Особенности применения ЕНВД для кафе и ресторанов

Предприятия общественного питания: особенности применения ЕНВД

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2011, N 34

Ситуация, когда ЕНВД принять необходимо

1. Перед рестораном расположена площадка для обслуживания посетителей. Кафе по сути летнее, столики не огорожены, площадка открытая. Зал обслуживания посетителей в ресторане в соответствии с техническим паспортом составляет 60 кв. м, а прилегающая открытая площадка, на которой расположены столики, — 40 кв. м.

Организация применяет ЕНВД и рассчитывает налог исходя из суммарной площади 100 кв. м.

Понятия «объект общепита» и «площадь зала обслуживания» следует разграничивать. Под объектом общепита подразумевается здание (его часть) или строение, имеющее специально оборудованное помещение или открытую площадку для оказания услуг общепита. Это специально оборудованное место и является залом обслуживания посетителей (ст. 346.27 НК РФ).

Летнее кафе, размещенное на прилегающей к ресторану территории, является открытой площадкой, которая признается частью зала обслуживания посетителей. Поэтому площадь летнего кафе следует включать в расчет общей площади ресторана. Если полученный показатель не превышает 150 кв. м, то необходимо применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.01.2005 N А82-3786/2004-14).

Площадь летнего кафе устанавливают на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (ст. 346.27 НК РФ). Например, это может быть договор аренды земельного участка или разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке (Письмо Минфина России от 11.03.2005 N 03-06-05-04/55, Постановление ФАС Уральского округа от 15.11.2007 N Ф09-8749/07-С3).

1. Предприятие общественного питания имеет бар, который предоставляет закуски и напитки посетителям, и бильярдный зал, расположенные в одном зале. Посетители могут проносить закуски и напитки к столикам, расположенным в непосредственной близости от бильярдных столов. Площадь зала обслуживания посетителей составляет менее 150 кв. м. Предприятие применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

Согласно пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ организация имеет право перейти на уплату ЕНВД в части оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ в составе услуг общественного питания могут оказываться услуги по проведению досуга. По мнению Минфина России, к данным услугам относятся услуги, которые поименованы под кодом 122500 Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (Письма Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/3/399 и от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511).

В частности, к услугам по проведению досуга относятся: проведение концертов, программ варьете и видеопрограмм; услуги по организации музыкального обслуживания; предоставление газет, журналов, настольных игр, игровых автоматов, бильярда (код 122503 по ОКУН).

В таком случае площадь зала обслуживания посетителей будет включать как площадь бара, столовой, так и площадь бильярдного зала, общая составляющая которых для целей ЕНВД не должна превышать 150 кв. м (Письмо Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/3/399).

1. Предприятие организовало изготовление мороженого из смеси молока и порошка. Изготавливает такое мороженое специальный автомат. Реализация мороженого происходит в передвижных торговых точках порционно. Предприятие применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

В данном случае вид деятельности предприятия — общественное питание. Дело в том, что при реализации товара (мороженого) происходит видоизменение исходной продукции. Аналогичный критерий — смешение продуктов и (или) видоизменение их исходных свойств — выделен и в Письме Минфина России от 17.03.2005 N 03-06-05-04/65.

Согласно п. 3 ст. 346.26 НК РФ деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации, не имеющие зала обслуживания посетителей, подлежит переводу на уплату ЕНВД. Правда, «вмененный» режим по данному виду деятельности может быть не предусмотрен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Ситуация, когда ЕНВД применять не нужно

1. Предприятие арендует теплоход, на котором совершаются круизы, однодневные экскурсии, проводятся свадьбы и юбилеи. Естественно, что на борту теплохода работает бар и ресторан. Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Согласно пп. 8 и 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг общественного питания может переводиться на уплату ЕНВД. А чтобы определить, что конкретно относится к услугам общепита, нужно руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93. Деятельность баров и ресторанов по обслуживанию туристов полностью соответствует понятию оказания услуг общественного питания. Однако Минфин России в Письме от 15.06.2007 N 03-11-04/3/218 указал, что услуги общепита на теплоходах на уплату ЕНВД не переводятся. Свое мнение чиновники основывают на том, что под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, но не транспортное средство. Такой подход носит, конечно, чисто формальный характер.

1. Индивидуальный предприниматель арендовал часть помещения в оздоровительном центре и стал изготавливать и продавать тут же кислородные коктейли. Такие коктейли посетители центра приобретают и употребляют в этом же помещении. Индивидуальный предприниматель в отношении данной деятельности применяет упрощенную систему налогообложения.

Торговля кислородными коктейлями собственного производства на ЕНВД не переводится (даже если условия для потребления созданы). Дело в том, что кислородный коктейль классифицируется как лекарственное средство и его приготовление не может быть отнесено к услугам общественного питания. Следовательно, реализация данного продукта должна облагаться налогами в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/403).

Ситуация, когда ЕНВД применяется с ограниченной площади

1. Предприятие общественного питания имеет кафе-бистро. Зал кафе представляет собой собственно сами столики для размещения посетителей и отдельно стоящие игровые автоматы за невысокой легкой перегородкой. Организация исчисляет ЕНВД только с площади обслуживания посетителей, не включая в нее площадь, занимаемую игровыми автоматами.

Организация предприятием развлекательных мероприятий для посетителей общепита облагается ЕНВД как деятельность в сфере общепита (ст. 346.27 НК РФ).

Но данное утверждение верно исключительно при одновременном выполнении следующих условий:

1. Услуги по проведению досуга оказываются в том же помещении, что и сами услуги общепита (Письма Минфина России от 11.03.2005 N 03-06-05-04/55, от 09.02.2006 N 03-11-04/3/75).
2. Проведение развлекательных мероприятий не является отдельным видом деятельности организации, подлежащим налогообложению.

В рассматриваемом случае с установленных в зале обслуживания посетителей игровых автоматов организация должна платить игорный налог, а не ЕНВД. Соответственно, при совмещении двух видов деятельности — услуг общепита и игорного бизнеса — необходимо вести раздельный учет. Требование налоговых инспекторов платить ЕНВД, в том числе и с площади, занятой игровым оборудованием, неправомерно. К такому выводу пришли судьи в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.04.2003 N Ф04/1845-574/А45-2003.

Приведенных ситуаций и видов хозяйственной деятельности предприятий общественного питания великое множество, и каждая из них требует очень внимательного рассмотрения. Для того чтобы безопасно вести свой бизнес в сферах общественного питания и сопутствующей торговли иными товарами или оказания иных сопутствующих услуг, организации следует запастись конкретными доводами, обосновывающими применение той или иной системы налогообложения. Лучше иметь официальные ответы финансового ведомства для конкретного, может быть, необычного вида деятельности в сфере общественного питания и торговли продуктами питания. Такой щепетильный подход поможет избежать споров с налоговыми и проверяющими органами.

Енвд Для Ип В 2021 Году Общепит

Налоги ИП в 2021 году: УСН, ЕНВД, ПСН, сроки оплаты, отчетность

По итогам года предприниматели составляют и подают в ФНС налоговую декларацию, на основании которой производят окончательный расчет по налогу. Срок подачи декларации за 2021 год для предпринимателей-«упрощенцев» установлен до 30.04.2021 года. Место подачи декларации – территориальный орган ФНС по месту жительства ИП.

• ремонт и пошив швейных изделий, одежды, обуви;
• услуги парикмахерских, химчисток, фотоателье;
• автоперевозка;
• ТО, ремонт транспорта;
• услуги обучения (курсы, репетиторство);
• общепит и розничная торговля;
• прочие услуги производственного характера.

Коды ОКВЭД для ЕНВД в 2021-2021 году

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) может применяться только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. О том, какие существуют виды деятельности ЕНВД 2021-2021 года, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Гл. 26.3 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ, но в действие вводится нормативными правовыми актами органов муниципальных районов, городских округов, а также законами городов федерального значения Москвы, и Севастополя.

Какие налоги платит ИП на ЕНВД в 2021 году

Когда индивидуальный предприниматель принимает на работу хотя бы одного сотрудника, он сразу становится работодателем и у него появляются новые обязанности. ИП оформляет полный пакет документов — заявление, штатное расписание, табель учета рабочего времени и так далее. Но главное, он ведет ведомость расчета заработной платы и проводит ежемесячные начисления согласно Трудовому кодексу РФ.

Вычет социальных взносов . Сумма налога можно уменьшить на страховые взносы в пенсионный фонд, на медицинское и социальное страхование. Если у вас есть сотрудники, то налог можно сократить вполовину. Если вы — ИП без работников на ЕНВД в 2021 году, то можно вычесть все 100% при условии, что вы регулярно и вовремя платите взносы.

Изменения по ЕНВД в 2021 году для ИП

• бытовые услуги;
• автосервисные услуги;
• транспортные перевозки (как пассажиров, так и грузов);
• торговля в розницу;
• услуги платных стоянок;
• общественное питание;
• рекламные услуги (размещение и распространение);
• гостиничные услуги;
• сдача в аренду стационарных торговых мест

Любая форма отчетности по ЕНВД для организаций и ИП есть в программе БухСофт. Отчеты всегда на актуальных бланках с учетом всех изменений закона. Декларацию по ЕНВД, зарплатные и другие отчеты программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию или ПФР они тестируются всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

С 2021 года в России начнется постепенная отмена ЕНВД: кого это коснется

Многие не знают, что отмена ЕНВД в 2021 году по некоторым видам деятельности – почти решенный вопрос. Однако информации об этом очень мало. Поясним, о какой отмене идет речь и затронет ли она ИП и организации.

• у ИП работает не больше 100 человек,
• ИП не применяет ЕСХН,
• ИП не относится к крупным налогоплательщикам на дату перехода,
• ИП не входит в простое товарищество,
• ИП не заключал соглашение доверительного управления.

ЕНВД в Москве в 2021 году

ЕНВД в 2021-2021 годах для ИП и ООО

Коэффициент-дефлятор, используемый при ЕНВД, сохранил в 2021 году ту же величину, которая была установлена для 2021 и 2021 годов. Его значение в 2021-2021 годах составляет 1,798. На 2021 год дефлятор повысили до показателя 1,868.

Этот режим налогообложения был призван упростить учет и подготовку отчетности для малого и среднего бизнеса путем замены ряда налогов одним. О том, какие налоги не надо платить на вмененке, читайте здесь.

Базовая доходность по ЕНВД на 2021

Обращаем внимание, что некоторые виды деятельности приведены в таблице укрупненно. Поэтому, например, может возникнуть вопрос, «на ЕНВД по парикмахерским услугам базовая доходность 2021 какая?» Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты относится к бытовым услугам с кодом 96.02 по ОКВЭД 2, которые также могут быть переведены на ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Распоряжение Правительства от 24.11.2021 № 2496-р ). А для бытовых услуг базовая доходность на ЕНВД установлена в размере 7 500 рублей в месяц на каждого работника, включая ИП.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, который характеризует определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях (ст. 346.27 НК РФ). Иными словами, это некий предполагаемый доход, который, как считается, получает в месяц вмененщик при ведении определенного вида деятельности в расчете на каждого работника (например, при оказании бытовых услуг), на каждое посадочное место (при оказании услуг по перевозке пассажиров), на 1 кв.м. площади торгового зала (при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы) и т.д.

Кто может применять ЕНВД в 2021 году

Режим налогообложения по вмененному доходу доступен для юридических лиц и ИП. Главное условие – соответствие направления деятельности законодательному перечню и выполнение требований НК РФ по ограничительным нормам. Переход осуществляется добровольно на основании письменного уведомления, подаваемого налогоплательщиком в ФНС.

Невозможен переход на «вмененку» лицами, ведущими бизнес по договору простого товарищества. Под запретом и работа на условиях доверительного управления имущественными активами. Характерная особенность этого спецрежима в том, что его не могут применять крупнейшие налогоплательщики.

Расчет налога ЕНВД для ОБЩЕПИТА

ЕНВД = 1000*50*1,798*1*15% = 13485 руб. – сейчас мы получили размер налога ЕНВД для нашего примера общепита за 1 месяц. Так как отчетность и оплата налога на ЕНВД происходит раз в квартал, то в итоге размер налога нужно будет умножить на 3 (месяцев в квартале).

К2 – коэффициент дефлятор для определенного вида деятельности и в определенном регионе. Его размер необходимо смотреть на сайте администрации города в котором Вы занимаетесь деятельностью. Его максимальное значение =1 и он является понижающим.

ЕНВД для ООО: переход, подсчёт и оплата

Все показатели формулы расчета, кроме К2, известны. Понижающий коэффициент найдем в решении Орловского городского Совета народных депутатов от 22.12.2021 N 18/0384-ГС. По этому виду деятельности и категории товаров он равен 0,659.

Для микропредприятий, у которых на старте часто не хватает денег даже на зарплату директора, на счету каждый рубль. А применение ЕНВД позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Но то что выгодно для бизнеса, в данном случае невыгодно для государства.

Как рассчитать ЕНВД по услугам общественного питания

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 октября 2021 г. № 03-11-11/41042, от 17 мая 2021 г. № 03-11-11/161, от 23 января 2021 г. № 03-11-11/10, от 1 июля 2021 г. № 03-11-09/233, от 26 января 2021 г. № 03-11-06/3/10. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 26 марта 2021 г. № А54-4101/2021).

Во-вторых, основным критерием принадлежности передвижных ресторанов к объектам общепита является деятельность, которую организация ведет с использованием этих объектов. Из положений статей 346.26 и 346.27 Налогового кодекса РФ не следует, что объекты общепита обязательно должны размещаться в объектах недвижимости. То есть деятельность ресторанов, работающих в поездах или на теплоходах, может подпадать под ЕНВД. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2021 г. № 157, определение ВАС РФ от 25 мая 2021 г. № ВАС-4430/09, постановление ФАС Уральского округа от 15 декабря 2021 г. № Ф09-9263/08-С2).

Енвд Для Ип В 2021 Году Общепит

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД — это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет. Рассмотрим примеры расчета ЕНВД и как самостоятельно рассчитать размер единого налога. Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:. Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и или размещение наружной рекламы и др.

Но передавать электронные документы может и ОФД. Обычно операторы бесплатно отправляют покупателям чеки на email и берут за отправку одного чека по СМС. После крайнего срока для ЕНВД, используйте один кассовый аппарат, если обе деятельности зарегистрированы по одному адресу. Для этого касса и товароучетная система должны поддерживать несколько режимов налогообложения.

Особенности применения ЕНВД для кафе и ресторанов

1. При нахождении в зале обслуживания мест для отдыха или досуга (оркестровой сцены, танцплощадки и других объектов для отдыха и культурных мероприятий), не обособленных от зала обслуживания, площадь зала считается полностью с этими площадками.
2. При обособлении перечисленных объектов площадь зала считается без них (письмо Минфина от 26.03.2021 № 03-11-06/3/46).
3. В случае использования нескольких залов в одном здании с различными функциями (например, кафе, ресторан, пивной ресторан) нужно, чтобы:

• эти залы были обособлены;
• каждый объект имел собственные меню и ККТ;
• был свой штат работников и режим работы;
• имелись отдельные помещения для работы с продуктами;
• имелись раздельные сметы на продукцию;
• результаты работы подсчитывались отдельно.

При оказании услуг общепита также нужно подать уведомление в территориальный орган Роспотребнадзора (п. 3 Правил представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.07.2021 № 584).

ИП общепит налогообложение

Читалка

Летние кафе. Налогообложение, бухгалтерский учет, трудовые отношения, вопросы хозяйственной деятельности

опубликовано: № 23 (733) — июнь 2006, добавлено: 14.06.2006

Тематики: Калейдоскоп. Все грани одной темы

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Многие организации торговли и общественного питания открывают сейчас, в разгар сезона, уличные кафе.

В данной статье мы расскажем об особенностях учета, налогообложения и других вопросах, возникающих в процессе осуществления деятельности летним кафе.

Вместе или отдельно?

Летнее кафе может открываться как открытая площадка объекта организации общественного питания (кафе, ресторана, бара и т.д.), расположенного в здании или строении.

Летнее кафе может также являться отдельным объектом организации общественного питания (то есть размещаться отдельно от бара, кафе, ресторана).

Кроме того, иногда летние кафе открываются при магазинах (павильонах).

Если летнее кафе как отдельный объект организации общественного питания открывается вне места нахождения организации, указанного в учредительных документах, на срок более одного месяца, то такое кафе будет являться для организации обособленным подразделением со всеми вытекающими последствиями (подробно об обособленных подразделениях мы писали в №№ 13-16 «А-Э»).

Напомним, согласно п. 2 ст. 11 НК РФобособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, причем независимо от того, отражено или не отражено создание данного подразделения в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

От того, является ли кафе открытой площадкой уже существующего объекта общественного питания, открывается оно при магазине либо является отдельным объектом организации общественного питания, зависит порядок уплаты единого налога на вмененный доход (в тех муниципальных образованиях, где введен ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания).

Открытая площадка при стационарном кафе

Согласно ст. 346.27 НК РФ под объектом организации общественного питания понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга.

К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

Открытая площадка – это специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке.

Если летнее кафе открывается рядом со стационарным кафе (рестораном, баром и т.п.) и имеет общую со стационарным кафе кухню, складские и подсобные помещения, то летнее кафе в данном случае будет признаваться открытой площадкой, которую имеет объект организации общественного питания.

Следовательно, площадь зала обслуживания посетителей летнего кафе приплюсовывается к площади зала обслуживания посетителей стационарного кафе.

Ст. 346.27 НК РФ установлено, что площадь зала обслуживания посетителей – это площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

При этом к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации документы на объект организации общественного питания, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Следовательно, площадь зала обслуживания посетителей летнего кафе определяется на основании любых из перечисленных документов.

Если суммарная площадь зала обслуживания посетителей стационарного и летнего кафе не превышает 150 кв.

Особенности применения ЕНВД для кафе и ресторанов

м, то в соответствии с п.п. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по оказанию услуг общественного питания через такой объект организации общественного питания подпадает под ЕНВД.

Если общая площадь зала обслуживания посетителей (с учетом площади летнего кафе) превысит 150 кв. м, то доходы от оказания услуг общественного питания в таком кафе (ресторане, баре) должны облагаться налогом по общей или упрощенной системе налогообложения.

Многие кафе, организующие летние открытые площадки при основном зале, сталкиваются со следующей проблемой.

Если площадь зала обслуживания посетителей без учета открытой площадки составляет не более 150 кв. м, а с учетом летней открытой площадки превышает указанное ограничение, то в течение одного года кафе неоднократно меняет режим налогообложения (при открытии летнего кафе переходит с ЕНВД на общую или упрощенную систему налогообложения, а при закрытии летнего кафе – обратно на ЕНВД).

Чтобы этого избежать, некоторые предприятия общественного питания стараются сделать так, чтобы на летнюю площадку был оформлен отдельный правоустанавливающий документ, и платят ЕНВД отдельно за летнее кафе и за стационарное кафе.

Однако из определения понятия «площадь зала обслуживания посетителей» следует, что при подсчете площади учитывается площадь как специально оборудованных помещений, так и открытых площадок, если они относятся к одному и тому же объекту организации общественного питания.

Поэтому налоговые органы даже при наличии разных правоустанавливающих (инвентаризационных) документов на открытую площадку и на основной зал кафе (ресторана, бара) могут начислить таким предприятиям общественного питания налоги по общей системе налогообложения, если суммарная площадь основного зала и открытой площадки превышает 150 кв.м.

Отметим, что Минфин РФ в письме от 16.05.2006 г. № 03-11-04/3/260 указал, что если организация осуществляет деятельность в сфере услуг общественного питания в разных залах на трех этажах здания (суммарная площадь залов превышает 150 кв.м, на каждый из залов имеется отдельный договор аренды, в каждом зале имеется ККТ), то организация не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход, несмотря на то, что аренда каждого зала ресторана осуществляется на основании отдельного договора аренды.

Тем самым Минфин подтвердил, что наличие нескольких правоустанавливающих (инвентаризационных) документов само по себе не является основанием для определения площади зала обслуживания посетителей не в целом по объекту организации общественного питания, а отдельно на основании каждого из правоустанавливающих документов.

В статье проведен подробный анализ двух систем налогообложения для предприятий общественного питания (cтоловая), на конкретном примере представлен расчет суммы налогов уплачиваемых предприятием малого бизнеса при нахождении на ЕНВД и УСН. После прочтения данного материала вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения для предприятий общепита.

Деятельность предприятий общественного питания подпадет по действие 26 главы Налогового Кодекса РФ «Специальные режимы налогообложения»

• Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн. руб. в год)
• Единый налог на вмененный доход

Далее на примере разберем, какую из двух форм налогообложения, оптимально выбрать для Столовой

Вводные данные

• Вид деятельности: Столовая
• Реализация алкоголя: нет
• Общая площадь: 230 кв.м., в т.ч. площадь зала обслуживания 140 кв.м
• Выручка за месяц: 1 000 000 рублей
• Расходы в месяц: 850 000 рублей
• В т.ч.

Какие налоги платит кафе?

Фонд оплаты труда 234 000 рублей (180 000 руб. зарплата работников, и 54 000 рублей. социальные отчисления во внебюджетные фонды.)

1. Расчет ЕНВД для общепита

Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Едином налоге на вмененный доход.

Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы

Сумма налогооблагаемой базы при ЕНВД рассчитывается по формуле:

Физический показатель * Базовая доходность * Коэффициент К1 * Коэффициент К2

• Физическим показатель: 140 кв.м. (Для предприятий общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей является площадь зала обслуживания, в квадратных метрах).
• Базовая доходность: 1 000 рублей в месяц (Устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)
• К1: 1,4942 (Коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно, Министерством экономического развития Российской Федерации)
• К2: 1 (корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами ежегодно по месту нахождения бизнеса)

Налогооблагаемая база ЕНВД = 140 м2 * 1 000 руб. * 1,4942 * 1= 209 188 рублей

Этап 2: расчет налога на вмененный доход.

Расчет размера налога ЕНВД происходит по формуле:

Налогооблагаемая база * Ставка налога

Ставка налога: 15% (устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)

Расчет налога ЕНВД = 209 188 рублей * 15 % = 31 378 рублей.

Этап 3: корректировка размера налога на сумму произведенных социальных отчислений во внебюджетные фонды.

Предприниматель при расчете суммы налога по ЕНВД имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД

Социальные отчисления у предприятия за месяц составили 54 000 рублей, так как это больше, чем 50% от размера исчисленного налога, то корректируем налог по максимальной планке 50%.

31 378 рублей * 50% = 15 689 рублей в месяц.

Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на ЕНВД в течение календарного года.

ЕНВД	Социальные отчисления	НДФЛ
январь	47 068	54 000	20 708
февраль	54 000	20 708
март	54 000	20 708
апрель	47 068	54 000	20 708
май	54 000	20 708
июнь	54 000	20 708
июль	47 068	54 000	20 708
август	54 000	20 708
сентябрь	54 000	20 708
октябрь	47 068	54 000	20 708
ноябрь	54 000	20 708
декабрь	54 000	20 708
ВСЕГО	188 272	648 000	248 496
Итого	1 084 768

2. Расчет УСН для общепита

Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения.

Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогооблагаемая база = Выручка – расходы

• Выручка: Денежные средства, поступившие посетителей столовой за месяц.
• Расходы: Расходы, понесенные предприятием для осуществления текущей деятельности.

Налогооблагаемая база = 1 000 000 рублей – 850 000 рублей = 150 000 рублей.

Этап 2: Расчет налога к уплате при УСН

Налогооблагаемая база * Ставка налога

Ставка налога: 15 % (Налоговая ставка устанавливается каждым субъектом Р.Ф. самостоятельно).

150 000 рублей * 15 % = 22 500 рублей

Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения в течение календарного года.

3. Вывод: выбор наиболее выгодной системы налогообложения для общепита

В результате анализа двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД наиболее оптимальным предприятия общественного питания (Столовая) является ЕНВД, размер налоговых выплат за год 1,084 млн. рублей. Налоговая экономия по сравнению с упрощенной системой налогообложения составляет 82 тысяч рублей.

Так же стоит отметить, что ведение бухгалтерского учета при ЕНВД значительно проще, чем при нахождение на УСН. Ведение учета на ЕНВД можно осуществлять самостоятельно, не привлекая сторонние организации.

ЕНВД: кто может применять и сколько платить

ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной. У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

• Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
• Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
• Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
• Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
• Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
• Ветеринарные услуги.
• Сдача в аренду мест на автостоянках.
• Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
• Сдача в аренду жилья.
• Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
• Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Сколько платить

Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году — 2,005.

К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».

Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня. С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Особенности применения ЕНВД для кафе и ресторанов

При оформлении торговой точки как кафе необходимо заявить в ФНС о желании выбора ЕНДВ. Сделать это нужно не позднее чем через 5 дней после того, как кафе открылось.

Кафе может воспользоваться ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

Право на помещение кафе

Не превышает 100 человек

Основополагающими показателями при подсчете размера ЕНВД для кафе является квадратный метр, которым измеряется величина зала, обслуживающего посетителей, и базовая ставка. При определении ее площади следует не забыть исключить размеры кухни, подсобных и прочих помещений. Величина торговой точки должна быть зарегистрирована в техпаспорте, документах на кафе или в договоре аренды, в планах и прочих аналогичных документах. Базовая ставка для расчета налога составляет 1000 рублей.

Пример расчет ЕНВД для кафе и ресторанов

Поскольку и кафе и рестораны относятся к организациям общественного питания, то сумма ЕНВД для них будет определяться как произведение:

• базовой доходности;
• площади зала;
• коэффициентов дефляторов К1 и К2.

Коэффициент К1, одинаковый для предприятий любой сферы деятельности, устанавливается законодательно и в 2016 г. равен 1,798. Коэффициент К2 варьирует от того, чем занимается организация и в каком месте она расположена. Значение его устанавливается администрацией региона, максимально он равен 1. К2 – понижающий коэффициент. Полученную величину необходимо умножить на 15% (ставка налога), таким образом будет определена сумма ЕНВД, подлежащая уплате государству.

Пример #1. Расчет размера ЕНВД для кафе / ресторана

Рассчитаем сумму налога для кафе с численностью персонала 6 человек и площадью обслуживающего зала 40 м.кв., расположенного в городе А.

Расчет ЕНВД для кафе будет иметь следующий вид:

1000 (базовая ставка)*40 (площадь зала)*1,798 (К1)*1 (корректирующий коэффициент, который установлен для населенного пункта А) *15% = 10788 – ежемесячная сумма налога.

Поскольку отчетность по этому платежу и само его перечисление проводится раз в квартал, то эту сумму следует умножить на 3, чтобы получить величину ЕНВД за квартал.

В некоторых случаях у организаций нет залов обслуживания. Тогда алгоритм определения величины ЕНВД отличается от предыдущего. В основе расчета размера налогового платежа лежат понятия базовой доходности и физического показателя (численности персонала).

Пример #2. Расчет ЕНВД для кафе / столовой без зала обслуживания

Рассчитаем сумму ежемесячного налогового платежа для кулинарии с численностью персонала 6 человек, не имеющей обслуживающего зала (осуществляющее продажу товара на вынос), находящейся в городе А.

Расчет ЕНВД: 4500 (базовая доходность для предприятий общепита при отсутствии зала для обслуживания)*6*1,798 (К1)*1 (К2 для условного региона в примере)*15% = 7282 рублей за 1 месяц.

При определении суммы ЕНВД необходимо дифференцировать такие понятия, как площадь кафе или ресторана и площадь обслуживающего зала. Площадь кафе – понятие более широкое. Она включает не только площадь обслуживающего посетителей зала, но и другие помещения (административные, подсобные). Кроме того, при определении ЕНВД нужно учитывать не только площади, принадлежащие как собственность, но и арендованные. При этом из расчета можно исключить переданные в аренду помещения или находящиеся на ремонте. Если по документам помещения не отделены от зала обслуживания, то для расчета налога придется учитывать всю площадь.

Площадь зала для проведения досуга и развлечений учитывается при расчете ЕНВД. Но это правило не распространяется на конструктивно отделенные помещения, в которых оказываются услуги общепита.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Возможно ли применять ЕДВН при продаже коктейлей собственного производства?

Ответ. Да, поскольку изготовление и продажа коктейлей относится к общественному питанию, то такие услуги могут облагаться по системе ЕНВД. Исключение составляют фитококтейли, чаи, отвары из растительного сырья, оказывающие укрепляющий эффект. Они относятся не к общепиту, а к фитотерапии и должны предоставляться только медицинскими учреждениями. Также не допустим ЕНВД в отношении изготовления и продажи кислородных коктейлей, относящихся к лекарствам и облагающихся по другим системам.

Вопрос №2. Может ли интернет-кафе применять ЕНВД и на каких условиях?

Ответ. Да, по отношению к интернет-кафе возможно использовать ЕНВД на тех условиях, что посетителям кроме интернета предоставляются услуги общественного питания. При этом необходимо, чтобы предприятие соответствовало всем критериям, которые устанавливает НК РФ для ЕНВД.

Вопрос №3. Возможно ли применять ЕДВН для ресторана, у которого два зала размерами 160 м.к.в и 120 м.кв.?

Ответ. Да, эту систему налогообложения возможно применять для ресторана, но только для одного зала площадью 120 м.кв. Связано это с правом предприятия применять ЕНВД, даже если общая суммарная величина нескольких залов больше 150 м.кв. По второму залу придется рассчитывать налоги по другой системе.

Вопрос №4. Возможно ли применить систему ЕНВД для вагонов-ресторанов в поездах или ресторанов на теплоходах?

Ответ. Чтобы экономический субъект, действующий в сфере общепита, мог выбрать ЕНДВ, необходимо наличие здания, части его, строения с залом, приспособленным для приема еды и организации развлечений посетителей. Но вагон поезда, даже если он приспособлен под указанные цели, не может рассматриваться как здание. С другой стороны, вагон-ресторан – это не совсем транспортное средство, поскольку его основное назначение – услуги общепита. Применение ЕНВД для вагонов-ресторанов на сегодняшний день является спорным вопросом. Налоговыми органами принята практика, не допускающая применение ЕНВД на транспорте. Но эта система налогообложения вполне возможна, если собственник предприятия сможет доказать свое право ФНС. При этом он должен быть готов к тому, что желание применять ЕНВД возможно придется отстаивать в суде.

Вопрос №5. У предприятия общепита отсутствует зал обслуживания. Но в теплое время года открывается кафе, расположенное на открытой площадке. Как определять ЕВДН – по площади открытой площадки или по количеству работников организации?

Ответ. Тот факт, что площадка расположена не внутри здания, а на открытом воздухе, не означает отсутствие обслуживающего зала. Поэтому налог следует начислить с учетом размера летнего кафе, а не численности работников.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Законодательством для кафе предусмотрены такие системы, как: ОСНО, ЕНВД, УСН и ПСН.

Большинство предпринимателей и компаний предпочитают специальные системы, которыми являются УСН, ЕНВД, а также ПСН. В то же время некоторые владельцы кафе выбирают ОСНО, так как в ряде случаев эта система может оказаться более выгодной. Поэтому стоит рассмотреть каждую систему по отдельности, а для расчёта будут использованы данные ООО «Рыбацкая хижина».

Какое налогообложение выбрать для кафе: УСН или ЕНВД

Самыми популярными системами налогообложения в общепите являются УСН и ЕНВД. Суть их заключается в том, что это спецрежимы для малого и среднего бизнеса, которые могут использовать как ИП, так и ООО.

Преимущества данных режимов в упрощении ведения учёта, а также уменьшении количества уплачиваемых налогов. По спецрежимам уплате не полежат:

• налог на прибыль для ООО;
• НДФЛ (за себя), для ИП;
• налог на имущество организаций или физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности (при условии, что объект недвижимости не находится в списке, по которому налог на имущество исчисляется от кадастровой стоимости);
• НДС.

Но необходимо помнить, что в отличие от ОСНО, при спецрежимах, владельцу придется осуществить обязательные платежи в бюджет, даже если кафе не имеет прибыли или работает в убыток, что, например, может встречаться в некоторые сезоны года. Помимо этого, уменьшение количества налогов не исключает их полностью, а оттого предприятие на УСН и ЕНВД, помимо фиксированных ставок, также осуществляет уплату:

• НДФЛ за сотрудников;
• страховые взносы, которые ранее уплачивались в ПФР, ФСС и ФФОМС (сбор всех взносов осуществляет ФНС);
• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на имущество, если в регионе, где находится кафе, действует закон о применении кадастровой стоимости в качестве базы для налогообложения

Теперь рассмотрим каждый из режимов более детально.

Единый налог на вмененный доход

ЕДНВ – сбор в виде единого налога с максимальной ставкой в 15%, но пошлина удерживается не из суммы фактического, а из вмененного (предполагаемого) дохода, размер которого определяется на основе базовой доходности, указанной в НК РФ и умноженной на физическую величину. Помимо этого, при расчёте необходимо осуществлять корректировку на поправочные коэффициенты К1 и К2.

Важно знать: ИП имеют право снизить налог за счёт страховых взносов не только за сотрудников, но и за себя, правда не более, чем на 50%. Ранее такая возможность предоставлялась только за счёт взносов сотрудников.