Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2019 года

Как организации рассчитать налог на имущество

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:

Сумма налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:

Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Налог (авансовые платежи) рассчитывайте с учетом того, сколько в течение года организация фактически владела объектом недвижимости. Об этом сказано в пункте 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Если право собственности на объект возникло или потеряно в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью корректирующего коэффициента:

При этом в количество полных месяцев включите и тот, в котором организация приобрела недвижимость, либо тот, в котором этот объект сняли с учета (письмо ФНС России от 1 июня 2012 г. № БС-4-11/9039).

В главе 30 нет специальных норм, раскрывающих понятие «полный месяц» (в отличие, например, от аналогичных положений по земельному налогу (п. 7 ст. 396 НК РФ) или по налогу на имущество физических лиц (п. 5 ст. 408 НК РФ)). Поэтому полным месяцем считается любое количество дней в том месяце, в котором у организации появилось право собственности на объект. То есть даже если право собственности на объект возникло у организации в последний день месяца, весь этот месяц нужно полностью учитывать при расчете коэффициента. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2015 г. № БС-4-11/4606.

При реорганизации, которая произошла в середине года, применяйте корректирующий коэффициент. Например, в отношении имущества, которое в результате реорганизации было принято на баланс 7 августа, используйте следующие коэффициенты:

– при расчете авансовых платежей за III квартал – 2/3;

– при расчете налога за год – 5/12.

Пример расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества

ООО «Альфа» расположено в г. Москве. В составе недвижимого имущества организации числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 922,80 руб.

Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 1,3 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:
781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.;

– за II квартал:
781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.;

– за III квартал:
781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.

По итогам года «Альфа» начислила к уплате в бюджет:
781 732 922,80 руб. × 1,3% – 2 540 632 руб. – 2 540 632 руб. – 2 540 632 руб. = 2 540 632 руб.

Пример расчета налога на имущество организацией по объекту недвижимости, в отношении которого налоговая база определена как кадастровая стоимость. Право собственности на объект недвижимости приобретено в середине года

Организация «Альфа» приобрела здание в г. Москве. Право собственности на приобретенное недвижимое имущество зарегистрировано 1 апреля. Других объектов недвижимости у организации нет.

Кадастровая стоимость здания на 1 января составляет 5 800 000 руб. Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, – 1,3 процента.

Первый авансовый платеж по налогу на имущество «Альфа» начисляет по итогам II квартала. Количество месяцев, в течение которых здание было в собственности «Альфы» во II квартале, – три месяца (апрель–июнь). Значит, корректирующий коэффициент составляет 3/3.

Сумма платежа равна:
5 800 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 18 850 руб.

Соответственно, авансовый платеж по налогу на имущество за III квартал будет равен:
5 800 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 18 850 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, составит:
5 800 000 руб. × 1,3% × 9/12 – 18 850 руб. – 18 850 руб. = 18 850 руб.

Льготируемое имущество

Если у организации есть льготируемое имущество, налог рассчитывайте в особом порядке.

Среднюю или среднегодовую стоимость льготируемых основных средств нужно рассчитать отдельно в графе 4 раздела 2 расчета авансовых платежей и графе 4 раздела 2 налоговой декларации, утвержденных приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Этот показатель определяют в том же порядке, как и для имущества, на которое льготы не распространяются.

При определении средней стоимости не учитывается льготируемое имущество, которое используется при добыче углеводородного сырья на морских месторождениях (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Сумму авансовых платежей, которые должны начислять организации, пользующиеся льготой, определите по формуле :

Такой порядок предусмотрен подпунктом 10 пункта 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Годовая сумма налога на имущество, налоговой базой по которому является его среднегодовая стоимость, определяйте по формуле:

Такой порядок предусмотрен подпунктом 3 пункта 4.2 и пунктом 5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-1/895.

Льготы распространяются в том числе и на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Квартальную сумму авансового платежа по налогу на имущество, налоговой базой по которому является его кадастровая стоимость, определите по формуле:

Годовая сумма налога на имущество, налоговой базой по которому является его кадастровая стоимость, определяйте по формуле:

Пример расчета налога на имущество организацией, имеющей право на налоговую льготу

ООО «Альфа» зарегистрировано в г. Москве. Основной вид деятельности – производство фармацевтической продукции. «Альфа» имеет лицензию на производство ветеринарных иммунобиологических препаратов. Кроме того, организация сдает в аренду принадлежащее ей здание. Оборудование, которое используется в деятельности по производству ветеринарных иммунобиологических препаратов, освобождается от налога на имущество (п. 4 ст. 381 НК РФ). Здание, сданное в аренду, входит в состав основных средств, поэтому с его остаточной стоимости нужно платить налог.

Имущество организации не относится к объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Ставка налога на имущество в Москве – 2,2 процента.

Остаточная стоимость всех основных средств «Альфы» за I квартал составляет:

  • на 1 января – 1 720 000 руб.;
  • на 1 февраля – 1 700 000 руб.;
  • на 1 марта – 1 680 000 руб.;
  • на 1 апреля – 1 660 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования, используемого в производстве фармацевтической продукции, равна:

  • на 1 января – 790 000 руб.;
  • на 1 февраля – 780 000 руб.;
  • на 1 марта – 770 000 руб.;
  • на 1 апреля – 760 000 руб.

Средняя стоимость всего имущества «Альфы» за I квартал составляет:
(1 720 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 680 000 руб. + 1 660 000 руб.) : (3 + 1) = 1 690 000 руб.

Средняя стоимость льготируемого имущества организации за I квартал равна:
(790 000 руб. + 780 000 руб. + 770 000 руб. + 760 000 руб.) : (3 + 1) = 775 000 руб.

По итогам I квартала «Альфа» должна перечислить в бюджет:
(1 690 000 руб. – 775 000 руб.) × 2,2% : 4 = 5033 руб.

Ситуация: как рассчитать налог на имущество по помещению гостиницы (хостела) в Москве? Гостиница расположена в здании, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость.

Налог по помещению гостиницы (хостела) рассчитывайте с учетом:

– кадастровой стоимости гостиницы (хостела);

– региональной ставки налога на имущество;

– налоговых льгот, предусмотренных московским законодательством.

Для начала нужно определить кадастровую стоимость помещения, занятого гостиницей или хостелом. Ведь если гостинице (хостелу) принадлежит только часть здания, платить налог на имущество нужно только с этой части. Об этом сказано в пункте 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 26 февраля 2014 г. № 03-05-05-01/8066.

Определите часть кадастровой стоимости помещения, принадлежащего гостинице (хостелу), по формуле:

Потом нужно учесть налоговую льготу, установленную региональным законодательством.

В 2016 году в Москве налоговую базу можно уменьшить на кадастровую стоимость удвоенной минимальной площади номерного фонда (п. 2.2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64). Правда, это разрешается, только если организация – владелец гостиницы (хостела) на 1 января 2016 года имеет свидетельство о присвоении объекту одной из категорий, предусмотренных приказом Минкультуры России от 11 июля 2014 г. № 1215.

Минимальная площадь одного номера составляет:

– в гостинице – 9 кв. м;

– в хостеле – 4 кв. м в расчете на одну кровать.

Чтобы определить минимальную площадь номерного фонда, нужно умножить:

– в гостинице – минимальную площадь одного номера на количество номеров;

– в хостеле – минимальную площадь в расчете на одну кровать на количество кроватей.

Такой порядок следует из приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом Минкультуры России от 11 июля 2014 г. № 1215.

Для расчета налога на имущество с учетом льготы сначала рассчитайте кадастровую стоимость минимальной площади номерного фонда:

Затем определите налоговую базу с учетом льготы:

Полученную налоговую базу умножьте на действующую ставку налога на имущество.

Пример расчета налога на имущество по хостелу, расположенному в Москве

Организации принадлежит хостел в Москве. Хостел расположен в здании, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость. Общая площадь здания составляет 2000 кв. м, кадастровая стоимость – 430 млн руб. Площадь хостела – 150 кв. м, количество кроватей (в т. ч. двухъярусных) – 10 штук. У организации есть свидетельство о присвоении хостелу категории в соответствии с приказом Минкультуры России от 11 июля 2014 г. № 1215.

Для расчета налога на имущество за 2016 год бухгалтер определил кадастровую стоимость помещения хостела:

150 кв. м: 2000 кв. м × 430 000 000 руб. = 32 250 000 руб.

Минимальная площадь номерного фонда составляет:

10 кр. × 4 кв. м = 40 кв. м.

Кадастровая стоимость минимальной площади номерного фонда равна:

40 кв. м: 150 кв. м × 32 250 000 руб. = 8 600 000 руб.

Налоговая база по налогу на имущество с учетом льготы составляет:

32 250 000 руб. – 8 600 000 руб. × 2 = 15 050 000 руб.

Сумма налога на имущество за 2016 год с учетом льготы равна:

15 050 000 руб. × 1,3% = 195 650 руб.

Налог на имущество организаций для юридических лиц

ШАГ 1. Выясняем, кто платит налог на имущество организаций

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

ШАГ 2. На что начисляется налог на имущество организаций

Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они отражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Шаг 3. Определить налоговую ставку по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Законом Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 (ред. от 24.04.2020) «О налоге на имущество организаций» установлены следующие налоговые ставки:

объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства

Для налогоплательщиков, осуществляющих виды экономической деятельности, указанные в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 года № 434, сумма авансовых платежей за период с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года:

для объектов недвижимого имущества, налоговая база которого определяется как среднегодовая стоимость имущества

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства

Шаг 4. Считаем, сколько платить

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день

налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Налог на имущество организации

  • Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании. В данной статье рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

    Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

    Кто платит налог на имущество

    Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

    • на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
    • данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
    • налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

    Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

    Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

    Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

    С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

    Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

    Налоговая база и формула расчета платежей

    Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

    Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

    Расчет налога по среднегодовой стоимости

    В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

    Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

    По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.
    01.01.19 100
    01.02.19 95
    01.03.19 90
    01.04.19 85
    01.05.19 80
    01.06.19 75
    01.07.19 70
    01.08.19 234
    01.09.19 207
    01.10.19 191
    01.11.19 174
    01.12.19 146
    31.12.19 118

    Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

    Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

    Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

    Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

    Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

    Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

    Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

    Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

    Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

    Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

    Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

    Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

    Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

    Налог за 2020 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

    Расчет налога по кадастровой стоимости

    Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

    Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

    Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

    Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

    Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

    Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

    Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

    Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

    Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

    Ставка налога на имущество в 2020 году

    На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

    Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

    Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

    Порядок и сроки уплаты налога

    Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

    Отчетный период — 1 год. Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам. Теперь их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться не придется. Последний отчет по авансам сдали за 9 месяцев 2019 года.

    По итогам года платится налог на имущество, по итогам кварталов — авансовые платежи. Региональные власти могут принять решение не устанавливать авансовые платежи, тогда платить налог придется только раз в год.

    Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

    Декларация по налогу на имущество

    Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в редакции от 28.07.2020 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество за 2020 год. Приказ вступает в силу 3 ноября 2020 года. По итогам 2020 года (до 1 апреля 2021) уже нужно отчитаться по новой форме.

    Правила заполнения декларации с построчными комментариями из приложения к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

    В первый раздел добавили строку 005 «Признак налогоплательщика», которая связана с коронавирус ными льготами, и строку 007 «Признак СЗПК» для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Для раздела два утвердили новые коды коронавирусных федеральных и региональных льгот, а также специальный код для имущества участников СЭЗ.

    Самое важное нововведение — появление четвертого раздела, в котором организациям вновь придется отражать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве объектов основных средств (налогом оно по-прежнему не облагается). Поправки вносят, чтобы оценить стоимость движимого имущества, которое сейчас освобождено от налога. Планируется, что обложение движимого имущества вернется в ближайшее время, но ставки по налогу снизят.

    Аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года

    avans_po_nalogu_na_imushchestvo_za_1_kvartal_2020_goda.jpg

    Похожие публикации

    В последние годы налогообложение имущества юрлиц претерпело некоторые изменения. Рассмотрим, как рассчитать и уплатить аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2020 г.

    Налог на имущество организаций: 1 квартал 2020 – кто должен платить

    Начиная с 2020 года ежеквартальные «Расчеты по авансовому платежу» отменены, поэтому подавать в ИФНС отчет или декларацию налога на имущество 1 квартала 2020 г. предприятиям не нужно. Декларация по-прежнему подается только за год – по окончании налогового периода не позднее 30 марта следующего года (ст. 386 НК РФ).

    Уплачивать авансовые платежи не требуется, если властями региона не установлены отчетные периоды по налогу – в этом случае компании рассчитывают и уплачивают налог только по итогам года. Но если отчетные периоды введены, организации обязаны исчислять и уплачивать ежеквартально авансовые платежи.

    Отчетные периоды при расчете налога из кадастровой стоимости – 1, 2 и 3 кварталы, а при расчете по среднегодовой стоимости – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев налогового периода.

    С 2019 года налогом не облагается движимое имущество компаний. Налоговым объектом являются только объекты недвижимости – основные средства, учитываемые на балансе (ст. 374 НК РФ). Организации, не владеющие недвижимым имуществом, не являются плательщиками налога, поскольку отсутствует объект налогообложения, а значит, они не должны уплачивать авансы и сам налог, а также подавать декларацию по нему.

    Срок уплаты авансовых платежей

    Ст. 383 НК РФ предписывает регионам самостоятельно определять сроки уплаты авансов по имущественному налогу.

    В связи с коронавирусной пандемией, срок уплаты авансов по налогу на имущество за 1 квартал 2020 г. продлен до 30 октября 2020 г., а за 2 квартал – до 30 декабря 2020 г. (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020). Но это продление действует только для тех налогоплательщиков, кто на 01.03.2020 числился в Реестре МСП, и чья основная деятельность относится к пострадавшим отраслям.

    Остальные плательщики налога на имущество уплачивают аванс за 1 квартал в установленные регионами сроки. Если такой срок приходится на апрель, то в связи с введением «нерабочих» дней Указами Президента (период с 30 марта по 30 апреля 2020 г.), он переносится на ближайший рабочий день, то есть на 6 мая. Но если на компанию действие Указов не распространяется, и она продолжает работать, перечислить авансовые платежи нужно в обычные сроки.

    Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2020

    Налоговая база по каждому облагаемому объекту определяется отдельно. В зависимости от способа оценки недвижимых объектов, различают два способа расчета налога на имущество:

    • по кадастровой стоимости;
    • по среднегодовой стоимости.

    Расчет по кадастровой стоимости

    Кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 1 января отчетного года, и внесенная в ЕГРН, применяется к объектам, перечисленным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. После проведения оценки регионы принимают соответствующие законы о порядке определения налоговой базы.

    Ставки налога для расчета по кадастровой стоимости устанавливаются региональными законами и не могут превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

    Формула расчета авансового платежа (АП) в 2020 году выглядит так:

    АП = КС на 01.01.2020 х СН / 4, где

    КС – кадастровая стоимость объекта,

    СН – ставка налога.

    Если у компании право собственности на объект возникло (или прекращено) в течение отчетного периода, при расчете необходимо учитывать коэффициент владения (КВ) таким имуществом. Он рассчитывается так:

    КВ = Число полных месяцев владения объектом / Число полных месяцев в отчетном квартале

    Если право владения на объект возникло до 15 числа месяца или было утрачено после 15 числа, такой месяц считается полным.

    Пример 1

    Компания имеет в собственности 2 помещения. По первому кадастровая стоимость на 01.01.2020 определена в сумме 2 300 000 руб., по второму кадастровая стоимость – 1 900 000 руб. 12 марта второе здание было продано. В регионе применяется ставка 2%. Рассчитаем аванс налога на имущество 1 квартала 2020 г.

    • По первому зданию:

    2300000 х 2% / 4 = 11500 руб. – сумма авансового платежа по первому зданию.

    • По второму зданию необходимо учесть коэффициент владения. Т.к. здание продано до 15 марта, полных месяцев владения в 1 квартале – 2 (январь и февраль), число месяцев в квартале 3, соответственно, коэффициент равен 2/3:

    2 / 3 х (1900000 х 2% / 4 ) = 6333 руб. – сумма аванса по второму зданию.

    Итого платеж за 1 квартал 2020:

    11500 + 6333 = 17833 руб.

    Расчет по среднегодовой стоимости

    Среднегодовая стоимость применяется для расчета, когда стоимость по кадастру не определена. Для расчета авансового платежа 1 квартала потребуются данные бухучета об остаточной стоимости объекта на начало каждого месяца отчетного периода и на 1 апреля.

    Налоговая ставка при расчете по среднегодовой стоимости не может превышать 2,2%. Ставки устанавливаются субъектами РФ.

    Формула расчета за 1 квартал 2020 выглядит следующим образом:

    АП = (ОС на 01.01.2020 + ОС на 01.02.2020 + ОС на 01.03.2020 + ОС на 01.04.2020) / 4 х СН, где

    ОС – остаточная стоимость недвижимости на соответствующую дату;

    4 – число месяцев отчетного периода + 1 (1 квартал: 3 + 1, полугодие: 6 + 1, 9 месяцев: 9 + 1).

    Пример 2

    Рассчитаем аванс 1 квартала 2020, если по данным бухучета остаточная стоимость офисного здания, принадлежащего компании, составляла:

    • на 01.01.2020 – 980 000 руб.,
    • на 01.02.2020 – 973 000 руб.,
    • на 01.03.2020 – 966 000 руб.,
    • на 01.04.2020 – 959 000 руб.

    Ставка налога в субъекте – 2,1%.

    Авансовый платеж составит:

    (980 000 + 973 000 + 966 000 + 959 000) / 4 х 2,1% = 969 500 х 2,1% = 20 360 руб. – аванс за 1 квартал 2020 г.

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2021 года

    • Принципы применения налога на имущество
    • Последние изменения в гл. 30 НК РФ
    • Как должен быть начислен налог на имущество за 1 квартал 2021 года
    • Итоги

    Принципы применения налога на имущество

    Правила работы с налогом на имущество устанавливаются на двух уровнях:

    • федеральном (в гл. 30 НК РФ);
    • региональном (в законах субъектов РФ).

    На федеральном уровне определены:

    • перечни плательщиков и неплательщиков;
    • облагаемые и необлагаемые объекты;
    • принципы обособления расчетов по налогу;
    • варианты налоговых баз, способы и особенности их вычисления;
    • продолжительность налогового и отчетных периодов;
    • максимально возможные величины ставок;
    • базовый перечень льгот и особенности их применения;
    • принципы определения величины налога и выполнения платежей по нему;
    • виды и сроки представляемой отчетности.

    От решений, принятых на уровне региона, зависят:

    • особенности исчисления базы, определяемой как кадастровая стоимость;
    • вопрос деления или неделения налогового периода на отчетные;
    • конкретные значения применяемых ставок;
    • конечный список действующих льгот;
    • окончательные порядок и сроки уплаты налога.

    Решенный положительно вопрос о выделении в налоговом периоде (он равен году) отчетных приводит к возникновению обязанности ежеквартально считать авансовые платежи и осуществлять уплату рассчитанных сумм. Когда такого деления нет, налог исчисляется только по итогам года.

    С 01.01.2020 года отменена обязанность представлять авансовые расчеты. Теперь сдается только годовая декларация. Подробности см. здесь.

    См. также:

    То есть прежде чем приступить к расчету налога на имущество за 1 квартал, следует выяснить, существует ли в регионе нахождения имущества деление налогового периода на отчетные. При этом для ситуации распределения имущества по разным регионам может оказаться, что для определенной его части все операции, связанные с наличием периодов, расцениваемых как отчетные, надо будет проделать, а для другой они окажутся ненужными.

    Последние изменения в гл. 30 НК РФ

    2019 — 2021 годы привнесли в гл. 30 НК РФ ряд новшеств:

    • С 2021 года по среднегодовой стоимости нужно считать налог по объектам административно-делового и торгового назначения, включенным в региональный перечень, если налоговая база по ним определяется по кадастровой стоимости, но таковой нет.
    • С декларации за 2020 год в ней нужно отражать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества (налог с движимости платить не нужно, сведения ФНС собирает для оценки выпадающих бюджетных доходов).

    О других изменениях с 2021 года см. здесь.

    • С января 2020 года, как уже отметили выше, отменены авансовые расчеты.
    • С 2020 года организации вправе отчитывать по нескольким объектам в разных регионах в одну налоговую. Подробности см. здесь.
    • Еще 4 региона присоединились к порядку расчета налога по кадастровой стоимостной оценке: Чувашская Республика, Иркутская, Курская и Смоленская области.
    • Увеличилась предельная ставка налога, устанавливаемая регионами, с 1,9% до 2,2% в отношении магистральных трубопроводов и линий энергопередачи.
    • Введена в действие новая форма расчета авансовых платежей.
    • Движимое имущество с 2019 года не облагается налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). То есть налог нужно уплачивать только недвижимости.

    Как должен быть начислен налог на имущество за 1 квартал 2021 года

    Для того чтобы сделать расчет налога на имущество за 1 квартал 2021 года, надо из информации о числящихся в учете основных средствах выделить данные, относящиеся к объектам:

    • не облагаемым налогом;
    • располагающимся в разных регионах;
    • имеющим в качестве базы налогообложения стоимость по кадастру;
    • являющимся льготируемыми;
    • облагаемым по различающимся ставкам.

    Начислен налог на имущество за 1 квартал будет раздельно по каждому из регионов и по отдельности для каждой из баз с выделением внутри этих баз имущества, облагаемого по различным ставкам.

    Принцип вычисления авансового платежа за отчетный период не зависит от вида налоговой базы. Расчет в любом случае делается путем умножения ¼ величины этой базы на применяемую ставку. А вот сами базы определяют по-разному:

    • Для стоимости по кадастру — по значению этой стоимости для каждого из объектов на начало года.

    Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество по кадастровой стоимости вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

    • Для среднегодовой стоимости (при исчислении авансов она называется средней) — расчетом, выполняемым от общих значений остаточной стоимости облагаемых объектов на первые числа каждого месяца отчетного периода и на его конец. Сумма этих значений должна быть поделена на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.

    Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество по среднегодовой стоимости вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

    Как рассчитать остаточную стоимость ОС, читайте здесь.

    Для каждой из баз расчет будет делаться с учетом особенностей, возникающих в определенных ситуациях (отсутствие данных о стоимости по кадастру на начало года или самих объектов на какие-то даты, участвующие в расчете, неполный период владения, наличие долевой собственности).

    Формулы расчета авансов и описание особенностей их применения в зависимости от возникающих ситуаций смотрите в материале «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

    Итоги

    Необходимость исчисления авансов по имуществу по завершении квартала зависит от того, введены ли в регионе отчетные периоды для этого налога. Установление таких периодов предполагает обязательность поквартальной отчетности и осуществления платежей по ее итогам.

    До проведения расчета всю массу основных средств налогоплательщика необходимо разделить:

    • на не попадающие под налог;
    • находящиеся в разных регионах;
    • имеющие разные налоговые базы;
    • льготируемые и нельготируемые;
    • облагаемые по разным ставкам.

    Алгоритм расчета авансов не ставится в зависимость от вида налоговой базы, однако по-разному исчисляется сама база. В ряде ситуаций расчет базы будет иметь свои особенности.

    Поквартальная отчетность по налогу с 01.01.2020 года отменена. Сроки для уплаты налога, указанного в налоговом расчете, определяются каждым из регионов самостоятельно и могут не совпадать.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО