При блокировке расчетного счета нужно выяснить у специалиста банка или сотрудника ИФНС, ее причины, принять меры по их устранению и сообщить об этом в налоговую инспекцию, предоставив подтверждающие документы. Контролировать состояние счета можно самостоятельно на сайте ФНС.
Для того, чтобы разблокировать расчетный счет, заблокированный налоговой инспекцией, нужно предпринять следующие шаги:
- Выяснить у специалиста банка все обстоятельства: сумму, номер и дату Решения ИФНС.
- При необходимости, нанести визит в отделение ИФНС для выяснения причин.
- Устранить причины блокировки.
- Предоставить в инспекцию Федеральной налоговой службы документы, подтверждающие факт исполнения предписаний.
Примечание. Правом блокировать расчетные счета обладает начальник отделения ФНС или его заместитель.
Причины и виды ограничений на расходные операции
Блокирование расчетного счета происходит по Решению ИФНС и означает остановку всех расходных операций, кроме тех, что имеют приоритет в очередности платежа. Регулируется ограничение статьей 76 и статьей 101 НК РФ.
Оповещение банков происходит через систему информирования, согласно п.4 ст. 76 НК РФ. После получения решения о блокировке банк обязан прекратить все операции по счету клиента, кроме разрешенных законом.
Примечание. Первое, что нужно сделать, если заблокировали расчетный счет, — предупредить об этом контрагентов. Важно понимать, ограничение распространяется только на расходные операции. Приходные будут осуществляться беспрепятственно, и любая поступившая сумма может быть заблокирована полностью или частично, в зависимости от обстоятельств блокировки.
Теперь о том, каким образом и за что налоговая блокирует расчетные счета.
Таблица 1. Виды блокировок расчетных счетов
| Вид блокировки | Особенности | Причина |
| В размере суммы задолженности | При ограничении на сумму задолженности средства сверх этой суммы могут использоваться клиентом на свое усмотрение. При недостаточности средств возможно проводить только операции с первой по третью группы очередности. | Недоимка по уплате налогов, пеней и штрафов. п.2 ст. 76 НК РФ.
|
|
| Не выполнены требования по результатам проверки ФНС п. 10 ст. 101 НК РФ. | |
| На все расходные операции компании, независимо от суммы | Этот вид ограничений предполагает возможность расходных операций только с первой по третью группу очередности. | Не сдана налоговая декларация. пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ. |
|
| Не обеспечена возможность получения электронных документов от ИФНС. пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ. | |
|
| Налоговому органу не передана квитанция о приеме требования явки в отделение ИФНС, предоставлении документов или разъяснений. пп.2, п.3, ст. 76 НК РФ. | |
|
| Не представлен расчет сумм налога на доходы физлиц 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). |
Примечание. Рассмотрим примеры блокировки на сумму недоимки. Допустим, налоговая блокировала расчетный счет компании на сумму в 30 тыс. руб. Остаток на момент блокировки 100 тыс. руб, следовательно, клиент может свободно распоряжаться средствами в пределах 70 тыс. руб.
Другой вариант, при той же сумме ограничений остаток на счете — 5 тыс. руб. Организация вправе проводить расходные операции в пределах этой суммы с первой по третью группы очередности. Это ограничение будет действовать, пока сумма на счете не превысит 30 тыс. руб. Согласно абз.1 п.3 ст. 76 НК РФ.
Таблица 2. Очередность списания платежей (ст.855 ГК РФ)
| Очередность платежа | Расходные операции |
| 1 | Платежи по исполнительным документам (алименты, возмещение вреда жизни и здоровью). |
| 2 | Платежи по исполнительным документам (пособия и зарплата). |
| 3 | Отчисления на выплату зарплаты и налогов в календарной очередности. |
ИФНС приостанавливает операции по всем счетам клиента, включая валютные. Поэтому общая сумма блокировки может в несколько раз превысить истинный размер задолженности.
Примечание. Организация не сможет открывать новые счета, пока не снимет ограничения с существующих. Запрет закреплен в п. 12 ст. 76 НК РФ.
Устранение причин
Определившись с причиной, нужно принять меры по ее устранению: погасить недоимки, предоставить отчетность в ИФНС, подключиться к системе электронного обмена документами или подготовить квитанцию о получении требований налогового органа.
Чтобы ускорить процесс разблокировки расчетного счета лучше лично уведомить ИФНС о принятых мерах, нанеся визит в отделение и предоставив подтверждающие документы: платежное поручение с отметкой банка, квитанцию и т.д.
Получив подтверждение, налоговая через электронную систему информирования направляет решение о снятии блокировки в банк. Это должно произойти не позднее дня, следующего за днем принятия решения, абз. 2 п.4 ст. 76 НК РФ. Передача банку документов об отмене блокировки на бумажном носителе не допускается.
Ответственность ИФНС за нарушение установленного порядка работы со счетами
Пункт 9.2. НК РФ регулирует ответственность ФНС за неправомерную блокировку расчетных счетов или нарушение сроков снятия с них ограничений.
За каждый день действия необоснованных ограничений по счету налоговая обязана выплатить налогоплательщику проценты на сумму замороженных средств в размере, равном ставке рефинансирования в дни блокировки:
- В случае вынесения необоснованного решения о блокировке — начиная со дня поступления этого решения в банк и до дня его отмены.
- В случае нарушения срока принятия решения об отмене или срока направления его в банк — за каждый календарный день, в котором это нарушение имело место.
Как проверить блокировки на сайте
Чтобы самостоятельно проверить счет на наличие блокировок, можно воспользоваться Системой информирования банков на сайте ФНС.
- Выберите тип запроса, введите идентификационные данные и капчу.
- В случае отсутствия блокировок вы увидите следующую запись:
- При наличии блокировки получите сообщение об этом и сведения о решении ИФНС: номер, дату, код отделения ИФНС, БИК банка.
Эта информация позволит быстрее выяснить подробности блокировки в случае визита в налоговую инспекцию.
В завершение, актуальное видео о внедрении банками новой автоматизированной системы, которая анализирует все транзакции и блокирует счета клиентов.
