Какой налоговый период по НДФЛ?

Коды налоговых периодов в 2021 году

  • В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.

    Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Виды налоговых периодов:

    • месяц;
    • квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев;
    • год.

    Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

    Коды налогового периода для декларации по налогу на прибыль

    Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

    • квартал — 21;
    • первое полугодие — 31;
    • 9 месяцев — 33;
    • календарный год — 34.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

    36 — два месяца (январь и февраль);

    38 — четыре месяца;

    39 — пять месяцев;

    40 — шесть месяцев;

    41 — семь месяцев;

    42 — восемь месяцев;

    43 — девять месяцев;

    44 — десять месяцев;

    45 — одиннадцать месяцев;

    Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16:

    • квартал — 13;
    • первое полугодие — 14;
    • 9 месяцев — 15;
    • календарный год — 16.

    Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68. Например, апрельская декларация за январь-март сдается с кодом 59, а годовая — с кодом 68.

    При сдаче декларации за последний налоговый период в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании нужно ставить код 50.

    Для расчетов авансовых платежей по имущественному налогу применяют иные коды:

    51 — 1 квартал при реорганизации;

    47 — полугодие при реорганизации;

    48 — 9 месяцев при реорганизации.

    Для ежегодной декларации по имущественному налогу коды такие:

    50 — последний налоговые период при ликвидации.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Коды налогового периода для декларации по НДС

    В декларации по НДС используйте один из этих кодов:

    • 1 квартал — 21;
    • 2 квартал — 22;
    • 3 квартал — 23;
    • 4 квартал — 24.

    Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:

    • 1 квартал — 51;
    • 2 квартал — 54;
    • 3 квартал — 55;
    • 4 квартал — 56.

    При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:

    • 01-12 — за январь — декабрь;
    • 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.

    Коды налогового периода для деклараций по акцизам и косвенным налогам

    Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:

    • 01-12 — за январь — декабрь;
    • 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.

    Коды налогового периода для УСН и ЕСХН

    При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.

    Также есть специальные коды для УСН:

    95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

    96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности на УСН.

    Коды при ЕНВД

    Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

    21 (51) — 1 квартал (1 квартал при ликвидации);

    22 (54) — 2 квартал (2 квартал при ликвидации);

    23 (55) — 3 квартал (3 квартал при ликвидации);

    24 (56) — 4 квартал (4 квартал при ликвидации).

    Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

    Код налогового периода для единой упрощенной декларации

    • квартал — 3;
    • полугодие — 6;
    • 9 месяцев — 9;
    • год 1.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Поле «107» в платежке на НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничных и премий

    В поле «107» платежного поручения указывают налоговый период. Несмотря на то, что налоговым периодом по НДФЛ является год, реквизит «107» в платежке заполняют, учитывая дату выплаты дохода. Следовательно, в этом поле при перечислении НДФЛ всегда будет значение «МС».

    Что указывают в поле «107» платежного поручения

    С 10 сентября 2021 года действует новая типовая форма платежного поручения. Ее утвердило Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П. А правила заполнения налоговых полей платежки скорректировал приказ Минфина от 14.09.2020 № 199н, вступивший в силу с 1 октября 2021 года.

    В реквизите «107» платежного поручения надо указать значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой – «.».

    Показатель «107» платежного поручения используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

    Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

    • «МС» – месячные платежи;
    • «КВ» – квартальные платежи;
    • «ПЛ» – полугодовые платежи;
    • «ГД» – годовые платежи.

    В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей нужно проставить номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей – номер квартала, для полугодовых – номер полугодия.

    Как заполнить поле «107» платежного поручения при выплате зарплаты

    Организация удерживает и перечисляет НДФЛ с заработной платы, в том числе за первую половину месяца, 1 раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который он был начислен.

    Перечислять НДФЛ до даты фактического получения сотрудником зарплаты, т.е. авансом, нельзя.

    Подробнее о дате выплаты доходы при удержании НДФЛ читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Поэтому, в платежном поручении на перечисление НДФЛ с зарплаты нужно указать номер месяца, за который она начислена. Например, в поле «107» платежного поручения при выплате в октябре 2021 года зарплаты, начисленной за сентябрь укажите: МС.09.2021.

    Что указать в поле «107» платежного поручения при выплате отпускных, больничного, премий

    При выплате доходов в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, организация должна перечислять НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Доход в этом случае считается полученным в день его выплаты.

    В поле «107» платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных нужно указать номер месяца, в котором они выплачены. Отпускные, по общему правилу, надо выдать за 3 дня до начала отпуска. Поэтому, в поле «107» платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных надо указать МС.10.2021, даже если отпускные выдали в октябре, а отпуск начался в ноябре.

    Также в поле «107» платежного поручения на перечисление НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности укажите МС.10.2021, если больничные сотрудник получил в октябре, а болел в сентябре.

    Датой фактического получения дохода в виде ежемесячных трудовых премий считается последний день месяца, за который эта премия начислена, независимо от месяца ее выплаты. А датой фактического получения дохода в виде премий, выплачиваемых по итогам работы за квартал или год, признается день их перечисления работнику.

    Следовательно, в поле «107» платежного поручения на перечисление НДФЛ с премиальных выплат укажите:

    • МС.10.2021 – если работнику ежемесячная премия начислена в октябре, а выдана в ноябре;
    • МС.09.2021 – для квартальных и годовых премий. В этом случае нужно указать месяц, в котором выплачена премия. Например, премию за III квартал 2021 года выплатили в октябре.

    Какой налоговый период по НДФЛ?

    • Продолжительность налогового периода по подоходному налогу
    • Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями
    • Отчетность по начисленному НДФЛ ИП
    • Отчетность по начисленному НДФЛ прочими лицами
    • Итоги

    Продолжительность налогового периода по подоходному налогу

    На основании ст. 216 НК РФ длительность налогового периода определяется как календарный год. По прошествии него необходимо произвести полную уплату платежей и отчитаться перед государством. Календарный год не всегда может быть полным. Некоторые особенности налогового периода установлены ст. 55 НК РФ. Например, вновь зарегистрированная организация обязана отчитаться с начала деятельности по 31 декабря. При регистрации работодателя в декабре налоговым периодом по НДФЛ становится отрезок времени с начала создания организации до окончания последующего года и др.

    Индивидуальные предприниматели, в обязанности которых входит уплата НДФЛ, также берут за основу календарный год.

    Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями

    После закончившегося налогового периода предприятия и ИП, являющиеся работодателями, в обязательном порядке предоставляют отчетные данные в налоговую инспекцию.

    Во-первых, как налоговым агентам им требуется отразить полученные доходы работника, удержанный и перечисленный подоходный налог в справке 2-НДФЛ. Отчетность по доходам работников должна поступить в ИФНС до 1 апреля следующего за налоговым периодом года. За несвоевременную подачу справок положен (в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ) штраф в сумме 200 рублей за единицу просроченного документа. Справки предоставляются как в бумажном виде, так и посредством электронной подачи отчетности.

    Все о сдаче этого вида отчетности вы узнаете из нашей рубрики «Справка 2-НДФЛ».

    Второй отчет по НДФЛ, который сдают работодатели, — расчет 6-НДФЛ. Он, правда, имеет иную периодичность сдачи — поквартальную с предоставлением итогового расчета по году. Срок сдачи годовой формы такой же, как и у 2-НДФЛ, — 1 апреля. Штраф за несдачу — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.

    Этому расчету посвящена наша рубрика «Расчет 6-НДФЛ».

    Отчетность по начисленному НДФЛ ИП

    Налоговый период по НДФЛ рассчитывается ИП на общих основаниях как календарный год. Отчитаться по своим доходам им необходимо включительно до 30 апреля, предоставив декларацию 3-НДФЛ.

    О ней смотрите подборку материалов рубрики «Декларация (НДФЛ)».

    Уплата подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) осуществляется в несколько этапов:

    • 50% аванса по налогу за январь-июнь до 15 июля;
    • 25% аванса по налогу за июль-сентябрь до 15 октября;
    • 25% аванса по налогу за октябрь-ноябрь до 15 января.

    Что касается декларации 4-НДФЛ, то она предоставляется недавно зарегистрированными предпринимателями в течение 5 дней, следующих за месяцем впервые полученного дохода, для исчисления возможных авансовых платежей. Еще одно основание подачи 4-НДФЛ — изменение суммы предполагаемого дохода не менее 50% по отношению к предыдущему периоду (письмо Минфина РФ от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47 «О порядке исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц»). Авансовые платежи подвергаются перерасчету (п. 10 ст. 227 НК РФ).

    Размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ составляет не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). По нарушенным срокам подачи отчетности 4-НДФЛ налоговики могут применить меры согласно ст. 126 НК РФ.

    Отчетность по начисленному НДФЛ прочими лицами

    Прочие физические лица, получившие доход, определяемый п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны отчитаться по прошествии налогового периода по НДФЛ, которым считается предыдущий календарный год. Декларация 3-НДФЛ предоставляется ими также до 30 апреля. Погасить налоговые обязательства нужно не позднее 15 июля.

    За налоговый период по подоходному налогу у осуществляющих деятельность иностранных граждан, перечисленных в п. 1 ст. 227.1 НК РФ, принимается календарный год. Данные группы лиц не предоставляют декларации по окончании отчетного периода, за исключением случаев, перечисленных в п. 8 ст. 227.1 НК РФ.

    Материалы, которые могут помочь в составлении декларации, ищите здесь.

    Итоги

    В общих случаях налоговый период по НДФЛ совпадает с календарным годом. Это касается как работодателей, так и ИП, а также обычных физлиц. Уплата налога осуществляется в сроки, определенные для каждой категории плательщиков в отдельности.

    Отчетный период 6-НДФЛ

    otchetnyy_period_6-ndfl.jpg

    Похожие публикации

    Представление контролирующим органам сведений о размере начисленного и удержанного подоходного налога по форме 6-НДФЛ – обязанность любого налогового агента (компаний и ИП), выплачивающего зарплату по трудовым договорам, вознаграждения по условиям заключенных соглашений ГПХ, дивиденды на основе решений общего собрания участников и иные доходы физлицам.

    Расчет 6-НДФЛ – составляющая ежеквартальной отчетности в ИФНС. Он формируется на базе требований НК РФ, и сдают его лишь организации и ИП, физлица от этой обязанности освобождены. Напомним, какие периоды являются для 6-НДФЛ отчетными, и в какие сроки эта форма должна быть представлена налоговикам.

    Что такое – отчетный период 6-НДФЛ

    Итак, налоговые агенты отчитываются по форме 6-НДФЛ каждый квартал, формируя информацию в нем нарастающим итогом с начала года. Поэтому отчетными периодами для расчета считаются:

    Каждому из них в отчете присвоен собственный код (код периода представления), установленный Приложением № 1 к Порядку заполнения расчета (утв. приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015). Так, 6-НДФЛ:

    за 1-й квартал шифруют кодом «21»,

    за полугодие – «31»,

    за 9 месяцев – «33».

    Налоговый период 6-НДФЛ

    Полную картину по доходам персонала, а также исчисленному и удержанному налогу дает годовой расчет 6-НДФЛ. Налоговым периодом для него является календарный год. Для идентификации отчета за год используют код «34».

    Налоговый период 6-НДФЛ при ликвидации (реорганизации)

    Для предприятий, прекративших деятельность или подвергшихся реорганизации, разработаны другие определяющие период коды. Подобные компании особо учитываются ИФНС, поскольку не всегда их отчетные периоды аналогичны обычным в общепринятой поквартальной хронологии.

    Последним налоговым периодом для компаний, ликвидированных (реорганизованных) до окончания календарного года, является время от начала года до даты завершения ликвидации (реорганизации). Например, ликвидированная в мае фирма, оформляет последний расчет 6-НДФЛ за период с января по май, а так как май приходится на 2-й квартал, то в форме будет указан код полугодия, хотя фактически отчет сформирован по сведениям за неполные 5 месяцев. Отчетные периоды 6-НДФЛ для таких предприятий кодируются так:

    Реорганизованные или завершившие свою деятельность в любой из трех месяцев четвертого квартала предприятия шифруют налоговый период кодом «90».

    Особенности формы

    Расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал полностью отвечает критериям квартальной отчетности, так как сведения в первом и втором разделах приводятся за 3 первых месяца года. В расчетах за другие периоды показатели раздела 1 формируют нарастающим итогом, а раздел 2 отражает данные только трех последних месяцев.

    Так, в отчете за полугодие в первом разделе обобщаются данные о доходах физлиц с января по июнь, а во втором – отражаются показатели апреля-июня. По этому же принципу составляется отчет за 9 месяцев, первый раздел которого содержит информацию о доходах за период с января по сентябрь, второй – только значения показателей 3-го квартала. 6-НДФЛ за налоговый год заполняется так же – первый раздел информирует о данных за полный текущий год, второй – за последний квартал года.

    Таким образом, 6-НДФЛ совмещает функции квартального отчета с расчетом, формирующимся по накопительному принципу.

    6-НДФЛ: сроки (период) представления

    Представить 6-НДФЛ за отчетные периоды следует не позднее завершения следующего за каждым из них месяца. А вот для формирования годовой формы законодателем отпущено 3 месяца — его необходимо сдать до 1-го апреля года, наступившего по окончании налогового периода. В 2019 году контрольными сроками сдачи расчета будут даты:

    Отчётность по НДФЛ за 1-й квартал 2021 года

    Согласно требованиям Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговые агенты ведут учёт доходов, которые они выплачивают физическими лицами в течение календарного года. А так же ведут учёт предоставленных физическим лицам налоговых вычетов. И отражают данную информацию в регистрах налогового учёта.

    Формы регистров налогового учёта и порядок отражения в них аналитических данных самостоятельно разрабатываются налоговым агентом и должны содержать полные сведения.

    На налогового агента возлагается обязанность предоставить в налоговые органы информацию о суммах доходов физических лиц, о предоставленных вычетах и невозможности удержания налога на доходы физических лиц.

    Для этого в пункте 2 статьи 230 НК РФ установлены сроки:

    расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 1-й квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

    документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Российские организации, имеющие обособленные подразделения, выполняя функции налогового агента, представляют данные документы в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учёта этих обособленных подразделений.

    Однако, если у организации несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, то организация имеет право выбрать одно подразделение, ответственное за расчёты с бюджетом по НДФЛ в данном муниципалитете. Для этого организация обязана уведомить ФНС о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода, в которых он состоит на учёте по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Уведомление действительно на один календарный год (налоговый период).

    Для представления указанных сведений утверждён Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка её заполнения и представления, формата представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц». По данной форме организации впервые будут отчитываться за 1-й квартал 2021 года.

    Рассмотрим особенности его заполнения.

    Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчёт) состоит из:

    Титульного листа;

    Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента» (далее – Раздел 1);

    Раздела 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» (далее – Раздел 2);

    Приложение № 1 к Расчёту «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее – Справка).

    Сразу необходимо отметить, что Справка подлежит заполнению при составлении Расчёта за налоговый период – календарный год, т. е. впервые её необходимо будет сдать в 2022 году по итогам налогового периода 2021 года (п. 5.1 Раздела V Приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). В настоящий момент на утверждении находится приказ ФНС России «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (ID проекта 02/08/11-20/00110690) с изменёнными кодами видов доходов и вычетов.

    Ещё одна особенность заполнения расчёта: если организация выплачивает физическим лицам в течение налогового периода (отчётного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 расчёта по форме 6-НДФЛ заполняются для каждой из ставок налога.

    Кроме того, налоговая служба выпустила письмо, которое поясняет налоговому агенту правильность оформления расчёта при получении физическим лицом доходов свыше 5 млн рублей. Письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ «По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», где указано, что отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110); отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110). Таким образом, налоговая служба, разграничив доходы, облагаемые по разным ставкам, разделила их по КБК.

    При сравнении двух форм расчёта образца 2020 и 2021 года можно увидеть, что из 6-НДФЛ 2021 года убрали проблемные строки, которые вызывали множество вопросов как у налогового инспектора, так и бухгалтера. Это строки 100-140.

    В новой форме расчёта обязали расшифровывать общую сумму дохода. В связи с этим налоговый агент будет отдельно показывать дивиденды, доходы по трудовому договору, доходы по ГПД.

    В НК РФ есть алгоритм возврата излишне удержанного НДФЛ, однако отразить в отчетности это не представляло никакой возможности. Теперь этот пробел устранён и в Разделе 1 есть поле «Сумма налога, излишне удержанная».

    Надеемся, что данные изменения в самой непростой форме налоговой отчётности дадут положительные результаты и помогут автоматизации учётных процессов.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО