Как отражать в балансе депонированную зарплату?

76 счет в балансе

06.03.2019

Категория: Отчетность коммерческих организаций

По строке 625 отражают сумму депонированной зарплаты, которая не была выдана по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Учет расчетов по депонированной зарплате ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В балансе по строке 625 укажите кредитовое сальдо этого счета на конец года.

Отметим, что сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками фирмы и фиксируются в трудовом договоре. Заработная плата выплачивается в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется.

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег и суммировать выданную зарплату.

Напротив фамилий тех, кто ее не получил, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме N Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме N Т-53) ставится штамп или пишется от руки «депонировано».

Учет расчетов с депонентами (сотрудниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре.

В книге каждому депоненту отведите отдельную строку. В ней укажите его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму. При выдаче зарплаты сделайте в книге соответствующую отметку. Книга депонентов открывается на год.

Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Сумму депонированной зарплаты отразите проводками:

Дебет 70 Кредит 76-4

— депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 Кредит 50

— депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет платить не надо.

Депонированную зарплату выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

При выдаче депонированной заработной платы сделайте записи:

Дебет 50 Кредит 51

— получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50

— депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

В ноябре 2005 года сотрудникам основного производства ООО «Пассив» начислена зарплата в сумме 9600 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 1200 руб.

Сотрудник «Пассива» Иванов из-за болезни заработную плату за ноябрь не получил. Иванову было начислено 2700 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 350 руб.

Учет депонированной заработной платы

Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 2350 руб. (2700 — 350).

«Пассив» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 3 процента, ЕСН — по ставке 20 процентов, взносы на обязательное пенсионное страхование — по ставке 14 процентов.

Бухгалтер «Пассива» 30 ноября 2005 года должен сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70

— 9600 руб. — начислена зарплата за ноябрь 2005 года;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

— 288 руб. (9600 руб. х 3%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1-1

— 307 руб. (9600 руб. х 3,2%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

— 1920 руб. (9600 руб. х 20%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

— 1344 руб. (9600 руб. х 14%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 20 Кредит 69-3-1,2

— 269 руб. (9600 руб. х 2,8%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

— 1200 руб. — удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы, начисленной сотрудникам организации.

В день выдачи заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

Дебет 69-1 Кредит 51

— 288 руб. — перечислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за ноябрь 2005 года;

Дебет 69-1 Кредит 51

— 307 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы за ноябрь 2005 года;

Дебет 69-2-1,2 Кредит 51

— 1344 руб. — перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд, с заработной платы за ноябрь 2005 года;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

— 1920 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, с заработной платы за ноябрь 2005 года;

Дебет 69-3 Кредит 51

— 269 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд медицинского страхования, с заработной платы за ноябрь 2005 года;

Дебет 50 Кредит 51

— 8400 руб. (9600 — 1200) — оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за ноябрь 2005 года;

Дебет 70 Кредит 50

— 6050 руб. (9600 — 1200 — 2350) — выдана заработная плата сотрудникам «Пассива» (за исключением Иванова);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51

— 850 руб. (1200 — 350) — перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).

В день депонирования заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

Дебет 70 Кредит 76-4

— 2350 руб. — депонирована заработная плата Иванова;

Дебет 51 Кредит 50

— 2350 руб. — депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

Сумма заработной платы Иванова в размере 2350 руб. должна быть указана по строке 625 баланса за 2005 год.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, включите ее в состав внереализационных доходов. Такую операцию отразите записью:

Дебет 76-4 Кредит 91-1

— невостребованная заработная плата включена в состав внереализационных доходов.

Сколько времени нужно учитывать депонентскую задолженность

Порядок депонирования задолженности

Иногда в силу различных объективных причин сотрудник не может получить в установленный срок причитающиеся ему суммы заработной платы, отпускных, компенсации на ребенка или пособия по временной нетрудоспособности. В этом случае невыплаченные суммы депонируются.

Помимо работников к депонентам также могут относиться студенты, не получившие стипендии, лица, в чью пользу произведено удержание из заработной платы по исполнительным документам судебных органов.

Если денежные расчеты с работниками производятся наличными денежными средствами из кассы, то лишняя наличность сдается в банк. Такая обязанность установлена п. 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 № 373-П(далее – Положение № 373-П).

Согласно данному пункту наличные деньги в кассе организации не могут превышать установленного лимита остатка наличных денег. Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплат социального характера. При этом продолжительность срока выдачи не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения средств на эти цели в банке (п. 4.6 Положения № 373-П).

На невыплаченные денежные средства составляется Реестр депонированных сумм (ф. 0504047). Его форма утверждена приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н (далее – Приказ № 173н). Реестр заполняется кассиром на основании платежных ведомостей (ф. 0504403, ф. 0301011), Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), в которой против фамилий лиц, не получивших заработную плату, стипендию, ста-вится штамп или делается отметка от руки “Депонировано”. Далее эти данные отражаются в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048).

Если не востребована зарплата

Депонированные суммы отражаются в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности. Общий срок исковой давности определен ст. 196 ГК РФ и составляет три года. Вместе с тем в ст. 392 ТК РФ говорится, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Законодательством не определен срок исковой давности для задолженности, возникшей из трудовых отношений, поэтому вопрос о времени ее списания – через три года или три месяца – стал спорным. А ведь от этого зависит период включения не востребованной депонентом суммы в состав доходов в целях исчисления налога на прибыль.

Невыданная заработная плата является для организации не чем иным, как кредиторской задолженностью, которая по истечении срока исковой давности подлежит списанию и становится внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или отсутствие учета внереализационных доходов и привести к штрафным санкциям.

Сначала мнения Минфина России и ФНС России о применяемом сроке исковой давности для списания начисленной, но не выплаченной работникам заработной платы расходились. Согласно позиции Минфина России в отношении депонента надлежало применять не трехлетний срок исковой давности, установленный гражданским законодательством, а более короткий трехмесячный срок, предусмотренный ТК РФ (см. письма от 02.04.2009 № 03-03-06/1/211, от 07.10.2009 № 03-03-06/1/651).

Однако ФНС России высказывала иную точку зрения по данному вопросу (письмо от 06.10.2009 № 3-2-06/109). По ее мнению, ст. 392 ТК РФ определяет срок, в течение которого работник вправе обратиться в суд по причине нарушения работодателем его права, т. е. положения этой нормы права применяются в случаях, когда работодатель не начислил или начислил не в полном объеме сумму заработной платы, причитающуюся работнику. Говорить о нарушении прав работника на получение зарплаты можно только в случае, если работник обратился к работодателю за выплатой депонированной зарплаты и получил отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате начнется течение трехмесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 392 ТК РФ. Суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, т. е. трехлетний срок исковой давности.

Депонирование суммы заработной платы не нарушает права работника. Срок, в течение которого работник может обратиться непосредственно к работодателю, а не в суд за выплатой депонированной зарплаты, законодательством не ограничен. Иными словами, пропуск трехмесячного срока не лишает работника права обратиться к работодателю с требованием о выплате причитающихся ему сумм.

В настоящее время данный спор двух ведомств разрешен. В более поздних разъяснениях специалисты Минфина России все же согласились, что применять следует общий срок исковой давности, равный трем годам (см. письма Минфина России от 22.12.2009 № 03-03-05/244, от 22.03.2010 № 03-03-06/1/161).

Свою позицию они обосновали следующим. Когда работник обращается с требованием о выплате заработной платы к работодателю, а работодатель готов ее выплатить, ущемления прав работника не возникает, т. е. нет оснований для возникновения индивидуального трудового спора (письмо Роструда от 09.12.2009 № 6646-Т3).

Таким образом, сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ, т. е. если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет. Ранее направленные разъяснения по данному вопросу (письмо МинфинаРоссии от 02.04.2009 № 03-03-06/1/211) не применяются.

Списание сумм депонентской задолженности

В ходе инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (подп. “в” п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Ее результаты заносятся в Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами(ф. 0504089), утвержденную Приказом № 173н.

В целях бухгалтерского учета. Списание с балансового учета задолженности по депонированным суммам, не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами, отражается по дебету счета 0 304 02 830“Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами”и кредиту счета 0 401 10 173 “Чрезвычайные доходы от операций с активами”.

Одновременно сумма задолженности отражается на забалансовом счете 20 “Списанная задолженность, не востребованная кредиторами”. Данный порядок установлен п. 138 Инструкции № 174н, п. 166 Инструкции № 183н.

Списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

В отношении ведения учета на забалансовом счете 20 отметим следующее. Согласно п. 371 Инструкции № 157н задолженность учреждения, не востребованная кредитором и списанная с балансового учета, принимается к учету на забалансовом счете 20 в сумме задолженности, списанной с балансового учета в течение срока исковой давности.

Данную норму возможно трактовать таким образом: если с баланса учреждения списывается кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой уже истек, у учреждения нет оснований для ее учета за балансом. Однако практика показывает, что любые суммы списанной кредиторской задолженности целесообразно все-таки отражать за балансом и только после истечения определенного промежутка времени списывать их с забалансового учета.

Списание задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном актом учреждения в рамках формирования учетной политики.

В целях налогообложения прибыли. Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика налога на прибыль признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности(обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли списанную сумму депонентской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.

Разъяснения о том, в какой момент следует признать списанную задолженность по депонированной заработной плате в составе внереализационных доходов, даны в письме УФНС России по г. Москве от 04.07.2008 № 20-12/063584. Представители налогового ведомства указали, что дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена в п. 4 ст. 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

При отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности не имеется оснований для включения в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, на взыскание которой кредиторами пропущен срок исковой давности (постановления ВАС РФ от 15.07.2008 № 3596/08, Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 № 05АП-1675/2008 по делу № А24-211/2008).

76 счет в балансе

Ситуаций, при которых работник не может получить заработную плату из кассы в установленный день, довольно много. Это может быть и служебная командировка, и внезапный отпуск по семейным обстоятельствам, и болезнь.

Чтобы избежать таких случаев, работодатели предпочитают перечислять зарплату на банковские карты работников. Однако требовать перейти на банковскую книжку нельзя, поэтому некоторые учреждения продолжают выдавать деньги из кассы. Определим, как правильно отразить в бухгалтерском учете депонированную заработную плату, проводки дадим ниже.

Определимся с понятиями

Депонированная зарплата — это денежная сумма, которая должна была быть выдана работнику через кассу учреждения (наличными деньгами), но из-за отсутствия сотрудника на рабочем месте в дни выдачи начислений осталась в кассе.

Отметим, что такие суммы наличности являются целевыми, то есть имеют строгое назначение: выплата начисленных доходов сотрудникам. Следовательно, израсходовать эти средства на другие цели нельзя, и если в течение пяти рабочих дней заработная плата не получена подчиненным, то наличка должна быть возвращена в банк на расчетный счет учреждения (п. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Как организовать учет

Бухгалтер-кассир организации в день выплат заполняет специальную зарплатную ведомость. В документе отражены список работников, начисленные суммы, а также пустая графа, в которой работник оставляет подпись, чем подтверждает получение денег. Если в дни выплат сотрудник не явился за зарплатой, то напротив его фамилии делается запись «депонировано».

По итогам зарплатной ведомости кассир составляет специальный реестр депзарплаты. В этом реестре необходимо отразить Ф.И.О. работников, которые не явились за деньгами, сумму и дату образовавшейся задолженности.

Также в реестр можно включить прочую информацию о сотруднике: табельный номер, должность, наименование отдела или цеха.

За неполученной заработной платой работник вправе обратиться в любой рабочий день. То есть дожидаться следующего месяца не нужно. Такое обращение лучше оформить письменным заявлением, на основании которого кассир создает расходный кассовый ордер.

Обратиться за невыплаченной зарплатой гражданин может в течение трех лет. После истечения этого срока сумма учитывается в составе внереализационных расходов.

Удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на заработную плату нужно в любом случае, независимо от того, получил работник деньги или нет. Налоговые платежи следует перечислить в соответствующие бюджеты не позднее установленных Налоговым кодексом сроков.

Пример реестра

Бухгалтерские записи

Депонированные суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью.

С расчетного счета НКО поступили наличные деньги в кассу

ЗП выдана сотрудникам

Зарплата, не полученная сотрудниками, депонирована

Неполученная ЗП сдана в банк на расчетный счет

Сотрудники обратились за зарплатой, деньги поступили на расчетный счет

Выдана из кассы депонированная заработная плата, проводка

С расчетного счета НКО поступили наличные деньги в кассу

ЗП выдана наличными деньгами

Зарплата, не полученная физлицами, депонирована

Неполученная ЗП сдана в банк на расчетный счет

Сотрудники обратились за зарплатой, средства поступили в кассу на расчетный счет

Выдана задолженность по ЗП

Общая оценка капитала проводится по данным бух.баланса и составленного на его основе сравнительного аналитического баланса. При анализе необходимо:

установить изменение общей суммы капитала за отчетный период, т.е. определить абсолютное отклонение общей суммы капитала на конец года по сравнению с данными на начало года, рассчитать темпы роста капитала;

выявить изменения в размещении средств на основе сравнительного аналитического баланса, т.е.

какой удельный вес составляют внеоборотные и оборотные активы в общей сумме имущества предприятия и их соотношение, какова стоимость материальных оборотных активов, каков размер дебиторской задолженности и денежных средств;

установить изменения в источниках капитала,т.е. какова величина и удельный вес собственного и заемного капитала, какова сумма собственных оборотных средств в обороте и величина рабочего капитала.

На основе анализа собственного и заемного капитала важно установить стратегию предприятия в отношении накопления собственного анализа. Для этого следует рассчитать коэффициент накопления собственного капитала: = (РК + НП) / УСК, где РК – резервный капитал, НП – нераспределенная прибыль, УСК – уточненная величина собственного капитала.

Данный показатель характеризует долю источников собственных средств, направляемых на развитие основной деятельности. Положительная динамика коэффициента свидетельствует о поступательном накоплении собственного капитала, отрицательная динамика (при неизменном уставном капитала) – о потере собственного капитала.

По данным бухгалтерского баланса рассчитывается также следующие показатели:

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы превышают краткосрочные обязательства, т.е. какую часть краткосрочных обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные активы: К = 2 р. Активов/П1 + П2 (3раздел пассива без доходов и резервов). Норма: 1,5-2.

Коэффициент маневренности ФК показывает, какая часть ФК обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. = 3 группа текущих активов/все текущие активы – (П1+П2). Чем меньше, тем лучше.

Доля оборотных средств в активах предприятия: = все текущие активы/ВБ. Норма: >0,5.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средства характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости: (1 раздел пассива+доходы+резервы) – внеоборотные активы /все текущие активы. Норма

Дата публикования: 2014-11-03; Прочитано: 303 | Нарушение авторского права страницы

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.003 с)…

Депонированная заработная плата: что это такое? Особенности депонирования, отражение в бухгалтерской отчетности, выплата денег сотруднику

Но некоторые предприятия продолжают проводить выплаты своим сотрудникам через кассу. Однако не консервативные взгляды движут этими компаниями, а простой расчет.

Организовать выплату зарплаты через банк достаточно дорого, предприятие может понести значительные убытки, а если оно не получило прибыли в данном периоде (месяц, квартал), то это может повлиять на экономическое состояние всей компании. Заработная плата составляет большую часть общих расходов любой фирмы, поэтому не многие могут позволить себе потерять денежные средства, особенно если они связанны с выплатой процентов банку.

Компании, которые продолжают выплачивать зарплату через кассу, постоянно сталкиваются с тем, что сотрудники не получают свои выплаты в оговоренные сроки. Тогда они должны провести операцию с депонированием зарплаты. Что же такое депонированная зарплата? Существенно ли отличается ее оформления в бухгалтерской отчетности? Как проводится депонирование? Давайте разбираться!

Особенности депонирования

Депонированная зарплата – это денежное вознаграждение работника предприятия, которое было начислено к выдаче, но не получено им в установленный организацией период.

Депонирование заработной платы – это просто сохранность денег работника на счете компании.

Происходит это в случае, если работник не забрал свои деньги в указанный срок. Это может быть вязано с болезнью работника, отпуском или отъездом в командировку. Период выплат зарплаты персоналу через кассу определяется руководством. В зависимости от количества сотрудников период выдачи денег может меняться. Однако он не должен быть больше 5 рабочих дней, в этот период включается день получения наличных с банковского счета.

Как депонировать зарплату?

Депонирование имеет ряд особенностей, которые необходимо знать.

В этом разделе представлен алгоритм депонирования заработной платы:

  1. Уточните период, в который происходит выдача денег на фирме. Данные сроки указаны в приказе руководителя.
  2. В случае неполучения оплаты в срок, необходимо отметить это в документации.
  3. Если на предприятии используется ведомость, оформленная по форме №Т-49, то в графе 23 напротив ФИО работника пропустившего выплаты, необходимо оставить запись «Депонировано».
  4. Если на фирме используется форма №Т-52, то аналогичную отметку нужно сделать в графе пять.
  5. В ведомости необходимо указать общую сумму депонирования.
  6. После окончания периода выдачи денег работникам, оставшуюся сумму нужно передать в банк. Депонированный оклад отражают в реестре.

Следует отметить, что общепринятого бланка реестра не существует. Составить его можно самостоятельно в свободной форме.

Работник после выхода на работу может потребовать свое вознаграждение, и компания должна его выплатить. Требование может быть выраженно в устной форме или на бумаге. Для предприятия не существует конкретного срока, когда оно должно произвести выплату.

Все операции по выплате депонированных денежных сумм записываются в реестровую книгу, где ранее были отражены депонированные суммы, возле фамилии работника.

Отражение в бухгалтерском учете

Как отражать в балансе депонированную зарплату? Все операции по распределению денежных средств должны иметь свое отражение в бухгалтерской отчетности.

Для этого используется принцип двойной записи проводок. Учет депонированной заработной платы будет состоять из следующих проводок:

  • Появление депонированных средств Дебет 70; Кредит 76-4.
  • Передача денег из кассы предприятия обратно в банк: Дебет 51; Кредит 50.
  • Выдача работникам депонированной оплаты: Дебет 76-4; Кредит 50.
  • Если выплаты заработной платы не были произведены после истечения срока, то вся сумма переносится на внереализационные расходы: Дебет 76-4; Кредит 91.

Все проводки по депонированной заработной плате осуществляются на одинаковую сумму.

Налог на прибыль

В зависимости от метода расчета налога на прибыль в организации зависит порядок списание депонированных выплат.

В случае начисления, депонированную оплату труда включают в расходы того месяца, когда она была начислена.

В такой ситуации разницы между налоговым учетом и бухгалтерской документацией не будет.

В случае применения кассового метода депонирования вся сумма будет зачислена в расходы только после того, как произойдет выплата ее сотруднику.

В том месяце, когда был начислен оклад, возникнет вычитаемая разница. Такой метод приводит к формированию налогового актива. Его списывание происходит в момент выплаты денежного вознаграждения.

Последствия для НДФЛ и страховых взносов

Исчисление НДФЛ происходит из депонированной суммы зарплаты в зависимости от сложившихся ситуаций:

Если деньги были взяты из банковского учреждения, то налог должен быть выплачен в день снятия со счета.

От времени уплаты налога депонирование не зависит.

Если выплаты сотрудникам компании проводится из кассы, то уплата налогов осуществляется следующим днем после выдачи наличной суммы.

При осуществлении выплат во внебюджетные фонды из депонированного оклада, нужно учитывать величину выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику компании. Страховые выплаты осуществляются раз в месяц не позже пятнадцатого числа следующего месяца. Перечисления во внебюджетные страховые фонды должны начислять с депонированной суммы, направленной на оплату труда.

Заполнение деклараций, уплата налогов – неприятные обязанности, с которыми приходится стклкиваться всем предпринимателям. Чтобы упростить налоговое бремя, государство допускает упрощенную систему для особой категории предпринимателей. Упрощенная система налогообложения для ООО: плюсы и минусы, обязательные условия, ставки налогов.

Знаете ли вы, что такое кассовый разрыв и чем он грозит предприятию? Читайте тут, как затраховать свою фирму от банкротства.

К сожалению, многие стоящие бизнес-идеи порой не находят своего воплощения по причине отсутствия начального капитала. По понятным причинам, банки не хотят давать кредиты на бизнес с нуля. Здесь https://businessmonster.ru/gde-vzyat-dengi/kredityi/kreditovanie-malogo-biznesa-s-nulya.html мы рассмотрим варианты старта малого бизнеса с помощью кредита.

Пример

В апреле 2013 года сотруднику компании ООО «Каштан» Корнееву И.П. было начислено 55 000 руб. заработной платы. Из них 7 150 руб. было отчислено на уплату НДФЛ. Получение зарплаты осуществляется на протяжении 3 рабочих дней. Сроки для выплат установлены на 11-е и 29-е число.

Денежные средства поступили на предприятие 29 апреля, но наш сотрудник заболел и не был на работе с 27 апреля по 5 мая. В бухгалтерии произведены следующие записи:

  • Д 44; К 70– 55 000 руб. начисленная заработная плата.
  • Д 70; К 68(субсчет «Расчет по НДФЛ») – 7 150 руб. удержание на НДФЛ.
  • Д 50; К 51– 47 850 руб. заработная плата на 29 апреля.
  • Д 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»);К 51– 7 150 руб. сумма НДФЛ перечислена в бюджет.
  • Д 70; К 76 (сусчет «Расчеты по депонированным суммам») -47 850 руб. депонированная заработная плата, неполученая сотрудником (3 мая).
  • Д 50; К 51– 47 850 руб. полученная сумма в кассу (6 мая).
  • Д 76 (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»); К 50-47 850 – выдача зарплаты работнику (6 мая).

Как получить депонированную зарплату?

Если сотрудник предприятия пропустил выдачу заработной платы, но желает получить ее после выхода на рабочее место, он обязан заявить о своих намерениях в письменной или устной форме бухгалтеру.

Не всегда заработная плата выдается сразу после заявления работника, поэтому можно рассмотреть следующие варианты:

  • Получение зарплаты вместе с авансом.
  • Выдача средств может происходить в отведенный на предприятии день для выплаты депонированных зарплат.
  • Получение депонированной суммы вместе со следующей заработной платой.

Достаточно часто встречаются проблемы с выплатами заработной платы. Многие предприятия стремятся выплачивать своим сотрудникам зарплату вовремя. Депонирование зарплаты является необходимым условием для компаний, осуществляющих выплату своим работникам через кассу предприятия. Разобравшись во всех тонкостях депонирования, можно не беспокоиться о нарушениях законодательства.

Если вы бизнесмен и открываете свое дело, вы наверняка столкнетесь с необходимостью уплаты НДС. Что такое НДС простыми словами? Кто платит этот налог и по каким ставкам? Читайте на нашем сайте.

Способы расчета пени по ставке рефинансирования разберем в этом материале.

Видео на тему

Как в 2021 году отразить в балансе депонированную зарплату

Вы знаете, что упоминание о депонировании не выданной в срок зарплаты с 2021 года из порядка ведения кассовых операций исключено. Но это не значит, что оно исчезло из жизни. А теперь еще и срок годового баланса приближается. Долги перед депонентами, если они еще у вас есть, нужно показать в отчете.

Как изменились правила ведения кассовых операций

Исходя из положений Указания ЦБ РФ от 5 октября 2020 г. № 5587-У, из порядка ведения кассовых операций исключено требование об отражении в расчетно-платежной ведомости суммы депонированной заработной платы, не полученной до последнего дня установленного срока. Отменен третий абзац подпункта 6.5 старых правил.

Но в абзаце первом осталось требование об обязательной сдаче денежных средств из кассы в банк течение 5 дней.

Что из этого следует?

Во-первых, не выданную в срок сумму зарплаты не нужно сдавать в банк. Ее можно использовать для выдачи заработной платы другим работникам, либо оставить в кассе, если установлен лимит остатка наличных и он не превышен.

Во-вторых, при превышении установленного лимита деньги подлежат сдаче на расчетный счет в банк в обычном порядке.

Кто такие депоненты

Депоненты – это работники, не получившие своевременно заработную плату по причине, не зависящей от работодателя.

Причем они появляются только при неполучении зарплаты наличными из кассы. При осуществлении выплат на банковские карты или иным способом вопрос о депонентах смысла не имеет.

Депонированные суммы подлежат передаче по принадлежности, а значит, предназначенная для выплаты сумма зарплаты должна быть передана конкретному работнику. И пока она не выдана, она является долгом.

Упростите себе задачу. Все об отчетности уже собрано в одной книге

«Годовой отчет под редакцией В.И.Мещерякова» уже в продаже. Есть несколько вариантов покупки: просто книга, пакете информизданий для бухгалтерии и с подпиской на преcсу.

Где показать депонированную зарплату

А где в балансе показать сумму депонированной заработной платы, то есть той, которая которая не была выдана работникам из кассы по состоянию на отчетную дату? Напомним, причина невыдачи – не вина работодателя, а субъективная причина, обусловленная личными обстоятельствами работника.

Если вы считаете, что эта сумма должна войти в сумму кредиторской задолженности по зарплате , то этот вариант не подходит.

Сумму депонированной зарплаты учитывают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В балансе учитывают кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное на отчетную дату.

Депонирование заработной платы отражают проводками:

Дебет 70 Кредит 76-4

– депонирована не полученная работниками заработная плата.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:

Дебет 50 Кредит 51

– получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50

– депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Таким образом, если на отчетную дату работник так и не получил свою зарплату, то образуется кредитовое сальдо по счету 76, а не 70.

А это значит, что сумму депонированной заработной платы, которая не была выдана работникам из кассы по состоянию на отчетную дату, отражают по строке 1550 «Прочие обязательства» .

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Выбор читателей

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

График отпусков на 2022 год с учетом изменений ТК РФ

С 2022 года больничные и декретные пособия автоматически. Что нужно делать бухгалтеру?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Каким образом списывается депонированная заработная плата с учета?

В соответствии с п. 6.5 Порядка ведения кассовых операций [1] не полученные в срок заработная плата, стипендии, пособия должны быть депонированы.

В силу этой нормы в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы и осуществления других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги. Он подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю). На фактически выданные суммы наличных денег оформляется расходный кассовый ордер.

Согласно п. 270 Инструкции № 157н [2] депонированная заработная плата отражается с использованием счета 304 02 «Расчеты с депонентами». Таким образом, кредиторская задолженность по сотрудникам, имеющаяся на счете 302 11 «Расчеты по заработной плате», не должна превышать месячную задолженность, образовавшуюся за последний месяц текущего финансового года. Суммы превышения должны быть отражены на счете учета депонентов, то есть на счете 304 02 «Расчеты с депонентами».

Как долго учитывать неполученную заработную плату на счете 304 02, учреждение определяет по результатам годовой инвентаризации. Напомним, что в соответствии с п. 371 Инструкции № 157н задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета. Напомним, что для учета такой задолженности используется забалансовый счет 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание суммы кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, отражается по кредиту счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» (с одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 20).

По результатам инвентаризации расчетов, проведенной в бюджетном учреждении, была выявлена не реальная к выдаче кредиторская задолженность, числящаяся на депоненте по О. И. Петровой в сумме 2 273 руб. по коду вида финансового обеспечения 2 «Приносящая доход деятельность». Согласно приказу руководителя учреждения данная задолженность была списана на доходы учреждения.

В соответствии с Инструкцией № 174н [3] в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Далее, как было отмечено, задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности. Таким образом, списать депонированную заработную плату с забалансового учета учреждение вправе, когда истечет срок исковой давности.

Напомним, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (п. 1 ст. 196 ГК РФ). При этом для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

Как отмечено в письмах Минфина РФ от 22.03.2010 № 03‑03‑06/1/161, ФНС РФ от 06.10.2009 № 3‑2‑06/109, срок исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате составляет три года. Именно по истечении этого срока работодатель вправе списать суммы невостребованной кредиторской задолженности.

В соответствии с п. 371 Инструкции № 157н списание задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном актом учреждения в рамках формирования учетной политики.

В случае регистрации учреждением денежного обязательства по требованию, предъявленному кредитором в порядке, определенном законодательством РФ, задолженность учреждения, не востребованная кредиторами, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств (п. 371 Инструкции № 157н).

По результатам инвентаризации, проведенной в бюджетном учреждении, на забалансовом счете 20 была выявлена невостребованная кредиторская задолженность по заработной плате в сумме 2 273 руб., срок исковой давности по которой истек. На основании приказа руководителя данная задолженность была списана со счета.

Согласно Инструкции № 174н в бухгалтерском учете будет сделана запись:

[1] Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утв. Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У.

[2] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

[3] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

АКЦИЯ НЕДЕЛИ !

На «Клерке» заканчивается набор в группу повышения квалификации по теме «Управленческий учет: от нуля до внедрения». Занятия вот-вот начнутся — 15 декабря.

Всем, кто на этой неделе забронирует место в группе, «Клерк» подарит месяц безлимитных консультаций, чтобы было легче учиться на потоке.

В конце — удостоверение о повышении квалификации (с занесением в ФИС ФРДО). Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер».

Покажите директору, на что вы способны. Записаться и получить подарок

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector