Код услуги в счете-фактуре

Код услуги в счете-фактуре

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В связи с внесением изменений в формы счета-фактуры и УПД с 1 июля 2021 года обязательно ли заполнение строки 5а при ЭДО и при составлении документов в бумажном виде? Обязательно ли в УПД должны присутствовать графы А и В? Снимут ли вычет, если в графе 1 счета-фактуры будет указано наименование товара? Обязательно ли наличие графы 1б? В каких случаях можно не заполнять графы 12-13 счета-фактуры?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
С 1 июля 2021 года выставляемые контрагентам счета-фактуры и УПД в обязательном порядке должны соответствовать формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534.
Отсутствие в счете-фактуре или УПД, в том числе составленных в электроном виде, строки 5а, графы 1, графы 1б и каких-либо иных граф и строк, предусмотренных Постановлением N 1137 (в действующей редакции), равно как и составление счета-фактуры (УПД) после 1 июля 2021 по старым формам, может привести к отказу в предоставлении вычета по НДС. В этом случае счет-фактура не будет соответствовать форме, утвержденной Правительством РФ и, как следствие, являться недействительным.
Обязанность заполнения строки 5а не поставлена в зависимость от того, в отношении каких товаров составляется счет-фактура: подлежащих или не подлежащих прослеживаемости. Не влияет на эту обязанность и форма, в которой составлен счет-фактура: бумажная или электронная. Незаполнение или неверное заполнение строки 5а является нарушением, однако такая ошибка, на наш взгляд, не должна являться основанием для отказа в вычете по НДС.
В отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, графы 12, 12а и 13 счета-фактуры, составленного в электронной форме, не заполняются. Однако наличие этих граф в счете-фактуре, составленном в электронной форме, обязательно. Если счет-фактура составляется в бумажном виде, графы 12, 12а и 13 можно не формировать, т.е. не выводить на печать.

Обоснование позиции:
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных ему продавцом сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 169 НК РФ основанием для принятия покупателем НДС к вычету являются только те счета-фактуры, которые соответствуют требованиям, установленным пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Федеральным законом от 09.11.2020 N 371-ФЗ (далее — Закон N 371-ФЗ) в ст. 169 НК РФ были внесены изменения, в частности, в новой редакции изложены подп. 4-5 п. 5 ст. 169 НК РФ. В качестве обязательных реквизитов счета-фактуры, помимо прочего, в данных нормах теперь поименованы:
— реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав;
— порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Кроме того, п. 5 ст. 169 НК РФ дополнен новыми подп. 16-18, согласно которым счет-фактура должен содержать такие реквизиты, как:
— регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
— количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
— количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
Указанные изменения вступили в силу с 1 июля 2021 года (ч. 2 ст. 4 Закона N 371-ФЗ).
Пунктом 8 ст. 169 НК РФ установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством РФ. Поэтому постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 в форму счета-фактуры и в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее — Постановление N 1137) также были внесены соответствующие поправки, которые тоже вступили в силу 1 июля 2021 года.
В частности, форма счета-фактуры дополнена:
— новой строкой — 5а «Документ об отгрузке N п/п». В соответствии с подп. «з1» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (раздел 2 Приложения 1 к Постановлению N 1137) по данной строке необходимо показать реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой);
— графой 1 N п/п в табличной части. Согласно подп. а п. 2 Правил заполнения счета-фактуры здесь отражается порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
— графами: 12, 12а и 13. Согласно подп. м-н п. 2 Правил заполнения счета-фактуры в графах 12 и 12а указывается количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение), определяется согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ). В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации».
Как видим, каких-либо исключений, дающих возможность не формировать строку 5а и графу N п/п, НК РФ и Правилами заполнения счетов-фактур не предусмотрено. Обязанность заполнения этих строки и графы также не поставлена в зависимость от того, в отношении каких товаров составляется счет-фактура: подлежащих или не подлежащих прослеживаемости. Не влияет на эту обязанность и форма, в которой составлен счет-фактура: бумажная или электронная.
Возможность незаполнения строки 5а или проставления в ней прочерков допускается только для случая, когда счет-фактура выставляется при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (смотрите п. 4 Правил заполнения счетов-фактур). Иных положений, дающих право оставить строку 5а пустой (или поставить в ней прочерк), Правила заполнения счетов-фактур не содержат. Обязанность заполнения графы N п/п вообще не поставлена Правилами в зависимость от каких-либо обстоятельств, данная графа должна заполняться всегда.
Что касается граф 12-13, то новая редакция Правил заполнения счета-фактуры устанавливает, что в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, графы 12, 12а и 13 счета-фактуры, составленного в электронной форме, не заполняются (подп. «м» и «н» п. 2). Если счет-фактура на товары, не подлежащие прослеживаемости, составляется на бумажном носителе, то в соответствии с п. 2 2 Правил заполнения счетов-фактур графы 12-13 в нем не формируются, т.е. такой счет-фактура фактически может быть распечатан без данных граф. С учетом того, что на сегодняшний день не вступили в силу нормативно-правовые акты, устанавливающие порядок работы с прослеживаемыми товарами и перечень этих товаров, в настоящее время графы 12-13 не заполняются, однако их отсутствие в счете-фактуре допустимо только в случае, если счет-фактура составлен на бумажном носителе. Оснований не включать указанные графы в форму электронного счета-фактуры не имеется.
По поводу графы 1б Код вида товара отметим, что обязанность по отражению в счете-фактуре информации о коде вида товаров, появилась еще в 2017 году (смотрите подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.05.2016 N 150-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981). До 1 июля 2021 года эта графа имела порядковый номер 1а. Соответственно, с учетом сказанного выше, нет никаких оснований не включать данную графу в счет-фактуру.
По поводу УПД отметим, что рекомендуемая форма универсального передаточного документа (УПД) направлена письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96. УПД составляется на основе формы счета-фактуры, дополненного необходимыми реквизитами, и может служить как подтверждением выставленной суммы НДС, так и подтверждением факта поставки. По мнению ФНС России, форму УПД, используемого со статусом «1», следует корректировать каждый раз, когда меняется форма счета-фактуры. Смотрите письма ФНС России от 22.04.2019 г. N ЕД-4-15/7638, от 14.09.2017 г. N ЕД-4-15/18322@, от 24.01.2014 г. N ЕД-4-15/1121@. С учетом этой позиции ФНС России в письме от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368@ указала, что с 01.07.2021 в случае использования рекомендованной ФНС России формы УПД со статусом «1» налогоплательщику следует дополнить указанную форму строкой 5а счета-фактуры. Отметим, что графы А N п/п и В Код товара/работ, услуг форма УПД включала в себя с самого начала. Если УПД выставляется со статусом 1, т.е. заменяет собой счет-фактуру, наличие этих граф в нем является обязательным.
Таким образом, с 1 июля 2021 года выставляемые контрагентам счета-фактуры, в обязательном порядке должны соответствовать формам, утвержденным постановлением N 1137 в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534. Оснований для неприменения новых форм этих документов не существует.
Счет-фактура, выставленный покупателю после 1 июля 2021 без новых строк и граф (по старой форме), по сути, будет являться недействительным, т.к. в этом случае его форма не будет соответствовать форме, утвержденной Правительством РФ (смотрите вышеназванный п. 8 ст. 169 НК РФ).
Вместе с тем хотим напомнить, что в соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных подп. 16-18 п. 5 ст. 169 НК РФ (в эти подпунктах идет речь о сведениях, подлежащих указанию в графах 12-13 счета-фактуры), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
В связи с этим полагаем, что незаполнение или неверное заполнение строки 5а, графы N п/п в счетах-фактурах, выставленных продавцом после 1 июля 2021 года, не должно рассматриваться в качестве основания для отказа покупателю в принятии к вычету сумм НДС. Однако официальных разъяснений, подтверждающих или опровергающих такую точку зрения в настоящее время нет. Подчеркнем еще раз, речь идет именно о незаполнении или неверном заполнении, но не об ее отсутствии в принципе.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

В каких единицах измеряются услуги?

Если УПД заполнен правильно, налоговых рисков при его использовании нет. А проверяют его как первичку и как счет-фактуру. Среди обязательных реквизитов есть единица измерения. Что писать при оказании услуг? Повлияет ли на НДС-вычет ошибка при указании единицы измерения?

Когда применяют УПД

Универсальный передаточный документ (УПД) применяют одновременно для учета расходов (вместо накладной или акта приемки-передачи работ) и расчетов по НДС (как счет-фактуру).

УПД можно оформить при отгрузке товаров, приеме-передаче оказанных услуг и результатов выполненных работ, передаче имущественных прав.

Так же как и счет-фактуру, УПД можно передавать в налоговую инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Форму и рекомендации по УПД можно взять из письма ФНС от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@. Электронный формат УПД установлен приказом ФНС от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820@.

Основную часть УПД занимает счет-фактура. Эту часть документа заполняют по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

Для части, относящейся к первичке, обязательными являются реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Среди обязательных реквизитов УПД — измерители хозяйственной операции в натуральном и (или) денежном выражении с указанием единиц измерения.

Код единицы измерения

В графе 2 таблицы УПД, соответствующей счету-фактуре, указывают код еди­ни­цы из­ме­ре­ния. В графе 2а – его условное обозначение. В графе 3 – количество (объем).

Данные о единицах измерения берут из Об­ще­рос­сий­ско­го клас­си­фи­ка­то­ра еди­ниц из­ме­ре­ния ОК 015-94 (МК 002-97) (утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­стан­дар­та от 26 декабря 1994 г. № 366).

Например, код 796 относится к единице измерения «штука» (обозначается «шт»), 006 – «метр» («м»), 657 – «изделие» («изд») и др.

А как быть, если в классификаторе нет нужного вам обозначения?

В чем измеряются услуги

В классификаторе единиц измерения нет кода единицы измерения услуги. Поэтому многие при оказании услуг проставляют код 796, относящийся к штукам.

Но услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (п. 5 ст. 38 НК РФ). Поэтому услуги в штуках не измеряются.

Вместе с тем, форма УПД служит, в том числе, основанием для принятия заказчиками услуг сумм НДС к вычету. Поэтому в УПД должны быть указаны количество (объем) и единица измерения реализуемого, а также цена (тариф) за единицу измерения (подп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но только если для этого имеется возможность.

Если же такой возможности нет, в графах «единица измерения», «количество» нужно ставить прочерки (подп. «б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). На это же неоднократно указывал Минфин (см., например, письмо от 5 июня 2015 г. № 03-07-09/32579 и др.). Суды согласны (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. № Ф08-1159/2016). А цена (тариф) за единицу измерения – это цена оказываемой услуги по прейскуранту.

Поэтому гадать не стоит. Если ре­а­ли­зу­е­мый товар (работы, услуги) из­ме­ря­ет­ся в единицах, которые не указанны в Клас­си­фи­ка­то­ре единиц измерения, то в со­от­вет­ству­ю­щих графах счета-фактуры или УПД ставятся прочерки.

Ошибка при указании единицы из­ме­ре­ния не повлияет вычет

Если в счете-фактуре неправильно указан код единицы измерения, например, при указании услуг исполнитель указал штуки вместо прочерка, на НДС-вычет у заказчика это не повлияет.

Эта ошибка не является критической. А кри­ти­че­ски­ми ошиб­ка­ми, из-за которых откажут в вычете, являются те, которые пре­пят­ствую­т опре­де­лить (п. 2 ст. 169 НК РФ):

• про­дав­ца;
• по­ку­па­те­ля;
• на­име­но­ва­ние то­ва­ров (работ, услуг);
• сто­и­мость то­ва­ров (работ, услуг);
• став­ку НДС;
• сумму на­ло­га, предъ­яв­лен­ную по­ку­па­те­лю.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Код услуги в счет-фактуре

Код услуги в счет-фактуре

Похожие публикации

Счет-фактура — это документ, который удостоверяет де-факто отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Кто должен оформлять счета-фактуры:

• продавцы или исполнители, которые признаются плательщиками налога на добавочную стоимость (в данном случае предусмотрены исключения);
• покупатели или заказчики, которые признаются налоговыми агентами по НДС;
• комиссионеры, в том числе те, кто не признается плательщиками налога, но на основании договора комиссии от своего имени торгуют товарами (или предлагает работы, услуги) принципала по поручению последнего и за его счет.

Счет-фактуру можно выставлять как электронно, так и оформить в бумажном варианте. Если вы заполняете счет-фактуру на бумаге, то в случае отгрузки товаров (или оказания услуг, выполнения работ) необходимо оформить документ по форме из приложения № 1, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. Если вы заполняете корректировочную счет-фактуру, имейте ввиду, что форма будет немного отличаться –

Счета-фактуры, оформленные классическим способом, на бумаге, могут заполнять несколькими способами:

• пустой документ заполнять вживую, от руки;
• на компьютере (например, с помощью специального программного обеспечения);
• смешанным способом (частично с помощью специальных программ, частично заполненную от руки).

Код единицы измерения в счет-фактуре

При заполнении реквизитов обратите внимание на графу «код единицы измерения». Давайте разберемся, что там вписывать.

Основная часть документа содержит таблицу из 8 колонок. В первом столбце необходимо заполнить наименование товара или услуг, которые были оказаны, далее необходимо указать код вида товара. Следующий столбец содержит информацию о единице измерения. Столбец делится на две части: «код единицы измерения» и «условное обозначение».

Какой код необходимо заполнить в данном столбце? Код единицы измерения в счет-фактуре заполняется в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения (ОКЕИ). Код состоит из трех цифр. Например, килограмм имеет код 166 и национальное условное обозначение «кг», а тонна имеет код «168» и обозначение «т».

Если показатели, которые вам необходимо указать, отсутствуют в классификаторе, соответственно, заполнить их не предоставляется возможным. В таком случае в графах 2, 2а, 3 проставляются прочерки.

Код услуги в счет-фактуре

Если в отношении единиц измерения веса, длины, площади – все понятно, то что делать, если речь идет об услугах?

В отношении работ и услуг соответствующие сведения в данных графах 2 «Код» и 2а «Условное обозначение» заполняются в случае, если указать их возможно. То есть код в счет-фактуре должен быть указан в случае, если оказанные услуги вообще можно измерить и, соответственно, подобрать единицу измерения, а также найти соответствующий код в классификаторе.

Так, например, цена за строительные работы может быть указана за квадратный метр. Тогда в счете-фактуре в колонках 2 и 2а нужно указать код услуги в счет-фактуре «055» и условное обозначение «м2» соответственно. А как измерить, например, консультационные услуги? В таком случае при оформлении счета-фактуры на данные услуги в графах 2, 2а, а также графе 3 – «Количество (объем)» и графе 4 – «Цена (тариф) за единицу измерения» ставятся прочерки.

Код услуги иногда путают с кодом вида операции. Код вида операции в счет-фактуре применяется для ведения журнала учета счетов-фактур, которые были получены и выставлены, книги покупок и книги продаж. Подробнее о кодах вида операции читайте здесь.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как заполнить счет-фактуру на услуги

В счете-фактуре на реализацию услуг нужно учитывать некоторые особенности при заполнении. Основанием для формирования счета-фактуры является акт (или другой первичный документ) об оказании услуг.

В счете-фактуре на реализацию услуг в строках 3 и 4 ставятся прочерки. Не заполняются или ставятся прочерки в строках о грузоотправителе и грузополучателе. Остальные строки заполняются в общем порядке.

Наименование услуги в табличной части (графа 1) записывается максимально кратко и понятно, чтобы ее легко можно было идентифицировать (например, услуги по маркетинговому исследованию рынка за 1 квартал 2020 года).

Графа 1а заполняется только для товаров, в счете фактуре на услуги – прочерк.

Если в договоре прописана цена за единицу и эта единица указана в разделе 1 или 2 ОКЕИ, то в счет-фактуру вносятся код и условное обозначение единицы измерения, объем услуг и стоимость одной единицы. В других случаях графы 2, 2а, 3 и 4 не заполняются.

В таблице указывается стоимость услуг без НДС (графа 5), ставка НДС (графа 7) и начисленный налог (графа 8). В столбце 6 указывается «без акциза» или прочерк.

В графу 9 вносится стоимость услуг с учетом налога (в рублях и копейках): значение равно сумме показателей столбцов 5 и 8.

Графы 10, 10а и 11 заполняются только в счете-фактуре на товары, поэтому для услуг в полях ставятся прочерки.

Если за услуги получена предоплата, счет-фактура на услуги заполняется как обычная авансовая счет-фактура.

Счета-фактуры на услуги по аренде оформляются в обычном порядке. С какой регулярностью выставлять такой счет-фактуру (за месяц или за квартал) зависит от того, когда начисляется НДС по аренде.

Счет-фактура на транспортные услуги заполняется по общим правилам. Если компания действует как посредник, то есть по договору транспортной экспедиции организовывает перевозку груза с привлечением исполнителей, то и счет-фактуру должна выставлять как посредник.

У компании, которая оказывает посреднические услуги и действует от своего имени, документооборот более сложный. На свое вознаграждение она выставляет счет-фактуру в обычном порядке. Кроме этого в зависимости от ситуации необходимо:

• выставить счета-фактуры покупателям, если компания реализует товары, работы, услуги комитента (принципала);
• перевыставить своему комитенту (принципалу) счета-фактуры продавцов, если компания приобретает товары или услуги для него.

Если компания действует от имени своего доверителя (принципала), выставить нужно только счет-фактуру на свое вознаграждение от посреднических услуг.

*для просмотра документов нужно войти в КонсультантПлюс

КонсультантПлюс: бесплатный доступ

Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! Система содержит законодательные документы, последние новости, комментарии экспертов, рекомендации по бухгалтерскому учету и т.д.

Назначение кодов счетов-фактур

Больше материалов по теме «Налоги и учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

1. Для чего нужны коды счетов-фактур?
2. Законодательство
3. Разновидности
4. Нужно ли исправлять ошибки в кодах?

Коды счетов-фактур – номера, которые присваиваются единицам измерения, странам или проведенным операциям. Необходимы для упрощения составления счетов, а также ускорения их анализа и проверки. Устанавливаются различными нормативными актами.

Существуют отдельные постановления относительно каждой из категорий кодов. Нарушения в их указании штрафоваться не будут. Однако лучше делать все правильно и своевременно исправлять ошибки. В обратном случае можно столкнуться с требованием пояснений от налоговых органов или претензиями от клиентов.

Для чего нужны коды счетов-фактур?

Коды необходимы для упрощения заполнения самих счетов-фактур, а также документов. Они требуются и для ускорения проверок бумаг. На основании указанных кодов можно определить страну, в которой произведен товар, используемую единицу измерения, тип выполненной операции. Коды применяются при заполнении декларации в налоговую инспекцию. На их основании проводится анализ документов, проверка деятельности предприятия. Коды используются при заполнении следующих учетных бумаг компании:

• Журнала счетов-фактур (учитывает как входящие, так и исходящие счета).
• Книги покупок.
• Книги продаж.

Коды обязательно должны соответствовать нормам. Вне зависимости от типа предприятия, они будут одинаковые. Сама суть кодов заключается в унификации.

Законодательство

На данный момент коды операций проставляются согласно нормам, установленным Приказом ФСН РФ от 14 марта 2016 года. Данные нормы действуют с 1 июля этого же года. Ранее правила и коды устанавливались Приказом ФСН от 14 февраля 2012. В 2015 году Налоговая служба опубликовала Письмо от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@, в котором вводились дополнительные 13 кодов.

Коды единиц измерения зафиксированы в Всероссийском классификаторе со соответствующим наименованием. Коды государств содержатся в Общероссийском классификаторе стран от 2014 года.

Разновидности

Различают категории кодов со следующими значениями:

• Тип проведенной операции.
• Единица измерения (актуальна при реализации товаров и услуг).
• Государство, в котором произведена продукция.

Каждая категория кодов определяется соответствующим нормативным документом.

Коды операций

Коды на выполняемые операции устанавливаются ФНС РФ. Их очень важно указывать правильно, так как они используются при составлении налоговых деклараций. Коды анализируются сотрудниками налоговой службы. При выявлении ошибок у предприятия могут возникнуть проблемы.

К примеру, организация специализируется на реализации билетов на самолеты. Код данной операции – 23. Если он не будет указан в счетах-фактурах, программа ФСН выявит нарушения. Придется давать объяснение сотрудникам Налоговой.

Коды единиц измерения

Коды единиц измерения требуются для унификации используемых мер измерения. Они позволяют не изобретать собственные единицы. Коды введены для удобства как сотрудников предприятия, так и контролирующих органов. Указываются они во второй графе главной таблицы. В графе«2а» прописывается буквенное обозначение.

ВАЖНО! Часто бухгалтеры сталкиваются с проблемой отсутствия нужных кодов.

В этом случае возможны три варианта действий:

1. Указать единицу, которая подходит по смыслу. К примеру, обычно используемая мера измерения заменяется на штуку.
2. В соответствующих графах ставится прочерк.
3. Указание собственной единицы с примечанием, для которого нужно выделить отдельную графу.

Все данные варианты разрешены нормативными документами. Однако законом нельзя злоупотреблять. К примеру, если код единицы существует, прочерк будет считаться ошибкой.

Различают следующие единицы измерения:

• При продаже или ремонте однотипных объектов – количество.
• При оказываемых услугах – количественные измерения.
• При сдаче в аренду объектов, которые не изменяются, – штучно.

Если измерить товар или услугу в приемлемых единицах невозможно, можно просто указать ее стоимость. Для этого используется графы 4 и 5.

Коды стран

В счетах-фактурах требуется указывать цифровой код государства, а также его краткое название. В таблице кодов содержатся следующие колонки:

• Цифровой код.
• Полное наименование государства.
• Краткое наименование.
• Буквенный код.

Полное наименование требуется для удобства пользования таблицей. В счете-фактуре нужно указывать именно краткое название, зафиксированное в нормативном акте.

Нужно ли исправлять ошибки в кодах?

Штрафы за ошибки в указании кодов государством не предусматриваются. Исправления имеют смысл в следующих случаях:

• С претензией обратился покупатель, сославшись на неправильное заполнение документов и возникшие вследствие этого проблемы с Налоговыми органами.
• Предприятию пришло требование пояснений из ФСН.

Если данные факторы отсутствуют, вопрос с необходимостью исправления кода решает сама организация. Как правило, подправить обозначение в первичных документах довольно просто. Сложности возникают, потому что существует также счет-фактура, уже отправленная покупателю.

В большинстве случаев, если ошибка не была обнаружена своевременно, ее можно не исправлять. Если Налоговая и покупатели не предъявили никаких претензий, нарушение не принесет негативных последствий. Однако нужно помнить, что коды относятся к обязательным пунктам счета-фактуры. Это значит, что нарушения в них обычно обнаруживаются. Поэтому при заполнении документов нужно быть внимательными.