Как внести изменения в книгу покупок

Как внести изменения в счет-фактуру и книгу покупок

«Бухгалтерский учет», 2009, N 5

Часто на практике складывается ситуация, когда в адрес компании товар поступает в меньшем количестве, чем оформлено первичными документами. Как в этом случае поступить бухгалтеру, как внести изменения в первичные документы? Рассмотрим, можно ли вносить корректировки на основании «отрицательных» счетов-фактур, которые в такой ситуации пытается выставить поставщик.

Счет-фактура выставляется при реализации (отгрузке) товаров и является документом, который служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Выставление «отрицательного» счета-фактуры не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, так как данный счет-фактура не подразумевает реализацию товара и не является способом исправления счета-фактуры.

Пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила) предусмотрено только внесение изменений (исправлений) в ранее выставленный счет-фактуру. При этом счет-фактура является для покупателя документом-основанием для вычета сумм НДС.

Кроме того, для принятия к вычету сумм НДС необходимо также соблюдать условия, приведенные в ст. ст. 171, 172 НК РФ:

товары должны быть приняты к учету;
товары приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС.

Таким образом, «отрицательный» счет-фактура не может являться основанием для корректировки предъявленных к вычету сумм НДС.

Следовательно, у компаний, которые будут регистрировать в книге покупок «отрицательный» счет-фактуру либо отразят в книге покупок первоначально выставленный счет-фактуру, скорректированный на «отрицательный», возникнут налоговые риски, связанные с тем, что контролирующие органы признают неправомерным применение вычета по НДС как по «отрицательному», так и по «старому» счету-фактуре, скорректированному на «отрицательный».

Рассмотрим, что в данной ситуации можно сделать бухгалтеру.

Если расхождения выявлены в течение пяти дней со дня отгрузки товара

В этом случае следует обратиться к продавцу с просьбой оформить новый счет-фактуру по данным покупателя. Указанная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 23.10.2008 N 03-07-09/34 (пример 1).

Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью «Вымпел» отгрузило 21.11.2008 в адрес ООО «Ромашка» товар. В этот же день был выставлен счет-фактура, в гр. 3 которого было указано 1000 ед. товара, при этом фактически в адрес ООО «Ромашка» поступило 950 ед. товара. Бухгалтер ООО «Ромашка» обратился в бухгалтерию ООО «Вымпел» 23.11.2008 с просьбой переоформить счет-фактуру. В результате бухгалтер ООО «Вымпел» в этот же день, т.е. 23.11.2008, выписал новый счет-фактуру, где в гр. 3 уже было указано 950 ед. товара.

Если расхождения выявлены по истечении 5 дней со дня отгрузки товара

В данном случае следует обратиться к поставщику с просьбой внести исправления в первоначально выставленный счет-фактуру, а именно внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров.

Исправленный счет-фактура должен содержать:

подпись руководителя продавца;
оттиск печати продавца;
дату внесения исправления.

Если первоначально выставленный счет-фактура не был зарегистрирован в книге покупок, то исправленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге покупок по мере получения от поставщика.

Если первоначально выставленный счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок и исправленный счет-фактура получен в следующем налоговом периоде, то при получении от поставщика «исправленного» счета-фактуры необходимо в книге покупок оформить дополнительный лист.

Согласно п. 7 Правил если в книгу покупок необходимо внести запись об аннулировании счета-фактуры, то такая запись вносится в дополнительный лист книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Записи в дополнительном листе книги покупок производятся в следующем порядке, предусмотренном Приложением N 4 к Правилам:

в строку «Итого» дополнительного листа переносятся итоговые данные по гр. 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
далее по строке в гр. 1 — 12 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;
в строке «Всего» подвести итоги по гр. 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры);
показатели по строке «Всего» использовать для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС.

Исправленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге покупок в том налоговом периоде, в котором он получен, поскольку право на налоговый вычет возникает именно в этом периоде (пример 2).

Пример 2. В адрес ООО «Ромашка» 21.12.2008 ООО «Вымпел» отгрузило товар. Счет-фактура был выставлен 24.12.2008, в гр. 3 было указано 1000 ед. товара, при этом фактически в адрес ООО «Ромашка» поступило 950 ед. товара. Бухгалтер ООО «Ромашка» зарегистрировал полученный счет-фактуру в книге покупок, однако впоследствии была обнаружена недопоставка товара. Бухгалтер ООО «Ромашка» обратился в адрес компании ООО «Вымпел» с просьбой внести исправления в счет-фактуру. Исправленный счет-фактура получен ООО «Ромашка» только в январе 2009 г.

Бухгалтер ООО «Ромашка» должен заполнить дополнительный лист. Допустим, всего покупок в III квартале было на 1 180 000 руб., в том числе НДС 18%. Строка «Итого» дополнительного листа заполняется следующим образом:

в гр. 7 — 1 180 000 руб.;

в гр. 8а — 1 000 000 руб.;

в гр. 8б — 180 000 руб.

Далее вносятся реквизиты неправильно оформленного счета-фактуры с 1-й по 12-ю графу (покажем лишь некоторые графы). Предположим, 1000 ед. товара стоят 295 000 руб., в том числе НДС 18%:

в гр. 7 — 295 000 руб.;

в гр. 8а — 250 000 руб.;

в гр. 8б — 45 000 руб.

Затем в строке «Всего» записывается разница:

в гр. 7 — 885 000 руб.;

в гр. 8а — 750 000 руб.;

в гр. 8б — 135 000 руб.

В настоящее время налоговый период установлен как квартал, поэтому возможны ситуации, когда, например, счет-фактура может быть первоначально выставлен и зарегистрирован компанией в одном месяце квартала, а исправленный счет-фактура получен в этом же или другом месяце того же квартала.

Согласно п. 28 Правил допускается ведение книги покупок в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Книга покупок окончательно формируется на конец налогового периода (квартала). В связи с этим, по мнению автора, при получении «исправленного» счета-фактуры в том же налоговом периоде, в котором был зарегистрирован первоначально полученный счет-фактура, можно удалить из электронной версии книги покупок первоначально полученный и зарегистрированный счет-фактуру и зарегистрировать счет-фактуру, полученный от поставщика с исправлениями.

Если поставщик отказывается внести исправления в ранее выставленный счет-фактуру

В этом случае необходимо составить и подписать с поставщиком акт о расхождении по количеству товаров. Факт недопоставки товара документально будет подтверждаться актом об установленном расхождении, согласно которому в соответствующем налоговом периоде было поставлено меньшее количество товара, и именно поставленное количество товара должно быть принято к учету.

Таким образом, если поставщик не внес исправления в счет-фактуру, то наличие акта о расхождении количества товара является основанием для корректировки вычетов по НДС от поставщика в части недопоставки. В этом случае частично не выполняется одно из условий принятия к вычету НДС.

Счет-фактура не был зарегистрирован

В такой ситуации первоначально выставленный счет-фактура будет зарегистрирован в книге покупок только на сумму, соответствующую поставленным товарам, при этом к счету-фактуре должны быть приложены:

акт о расхождении по количеству товаров;
бухгалтерская справка.

Счет-фактура был зарегистрирован

По нашему мнению, при несоответствии количества оприходованного товара счету-фактуре заполнить дополнительный лист книги покупок можно следующим образом:

в строку «Итого» дополнительного листа переносятся итоговые данные по гр. 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал);
аннулирование счета-фактуры, выставленного поставщиком до момента составления акта, который был указан в первоначальной книге покупок: указать счет-фактуру со всеми итоговыми данными по гр. 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период, т.е. аннулировать всю сумму НДС первоначально выставленного счета-фактуры;
затем регистрируется тот же счет-фактура с правильными данными (с учетом недопоставки) с приложением акта о расхождении количества товара;
в строке «Всего» дополнительного листа книги покупок подводятся итоги по соответствующим графам (7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12) — из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели (записи), подлежащие аннулированию, и прибавляются правильные показатели счета-фактуры.

Если в книгу покупок попал лишний счет-фактура, нужна уточненка

Скажем сразу: если ошиблись с вычетами в прошлом периоде, то уточненка нужна всегда. Разберемся, как исправить ошибку и заполнить уточненную декларацию, если в книгу покупок попал лишний счет-фактура.

Что регистрируют в книге покупок

Правила заполнения книги покупок и дополнительного листа книги покупок утверждены постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Счета-фактуры поставщиков регистрируют в книге покупок, если выполнены условия:

купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, в том числе и для перепродажи, и оприходованы;
счет-фактура составлен по установленной форме и заполнен в соответствии с правилами, изложенными в Постановлении № 1137.

Счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, полученные на бумажном носителе или в электронном виде, регистрируют в едином порядке по мере возникновения права на налоговые вычеты (ст. 172 НК РФ).

В книге покупок можно регистрировать не только счета-фактуры.

В ней регистрируют билеты, счета гостиниц и другие бланки строгой отчетности, которыми подтверждены расходы на командировки сотрудников. Необходимо лишь, чтобы в этих документах была выделена сумма НДС отдельной строкой.

При возврате товара, реализованного в розницу физическим лицам (то есть без выдачи счетов-фактур), продавец может зарегистрировать в книге покупок реквизиты расходных кассовых ордеров, которые он выписал, возвращая деньги покупателю. Это возможно при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. В этом случае регистрацию документов в книге покупок продавец производит на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как исправить книгу покупок

Как может произойти завышение НДС-вычета?

Чаще всего это могло получиться из-за того, что в книгу покупок внесли счет-фактуру, не отвечающий условиям для вычета. Например, если покупка не связана с облагаемой НДС деятельностью. Могли также просто задвоить данные по счету-фактуре.

В таких случаях нужно внести изменения в книгу покупок и откорректировать ошибочную запись о счете-фактуре.

Постановлением № 1137 предусмотрены два варианта внесения исправлений в книгу покупок.

Если обнаружена ошибка в книге покупок за текущий период, то нужно аннулировать записи по счету-фактуре в книге покупок этого же периода и указать ее стоимостные показатели (графы 15–16) с отрицательным значением.

Дополнительный лист

Если вы обнаружили завышение вычета в прошлом периоде, то нужно оформить дополнительный лист книги покупок. Его форма также утверждена Постановлением № 1137, а формат для составления в электронном виде – приказом ФНС России от 4 марта 2015 года № ММВ-7-6/93@.

Дополнительный лист почти аналогичен обычному листу книги покупок.

Отличие в том, что в нем есть строка «Итого». Здесь указывают итоговые данные книги покупок за тот период, в котором была совершена ошибка.

В последующих строках листа отражают реквизиты счетов-фактур, подлежащих аннулированию. А в строку «Всего» вписывают разницу между строкой «Итого» и зарегистрированными в дополнительном листе суммами по счетам-фактурам.

В дополнительном листе обязательно указывают:

порядковый номер этого листа;
полное или сокращенное наименование фирмы;
ИНН и КПП фирмы;
налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
дату, когда был оформлен дополнительный лист.

За тот квартал, когда заявили излишний вычет, нужно оформить дополнительный лист в книге покупок. Ошибочную запись о лишнем счете-фактуре аннулируют, то есть числовые показатели ошибочного счета-фактуры записывают со знаком минус, а потом выводят сумму вычетов, которая должна попасть в декларацию.

Если в связи с завышением суммы вычетов вы недоплатили НДС в бюджет, то необходимо подать уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором произошла ошибка. И не забыть уплатить недоимку и пени (п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).

Как составить уточненную декларацию

Плательщики НДС при возникновении права на налоговые вычеты заполняют раздел 8 декларации.

В этом разделе отражают сведения по каждой записи из книги покупок за соответствующий квартал. При этом количество представленных разделов соответствует количеству записей в книге покупок.

В случае представления уточненной декларации заполняют строку 001, где

указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8.

Так, цифру «0» проставляют:

если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 не представлялись;
в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях.

Цифру «1» проставляют в случае, если сведения, представленные ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговую инспекцию не представляются. При этом в строках 005, 010 — 190 ставят прочерки.

При представлении первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 ставят прочерк.

При использовании дополнительного листа книги покупок для исправления ошибки, связанной с завышением вычета (указали лишний счет-фактуру), при заполнении уточненной декларации по НДС в разделах с 8 – 12 следует поставить «1» и дополнить уточненную декларацию Приложением № 1 к разделу 8 — данными из дополнительного листа книги покупок.

При этом прежние данные этого раздела остаются актуальными. Заново загружать его не нужно.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

График отпусков на 2022 год с учетом изменений ТК РФ

С 2022 года больничные и декретные пособия автоматически. Что нужно делать бухгалтеру?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Формирование записей в книге покупок в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция

Процессы образования записей в книге покупок можно определить как:

сформированные записями регистров из проводок документов;
сформированные документом 1С 8.3 «Формирование записей книги покупок».

Данная пошаговая инструкция аналогична и для книги покупок в 1С 8.2.

1) В книге покупок, согласно п.2 Приложения 4 Правил №1137, регистрируются записи по результатам проведения документов, например, таких как:

счета-фактуры (и корректировочные в том числе) полученные;
корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцом при уменьшении стоимости товара;
счета-фактуры, зарегистрированные продавцами при получении предоплаты;
счета-фактуры, зарегистрированные при изменении условий договора или его расторжении.

Для получения представления о процессе формирования записей в книгу покупок рассмотрим пример:

Организацией были приобретены товары на 344 399,52 руб., в том числе НДС 18% 52 535,52 руб. Расходы по доставке товара — 5 000 руб., в том числе НДС 18% — руб.

Транспортные расходы входят в расходы на продажу.

Порядок оформления документов:

Поступление товаров

Документ поступления расположен:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Покупки -> Покупки -> Поступление (акт, накладная)

Для отражения поступления номенклатуры товаров заполняем табличную часть «Товары»:

Кроме товарной номенклатуры, нами еще получены услуги по доставке. Для отражения транспортных расходов используем закладку «Услуги», а из справочника «Номенклатура» выбираем нашу услугу:

Теперь документ необходимо провести, результат проведения:

Выписка счета фактуры

После проведения документа необходимо зарегистрировать счет-фактуру: присваиваем ей номер, дату и нажимаем «Зарегистрировать»:

Откроем созданный счет-фактуру:

НДС покупки (формируется запись в книге покупок)
НДС предъявленный (факт поступления счета-фактуры формирует расходную часть)

счет-фактура формирует записи:

В журнале учета счетов-фактур регистрируется запись:

2) Отражение в книге покупок таких операций, как:

НДС принят к вычету по основному средству
НДС принят к вычету по корректировке поступления

в программе производится документом «Формирование записей книги покупок».

Для наглядности рассмотрим следующие ситуации:

Организацией было закуплено основное средство на сумму — 52 000,00 руб., в том числе НДС — 7 932,20 руб.
Поставщиком был оформлен и передан в нашу организацию корректировочный счет-фактура на сумму — 33 967,95 руб., в том числе НДС — 5 181,55 руб., (согласно чему стоимость ранее полученных товаров увеличилась)

Смотрите также наше видео по оформлению поступления и выписки счета-фактуры:

Записи в книге покупок при поступлении ОС

Порядок создания документов при поступлении основного средства:

документ «Поступление (акт, накладная)»
регистрация счет-фактура полученный
оформляется документ «Принятие к учету ОС»
документ «Формирование записей книги покупок»

ОC и НМА -> Поступление основных средств -> Поступление оборудования

Документ формирует движение по регистрам:

После проведения документа поступления регистрируем счет-фактуру аналогично рассмотренному ранее поступлению:

В журнале учета счетов-фактур образовалась запись:

Принимаем к учету основное средство (более подробно о принятии к учету ОС можно посмотреть в отдельной статье):

По регистру «НДС по приобретенным ценностям» формируется расходная запись:

Более подробно процедура поступления и принятие к учету рассмотрена в нашем видео:

Корректировка поступления товара

На основании ранее созданного поступления товара имеется возможность создать документ корректировки. Для этого откроем ранее созданный документ №789 от 15.06.2016

Покупки -> Покупки -> Поступление (акт, накладная)

и с помощью кнопки «Создать на основании»

создадим документ корректировки:

У номенклатуры теперь есть две строки:

до изменения — цена и количество исходного документа
после изменения — устанавливается новая цена или количество

Также поставщик нам на 100 руб. повысил стоимость транспортных услуг (закладка «Услуги»):

Формируются записи в регистрах на изменившуюся сумму:

После проведения документа корректировки зарегистрируем корректировочный счет-фактуру:

Смотрите также наше видео по корректировки реализации и выписки корректировочного счета-фактуру на продажу:

Формирование записей книги покупок в 1С 8.3

НДС принят к вычету по основному средству
НДС принят к вычету по корректировке поступления

делается документом. Найти книгу покупок можно по следующему пути:

Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС -> Создать -> Формирование записей книги покупок

По нажатию кнопки «Заполнить» мы видим записи созданных нами ранее в этом разделе документов. После проведения документа получаем записи в регистрах накопления:

И в отчете «Книга покупок»:

Как выгрузить книгу покупок из 1С 8.3

Для выгрузки книги покупок можно воспользоваться встроенным в программу функционалом. Для того чтобы сохранить его в формат Excel, необходимо сфокусироваться на любом поле отчета и в главном меню программы выбрать пункт «Файл — Сохранить как»:

Выбрать путь для сохранения, название файла и его тип (например, Excel):

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Исправление ошибки задвоения вычета в книге покупок

Пример: Организация ТД Ромашка, применяющая общую систему налогообложения, 15 октября 2015 г, после сдачи налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2015 года, обнаружила в бухгалтерском учете ошибки: документы Акт, счет-фактура. Отражающие в учете операцию по приобретению у контрагента TV SHOP услуг по рекламе, соответственно ошибочно введенная дважды счет-фактура в книгу покупок за 3 квартал 2015 г. В данной статье мы рассмотрим как внести исправления в целях учета НДС, см. рис. 1.

Рисунок 1.

В соответствии со ст. 54 НК РФ при небходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью и составляются в соответствии с разделами III и IV настоящего документа.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик, обнаруживший в представленной им в налоговый орган декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки, обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Вывод: При внесении исправлении в книгу покупок необходимо предоставить дополнительный лист книги покупок и налоговую декларацию за корректируемый период.
Для этого нам потребуется всего 2 документа.
— Документ «Сторно», для исправления ошибки в БУ.
— Документ Отражение НДС к вычету.

Рисунок 2.

Для сторнирования движений и проводок повторно введенного документа воспользуемся документом Операция введенные вручную. При создании данного документа выберем вид «Сторно». В созданном документе необходимо выбрать сторнируемый документ. Табличная часть автоматически заполнится проводками сторнируемого документа, только с отрицательными суммами. Движения регистра накопления НДС предъявленный требуется удалить.

Для аннулирования ошибочной записи в книге покупок воспользуемся документом «Отражение НДС к вычету». Для этого перейдем в меню Операции / Отражение НДС к вычету. Создадим документ. В реквизитах документа нам нужно выбрать Контрагента, договор контрагента, документ «Поступление (акт)». Необходимо в настройках документа установить все флажки.

В закладке «Товары и услуги» необходимо заполнить табличную часть документа с помощью кнопки «Заполнить по расчетному документу». Также в реквизите сумма необходимо установить со знаком минус. Настройка и движения документа представлены на рис. 3 и 4.

Результат: При проведении документ в БУ сторнирует по принятию НДС к вычету и сформирует запись в регистр накопления НДС покупки (книга покупок).

Рисунок 3.

Рисунок 4.

Для получения конечного результата перейдем в книгу покупок и сформируем дополнительный лист за корректируемый период, см. рис. 5.

Рисунок 5.

В данной статье мы не рассматриваем ряд операций, но перед формированием уточненной декларации НДС необходимо сделать:
— Доначисление налога на прибыль
— Уплата недоимки и пеней по налогам
— Формирование уточненной декларации по НДС за 3 квартал.

Уважаемые читатели!
Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
Ждем Вашего звонка!

Как исправить ошибку в декларации по НДС?

Вопрос:

Найдена ошибка в декларации по НДС за прошлые периоды. 2 раза включили с/ф в книгу покупок. Как исправить данный отчёт?

Ответ:

Если вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счёт-фактуру поставщика, то:

в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счёту-фактуре, отразив его показатели со знаком «-» в графах 15 — 16 (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
в уточнённую декларацию включите Приложение 1 к разд. 8, указав в нём данные из такого дополнительного листа и признак актуальности «0» в строке 001 (п. п. 46.2, 46.5, 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС);
в разд. 8 в строке 001 укажите «1», строки 005, 010 — 190 не заполняйте (п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Обоснование:

Такие ошибки вы обязаны исправить. Для этого представьте в инспекцию уточнённую декларацию за этот же квартал с правильными данными (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС). К уточнённой декларации вы можете приложить пояснения о причине её подачи с описанием внесённых изменений.

Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации по НДС зависят от того, в связи с чем эти ошибки возникли. Приведём несколько примеров их исправления:

допущена техническая ошибка в сумме — исправьте её в уточнённой декларации, указав в ней новые, верные данные, а правильные данные отразите без изменения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
ошибочно не представлены в исходной декларации какие-либо разделы и приложения — заполните их и включите в уточнёнку (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
ошибка возникла из-за ошибки в книге продаж — оформите дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором допущена ошибка, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 9 уточнёнки за этот же квартал (п. 3 Правил ведения книги продаж, п. 48 Порядка заполнения декларации по НДС);

Пример исправления ошибки в декларации из-за ошибки в книге продаж.

Если вы ошибочно не зарегистрировали в книге продаж выставленный счёт-фактуру на отгрузку или на аванс, то:

зарегистрируйте такой счёт-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором должны были его зарегистрировать;
в уточнёнку за этот квартал включите Приложение 1 к разд. 9, указав в нём данные из такого дополнительного листа и признак актуальности «0» в строке 001 (п. п. 48.2, 48.7, 48.9 Порядка заполнения декларации по НДС);
в разделе 9 уточнёнки в строке 001 укажите «1», строки 005, 010 — 280 не заполняйте (п. 47.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

4) ошибка возникла из-за ошибки в книге покупок — оформите дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором нужно внести исправления, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 8 уточнёнки за этот квартал (п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, п. 46 Порядка заполнения декларации по НДС);

Пример исправления ошибки в декларации из-за ошибки в книге покупок.

Если вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счет-фактуру поставщика, то:

в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счёту-фактуре, отразив его показатели со знаком «-» в графах 15 — 16 (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
в уточнёнку включите Приложение 1 к разд. 8, указав в нём данные из такого дополнительного листа и признак актуальности «0» в строке 001 (п. п. 46.2, 46.5, 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС);
в разд. 8 в строке 001 укажите «1», строки 005, 010 — 190 не заполняйте (п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций «Что делать Консалт»