Как заполнить строку 180 в декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество: заполнение нового бланка для отчета за 2020 год

Декларация по налогу на имущество — это обязательная форма отчетности для налогоплательщиков. За 2020 год придется отчитаться на новом бланке. Срок сдачи — до 30.03.2021.

Важно: новый бланк для отчетности за 2020 год

ФНС второй раз внесла изменения в порядок заполнения декларации по налогу на имущество за 2020 год Приказом от 09.12.2020 №КЧ-7-21/889@. Документ официально опубликован 14.01.2021, а вступил в силу 14.03.2021. Поправки связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом №374-ФЗ от 23.11.2020 в статью 386 НК РФ. Теперь в декларацию обязательно включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.

В форму ввели новый раздел 4 для отражения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Дополнительно ввели специальные коды «2010501» и «2010505» и порядок их применения. Коды предназначены для обозначения субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых установлены особые сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2020 года.

Первый раз изменения в форму декларации за 2020 год внесли Приказом №ЕД-7-21/475@ от 28.07.2020. Скорректировали порядок ее заполнения и формат предоставления в электронной форме. Изменений, по сравнению с действующей декларацией, произошло несколько:

1. В раздел 1 добавлено поле «Признак налогоплательщика», которое предназначено для обозначения права на отсрочку. Как определить, какой признак налогоплательщика ставить в декларации по налогу на имущество за 2020 год — если нет права на отсрочку по уплате взноса, то налогоплательщик ставит в новом поле код «3». Если права на отсрочку в уплате налога предоставлены на основании постановления правительства, используется код «1», на основании региональных актов — «2».
2. В форму добавлено поле «Признак СЗПК», обозначающее, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
3. Изменился порядок заполнения поля о налоговых льготах юрлицами, которым списали налог на имущество за II квартал.
4. Введены дополнительные коды льгот.

Разъяснение КонсультантПлюс: как заполнять декларацию при списании налогов

Кто и когда сдает отчетность по налогу на имущество

Годовая отчетность по имущественному взносу обязательна для всех юридических лиц, в собственности которых числится облагаемое имущество. В ст. 373 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по налогу на имущество за 2020 год для юридических лиц:

• все российские компании;
• иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
• иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН или ЕНВД числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог и сдавать отчетность придется. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог и не заполняют декларацию. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Федеральная налоговая служба установила срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2020 год для юридических лиц — до 30 марта года, следующего за отчетным ( ст. 386 НК РФ ). Отчет за 2020 сдавайте не позднее 30.03.2021. Переносов в 2021 году не предусмотрено.

Условия для заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2020 год со следующими условиями:

Компания ООО «PPT.RU», ИНН 1234567891, КПП 123401001. Находится в городе Санкт-Петербурге. На балансе компании числятся:

1. Здание, адрес которого совпадает с адресом местонахождения организации (код ОКТМО 12345000). Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1234. Налоговая база по нему определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375 , ст. 378.2 НК РФ ). Кадастровая стоимость здания на 1 января 2020 года составила 25 000 000 руб.
2. Складское помещение, которое расположено вне местонахождения организации (код ОКТМО 12345000). Налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Условный номер помещения — 78:06:0004005:5678. Код ОКОФ — 210.00.11.10.520.

Остаточная стоимость складского помещения:

Дата	Сумма в руб.
На 01.01.2020	5 760 000
На 01.02.2020	5 730 000
На 01.03.2020	5 700 000
На 01.04.2020	5 670 000
На 01.05.2020	5 640 000
На 01.06.2020	5 610 000
На 01.07.2020	5 580 000
На 01.08.2020	5 550 000
На 01.09.2020	5 520 000
На 01.10.2020	5 490 000
На 01.11.2020	5 460 000
На 01.12.2020	5 430 000
На 31.12.2020	5 400 000

В отношении недвижимости у ООО «PPT.RU» нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.

Ставки налога на имущество составляют:

• 1,6% (условно) — по зданию (п. 1.1 ст. 380 НК РФ );
• 2,2% (условно) — по остальному облагаемому имуществу (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма авансовых платежей, исчисленных организацией за отчетные периоды 2020 года, равна:

• в отношении здания — 300 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. + 100 000 руб.);
• в отношении складского помещения — 93 556 руб. (31 433 руб. + 31 185 руб. + 30 938 руб.).

Пошаговая инструкция, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год:

Шаг №1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2020.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код 214. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Шаг №2. Оформляем раздел №2

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов №2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество в 2021 году — раздел 2:

1. Строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
2. Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
3. Строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020–140, разделенная на 13.
4. Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
5. Строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела №2 указан код 02.
6. В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
7. Стр. 200 — код налоговой льготы.
8. Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 года содержит ставку, равную 2,2%.
9. Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
10. Стр. 230–240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
11. Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
12. Стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Шаг №3. Переходим в раздел №2.1

В разделе №2.1 указываем код объекта, его условный номер. Если номера нет, то придется указать подробную информацию о местонахождении налогооблагаемого объекта (его фактический адрес).

Ниже укажите код ОКОФ и остаточную стоимость актива на 31 декабря отчетного года.

Шаг №4. Переходим в раздел №3

В третьем разделе необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться, исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов, признак СЗПК и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это здание ООО «PPT.RU».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключение вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год.

Шаг №5. Заполняем новый раздел №4.

В этом блоке отражаем среднегодовую стоимость объектов движимого имущества по балансу организации или ее обособленного учреждения в разрезе субъекта РФ.

Шаг №6. Завершаем составление отчета — раздел №1

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Нормативный признак СЗПК в декларации по налогу на имущество — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Построчное заполнение раздела №1:

1. Строка 005 — признак налогоплательщика.
2. Ячейка 007 — признак СЗПК.
3. Строка 010 — это код ОКТМО.
4. Строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.
5. Строки 023–027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет.
6. Строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.
7. Строка 040 — сумма имущественного взноса, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.

Где в разделе 2 декларации по налогу на имущество нельзя ошибаться

В разделе 2 декларации по имуществу есть строки, которые играют немаловажную роль для расчета суммы налога. При их заполнении нельзя ошибаться. Разберемся, как их правильно заполнить и где взять нужные данные.

Строка 180 в декларации по налогу на имущество

Если фирма платит налог на имущество с налоговой базой в виде среднегодовой стоимости, то в некоторых случаях нужно заполнять строку 180 раздела 2 декларации.

Строку 180 заполняют, только если фирма владеет имуществом, отражаемым в декларации по коду «02» по строке 001 «Код вида имущества». Если она таким имуществом не владеет, строку 180 не заполняют.

Что это за недвижимость?

Виды имущества, отражаемые по строке 180, можно найти в приложении 5 к Порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС от 14 августа 2019 г. № СА-7-21/405@).

Это объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ).

Если имущество используется при добыче нефти и газа в территориальном море или на континентальном шельфе РФ, ему присваивают код 07, а не 02. По нему строку 180 не заполняют.

По строке 180 показывают долю балансовой стоимости объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ.

Вот главные правила заполнения строки 180

Долю нужно записать в виде простой правильной дроби. К правильным простым дробям относятся дроби, в которых числитель меньше знаменателя (1/2, 2/3, 3/25 и т. д.).

Неправильные дроби в строке 180 указывать недопустимо. Также здесь не указывают десятичные дроби.

Цифры числителя и знаменателя простой дроби нужно вписывать слева направо, начиная с первой левой ячейки каждого блока строки 180 (первый для числителя, второй для знаменателя). Большинство знакомест в каждом блоке строки 180 останутся незаполненными. В свободных проставляют прочерки.

Разделов 2 декларации нужно заполнить столько, на территориях скольких субъектов расположена недвижимость.

Налоговую базу нужно исчислять с учетом указанной по строке 180 доли.

Строка 210 в декларации по налогу на имущество

Строка 210 служит для указания ставки налога, который рассчитывается от среднегодовой стоимости имущества.

Здесь показывается налоговая ставка, установленная региональным законодательством для определенной категории налогоплательщиков по конкретному виду имуществу. Если регион предоставляет льготу в виде пониженной налоговой ставки, то строку 210 нужно заполнить с учетом льготы.

Какие ставки вправе устанавливать регионы, а какие нет?

• от специфики имущества;
• категории налогоплательщика;
• особенностей регионального законодательства.

На федеральном уровне для имущества, базой по которому является среднегодовая стоимость, утвержден максимум — 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Этот тариф превышать нельзя.

Чтобы правильно заполнить строку 210 декларации, нужно воспользоваться информацией из законов, принимаемых субъектами РФ.

Например, Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 установлена ставка по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости, на федеральном уровне – в размере 2,2%.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Как заполнить строку 180 декларации по налогу на имущество организации в 2019-2020 годах

Что показывается в стр. 180

Начиная с отчетности за 2019 год налогоплательщики должны применять обновленный бланк налоговой декларации по имуществу, который утвержден приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

В декларации по налогу на имущество строка 180 есть только в одном месте — в разделе 2, в котором отражается расчет налога по базе, представленной среднегодовой балансовой стоимостью налогооблагаемого объекта.

В строке 180 показывается доля балансовой стоимости данного объекта недвижимости, который располагается:

• на территориях нескольких субъектов РФ одновременно;
• территории какого-либо субъекта и в территориальном море РФ одновременно.

Доля привязывается к декларации, отправляемой в субъект РФ, на территории которого располагается часть объекта налогообложения. Рассчитывается данная доля налогоплательщиком самостоятельно исходя из физических или стоимостных показателей объекта недвижимости (письмо Минфина России от 26.10.2006 № 03-02-07/1-294). Например, исходя из площади объекта.

В декларации по налогу на имущество стр. 180 заполняется, только если в строке 001 раздела 2 проставлен код 02 (подп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@).

При этом если объект недвижимости, расположенный полностью или частично в море, используется для разработки углеводородных месторождений, то ему будет соответствовать другой код — 07. При его проставлении строка 180 не заполняется (как и при проставлении любого другого кода, кроме 02).

Отметим, что в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество юрлиц (который ранее плательщики сдавали наряду с декларацией) доля имущества в субъекте показывалась по строке 150. С 2020 года отменена обязанность организаций представлять в налоговую расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Рассмотрим теперь подробнее, каким образом сведения по строке 180 показываются в декларации на практике.

Как рассчитать и отразить показатель по строке 180 в декларации

Как мы уже отметили выше, плательщик сам определяет, исходя из каких критериев вычисляется доля объекта недвижимости для отображения в строке 180. Общераспространенный критерий — площадь. И если будет подсчитано, что на территории субъекта РФ располагается, к примеру, 10% от площади объекта, то в декларации, сдаваемой в данном субъекте, по строке 180 необходимо будет отразить дробный показатель 1/10. Цифра 1 показывается в левой группе ячеек по строке 180 (начиная с самой первой ячейки), а цифра 10 — в правой группе ячеек (также начиная с первой ячейки).

Главное — использовать правильную простую дробь. То есть ту, в которой:

• есть числитель и знаменатель;
• числитель меньше знаменателя.

Десятичные дроби, таким образом, использовать нельзя.

Куда сдавать декларацию со строкой 180

Если фирма зарегистрирована в ИФНС, которая располагается в одном субъекте РФ, а ее имущество — в другом субъекте РФ, то налог подлежит уплате по месту расположения соответствующего имущества (ст. 385 НК РФ). В той ИФНС, в которую должен перечисляться налог, организация ставится на учет как владелец налогооблагаемого имущества (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Данное правило следует применять, определяя и то, куда декларировать часть объекта налогообложения, который располагается на территории нескольких субъектов РФ одновременно. То есть предполагается оформление нескольких деклараций — для отправки в каждую ИФНС, которая контролирует территорию расположения части объекта налогообложения в субъекте РФ.

При этом сведения в этих декларациях должны определенным образом соотноситься между собой. Рассмотрим подробнее, как именно. Условимся, что наш объект недвижимости располагается именно в двух субъектах РФ (хотя их количество теоретически может быть и большим).

Два места — две декларации: как их заполнить

При подготовке связки из двух деклараций нужно знать главное: в отчете есть строки, которые зависят от показателя по строке 180. К соответствующим «зависимым» строкам относятся:

В ней показывается долевая налоговая база, рассчитанная исходя:

• из основной налоговой базы в виде среднегодовой балансовой стоимости (строка 150);
• доли, отраженной в строке 180.

Например, если основная база составила 1 000 000 руб., а в строке 180 проставлено значение 1/4, то это означает, что долевая база составит 250 000 руб.

Таким образом, в строке 190 декларации для ИФНС в регионе, где объект расположен на 1/4 части площади, мы указываем цифру 250 000. И это автоматически означает, что в строке 190 второй декларации — для ИФНС в регионе, где располагаются остальные 3/4 площади объекта, — мы укажем цифру 750 000.

В ней показывается, в свою очередь, долевая сумма налога к уплате, рассчитанная исходя:

• из показателя по строке 190;
• налоговой ставки (строка 210).

Таким образом, если в обоих регионах применяется общераспространенная ставка по среднегодовой стоимости недвижимости 2,2%, то в строке 220 первой декларации будет показано цифра 5500 руб. (2,2% от 250 000), а в строке 220 второго отчета — 16 500 руб.

Таким образом, общим для обеих деклараций будет показатель по строке 150. Разными — показатели по строкам:

• 180 (в каждой декларации — доля по региону, в котором декларируется часть объекта недвижимости);
• 190 (долевая налоговая база);
• 220 (долевой налог).

Показатель по строке 210 может быть как одинаковым (чаще всего), так и разным, поскольку регионы могут устанавливать свои ставки, но не более 2,2% по имуществу со среднегодовой стоимостью (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Ознакомьтесь с дополнительными материалами о декларации на имущество:

В декларации по налогу на имущество организаций в стр. 180 показывается доля среднегодовой стоимости объекта, который частично располагается на территории региона. Обязательно составление параллельного отчета по другой доле с указанием ее величины в строке 180 соответствующей декларации.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Декларация по транспортному налогу

Многие компании имеют в собственности автомобили, которые они используют для служебных поездок. Есть и такие организации, которые владеют автобусами, лодками или даже вертолетами. Каким бы транспортом ни владела фирма, о нем нужно сообщать. До 2021 года по транспортному налогу сдавали декларацию, именно о ней и расскажем в данной статье.​

Кто платит налог и сдает декларацию

Транспортный налог — региональный налог. Платить его должны компании и физические лица. А вот отчитываться по объектам до 2020 года должны были только юридические лица (ст. 363.1 НК РФ). Теперь этого не будут делать ни ИП, ни организации.

ИП уже давно платят транспортный налог на основании уведомления об исчисленной сумме налога от ФНС, а декларацию не сдают. Транспортный налог за 2020 год организации должны будут посчитать сами и перечислить в бюджет, декларацию сдавать теперь тоже не надо. Правильность налога организации ФНС проверит самостоятельно на основании данных ГИБДД и отразит свой расчет в сообщении по утвержденной форме (Приказ ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@). Если от ФНС информации нет, организации должны направлять инспекторам сообщение о наличии транспорта, признаваемого объектом налогообложения.

Есть ряд объектов, с которых налог не платится. Они зафиксированы в ст. 358 НК РФ.

В 2021 году можно подать первичные и уточненные декларации за периоды до 2020 года и уточненки, которые сдали в 2020 году при реорганизации. Для таких отчетов действуют те же правила, по которым сдавали декларации раньше.

Как рассчитать налог

Базой для расчета налога на автомобиль служит мощность двигателя. Для другого транспорта установлены иные единицы измерения, которые указаны в ст. 359 НК РФ.

Ставки налога зависят от мощности машины и регионального законодательства. Перед расчетом налога проверьте действующую ставку в вашем регионе.

Пример. ООО «Мак» имеет зарегистрированный автомобиль мощностью 102 л. с. Ставка в регионе равна 2,5 рубля. Повышающие коэффициенты не применяются. Компания владеет автомобилем полный год. По итогам года придется заплатить налог в ФНС в размере 255 рублей (102 х 2,5).

Сроки представления декларации и уплаты налога

Декларацию по итогам 2019 года нужно было подать до 1 февраля 2020 года. В 2020 году этот день выпал на выходной, поэтому сдачу перенесли на 03.02.2020, если иное не установлено субъектом РФ.

Декларация сдается в ИФНС по месту нахождения транспортного средства или по месту учета организации, если он считается крупнейшим налогоплательщиком.

Оплатить налог нужно также до конца января. Некоторые регионы могут устанавливать отдельные платежи по транспортному налогу, которые называются авансовыми.

Заполните и отправьте онлайн декларацию по транспортному налогу без ошибок и в срок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Как заполнить декларацию

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Декларация состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист заполняется на основании регистрационных данных фирмы: ИНН, адрес, ОКВЭД и пр.

Раздел 1

Этот раздел получится заполнить только после того, как будет заполнен раздел № 2.

В строке 010 запишите КБК налога (для транспортного налога в 2019–2020 годах — 182 1 06 04011 02 1000 110).

Строка 020 код ОКТМО, присвоенный статистикой, по которому сумма транспортного налога подлежит уплате.

Строка 021 дублирует сумму из строки 300 раздела № 2. Здесь налогоплательщик указывает рассчитанную сумму налога.

Авансовые платежи, если вы обязаны их платить, пишут в ячейках 023–027. Имейте в виду, что нужно указать начисленные авансы, а не уплаченные.

Итоговая сумма к уплате за минусом авансов отражается в строке 030 (стр. 021 — стр. 023 — стр. 025 — стр. 027). Если в результате расчета получилось отрицательное значение, значит, возникла переплата, ее отражают в строке 040.

Раздел 2

Чтобы без ошибок заполнить данный раздел, нужно внимательно изучить свидетельство о регистрации или паспорт транспортного средства (ПТС). Именно в этих документах содержится вся необходимая информация.

Если на балансе компании несколько транспортных средств, нужно заполнить раздел 2 на каждую единицу транспорта.

Строка 020 — ОКТМО.

Строка 030 включает код транспорта. Узнать код

Строка 040 идентификационный номер транспортного средства: VIN, ИМО, серийный номер в зависимости от вида транспорта.

Строка 050 — марка транспортного средства.

Строка 060 — регистрационный знак по данным паспорта транспортного средства.

Строка 070 — дата регистрации транспортного средства, 080 — дата прекращения регистрации.

Налоговую базу (чаще всего это мощность в лошадиных силах) можно также взять из ПТС и записать эту цифру в строку 090.

Строка 100 включает шифр единицы измерения налоговой базы. Узнать шифр

В строке 110 укажите экологический класс транспорта.

Число лет использования транспорта укажите в строке 120, а по коду строки 130 — год выпуска.

Строка 140 расскажет о сроке владения транспортом в отчетном году (количество месяцев). Если машина в собственности с начала года, напишите в ячейку «12». Кстати, на основании этой информации нужно заполнить строку 160, отметив в ней коэффициент владения. Он равен частному от деления строки 140 на 12 месяцев. Если в отчетном году компания владела машиной лишь 3 месяца, коэффициент будет равен 0,25 (3/12).

Строка 150 чаще всего принимает вид 1/1, что означает, что компания — единственный собственник транспорта. Если право владения ТС разделено еще с кем-то, в данной ячейке укажите долю, принадлежащую вам.

Строка 170 содержит размер ставки налога.

Повышающий коэффициент при наличии отмечают в строке 180.

Рассчитанную сумму транспортного налога записывают в строку 190.

Строки 200–290 содержат информацию по имеющимся льготам.

Итоговая сумма транспортного налога по транспортному средству указывается в строке 300.

Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме

Автор: Мухин С.Р., эксперт журнала

Комментарий к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

30.09.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7- 21/405@, которым утверждены:

форма декларации по налогу на имущество организаций;

порядок ее заполнения (далее – Порядок);

формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме.

Как отмечено в Письме ФНС РФ от 03.10.2019 № БС-4- 21/20210@, Приказ ФНС РФ № СА-7-21/405@ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

Таким образом, бюджетные учреждения будут представлять отчетность по налогу на имущество за текущий год по новой форме.

Декларацию по налогу на имущество за 2019 год следует представить не позднее 30.03.2020.

Основные изменения в форме декларации.

Утвержденные Приказом ФНС РФ № СА-7-21/405@ форма налоговой декларации и Порядок предусматривают следующие основные изменения по сравнению с ранее действовавшими аналогичными документами:

1. Вступающей в силу с 01.01.2020 редакцией п. 1 ст. 386 НК РФ отменена обязанность плательщиков налога на имущество организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, в связи с чем признаны утратившими силу приказы ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ о форме налоговых расчетов.

2. В связи с отменой представления налоговых расчетов, но при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу разд. 1 декларации дополнен строками, содержащими информацию:

об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период;

об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу.

3. Из разделов 2 и 3 декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды.

4. В разделе 2.1 декларации предусмотрены идентификаторы для признаваемых объектами налогообложения:

морских судов, судов внутреннего плавания (идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров));

воздушных судов (серийный (идентификационный) номер воздушного судна).

5. Порядком регламентировано указание кодов ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ.

6. Приложение 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку дополнено кодами:

2010337 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

2010338 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

2010340 – организации в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ (п. 24 ст. 381 НК РФ);

2010341 – организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 27 ст. 381 НК РФ);

2010342 – организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ, в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (п. 28 ст. 381 НК РФ).

Заполнение налоговой декларации.

Как и ранее, форма декларации состоит из титульного листа и четырех разделов. Бюджетные учреждения должны заполнить декларацию по налогу на имущество следующим образом:

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости».

В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07-01-09/62334, от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30747, от 18.05.2017 № 03-05-05-01/30327).

Заполнять декларацию по налогу на имущество следует в обратной последовательности: разд. 2, 2.1 и 1.

Раздел 2. Данный раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом необходимо учесть, что может быть несколько листов данного раздела, например, если налогообложение осуществляется по различным ставкам либо имущество расположено на территориях разных субъектов РФ.

При заполнении строк и граф разд. 2 необходимо учитывать следующие нюансы (п. 5.2 Порядка):

Заполнение декларации налога на имущество организаций

Раздел 2.1. Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается среднегодовая стоимость. Пояснения по заполнению этого раздела были приведены в Письме ФНС РФ от 29.10.2019 № БС-4-21/22147. Чиновники налоговой службы отметили следующее. Согласно п. 6.2 Порядка, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (но не ранее 1 января 2020 года), по строке 010 указывается код номера объекта, в отношении которого заполняется разд. 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. При этом:

в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, по строке 010 проставляется код 1;

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, приведенного в ЕГРН, и наличии у него условного номера, обозначенного в ЕГРН, по строке 010 указывается код 2;

в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 фиксируется код 3;

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличии инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 проставляется код 4;

в случае заполнения разд. 2.1 по водному транспортному средству по строке 010 указывается код 5;

в случае заполнения разд. 2.1 по воздушному транспортному средству по строке 010 приводится код 6.

По строке 030 фиксируется адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, если адрес включает указание муниципального образования.

Строка 030 заполняется только в случае проставления в строке 010 кода 3.

По строке 040 приводится код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до указанной даты) разд. 2.1 декларации не заполняется в отношении данного имущества (п. 6.3 Порядка).

Раздел 1. Он заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в силу п. 1.6 Порядка.

В каждом блоке строк 010 – 040 указываются (п. 4.2 Порядка):

по строке 010 – код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, обозначенная по строке 030 данного блока;

по строке 020 – код бюджетной классификации РФ, по которому должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанной по строке 030 блока;

по строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим коду ОКТМО и КБК. Значение данной строки определяется как разность значений строки 021 и суммы строк 023, 025, 027 данного блока строк 010 – 040. В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, по строке ставится прочерк;

по строке 040 – сумма налога, исчисленная к уменьшению, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.