Какие налоги заменяет ЕНВД?

Особенности режима ЕНВД
ЕНВД и заменяемые им налоги

Какие налоги заменяет ЕНВД, интересует всех, кто собирается работать на этом налоговом режиме. От того, какие налоги заменяет ЕНВД, напрямую зависит доход предпринимателя или организации.

Особенности режима ЕНВД

ЕНВД используют для налогообложения деятельности, оговоренной в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Его устанавливают муниципалитеты и города, используя физический показатель и коэффициент К₂. Также есть понятие базовой доходности (описание приведено в п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Она показывает, какую сумму нужно заплатить за месяц при соответствующем виде деятельности. Физический показатель может характеризоваться количеством работников, автомобилей, квадратных метров и т.д.

Подробнее о физических показателях читайте в статье «Расчет физических показателей для ЕНВД 2014–2015».

На величину налога влияют коэффициенты К₁ и К₂. Коэффициент К₁ меняют ежегодно для учета базовой инфляции (индекса потребительских цен). На 2015 год К₁ равен 1,798. Коэффициент К₂ определяют местные законодатели (в пределах 0,005–1) в зависимости от местонахождения ИП и вида деятельности.

Для получения величины ЕНВД при оплате за квартал нужно умножить просуммированный за 3 месяца физический показатель на базовую доходность и коэффициенты К₁ и К₂, а также на 15%. Все эти данные указывают в декларации.

Нужно учесть, что при переходе на ЕНВД:

при совпадении местонахождения деятельности и регистрации фирмы налоговый орган остается прежним;
в противном случае нужно будет регистрироваться в двух ИФНС.

ЕНВД и заменяемые им налоги

При работе на ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) ИП и организации не платят следующие налоги:

НДС;
налог на имущество;
НДФЛ (для ИП);
налог на прибыль (для организаций).

Организации оплачивают налог на имущество только в том случае, если используемая ими недвижимость находится в их собственности и оценивается по кадастровой стоимости. Эта правило введено с 01.07.14. НДС подлежит оплате при ввозе продукции или товаров на территорию РФ и в некоторых других случаях.

Для ИП НДС также оплачивается по тем же правилам. Налог на имущество следует оплачивать при наличии в собственности зданий, которые попали в перечень имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости (п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Оплату данного налога ИП осуществляют с 01.01.15.

Подробнее о требованиях к уплате налога на имущество см. в статье «Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2014–2015 годах».

Следует обратить внимание на то, что оплата налога производится как при наличии доходов, так и при их отсутствии. Добровольно отказаться от ЕНВД можно только по окончании текущего года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Какие налоги заменяет ЕНВД?

При взимании ЕНВД для организаций отменяется ряд налогов
ЕНВД освобождает от уплаты следующих налогов
Единый налог на вмененный доходв обособленном подразделении

При взимании ЕНВД для организаций отменяется ряд налогов

Если хозяйствующий субъект использует систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), то размер полученного по факту дохода во внимание не принимается, т. к. при расчете налога используется регламентированный НК РФ размер так называемого вмененного дохода, который рассчитывается на основании унифицированных показателей (см. п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Удобство использования названной системы налогообложения состоит в том, что для хозсубъекта отменяется необходимость уплаты ряда налогов, о которых мы расскажем далее. О том, каким критериям должны соответствовать юрлицо или индивидуальный предприниматель, чтобы иметь возможность применять ЕНВД, подробно рассказывается в статье по ссылке Кто может применять и платить ЕНВД — условия и ограничения.

ЕНВД освобождает от уплаты следующих налогов

В отношении использующего ЕНВД юрлица по общему правилу закон отменяет требования об уплате налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

на прибыль юрлица;
имущество юрлица, эксплуатируемое им в процессе ведения экономической деятельности;
добавленную стоимость (НДС).

ИП также могут применять такую систему налогообложения, и в этом случае вот какие налоги заменяет ЕНВД:

на доходы физлиц;
имущество физлиц, которое используется в ходе их предпринимательской деятельности;
НДС.

Единый налог на вмененный доходв обособленном подразделении

Законом регламентировано, что встать на учет в ФНС РФ как плательщик ЕНВД организация должна (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

По месту осуществления деятельности. В этом случае хозсубъект должен быть учтен ФНС РФ в регионе осуществления деятельности его обособленного подразделения. Однако если в регионе осуществления деятельности обособленным подразделением юрлица не введен ЕНВД, то деятельность такого подразделения будет облагаться налогом по общей или упрощенной системе, даже если головная организация находится на ЕНВД.
По месту нахождения — в отношении хозсубъектов, ведущих такие виды деятельности, как осуществляемая на развоз или разнос розничная торговля, размещение рекламы на автотранспортных средствах, предоставление услуг по автоперевозке. Если же головная организация ведет какую-либо из перечисленных видов деятельности, но в регионе ее нахождения в их отношении ЕНВД не введен, то и для обособленного подразделения ЕНВД не может быть применен, даже если в регионе его нахождения такая система налогообложения предусмотрена (см. письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-11-06/3/13).

Итак, от каких налогов освобождает ЕНВД в общем случае:

от налога на прибыль хозсубъекта;
налога на используемое при ведении экономической деятельности имущество;
НДС.

Необходимость постановки на учет в ФНС РФ по системе ЕНВД обособленного подразделения организации зависит:

от вида деятельности подразделения;
наличия на территории деятельности/нахождения юрлица и его обособленного подразделения введенного режима ЕНВД в отношении соответствующих видов деятельности.

ЕНВД: кто может применять и сколько платить

ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной. У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
Ветеринарные услуги.
Сдача в аренду мест на автостоянках.
Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
Сдача в аренду жилья.
Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Сколько платить

Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году — 2,005.

К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».

Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня. С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Какие налоги заменяет ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (далее – «вмененка») является одним из пяти специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ. Порядок и особенности ее применения установлены главой 26.3 НК РФ. Планируется, что с 01.01.2021 г. «вмененка» будет отменена. Тем не менее, пока этот режим уплаты налогов остается действующим и широко применяется участниками бизнес сообщества.

Налогоплательщиками при «вмененке» могут выступать как организации, так и индивидуальные предприниматели, причем с 01.01.2013 г. переход на уплату ЕНВД является добровольным. Следовательно, фирмы и коммерсанты при ведении так называемых «вмененных» видов деятельности вправе самостоятельно решать, как по ним будут уплачиваться налоги – в соответствии с общим режимом, упрощенной системой налогообложения или системой налогообложения в виде ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, помимо перечисленных, могут использовать еще и патентную систему налогообложения.

Кто применяет ЕНДВ

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

«Вмененка» может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых приведен.

Таким образом, чтобы иметь возможность работать на «вмененке» должны выполняться следующие условия:

на территории деятельности налогоплательщика «вмененка» должна быть введена в установленном порядке;
местный нормативно-правовой документ, регулирующий исчисление и уплату ЕНВД, должен относить вид деятельности, осуществляемый фирмой или коммерсантом, к «вмененным» видам бизнеса.

При одновременном выполнении этих условий организация или предприниматель могут перейти на уплату ЕНВД, если это не запрещено пунктами 2.1 и 2.2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, что указанные нормы содержат ряд ограничений для фирм и предпринимателей в части применения ЕНВД, поэтому при решении о переходе на указанный налоговый режим предварительно следует убедиться, что данные запреты не имеют к Вам отношения.

Как платить ЕНДВ

Суть системы налогообложения в виде ЕНВД сводится к тому, что налогоплательщики платят налоги не с реально полученных ими доходов, а с размера вмененного им дохода, установленного НК РФ. Причем в отличие от общей системы налогообложения, которая предполагает одновременную уплату нескольких налогов, при «вмененке» уплачивается только один налог – ЕНВД.

Если на «вмененке» работает организация, то она освобождается от обязанности по уплате таких налогов, как:

налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения «вмененной» деятельности, за исключением объектов недвижимости, по которым налог на имущество уплачивается с их кадастровой стоимости).
Если налогоплательщиком ЕНВД является предприниматель, то он освобождается от уплаты:
налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от «вмененной» деятельности);
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для «вмененной» деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень.

При этом обе категории налогоплательщиков ЕНВД не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также налога на добавленную стоимость.

Иными словами, плательщики ЕНВД в отношении операций, которые признаются объектами обложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ и осуществляются в рамках «вмененной» деятельности, НДС не уплачивают, за исключением «ввозного», «агентского» НДС и НДС.

Следовательно, если фирма или коммерсант, работающие на «вмененке», реализуют товары (работы, услуги) в рамках «вмененной» деятельности, то у них отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры своим контрагентам. Если же по какой-то причине при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик ЕНВД выставил своему партнеру счет-фактуру, то НДС придется уплатить в бюджет. Причем в той сумме, которая фигурирует в выставленном счете – фактуре, на что указывает пункт 5 статьи 173 НК РФ.

В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю товаров счета-фактуры с выделением суммы данного налога НДС должен быть исчислен и уплачен в бюджет Российской Федерации.

Иные налоги, сборы и страховые взносы плательщики ЕНВД исчисляют и уплачивают в соответствии с законодательством РФ.

Организация, осуществляющая розничную торговлю и перешедшая на уплату ЕНВД по данному виду деятельности, является собственником земельных участков, и нескольких транспортных средств.

Таким образом, кроме уплаты ЕНВД, организация также должна исчислять и уплачивать земельный и транспортный налоги (статьи 357, 388 НК РФ).

Страховые взносы

Согласно статье 8 НК РФ с 01.01.2017 г. под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Кроме того, для целей НК страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Плательщиками страховых взносов признаются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно:

организации;
индивидуальные предприниматели.

Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям – и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017–2018 гг. с выплат в пользу физических лиц, платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:

на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 20,0%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ВниМ) – 0%;
на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 0%.

Отметим, что предприниматели – плательщики ЕНВД исчисляют свои страховые взносы в специальном порядке, установленном статьей 430 НК РФ.

Так, если величина дохода предпринимателя в 2018 г. не превысит 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС он заплатит в фиксированном размере равном 26 545 рублей. При превышении указанного предела дохода страховые взносы на ОПС увеличатся на 1,0 процент суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более 212 360 рублей (8 х 26 545 рублей).

Страховые взносы на ОМС не зависят от размера дохода предпринимателя и в любом случае за 2018 г. составят 5 840 рублей.

При этом обязательными у них являются лишь страховые взносы на ОПС и ОМС.

Страховые взносы по ВНиМ уплачиваются ими в добровольном порядке.

Уплата ЕНВД не освобождает фирму или коммерсанта от исполнения обязанностей налоговых агентов. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД, при выполнении функций налогового агента обязаны своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика. В частности, это могут быть:

— отчетность по налогу на прибыль – налоговая декларация, налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям);

— налоговая декларация по НДС;

— сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый периода налогов.

О чем нужно помнить плательщику ЕНДВ

Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» декларации (расчеты) по налогам, от уплаты которых они освобождены.

Это касается налоговых деклараций:

по налогу на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
по НДС (за исключением «ввозного» и «агентского» НДС);
по налогу на имущество организаций – в отношении имущества, используемого при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением имущества, по которому налоговая база исчисляется из кадастровой стоимости).
по НДФЛ (в отношении доходов от «вмененной» деятельности);
по налогу на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД).

По мнению Минфина России, налогоплательщики ЕНВД не обязаны представлять «нулевые» декларации и в том случае, если при регистрации налогоплательщик заявил виды деятельности, к которым применяется общая система налогообложения, но фактически он осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД. Данное правило действует как в отношении организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

Однако налоговики не согласны с мнением финансового ведомства. В Письмах ФНС России сказано, что налогоплательщики обязаны представлять отчетность по видам деятельности, которые были заявлены при регистрации, хотя фактически не ведутся. На сегодняшний день по данному вопросу единого мнения нет, то таким налогоплательщикам ЕНВД имеет смысл обратиться в свою налоговую инспекцию за дополнительными разъяснениями.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

фирмы, в которых работает более 100 человек;

предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

компания прекратила вести определенную деятельность;

организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

предоставление бытовых услуг;

проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

осуществление розничной торговли;

ведение бизнеса, связанного с общепитом;

размещение наружной рекламы, ее распространение;

предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

на страхование в Пенсионный фонд;

на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

суммы пособий по временной нетрудоспособности;

суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.