Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

Все о листе 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль обязаны заполнять все организации, выступающие в роли налогового агента, занимающиеся осуществлением выплат дивидендов акционерам. Помимо величины выплаченных дивидендов в документе указывается и сумма налога, которая была с них удержана.

Заполняется этот лист только информацией, касающейся тех периодов, в которых организация осуществляла перечисление дивидендов. Не следует заносить в него дублирующую информацию. То есть если распределение и последующая выплата дивидендов произошли во втором квартале, то и расчеты их должны быть предоставлены в налоговую службу в декларации за второй квартал.

В дальнейшем при отсутствии других перечислений ранее указанные расчеты не следует повторно предоставлять в годовой декларации. О порядке предоставления расчетов по дивидендам говорится в ст. 289 НК.

Лист 03 подлежит заполнению в случае осуществления выплат дивидендов как организациям, так и физическому лицу. Также следует заметить, что, когда в виде участников ООО выступают только физические лица, во время получения ими дивидендов волноваться о заполнении декларации не нужно.

Но если налоговый агент занимается проведением выплат дивидендов зарубежной организации, то в форме, предназначенной для внесения информации о налоге на прибыль, следует заполнить строку 040. В ней фиксируется дивидендная величина, которая должна быть впоследствии перечислена в качестве выплаты иностранным организациям. Следует заметить, что высчитанный из этих дивидендов налог не должен быть отражен в расчете, но его обязательно следует учитывать во время процедуры заполнения налогового расчета.

Из чего состоит лист 03

В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А. В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления. В случае проведения процедуры разделения дивидендов по периодам, то есть годам, нужно в ранее указанной строке 002 внести «2». Конкретный год, в который и была произведена выплата дивидендов, должен быть прописан только в строке 005.

В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.

Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента. В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст. 24 НК).

Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.

В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.

Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.

В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.

Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение налоговой ставки на прибыль. Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.

Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.

Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль в 2019-2020 годах

Всем ли нужно сдавать лист 3

Обязанностью отчитываться о полученных доходах обременены все юрлица, действующие на территории РФ. Если организация применяет ОСНО, она отчитывается в налоговую по итогам отчетных и налоговых периодов. Подробнее о сроках сдачи деклараций в 2020 году читайте здесь.

Декларация по прибыли — достаточно объемный документ, включающий в себя массу листов и разделов с подразделами. Однако сдавать все страницы необязательно. Налогоплательщик заполняет лишь те листы, которые имеют к нему отношение, а остальные просто не включает в состав представляемой декларации.

Лист 03 декларации по прибыли относится к тем разделам, которые заполняет и сдает далеко не каждый налогоплательщик, так как в этом листе раскрываются данные о доходах, выплаченных организацией в качестве налогового агента по налогу на прибыль. Отметим, что дивиденды, выплаченные только учредителям — физическим лицам, не подразумевают заполнения листа 3.

Также лист 3 не представляется, если доходы-дивиденды подлежат перечислению полностью в пользу фирм — налоговых агентов, без удержания налога.

Состав листа 3

Рассмотрим, как устроен лист 3 декларации по прибыли, на схеме:

А также представим бланк новой формы декларации на прибыль:

В изучаемом нами листе отражаемый налог поделен по источникам облагаемых доходов на два раздела: доходы — дивиденды от организаций и доходы — проценты по ценным бумагам. Третий раздел предназначен для персонализации получателей дохода.

В раздел А входят данные как о доходах для выплаты организацией в пользу своих участников/акционеров, так и о дивидендах, полученных самой фирмой.

В разделе Б есть поля для отражения налоговой базы, то есть доходов, и исчисленного налога налоговым агентом в результате вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги.

В разделе В будет столько страниц, сколько было получателей дохода.

При прочтении п. 1 ст. 289 НК РФ понимаем, что лист 3 декларации по прибыли включается в состав отчетности в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты налогоплательщику от налогового агента.

Количество листов 3, представленных в декларации, будет соответствовать количеству решений о выплате дивидендов.

Поля раздела А листа 3

Опишем поэтапно процесс заполнения раздела А:

Необходимо обозначить кодом, является организация эмитентом ценных бумаг, по которым она делает выплаты, или нет. Если нет, то следует обозначить эмитента проставлением его ИНН в соответствующее поле.
Отражаем вид дивидендов: происходят промежуточные выплаты или имеем результаты финансового года.
Все дивиденды запишем в стр. 001. Сюда входят все получатели дохода, вне зависимости от их статуса.
Дивиденды к выплате акционерам/участникам пройдут по стр. 010. Построчная детализация выплат представлена на схеме:

Обратите внимание! В новой форме появилась строка 041, которая отражает дивиденды, начисленные получателям дохода — иностранным организациям, фактическими получателями которых являются российские организации (приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

На этом этапе можно проверить контрольное соотношение:

Вписываем сведения о сумме полученных дивидендов за минусом удержанного налога с начала текущего налогового периода до настоящего момента, при условии что дивиденды еще не были распределены между акционерами, и отдельной строкой идут дивиденды, из которых вычтены полученные с нулевой ставкой налога.

Строки 090–120 отвечают непосредственно за размер налоговой базы и уплачиваемого налога. Опишем их детально.

Строка 090 заполняется согласно следующим формулам:

Строки 091–092 заполняются суммами дивидендов, рассчитанными по каждому налогоплательщику. В одной строке идет сумма, с которой удерживается налог по ставке 13%, в другой — с использованием ставки 0%.
Вносим в строку 100 исчисленный налог как сумму налогов по каждому налогоплательщику.
Далее отражаем исчисленные суммы налогов по дивидендам, выплаченным в прошлых отчетных периодах.

Разделы Б и В

Раздел Б заполняется в отношении налога с доходов — процентов по государственным ценным бумагам. Внесение данных здесь происходит очевидным образом:

Кроме того, в этом разделе находят отражение суммы ранее уплаченных налогов и начисленных доходов отдельными строками по предыдущим отчетным периодам и по последнему.

В раздел Б вносят данные для каждой налоговой ставки по отдельности.

Обратите внимание! Обновлен список кодов вида дохода в разделе Б листа 03. Появился новый код вида дохода, облагаемого по ставке 15%.

Раздел В подробно описывает каждого, кто получает доход от налогового агента. Суммы этих выплат вошли в разделы А или Б. В начале раздела следует указать, в какой раздел попали суммы, выплаченные этой организации, а далее — идентифицирующие ее сведения (название, ИНН, Ф. И. О. руководителя), дату выплаты дивидендов, а также их сумму и размер налога.

Если налог не удерживается, значит, в строке 060 необходимо проставить прочерки.

Возможно, вам также будут интересны и полезны наши статьи:

Лист 03 включают в декларацию по прибыли те организации, которые выплачивают дивиденды или проценты по государственным ценным бумагам другим юрлицам. Сдавать его необходимо лишь в отчетные периоды, когда дивиденды были выплачены. Лист 3 состоит из трех частей, в которых раскрываются данные по дивидендам, по доходам-процентам. Третья часть предназначена для информации о каждом получателе дохода.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Раздел XI. Порядок заполнения Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации

Раздел XI. Порядок заполнения Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации

11.1. Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 Декларации не заполняют.

Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен статьями 275, 284, пунктом 5 статьи 286 и пунктом 4 статьи 287 Кодекса.

Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286, пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 Кодекса.

Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.

Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют несколько Листов 03.

11.2. В Разделе А «Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» при промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» указывается код «1», при выплате дивидендов по результатам финансового года — код «2». По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) периоды, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку. По реквизиту «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов.

По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям — плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, субъектам Российской Федерации и иным публично-правовым образованиям, выплате физическим лицам — резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.

По строкам 020 и 030 отражаются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, которые не участвуют в исчислении налога на прибыль в порядке, установленном пунктом 2 статьи 275 Кодекса.

По строкам 031 — 034 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации по налоговым ставкам ниже установленной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

По строке 040 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам (участникам): российским организациям — плательщикам налога на прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации.

Показатель строки 040 соответствует показателю «д» и знаменателю показателя «К» в формуле расчета налога, подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса.

По строке 041 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям — плательщикам налога на прибыль, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

По строке 042 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям — плательщикам налога на прибыль, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

В показатели строк 041-042 включаются суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса), на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 4 статьи 346.26 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).

По строке 043 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу физических лиц — резидентов Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в соответствии со статьей 214 Кодекса и пунктом 2 статьи 275 Кодекса.

По строке 044 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строкам 070 и 071 отражаются суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).

При этом по строке 070 отражается сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) в предыдущем налоговом периоде, а также с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) за период, указанный в Разделе А Листа 03. Таким образом, по строке 070 подлежат отражению суммы, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

Из суммы дивидендов, указанных по строке 070, по строке 071 отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом, за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов.

Показатель строки 071 соответствует показателю «Д» в формуле расчета налога, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса.

Сумма дивидендов по строке 090, используемая для исчисления налога, рассчитывается путем вычитания из показателя строки 040 показателя строки 071.

Показатель строки 090 соответствует разности показателей «д» и «Д» в формуле расчета налога, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса. Если показатель по строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по строкам 091 -120 ставятся прочерки.

Показатель строки 090 может отличаться от суммы показателей строк 091 и 092 на сумму дивидендов, с которой исчисляется налог на доходы физических лиц-резидентов Российской Федерации, и сумму дивидендов в пользу акционеров (участников), не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль.

По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 9 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 0 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику — российской организации, указанной в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

По строке 110 отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

По строке 120 отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.

11.3. В Разделе Б «Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» с кодом «1» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу, а также сумма дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

В Разделе Б с кодом «2» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам; дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов (код «1» или «2»).

Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации- налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога на прибыль (раздел В).

По строке 020 (код «1» или «2») указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса соответственно.

По строке 030 (код «1» или «2») данные определяются как произведение строк 010 и 020, деленное на 100.

Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 040, а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в целом — по строке 050.

Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040 пункта 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок уплаты указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.

11.4. В Разделе В «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)» по российским организациям — плательщикам налога на прибыль организаций, облагаемых по налоговой ставке 9 или 0 процентов, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку, фамилии, имени, отчества (отчества при наличии) руководителя организации- налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога на прибыль.

>
Порядок заполнения Листа 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки.

Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Представлять ли лист 03 декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов только физлицам?

Организация выплачивает дивиденды только участникам — физическим лицам и удерживает НДФЛ. Должна ли она при этом представлять лист 03 декларации по налогу на прибыль, если в числе получателей дивидендов нет организаций.

Состав отчетности по налогу на прибыль для налоговых агентов

В 2020 году в состав расчета по налогу на прибыль, составляемого налоговым агентом, входил:

титульный лист;
лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
подраздел 1.3 раздела 1 «Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов»;
приложение № 2 к декларации.

Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняют организации, которые выступают налоговыми агентами при выплате дивидендов.

При выплате дивидендов в состав декларации по налогу на прибыль включают лист 03 и подраздел 1.3. раздела 1.

При этом отдельный лист 03 заполняется по каждому решению о выплате дивидендов.

Как следует из пункта 1.16 Порядка, расчет надо представлять также в том случае, если выплачиваются дивиденды только физическим лицам или иностранным организациям.

Согласно пунктам 1.17 и 22.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, в соответствии с п. 4 ст. 230 Налогового кодекса следует представлять Приложение № 2 к декларации.

Что нового в отчетности по дивидендам в 2021 году

В 2020 году приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ в Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль были внесены изменения.

Так, из пункта 1.16 Порядка заполнения декларации были исключены слова «физическим лицам — акционерам и (или)», а пункт 1.17 Порядка был признан утратившим силу.

Эти изменения применяются, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2020 года, но не ранее 1 января 2021 года.

Поэтому, если организация выплачивает дивиденды только участникам — физическим лицам, то у нее не возникает обязанности представлять в ИФНС Лист 03 в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

На это обратило внимание УФНС по г. Москве от 17.12.2020 г. № 24-23/4/195926@.

Также напомним, что необходимость представлять Приложение № 2 была предусмотрена пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса для лиц, признаваемых налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса.

Напомним, что с 2020 года пункт 4 статьи 230 Налогового кодекса был отменен.

Следовательно, за периоды после 1 января 2020 года приложение 2 заполнять не надо, поскольку пункт 4 статьи 230 Налогового кодекса, который обязывал это делать, утратил силу.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

График отпусков на 2022 год с учетом изменений ТК РФ

С 2022 года больничные и декретные пособия автоматически. Что нужно делать бухгалтеру?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 3 декларации по налогу на прибыль — это раздел отчетной формы, который заполняет компания, распределяющая и выплачивающая дивиденды акционерам. Информацию о размерах таких выплат следует отразить в налоговой отчетности.

Кто обязан отчитаться

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации: декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов должна заполняться с учетом требований приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Для отражения сведений о выплатах предназначен лист 03 декларации по налогу на прибыль: дивиденды физическим лицам ООО формы КНД 1151006 отражают за отчетный период, в котором они производились. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах. Далее разберем детально, как заполнить лист 03 при выплате дивидендов физическим лицам и чем обусловлены правила.

Как заполнить

Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 приказа ФНС.

Как правильно заполнить первую страницу 3 НД (раздел А)

Этот раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
Налоговый или отчетный периоды указываем в соответствии с приложением № 1 к порядку.
Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.

Теперь заполнение осуществляем построчно:

Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)

Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам

Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0%

ДВ, облагаемые по ставке 13%

Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц

Сумма всех полученных ДВ

ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080-021)

Разница строк 001 и 081

Значение, рассчитанное по формуле:

строка 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090

Значение, рассчитанное по формуле:

строка 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090

Равно строка 091 × 13% (налоговая ставка)

ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды

ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде

Пример

Заполняем раздел В

Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0%.

В поле «Тип» проставьте 00.

Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена участнику.

Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.

Пример

Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01

Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.

Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.

Стр. 010 — проставляем «1».

Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Стр. 040 — суммы ННП, которые подлежат уплате в эти даты.