Когда и как платится налог на прибыль?

Новые сроки уплаты налога на прибыль в 2020 году

Порядок и сроки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль «в обычной жизни» зависят от размера годовой выручки, от того, по итогам какого периода налог исчислен, и в каком порядке фирма рассчитывает авансовые платежи. В связи с эпидемией коронавируса эти сроки автоматически переносятся. Новые сроки, конечно, тоже учитывают особенности расчетов с бюджетом. На сколько месяцев перенесен тот или иной платеж, читайте в статье и смотрите таблицу.

За какие периоды платят налог на прибыль

Налог на прибыль платят по итогам налогового периода, а по итогам отчетных периодов рассчитывают и перечисляют авансовые платежи .

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год с 1 января по 31 декабря. Уплатить налог и отчитаться по нему нужно после завершения года, когда становится известна фактическая налогооблагаемая прибыль фирмы.

Внутри налогового периода фирма обязана перечислять в бюджет авансовые платежи. Их рассчитывают за каждый отчетный период. Отчетными периодами для организации могут быть:

I квартал, полугодие и 9 месяцев;
месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года.

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависят от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Фирма может платить только квартальные авансы, если ее годовая выручка не превышает 60 млн. рублей.

Если годовая выручка превышает 60 млн. рублей, то можно платить:

ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала;
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если фирма платит авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она и перечисляет их ежемесячно.

Сроки уплаты налога на прибыль

Годовой налог на прибыль уплачивают не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса таковы (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

28 апреля;
28 июля;
28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Если же фирма платит налог ежемесячно от фактической прибыли, то это нужно делать не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях, если 28 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как сдвинули сроки уплаты налога на прибыль

Мы вспомнили правила уплаты налога на прибыль, из которых следуют разные сроки для расчетов с бюджетом.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 в связи со сложной экономической обстановкой из-за эпидемии коронавируса установлены «автоматические» отсрочки по налоговым платежам на 2020 год, в том числе и по налогу на прибыль.

Такие отсрочки установлены фирмам и ИП, входящим в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и ведущим деятельность в бизнесе, который пострадал от коронавируса. Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Коды ОКВЭД, которые вошли в правительственный список, утверждены Постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434 и от 10 апреля 2020 года № 479.

Эти компании и ИП получают, во-первых, отсрочку на 6 месяцев по налогу на прибыль, уплачиваемому за 2019 год. Причем независимо от порядка уплаты авансовых платежей.

Во-вторых, также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов по налогу на прибыль, подлежащих уплате за март и 1 квартал 2020 года.

А на 4 месяца сдвинуты сроки уплаты авансов, подлежащих уплате за апрель-июнь и 2 квартал и полугодие 2020 года.

Рассчитать новый срок несложно. Если платеж относится к периодам за март и 1 квартал 2020 года, общеустановленную дату нужно сдвинуть вперед на 6 месяцев, если это платежи за апрель, июнь, 2 квартал и полугодие 2020 года — общеустановленную дату нужно сдвинуть вперед на 4 месяца.

Чтобы не быть голословными, для вашего удобства мы составили таблицу со сроками уплаты налога на прибыль до и после изменений в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей. Также учли переносы в связи с выходными днями.

Таблица. Перенос сроков уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в 2020 году

За какой период уплачивается	Срок уплаты без учета переноса	Срок уплаты с учетом переноса
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)
За 2019 год	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
За I квартал 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.10.2020
За I полугодие 2020 года	Не позднее 28.07.2020	Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)
За 2019 год	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
За март 2020 года	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
Доплата за I квартал 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.10.2020
За апрель 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.08.2020
За май 2020 года	Не позднее 28.05.2020	Не позднее 28.09.2020
За июнь 2020 года	Не позднее 29.06.2020	Не позднее 28.10.2020
Доплата за I полугодие 2020 года	Не позднее 28.07.2020	Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)
За 2019 год	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
За март 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.10.2020
За апрель 2020 года	Не позднее 28.05.2020	Не позднее 28.09.2020
За май 2020 года	Не позднее 29.06.2020 (28 июня – воскресенье)	Не позднее 28.10.2020
За июнь 2020 года	Не позднее 28.07.2020	Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)

Организации и ИП, которые не попали в список особо пострадавших, платят налоги в сроки, смещенные с учетом объявленных нерабочими дней с 30 марта по 30 апреля, без дополнительных отсрочек. То есть они должны рассчитаться с бюджетом в первый рабочий день после нерабочего периода — 6 мая.

Ну а те, кто с 30 марта по 30 апреля продолжают работать, поскольку не относятся к льготным отраслям, которых не коснулись нежданные «выходные», рассчитываются с бюджетом в общеустановленном порядке (см. таблицу).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Выбор читателей

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

График отпусков на 2022 год с учетом изменений ТК РФ

С 2022 года больничные и декретные пособия автоматически. Что нужно делать бухгалтеру?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
Как уплачивается налог на прибыль в 2021 году (сроки)
Уплата налога на прибыль (проводки)
Итоги

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

28 апреля;
28 июля;
28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробные разъяснения по заполнению платежек на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, а также их образцы, привели эксперты К+. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к подсказкам.

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

Обратите внимание! С 01.05.2021 при уплате налогов обязательно нужно заполнить поле №15 «Номер счета банка получателя средств». С января по апрель 2021 года — переходный период. Это означает, что до 01.05.2021 платежки можно заполнять как по старым правилам, так и по новым. Подробности см. здесь.

Как уплачивается налог на прибыль в 2021 году (сроки)

Для 2021 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

Срок уплаты

При уплате квартальных авансов

При уплате авансов по фактической прибыли

Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2021 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2021 года

Авансовый платеж за январь 2020 года

Годовой налог за 2020 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2021 года

Годовой налог за 2020 год. Авансовый платеж за февраль 2021 года

Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2021 года. Аванс за I квартал 2021 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за март 2021 года

Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2021 года

Авансовый платеж за апрель 2021 года

Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2021 года

Авансовый платеж за май 2021 года

Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2021 года. Аванс за II квартал 2021 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за июнь 2021 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2021 года

Авансовый платеж за июль 2021 года

Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2021 года

Авансовый платеж за август 2021 года

Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2021 года. Аванс за III квартал 2021 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за сентябрь 2021 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2021 года

Авансовый платеж за октябрь 2021 года

Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2021 года

Авансовый платеж за ноябрь 2021 года

Подробнее о порядке уплаты налога на прибыль и авансовых платежей рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

Итоги

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто платит
На что начисляется налог
На что не начисляется налог
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Налоговые ставки
Как рассчитать налог на прибыль
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
Когда перечислять деньги в бюджет
Как отчитываться по налогу на прибыль

Кто платит

Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль Сдать бесплатно

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. В период с 2017 по 2024 год включительно 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13% в (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет).

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»).

Проверить контрагента на достоверность сведений в ЕГРЮЛ и признаки фирмы‑однодневки

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года вернуться на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае возвращения к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно.

Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы?

More In Подача налоговых деклараций

Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.

Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525 , «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Условно полученный доход. Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.

Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.

Переназначение дохода. Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.

Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

Компенсация наемных работников

Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

Вы должны получить Форму W-2 , «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение C (к Форме) 1040 или 1040-SR ), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

Дополнительные льготы

Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций

Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также
ведется ли сдача собственности напрокат с целью получения дохода.

Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535 , «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).

Доход партнерства

Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).

Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065 , «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

Доход корпорации типа S

Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход. Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S .

Налоговая декларация корпорации типа S . Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по Форме 1120S , «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120S (Английский).

Oтчисления за авторские права

Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040 или Форма 1040-SR ), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C .

Виртуальные валюты

Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (Английский).

Бартер

Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке Налоговая тема 420 – доход от бартера.

Уплата налога на прибыль в 2021 году

В 2021 году законодательство по налогу на прибыль изменится, к примеру, IT-компании будут вправе применять пониженную ставку. При этом в федеральный бюджет будет перечисляться 3%, а в региональный — 0%.

Основные ставки по налогу на прибыль в 2021 году

В 2021 г. основной тариф по налогу на прибыль составляет 20%. При этом уплата производится следующим образом:

3% — в федеральный бюджет;
17% — в бюджет субъекта РФ.

Если компания осуществляет добычу углеводородного сырья на новых морских месторождениях, налог на прибыль в размере 20% полностью перечисляется в федеральный бюджет.

Изменения по налогу на прибыль с 2021 года

С 2021 г. тариф по налогу на прибыль изменится для IT-компаний, а также организаций, разрабатывающих электронную компонентную базу, электронную и радиоэлектронную продукцию. В новом году ставка для них составит 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет — 0%. Получается, что общая ставка по налогу на прибыль снизится на 17%.

Использовать ставку по налогу на прибыль в размере 3% смогут только те компании, по которым будут соблюдаться три условия:

наличие государственной аккредитации в сфере IT;
численность персонала не менее 7 человек;
не менее 90% от общей величины доходов — это доходы от реализации программ, работ, услуг в сфере IT.

Внимание! IT-компания должна иметь аккредитацию в Минкомсвязи, а организация, разрабатывающая электронные изделия, должна входить в реестр Минпромторга.

Компаниям в сфере IT нельзя единовременно относить на затраты стоимость электронно-вычислительной техники. На основании Федерального закона от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ отменено право не амортизировать данные ОС.

К тому же, в 2021 г. изменения коснутся порядка распределения прибыли при наличии обособленных подразделений и разных ставков налога на прибыль. Новый порядок утвержден в п. 9 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2020 г. № 195-ФЗ. Если у организации есть обособленные подразделения и она имеет право по некоторым операциям платить налог на прибыль по пониженной ставке, при расчете налога в региональный бюджет каждая налоговая база распределяется между обособленными подразделениями. Это правило установлено в п. 2 ст. 288 НК РФ.

Пониженные ставки по налогу на прибыль в 2021 году

В 2021 г. региональные органы власти вправе уменьшить ставку по налогу на прибыль, перечисляемому в бюджет субъекта РФ. Пониженные ставки можно применять к отдельным видам доходов и к прибыли по некоторым видам деятельности. К примеру, к ним относятся дивиденды, проценты по ценным бумагам, доходы образовательных и медицинских организаций, а также сельхозпроизводителей и др.

До 2018 г. такое право было у региональных органов власти только по отдельным категориям налогоплательщиков. Далее это право было отменено, однако установленные ранее пониженные ставки регионального налога на прибыль продолжают действовать до срока их окончания (но не позже 1 января 2023 г.). Такое же правило распространяется и на пониженные ставки, установленные властями субъекта РФ до 3 сентября 2018 г., когда вступил в действие Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. Одновременно с этим в п. 1, 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ указано, что региональные власти могут также и повысить пониженные ставки в 2019-2022 гг.

Отдельно необходимо обратить внимание на участников свободной экономической зоны в респ. Крым и Севастополе. Они вправе применять пониженные ставки, которые установлены в регионе, и в 2021 г., и далее после 1 января 2023 г. Данное право регламентировано п. 1.7 ст. 284 НК РФ.

Нужно также помнить и о некоторых ограничениях. К примеру, особый порядок расчета налога на прибыль предусмотрен для участников региональных инвестиционных проектов, а также для резидентов особых экономических зон и территорий опережающего социально-экономического развития.