Можно ли продавцу не распечатывать собственные экземпляры счетов-фактур?

Кто не должен выставлять счета-фактуры?

Самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, могут не выставлять счет-фактуру. Они формируют чек в приложении “Мой налог”. Не должны составлять счета-фактуры организации и ИП, реализующие товары населению. Они выдают чеки и БСО. Организации, которые не платят НДС на системах УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, могут не выставлять счет-фактуру. Исключение, когда фирма налоговый агент, ввозит товары на территорию РФ.

Счет-фактуру не нужно выставлять при корректировке налоговой базы, когда сумма НДС покупателю не предъявляется и оснований для выставления счетов-фактур с откорректированной налоговой базой и суммой налога нет. Когда покупатель не платит НДС, то продавец может не выставлять ему счет-фактуру, если они составят и подпишут соглашение.

В соглашении можно отметить, что кроме отгрузочных счетов-фактур для покупателя не составляются авансовые, исправленные и корректировочные счета-фактуры. Необходимо указать, на каком основании не составляются счета-фактуры, например, покупатель применяет УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН или освобожден от уплаты НДС по статье 145 или 145.1 НК РФ.

Если у продавца нет оснований оформить чек или выставить БСО, он может составить счет-фактуру для себя и зарегистрировать его в книге продаж. Письменное согласие сторон сделки на несоставление счетов-фактур можно оформить и в электронном виде при условии его заверения электронной подписью.

Когда нужно выставлять счет-фактуру?

Суть счета-фактуры — показать покупателю, какая сумма НДС включена в приобретенный товар.

Выставлять счёт-фактуру с НДС нужно, если организация или ИП:

налоговый агент по НДС;
работает по договору как агент от своего имени;
покупает товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёт товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
участвует в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.
импортирует товар из-за границы, тогда налог является таможенным платежом.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры осуществляется добровольно.

Счета-фактуры нужно оформлять не только по сделкам купли-продажи. Его выписывают, когда возникает обязанность по уплате НДС, в том числе при безвозмездной передаче товаров и имущественных прав.

Что касается сроков, то счет-фактуру нужно выставить покупателю в течение 5 дней со дня отгрузки или получения аванса в счет предстоящих поставок. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: для покупателя и бухгалтерии.

Счет-фактуру оформляют в одном экземпляре, если:

организация или ИП использует товары или услуги для собственных нужд фирмы,
лицо осуществляет строительно-монтажные работы для собственных нужд,
организация или ИП исполняет роль налогового агента, в частности, арендует государственное имущество.

Электронный счет-фактура

Для оформления электронного счета-фактуры нужно согласие обеих сторон. Стороны должны иметь оборудование и другие возможности для работы с электронными счетами-фактурами. Счета-фактуры в электронном виде могут выставлять продавцы, комиссионеры, налоговые агенты и агенты, продающие или приобретающие от своего имени товары для принципала.

Обмениваться счетами-фактурами можно при соблюдении условий:

стороны согласны с обменом;
счет-фактура оформлена по формату;
счет-фактура подписана усиленной ЭЦП;
стороны могут принять и обработать электронный счет-фактуру.

Обмен электронными счетами-фактурами происходит через оператора электронного документооборота. Счет-фактура подписывается усиленной ЭЦП руководителя организации или уполномоченного представителя. Электронные счета-фактуры можно направить в ИФНС. Распечатывать его не нужно.

Когда можно не составлять счет-фактуру

Фирмы и предприниматели могут заниматься разными видами деятельности: продавать товары или продукцию собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги. Однако каждый раз наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т. п.), необходимо оформлять и счет-фактуру. Таково требование Налогового кодекса.

Как правило, счета-фактуры выписывает бухгалтер или работник, уполномоченный на это приказом руководителя (например, менеджер по продажам). Выписанные счета-фактуры регистрируют в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от поставщиков, – в книге покупок. Хранят счета-фактуры в специальных журналах.

Счета-фактуры нужно оформлять не только по сделкам купли-продажи. Этот документ выписывают во всех случаях, когда возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, в том числе при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю (заказчику), второй – в бухгалтерию. Причем сделать это нужно не позднее пяти календарных дней с даты получения аванса или отгрузки товаров покупателю.

В некоторых случаях счет-фактуру оформляют в одном экземпляре. Это происходит, если фирма или предприниматель:

использует товары (работы, услуги) для собственных нужд фирмы (если расходы на покупку таких товаров, работ или услуг не уменьшают облагаемую прибыль);
выполняет строительно-монтажные работы при условии, что построенные объекты будут использованы для собственных нужд;
исполняет роль налогового агента (в частности, арендует государственное имущество).

Когда счет-фактуру можно не составлять

Счет-фактуру можно не составлять при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, которые не являются плательщиками НДС, а также налогоплательщикам, которые освобождены от уплаты НДС согласно статьям 145 и 145.1 Налогового кодекса. Это возможно при наличии письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Кстати, если продавец товара и посредник на УСН договорились не выставлять счета-фактуры, «упрощенец» вправе не вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Связано это с тем, что если по письменному соглашению с поставщиком товаров счета-фактуры не выставляются, то агент на УСН не обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при покупке товаров для принципала. Об этом сообщил Минфин в письме от 31 октября 2016 г. № 03-11-11/63683.

В свою очередь продавцу при получении согласия покупателя на несоставление счетов-фактур мы рекомендуем поступить следующим образом.

Реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) должна быть отражена в книге продаж путем регистрации счета-фактуры, контрольной ленты ККТ, бланка строгой отчетности (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства России от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому, если у продавца нет оснований оформить чек ККТ или выставить документ строгой отчетности, полагаем, он вправе составить счет-фактуру в единственном экземпляре (для себя) и зарегистрировать его в книге продаж.

Этой позиции придерживаются и в Минфине. В письме от 9 октября 2014 года № 03-07-11/50894 финансисты указали, что в случае несоставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 кодекса продавец в книге продаж вправе отражать реквизиты счета-фактуры, составленного для себя, или первичных учетных документов.

Согласие на несоставление счетов-фактур стороны могут предусмотреть, например, в договоре либо дополнительном соглашении к нему. В этих документах можно уточнить, что помимо отгрузочных счетов-фактур для данного покупателя не составляются авансовые, исправленные и корректировочные счета-фактуры. Кстати, в письме от 16 марта 2015 года № 03-07-09/13808 Минфин России разрешил продавцам не выставлять авансовые счета-фактуры по письменному согласию с покупателем-«упрощенцем».

Кроме того, необходимо указать, на каком основании не составляются счета-фактуры (например, покупатель применяет УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН или освобожден от уплаты НДС по статье 145 или 145.1 НК РФ). Также рекомендуем определить в договоре перечень документов, которыми будет подтверждаться факт реализации.

Письменное согласие сторон сделки на несоставление счетов-фактур можно оформить и в электронном виде при условии его заверения электронной подписью. К такому заключению пришли финансисты в письме от 21 октября 2014 года № 03-07-09/52963. Свой вывод они обосновали тем, что в целях заключения гражданско-правовых договоров или оформления иных правоотношений обмен электронными сообщениями, каждое из которых подписано электронной подписью, можно рассматривать как обмен документами (п. 4 ст. 11 Закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и защите информации»).

Кроме того, не должны составлять счета-фактуры фирмы и предприниматели:

реализующие товары населению (они выдают покупателям вместо счетов-фактур чеки ККМ или бланки строгой отчетности);
не являющиеся плательщиками НДС (фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на уплату единого налога на вмененный доход или единого сельскохозяйственного налога). Исключением являются случаи, когда фирма является налоговым агентом, ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ);
реализующие товары (работы, услуги) физическим лицам. В этом случае продавец вправе оформить не счет-фактуру, а бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, зарегистрировав его в книге продаж В этих документах нужно отразить суммарные сводные данные по операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал) (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679).

Хранение счетов-фактур поликлиникой возможно в электронной форме

Поликлиника является налогоплательщиком НДС. При продаже облагаемых НДС товаров и услуг в розницу за наличный расчет физическим лицам выдаются кассовые чеки. При этом в книге продаж регистрируются счета-фактуры, которые поликлиника формирует в бухгалтерской программе, но не распечатывает. В настоящее время счета-фактуры формируются по каждому кассовому чеку, поэтому их распечатка приведет к появлению большого количества бумажных бланков счетов-фактур, что создаст трудности с их хранением и вызовет дополнительные расходы. Допустимо ли, если для себя поликлиника не будет распечатывать такой счет-фактуру, так как по встречным проверкам запросить ее не могут?

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

В рассматриваемой ситуации поликлиника реализует населению на территории РФ товары и услуги, являющиеся объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), освобождение от налогообложения которых не предусмотрено. В силу пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в общем случае это влечет за собой необходимость составления ею соответствующих счетов-фактур.

Заметим, что из разъяснений специалистов финансового ведомства следует, что счета-фактуры по товарам (работам, услугам), оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, можно выписывать в одном экземпляре ежеквартально. Это обусловлено тем, что физические лица не являются налогоплательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают (смотрите, например, письма Минфина России от 09.12.2016 № 03-07-05/73666, от 15.06.2015 № 03-07-14/34405, от 01.04.2014 № 03-07-09/14382). На наш взгляд, данный порядок действий можно применить и в анализируемой ситуации. Заметим, что в письме Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-05/4099 представлен вывод о том, что при оказании банком физическим лицам услуг за наличный расчет регистрация в книге продаж документов, в том числе бухгалтерской справки-расчета по итогам операционного дня по каждому обособленному подразделению, действующему порядку ведения книги продаж не противоречит.

В то же время, учитывая, что физические лица не признаются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ), поликлиника сможет и вовсе не составлять счета-фактуры при реализации им товаров и услуг по письменному соглашению. В таком случае в книге продаж будут регистрироваться первичные учетные документы, а также документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п.п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (далее – Правила), утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, смотрите также письма ФНС России от 29.01.2015 № ЕД-4-15/1066, Минфина России от 22.01.2015 № 03-07-15/1704, от 09.10.2014 № 03-07-11/50894).

На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Вместе с тем п. 7 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требование, установленное, в частности, п. 3 указанной статьи, по выставлению счетов-фактур считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Соответственно, поликлиника в данном случае освобождена от обязанности по выставлению физическим лицам составленных счетов-фактур в связи с выдачей им кассовых чеков при продаже товаров и услуг.

Заметим также, что существует позиция, согласно которой выполнение требований п. 7 ст. 168 НК РФ освобождает налогоплательщиков от обязанности не только по выставлению, но и по составлению счетов-фактур (смотрите, например, письма ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565@, Минфина России от 22.09.2011 № 03-07-09/29, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2006 № 13АП-1838/06). В книге продаж в таком случае будут регистрироваться показатели контрольных лент контрольно-кассовой техники (п.п. 1, 13 Правил, смотрите также письмо Минфина России от 23.03.2015 № 03-07-09/15737). Руководство данной точкой зрения также освобождает поликлинику от составления счетов-фактур в связи с реализацией населению товаров и услуг.

Напоминаем, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

На наш взгляд, в практическом плане процедура составления и выставления счетов-фактур в электронной форме в адрес физических лиц не является актуальной. Это указывает на то, что счета-фактуры в необходимых случаях должны составляться и выставляться им на бумажном носителе.

При этом заметим, что специалисты налогового ведомства исходят из того, что даже в случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе допускается хранение вторых экземпляров таких счетов-фактур в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации. При необходимости распечатывания вторых экземпляров счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе и подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, достоверность усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя и главного бухгалтера организации либо иных уполномоченных лиц заверяется в установленном порядке руководителем организации (письмо ФНС России от 06.09.2017 № СД-4-3/17731@, смотрите также письмо ФНС России от 19.07.2017 № СД-4-3/14079). Заметим, что данная позиция согласована с Минфином России.

По нашему мнению, такого рода разъяснения указывают на то, что поликлинике в данном случае необязательно распечатывать счета-фактуры, оформляемые для собственных нужд в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью ее руководителя.

Ответ подготовил: Буланцов Михаил, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов
Контроль качества ответа: Игнатьев Дмитрий, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, кандидат экономических наук

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Неправильно заполнен счет-фактура: будет ли вычет НДС

Минфин России в письме от 20.02.2019 № 03-07-11/10765 разъяснил, можно ли принять к вычету НДС при ошибках в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры.

Кто должен оформлять счета-фактуры

Компании и предприниматели могут заниматься разными видами деятельности: продавать товары или продукцию собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги.

Но вместе с документами, которые подтверждают выполнение обязательств сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т. п.), необходимо оформлять и счет-фактуру. Таково требование Налогового кодекса РФ.

Как правило, счета-фактуры выписывает бухгалтер или работник, который уполномочен на это приказом руководителя (например, менеджер по продажам). Выписанные счета-фактуры регистрируют в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от поставщиков, – в книге покупок. Хранят счета-фактуры в специальных журналах.

Обратите внимание: счета-фактуры нужно оформлять не только по сделкам купли-продажи. Этот документ выписывают во всех случаях, когда возникает обязанность по уплате НДС, в том числе при безвозмездной передаче товаров и имущественных прав.

Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю (заказчику), второй – в бухгалтерию. Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней с даты получения аванса или отгрузки товаров покупателю.

В некоторых случаях счет-фактуру оформляют в одном экземпляре. Это происходит, если компания или предприниматель:

использует товары для собственных нужд компании (если расходы на покупку таких товаров, работ или услуг не уменьшают облагаемую прибыль);
выполняет строительно-монтажные работы при условии, что построенные объекты будут использованы для собственных нужд;
исполняет роль налогового агента.

Как заполнить счет-фактуру

Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Счета-фактуры можно составлять в электронной форме. Главным условием для этого является взаимное согласие сторон сделки и наличие совместимых технических возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме установлен Минфином России (приказ Минфина России от 10.11.2015 № 174н). Формат электронного счета-фактуры утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.

Даже если стороны сделки достигли соглашения о выставлении электронных счетов-фактур, налогоплательщик может составить его на бумажном носителе. При этом дублировать бумажный счет-фактуру в электронном виде не нужно.

По мнению Минфина России, продавец не может хранить свой экземпляр счета-фактуры в электронном виде, если покупателю он был выдан на бумаге (письмо Минфина России от 30.05.2017 № 03-07-09/33048).

Но налоговики с этой позицией не согласны. В письме от 06.09.2017 № СД-4-3/17731@ ФНС России указала, что продавцы, которые выставляют покупателю счет-фактуру на бумаге, могут не распечатывать второй (собственный) экземпляр документа, а хранить его в электронном виде. При условии, что электронный счет-фактура подписан усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя (главбуха или уполномоченного лица). Добавим, что позиция ФНС России согласована с позицией Минфина, поэтому проблем у налогоплательщиков быть не должно.

Обратите внимание: со 02.02.2019 по 31.12.2020 налоговые органы принимают счета-фактуры, которые были созданы до 01.07.2017 по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@).

Строка 4 «Грузополучатель и его адрес»

В строке 4 указывают полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы, имущественные права в строках 3 и 4 ставятся прочерки. Также следует поступить, если счет-фактуру составляют при получении аванса.

В случае доставки товаров не головной организации покупателя, а его обособленному подразделению в строке 4 следует указать наименование и адрес этого обособленного подразделения (письмо Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719).

Обратите внимание: в перечне обязательных реквизитов счета-фактуры на аванс нет наименования и адреса грузополучателя (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Значит, в авансовом счете-фактуре в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» нужно поставить прочерк (письмо Минфина России от 19.12.2017№ 03-07-05/84934).

В комментируемом письме Минфин России еще раз отмечает, что в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указывают полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

Пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ устанавливает, что ошибки в счетах-фактурах, которые не мешают налоговикам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Из этого чиновники делают вывод, что ошибка в строке 4 не может быть основанием для отказа в принятии НДС к вычету.

Ошибки в счете-фактуре

Если при составлении счета-фактуры допущена ошибка, нужно выставить новый счет-фактуру. В нем будут указаны номер и дата первоначального документа. При этом в строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления. Исправленный счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер компании либо иные уполномоченные лица.

Может сложиться ситуация, когда в счет-фактуру нужно внести исправления после составления корректировочных счетов-фактур к нему. В этом случае исправленный счет-фактуру заполняют без учета данных, которые содержатся в корректировочных счетах-фактурах (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

Если при оформлении счета-фактуры допущены ошибки, которые не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, то эти ошибки исправлять не нужно и составлять новый счет-фактуру нет необходимости.

Ошибки в счетах-фактурах признают существенными, если они могут стать причиной отказа в вычете НДС. К ним относят ошибки, которые не позволяют налоговикам идентифицировать:

продавца или покупателя;
наименование отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав);
стоимость товаров и сумму НДС;
правильную налоговую ставку.

Несущественными являются ошибки, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование, стоимость товаров, ставку и сумму налога. Такая ошибка не может быть причиной отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

К несущественным ошибкам, в частности, относятся:

опечатки в наименовании и адресе покупателя или продавца;
указание Ф.И.О. покупателя-предпринимателя без слов «ИП» (письмо Минфина России от 07.05.2018 № 03-07-14/30461);
замена прописных букв на строчные в наименованиях продавца и покупателя;
сокращения в адресе, замена прописных букв на строчные или наоборот (письмо Минфина России от 25.04.2018 03-07-14/27843) и т.д.

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-11/10765 от 20.02.2019

В связи с письмом о заполнении строки 4 “Грузополучатель и его адрес” счета-фактуры Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом “ж” пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в строке 4 “Грузополучатель и его адрес” счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

Вместе с тем согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.