если вам нужно указать в счете-фактуре код вида товара, выберите его из справочника ТН ВЭД. Если не нужно — поставьте прочерк.

Графа 2
Код единицы измерения. В счете-фактуре указывается в соответствии с общероссийским классификатором ОКЕИ. Коды в нем находятся в разделах 1 и 2.

Графа 2а
Национальное условное обозначение единицы измерения. Например, «упак». Проверить или узнать это обозначение тоже можно по ОКЕИ.

Графа 3
Количество или объем товаров, работ или услуг. Если их невозможно определить — ставится прочерк.

Графа 4
Цена за единицу измерения без учета налога. Указывается в том случае, когда возможно ее указать, иначе ставится прочерк.

Графа 5
Стоимость товаров, работ, услуг. Указывается без учета налога.

Графа 6
Сумма акциза. Если вы продаете неподакцизные товары — прочерк ставить нельзя. В этом случае пишите здесь «Без акциза».

Графа 7
Налоговая ставка.

Графа 8
Сумма налога в рублях и копейках — полная, без округления.

Графа 9
Стоимость всего количества или объема товара с учетом суммы налога.

Графы 10 и 10а
Страна происхождения товара (в счете-фактуре оба поля заполняются только для импортной продукции). Здесь указываются цифровой код и краткое наименование. Оба значения приводятся в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Не пишите в десятой графе в счете-фактуре цифровой код России: для товаров отечественного производства заполнение не требуется. В этом случае ставьте прочерк, как и в следующей колонке.

Графа 11
Регистрационный номер таможенной декларации (в счете-фактуре указывается только для импортных товаров, в других случаях ставится прочерк). Эта графа — тоже нововведение с 1 октября 2017 года. Раньше в счете-фактуре номер ГТД указывали, но порядковый, а теперь указывается регистрационный. Выглядит это так:

Кто подписывает счет-фактуру?

Счет-фактуру должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. Но сделать это могут и другие сотрудники — те, которые в соответствии с доверенностью и распоряжением руководителя получают такие полномочия. С 1 октября в счете-фактуре появилось новое поле для подписи — в нем может подписаться вместо предпринимателя уполномоченное лицо. А поля для подписей представителей руководителя и главного бухгалтера были в документе и раньше.

Счет-фактура 2021: бесплатно скачать образец заполнения

Вот как выглядит заполненная новая форма счета-фактуры:

ГТД в счет фактуре

10.05.2018

Когда в счете-фактуре не указан номер ГТД

Вопрос:
Подскажите, пожалуйста: на днях получила счет-фактуру от поставщика, а в нем ни по одной позиции не указан номер ГТД (грузовой таможенной декларации) товара. Позвонила узнать, в чем дело, сказали, мол, ничего не знаем, ГТД у нас нет. Скажите, обязательно ли заполнять в счете-фактуре графы о стране происхождения товара и номере ГТД? Может быть, без них можно обойтись? А если нет, то что делать с поставщиком, который не желает указывать эти данные? И еще вопрос: будет ли наша компания нести ответственность за то, что в счете-фактуре нет этой информации? Признают ли документ недействительным?

Необходимость ГТД в счет-фактуре

Людмила Лапина, главный бухгалтер ОАО Мирона

Ответ:
Мнение коллег
Страну происхождения и номер ГТД не указывают, когда товар сделан в России. Раз поставщик ставит прочерк, значит, он берет на себя ответственность за отсутствие этой информации. Если по названию товара не видно, что он произведен не в нашей стране, то, я думаю, проблем с налоговой не будет. Если же точно известно, что продукция заграничная, а сумма большая, то конечно лучше заставить поставщика переделать счет-фактуру.
Кто будет виноват сказать трудно. Из опыта могу предположить, что это зависит от настроения проверяющих. Например, если таких счетов-фактур много и сумма большая точно не примут.
Юлия Мозговая, бухгалтер ЗАО Интра

Мнение коллег
Продавец отвечает только за то, чтобы показатели в его счете-фактуре соответствовали сведениям того счета-фактуры, который он сам получил при покупке товара. Это не мое личное мнение было соответствующее письмо УМНС по г. Москве от 8 сентября 2004 г. 24-11/58376. Поэтому счет-фактура будет действительным и без указания этих данных.
Ярослав Кулибаба, генеральный директор аудиторской фирмы ООО РЕАЛ-АУДИТ

Мнение коллег
Направьте официальный запрос поставщику, с просьбой указать номер ГТД и страну происхождения поставленного вам импортного товара. Скажите по телефону поставщикам, что к вам пришла торговая инспекция, требуют сертификаты на товар и номера ГТД, на основании которых товар был завезен.
Включите дурака . Скажите, что они пригрозили заслать к вам таможенников, а вы вынуждены будете перенаправить их к поставщикам. Пусть пошевелятся. Ответственность, конечно, на поставщиках, но у вас проблемы тоже могут быть.
Лидия Матвеева, бухгалтер ЗАО Тирла

Мнение коллег
Как показывает практика, налоговые инспекторы требуют, чтобы в счете-фактуре по всем показателям был указан ГТД. Совет: постарайтесь узнать у поставщиков эти данные. При проверке наличие правильно заполненных документов упростит жизнь контролеры подтвердят ваше право на вычет.
Вячеслав Леонтьев, адвокат

Мнение эксперта
Владимир Мещеряков, глава экспертной коллегии журнала Пра-ктическая бух-галтерия , автор книги Годовой отчет-2005 :
При продаже товара, произведенного за рубежом, в счете-фактуре обязательно должны быть указаны номера ГТД (ст. 169 НК). Иначе инспекторы могут отказать в налоговом вычете по НДС. А если это повлечет за собой неполную уплату налога, фирме выставят штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК).

Что говорят в налоговых инспекциях
Специалисты считают что отсутствие этих позиций ничем не грозит покупателям товара. Контролеры вряд ли станут сверять ваши счета-фактуры с таможеными документами импортера. Но наши читатели советуют коллегам постараться получить эти данные от продавца. Интересно, а какие требования в этом случае у инспекторов?
34
В случае неуказания номера ГТД и страны происхождения товара в счете-фактуре ответственность полностью лежит на налогоплательщике. Разбирайтесь со своими поставщиками, но советуем больше не иметь дела с такими продавцами. Проблемы с вычетом могут возникнуть и у вас.
35
В счете-фактуре должны быть заполнены все пункты. Это требования статьи 169 Налогового кодекса. Если на импортный товар, приобретенный на внутреннем рынке, нет номера грузовой таможенной декларации, это наводит на размышления. В данном случае счет-фактура будет недействительным. Естественно, НДС по нему к вычету не примут.

От редакции
Итак, что мы можем посоветовать Людмиле? Мнения коллег и контролирующих органов разделились. К сожалению, из вопроса Людмилы не очень понятно, у кого фирма приобрела товар. Если у импортера, то совершенно точно, что номер ГТД и страна происхождения должны быть указаны. Иначе возникает вопрос, каким образом товар был ввезен на территорию России. Если же товар имеет российское происхождение, то пункты 10 и 11 счета-фактуры не заполняют. Хотя надо отметить, что, указав в этом случае страну происхождения Россия, ошибки вы не сделаете. Это вполне допустимо.
Существуют в этом вопросе и другие нюансы. Например, если организация получает товар посредством международного почтового отправления, то в каком порядке следует заполнять строку о номере ГТД? Правильно будет поставить прочерк, так как обязанности по заполнению ГТД не возникает.

Московский бухгалтер; 07.12.05

ДРУГИЕ НОВОСТИ СЕГОДНЯ

Номер таможенной декларации в счете-фактуре

Расшифровка номера гтд в счет фактуре

В девятом разделе в гр. 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» в книге продаж следует отражать номер ГТД, полученный в процессе отгрузки товара из Калининградской области в иные регионы страны. Информация из данной графы переносится в стр. 035 Р. 9. Данные в книги покупок и продаж переписываются из СЧФ. В 2017 г. сохраняется условие обязательного фиксирования в СЧФ нумерации ГТД. Они касаются товаров, попавших в страну через таможенные пункты РФ. Как заполнить регистрационный номер таможенной декларации, описано выше. Подобное требование справедливо, поскольку обусловлено необходимостью пристально наблюдать за вопросами относительно начислений НДС и предоставления организациям налоговых вычетов впоследствии.

Онлайн журнал для бухгалтера

ВажноРекомендуем ознакомиться со статьями: В 2017 — 2018 году номер ГТД есть неотъемлемой частью счета-фактуры при ввозе или производстве импортных материалов, сырья, продукции и прочего, указывать его следует с соблюдением всех требований законодательства и помнить об исключениях, когда внесение информации не требуется. СОДЕРЖАНИЕ:

1 Что это такое — ГТД (расшифровка)

1.1 Когда необходимо вносить номер ГТД в счет-фактуру

1.1.1 Когда оформляются счет-фактуры без номера ГТД
1.1.2 Номер ГТД в счете-фактуре с 01.10.2017 — что изменилось
1.1.3 Вопросы и ответы

ГТД – это грузовая таможенная декларация, обязательная к заполнению, если происходит перемещение товара между странами неважно в какую сторону (экспортные и импортные операции).

Регистрационный номер таможенной декларации

ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом, зарегистрировавшим ДТ.Из разъяснений ФНС России, приведенных в письме от 30.08.2013 N АС-4-3/1579, следует, что номером ДТ является регистрационный номер ДТ, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии, с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.То есть в графе 11 счета-фактуры отражается регистрационный номер таможенной декларации, состоящий из трех блоков цифр, разделенных дробью (код таможенного органа, дата регистрации ДТ, порядковый номер ДТ), к которому добавляется четвертый блок, содержащий информацию о порядковом номере товара.В письме ФНС России от 18.07.2006 N 03-1-03/1334@, со ссылкой на п.

НК РФ).На основании пп. «л» п. 2 Правил в графе 11 счета-фактуры указываются сведения о регистрационном номере таможенной декларации*(1). Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.Отметим, что такая формулировка действует в результате изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (далее — Постановление N 981) в Постановление N 1137: подпункт «л» п.

2 Правил с 1 октября 2017 г. изложен в новой редакции (п. 3 Постановления N 981, п. 2 изменений). До этой даты в данной норме был указан «номер таможенной декларации».

Смотрите также Вопрос: Организация импортирует товар.

Короткий номер таможенной декларации в счете-фактуре

В счете-фактуре, оформляемом при продаже импортных товаров, продавец должен указывать страну их происхождения и номер таможенной декларации, по которой они были ввезены в Россию (Подпункты 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Покупатель заносит этот номер в книгу покупок (Подпункт «р» п.

Инфо

Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). А затем информация о номере таможенной декларации находит отражение в НДС-декларации.

Внимание

Для этого предусмотрена строка 150 в разделе 8 НДС-декларации и в Приложении 1 к этому разделу (Пункты 45.4, 46.5 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Приказ N ММВ-7-3/558@)).

Прежде если в счете-фактуре было указано несколько номеров таможенных деклараций, то все эти номера требовалось указывать через точку с запятой в одной строке.

Как и когда заполнять номер гтд в счете-фактуре

А уже после ввоза продукции, когда полный комплект документов готов, составляется счет-фактура, куда переносится номер из гр.

Номер ГТД в счете-фактуре при перепродаже

«А» ДТ. Если регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение Что делать, если внесенный номер заполнен с ошибками или неточностями? Налогоплательщиков НДС этот вопрос волнует, в первую очередь, по причине правомерности последующих вычетов.

В случае корректности попробуйте уточнить номер у поставщиков. Если и поставщики не ошиблись, возможно, все дело в неотработанном пока порядке заполнения сведений по новым правилам.

Номер таможенной декларации: особенность заполнения

Для хранения на таможне в архиве;
С целью подшивания в папку таможенной статистики;
Передачи лицу, декларирующему груз;
С целью сопровождения транспортной перевозки.

Таможенную декларацию на груз доступно сформировать любым удобным способом, но без ошибок и исправлений.
Важно: применяются формы ГТД на основании требований Таможенного Кодекса РФ, порядок проставления номера в счете-фактуре продиктован Постановление Правительства РФ No 1137 и Приказом ФТС РФ. Когда необходимо вносить номер ГТД в счет-фактуру Согласно законодательству номер ГТД является обязательным к указанию в счете на товар, но при этом указывается не всегда, а только при наличии оснований.

Регистрационный номер таможенной декларации где взять

Теперь, в частности, в счете-фактуре, книге покупок, продаж и доплистах к ним нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации. О том, где его взять, расскажем в нашей консультации. Номер декларации указывался и ранее До внесения изменений в формы документов по НДС номер таможенной декларации (она же декларации на товары или ДТ) указывался:

в счете-фактуре в графе 11;
в книге покупок и дополнительном листе к ней – в графе 13.

С 01.10.2017 эти графы именуются «Регистрационный номер таможенный декларации», а до поправок назывались «Номер таможенной декларации».
Понятно, что при приеме НДС-декларации каждый отдельный номер таможенной декларации никак не проверялся. Но начиная с отчета за I квартал 2017 г. для каждого номера таможенной декларации предусмотрена отдельная строка 150.

Причем в ней можно указать номер не короче 23 знаков и не длиннее 27 знаков (Таблица 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом N ММВ-7-3/558@). Такое ограничение обосновано форматом регистрационного номера таможенной декларации.

Справка. Один из видов таможенной декларации — декларация на товары (Подпункт 1 п. 1 ст. 180 ТК ТС). Именно она оформляется на таможне при ввозе в Россию товаров для последующей продажи (Пункт 1 ст. 181, статьи 202, 209 ТК ТС). Но по общему правилу это не касается товаров, ввезенных из стран — участниц ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении).