Начислен транспортный налог

Как отразить транспортный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог. Также прочтите, как начислять налог на имущество в бухгалтерском учете.

При начислении и уплате транспортного налога делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51
– уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог.

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитайте в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать несмотря на то, что с 2011 года организации освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/333 и от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254.

Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

— расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;

— регистры налогового учета и т. д.

Название документа в данном случае значения не имеет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.

Если организация использует метод начисления, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа). Если организация применяет кассовый метод, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов на дату перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, сдан в аренду и т. п.)?

Ответ: да, можно, при условии, что автомобиль используется в деятельности, направленной на получение доходов.

При налогообложении прибыли налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, упомянутых в ст. 270 НК РФ), рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Организация вправе признать такие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Однако списывая те или иные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли, нужно учитывать, что все они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Такие ограничения установлены пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Налогов, плательщиком которых является организация, эти ограничения тоже касаются.

Экономическим основанием для уплаты транспортного налога является требование главы 28 Налогового кодекса РФ.

Документальным подтверждением расходов могут быть декларация по транспортному налогу и платежные документы на перечисление налога в бюджет.

Что касается связи расходов с деятельностью, направленной на получение доходов, то в отношении транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе, такая связь неочевидна. Сама по себе обязанность платить транспортный налог, предусмотренная статьей 357 Налогового кодекса РФ, эту связь не подтверждает.

Использование автомобиля в деятельности, направленной на получение доходов, не предполагает его ежедневную эксплуатацию. Достаточно, чтобы деятельность организации подразумевала наличие ситуаций, в которых автомобиль необходим (перевозка грузов, пассажиров, служебные поездки сотрудников и т. п.). Поэтому если в течение какого-то времени автомобиль находится в простое, расходы в виде транспортного налога по этому автомобилю можно признать связанными с деятельностью, направленной на получение доходов.

Наличие такой связи можно признать и в том случае, если автомобиль сдан в аренду. Поступающая в организацию арендная плата является доходом, следовательно, уплату транспортного налога за арендованный автомобиль можно рассматривать как одно из условий получения этого дохода.

Другое дело – передача автомобиля в безвозмездное пользование по договору ссуды (ст. 689 ГК РФ). Поскольку в этом случае транспортное средство не используется в деятельности, направленной на получение дохода, при проверке налоговая инспекция может исключить из состава расходов транспортный налог за те периоды, когда автомобиль эксплуатировался ссудополучателем.

В некоторых случаях можно отнести на расходы транспортный налог по автомобилю, собственником которого организация не является, но который не был снят с регистрационного учета в ГИБДД. Например, если бывший собственник внес автомобиль в уставный капитал другой организации и заключил с новым владельцем договор на аренду этого транспортного средства. Поскольку автомобиль использовался в производственной деятельности арендатора, ФАС Северо-Западного округа признал, что уплаченный им транспортный налог может уменьшать налогооблагаемую прибыль, поскольку в этом случае критерии пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ соблюдаются (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 декабря 2011 г. № А66-5535/2011).

Устойчивая арбитражная практика по рассматриваемой проблеме не сложилась. Таким образом, в каждой конкретной ситуации когда автомобиль не используется в производственном процессе, организация должна самостоятельно принимать решение о включении транспортного налога в состав расходов. Причем если налоговая инспекция не согласится с принятым решением, свою позицию организации придется отстаивать в суде.

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывайте.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения, можно учесть при расчете налога на прибыль. Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

Пример распределения расходов по транспортному налогу. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма Гермес» (г. Электросталь Московской области) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности, составила:

— по оптовой торговле (без учета НДС) – 12 000 000 руб.;
— по розничной торговле – 4 000 000 руб.

Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям. В марте с этих транспортных средств начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал в сумме 10 300 руб.

Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
12 000 000 руб. : (12 000 000 руб. + 4 000 000 руб.) = 0,75.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:
10 300 руб. × 0,75 = 7725 руб.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна:
10 300 руб. – 7725 руб. = 2575 руб.

Эта сумма (2575 руб.) при налогообложении не учитывается.

Как остановить начисление транспортного налога?

И как вернуть деньги, если налог уплачен за утилизированный автомобиль?

«Из-за долгов по кредитам был наложен запрет на регистрационные действия автомобиля. В 2017 г. я его разобрал и сдал в пункт приема металлолома. Недавно погасил все долги, ограничения на машину перестали действовать, и я снял ее с учета в ГАИ. Можно ли вернуть транспортный налог, который я уплатил за 2017–2019 гг., если автомобиль в это время уже был сдан на металлолом?» – такое письмо получила «АГ» от читателя.

Что сделать, чтобы прекратили начислять налог?

ИФНС прекращает начислять транспортный налог на основании сведений из ГИБДД о снятии автомобиля с учета. Если собственник в ГИБДД не обратился, автомобиль продолжает числиться за ним. Налоговая сама не сможет узнать, что транспортного средства уже нет и начислять налог не на что.

С 1 января 2021 г. вступил в силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ, согласно которому исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства на основании заявления, поданного в ИФНС 1 . При этом снимать ТС с учета необязательно.

Подать в свою налоговую заявление об уничтожении автомобиля можно дистанционно – через личный кабинет налогоплательщика. Также заявление можно подать лично, направить по почте или передать через МФЦ. Срок рассмотрения заявления – не более 30 календарных дней.

После рассмотрения заявления инспекция пришлет собственнику автомобиля уведомление о том, что начисление транспортного налога прекращено в связи с уничтожением объекта налогообложения, либо о том, что нет оснований прекращать начисление налога.

Что нужно для аннулирования начисленного налога и возврата денег?

До 2020 г. урегулировать данный вопрос чаще удавалось только в судебном порядке. Сама ФНС не аннулировала налог, начисленный на утраченный автомобиль. Вместе с тем еще в 2015 г. об этом высказался Верховный Суд РФ 2 : если машины не существует, то транспортный налог начисляться не должен. И не имеет значения, снята она с учета или нет. Эту позицию взяли на вооружение нижестоящие суды 3 . Под напором судебной практики ФНС была вынуждена признать: если есть документально подтвержденные сведения о том, что ТС уничтожено, значит, объекта налогообложения не существует.

В 2020 г. у собственников утилизированных ТС появилась возможность напрямую уведомлять ФНС об утрате автомобиля для прекращения начисления транспортного налога и аннулирования прежних начислений. Для этого в налоговую надо подать заявление. В нем помимо прочего нужно указать реквизиты документа, который подтверждает уничтожение машины, например справки или акта администрации района об утилизации авто. Без этого документа ФНС может отказать в аннулировании начисленного налога.

Законодательством не урегулирован вопрос о том, как ФНС должна возвращать денежные средства, перечисленные за утилизированный автомобиль. Если этого не произойдет, можно подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Его форма утверждена ФНС.

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика. Возврат производится только после зачета переплаты по налогам в счет погашения недоимки. Заявление о зачете или возврате этой суммы может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты.

Отметим также, что с 23 декабря прошлого года отменен заявительный порядок перечисления процентов, начисленных налогоплательщику за несвоевременный возврат инспекцией переплаты по налогам. Налоговая будет перечислять такие проценты сама, заявление подавать больше не потребуется.

(Прим. ред.: 15 марта 2021 г. ФНС сообщила об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (а также порядка ее заполнения и формата представления такого заявления в электронной форме), формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, формы сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (Приказ ФНС России от 29 декабря 2020 г. № ЕД-7-21/972@).)

1 Пункт 44 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

2 Определение Верховного Суда РФ от 17 февраля 2015 г. по делу № 306-КГ14-5609.

3 Апелляционной определение Челябинского областного суда от 26 февраля 2019 г. по делу № 11а-2531/2019, Апелляционное определение Московского городского суда от 20 июня 2012 г. по делу № 11-10986/2012, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 марта 2016 г. № Ф04-46/2015 по делу № А03-13035/2015, Кассационной определение Омского областного суда от 22 февраля 2012 г. по делу № 33-1333/2012.

Транспортный налог – проводки

transportnyy_nalog_-_provodki.jpg

Похожие публикации

Проводки по транспортному налогу в бухгалтерском учете используются субъектами хозяйствования для отражения состояния расчетов с бюджетом. Платить этот вид налога должны все юридические и физические лица, имеющие в собственности хотя бы одно транспортное средство, облагаемое транспортным налогом. Отдельными корреспонденциями в учете должны быть обозначены операции по начислению налоговых обязательств, по их погашению, также возможны доначисления за прошедшие периоды, которые могут повлечь за собой уплату штрафов и пеней.

Начисление транспортного налога: проводки

Бухучет транспортного налога субъекты предпринимательства организуют на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». На нем учитываются все виды фискальных обязательств налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, при этом на счете необходимо обособлять каждый вид налога — реализовать такой подход можно за счет ввода в рабочий план счетов дополнительных субсчетов к счету 68. В данном случае к счету 68 открывается субсчет «Транспортный налог».

Если организация платит транспортный налог, проводки при начислении обязательств составляются между:

  • дебетом счета 20 и кредитом счета 68/Транспортный налог, если речь идет об эксплуатации транспортного средства, занятого в производственном цикле (например, экскаватор, бульдозер);
  • дебетом 26 и кредитом 68/Транспортный налог, когда транспорт используется администрацией компании или другим отделом, не участвующим в производственной процессе (например, автобус, осуществляющий подвоз сотрудников на рабочие места);
  • дебетом 44 и кредитом 68/Транспортный налог, если транспортное средство применяется для перевозки товаров;
  • по транспортным средствам, переданным во временное пользование третьим лицам (аренда), транспортный налог бухгалтерские проводки относят в прочие расходы — корреспонденция составляется между дебетом счета 91.2 и кредитом 68/Транспортный налог. Использование счета 91.2 для начисления фискальных обязательств по сданным в аренду транспортным средствам возможно при условии, что аренда не относится к основному виду деятельности компании.

Когда компанией начислен транспортный налог, проводка по дебету отражает сумму обязательств по затратным счетам. Какой именно выбрать счет в конкретной ситуации, зависит от назначения транспортного средства и сферы его фактической эксплуатации. Выбор затратных счетов для отражения сумм по транспортному налогу субъект хозяйствования должен закрепить в учетной политике.

При уплате налога проводка составляется между дебетом счета 68/Транспортный налог и кредитом 51 счета.

Пример

На балансе предприятия с 1 ноября 2021 года учтен автомобиль, который планируется использовать в представительских целях – для поездок руководства, в т.ч. на деловые встречи с клиентами, на презентации и т.п. Налог к уплате за него по итогам года (за период фактического владения активом) составил 15 000 руб. Уплата налога произведена в срок и в полном объеме с расчетного счета компании. Как отразить транспортный налог?

Проводки в бухучете будут следующими:

  • Д-т 26 – К-т 68/Транспортный налог – 15 000 руб. – начислены налоговые обязательства по автомобилю, которым будет пользоваться руководящий состав компании;
  • Д-т 68/Транспортный налог – К-т 51 – 15 000 руб. – перечислен в бюджет транспортный налог; проводка фиксирует в учете погашение обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Допустим, у предприятия числится на балансе еще один автомобиль, по которому годовая сумма налога составляет 7000 руб. Но это транспортное средство передано в аренду контрагенту. В этом случае обязательства по уплате налога сохраняются за собственником, а задача арендатора сводится к своевременному внесению платежей по договору аренды. Как будет в этом случае начислен транспортный налог?

Проводки бухгалтерские по переданному в аренду автомобилю у его собственника имеют вид:

  • Д-т 91.2 – К-т 68/Транспортный налог – 7000 руб. – зафиксировано налоговое обязательство собственника автомобиля по транспортному налогу;
  • Д-т 51 – К-т 68/Транспортный налог – 7000 руб. – налог уплачен в бюджет.

Проводки по авансовым платежам по транспортному налогу

Налог начисляется по итогам года, но в рамках одного налогового периода налогоплательщики погашают свои обязательства перед бюджетом посредством авансовых платежей, которые вносятся ежеквартально по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. Начисленный платеж отражается в учете как соответствующие расходы за истекший квартал, т.е. проводки аналогичны начислению и уплате налога по итогам года. Законами регионов могут не устанавливаться отчетные периоды, следовательно авансовые платежи при этом не перечисляются (п. 3 ст. 360 НК РФ).

Если автомобиль относится к категории большегрузов, по нему бухгалтер должен отразить начисления за проезд по дорогам общего пользования (по системе «Платон») отдельно от транспортного налога. Если до 2019 года можно было зачесть платежи в систему «Платон» в счет налога, то теперь собственникам приходится платить отдельно каждый вид этих обязательств.

Как будут выглядеть бухгалтерские проводки по начислению транспортного налога, рассмотрим на примере.

Пример

Предприятие по итогам отчетных периодов 2021 года вносит авансовые платежи по транспортному налогу за грузовик в сумме 4000 руб., годовая сумма налога равна 16 000 руб. Также платится сбор за пользование дорогами общего пользования, его размер составил 18 000 руб.

В учете сделаны следующие записи:

  • Д-т 20 – К-т 68/Транспортный налог – 4000 руб. – начислен авансовый платеж по транспортному налогу; проводка делается по итогам каждого отчетного периода (основание для начисления — бухгалтерская справка);
  • Д-т 76 – К-т 51 – 18 000 руб. — отправлен аванс оператору для внесения платы в систему «Платон»;
  • Д-т 20 – К-т 76 – 18 000 руб. — плата за проезд большегруза отнесена на расходы предприятия;
  • Д-т 20 – К-т 68/Транспортный налог – 4000 руб. – по итогам года начислена сумма по транспортному налогу, проводка отражает сформировавшиеся обязательства налогоплательщика по итогам года за минусом внесенных ранее авансов (16000 – 4000 – 4000 – 4000).

Доначисление транспортного налога за прошлый год – проводки

Допущенные в истекших налоговых периодах ошибки в расчетах налоговых обязательств должны быть исправлены. Корректировки необходимо отразить и в бухгалтерском учете. Если предприятие занизило в прошлом году сумму обязательств по транспортному налогу, необходимо доначислить налог и зафиксировать его в учете, произвести доплату по налогу.

Какие корреспонденции могут пригодиться налогоплательщику в данной ситуации:

  • Проводка Д-т 91.2 – К-т 68 используется при начислении штрафа или пени по налогу.
  • Доначисления за текущий год отражаются в учете по аналогии с обычным начислением налога, то есть: Д-т 20, 26, 44, 91.2 – К-т 68/Транспортный налог.
  • Если ошибка обнаружена за прошедший период, вид проводки зависит от уровня существенности такого нарушения. Исправления несущественных ошибок оформляют записью между дебетом счета 91.2 и кредитом счета 68/Транспортный налог. Если ошибка признана существенной, чтобы доначислить транспортный налог за прошлый год, проводки должны составляться по дебету счета 84 и кредиту счета 68/Транспортный налог.
  • Уплата доначисленного налога производится обычной проводкой Д-т 68/Транспортный налог – К-т 51.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)

  • Раскрытие понятия транспортного налога
  • Как начисляется транспортный налог
  • Начисление транспортного налога: проводки
  • Налоговый учет транспортного налога
  • Итоги

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена за юрлицами. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой (по аналогии с тем, как она сейчас это делает для ИП и физлиц), считать налог юрлица все так же будут самостоятельно. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. При этом месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2020, то транспортный налог за 2020 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2020 года, а у продавца — по март 2020 года включительно.

Образец платежного поручения по транспортному налогу для организаций и детальную инструкцию по его заполнению вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 — начислен налог или аванс по нему;
  • Дт 68 Кт 51 — осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Теперь перейдем к ЕНВД. Сразу отметим, что с 01.01.2021 данный налоговый режим отменен, поэтому приведенные далее положения актуальны до 01.01.2021.

Итак, при ЕНВД размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

О разделении расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД читайте в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Итоги

Самостоятельное исчисление транспортного налога уходит в прошлое и для юрлиц. Но они продолжат вести учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

СМИ: Петербуржцам массово начислили ошибочный транспортный налог

Петербуржцы начали массово получать уведомления на оплату налога на давно проданные автомобили. Об ошибочных расчетах пошлины горожане сообщили СМИ. Эксперты связывают ситуацию с возможными сбоями при передаче сведений из ГИБДД в ФНС РФ.

Издание «Фонтанка» в качестве примера рассказало историю женщины, которая получила квитанцию, адресованную её деду, умершему более 30 лет назад. Ему пришёл налог в 1,5 тыс. рублей на купленный более 50 лет назад автомобиль «Жигули». «Для большего осознания абсурдности ситуации — деду сейчас было бы 107 лет», — написала внучка. Другой житель города рассказал, что ему начислили налог на «восьмерку» 1987 года выпуска, которую он снял с регистрационного учета в конце 90-х. Некоторым петербуржцам выставили налог на машину, которая из-за льготы не облагалась им несколько лет подряд.

РБК Петербург направил запрос на разъяснение ситуации с массовыми ошибками в начислении транспортного налога в Федеральную налоговую службу РФ.

Эксперты связывают ситуацию со сбоями при передаче сведений из ГИБДД в ФНС. Налоговый консультант при Палате налоговых консультантов Северо-Запада Алексей Куликов рассказал «Фонтанке», что сбои с начислением налога случались и прежде, но впервые проблема задела большое количество горожан и стала массовой. По его словам, из-за сбоя сегодня в базе появляются лишние машины, задваиваются данные, машины налогоплательщиков «вылезают» в инспекциях других регионов. Проблемы также коснулись юридических лиц, для которых транспортный налог с 2021 года рассчитывают налоговые органы.

Для исправления ошибки необходимо подать заявление в налоговую инспекцию, к нему нужно приложить подтверждающие документы — договор купли-продажи или справку из ГИБДД о том, что автомобиль числится за другим собственником. Если проблема в сбое при передаче данных, то быстрее всего проблема решается в ручном режиме, — отмечает в разговоре с изданием «Петербургский дневник» юрист Игорь Мирзоев: «Как минимум, все данные есть в ГИБДД: по снятию автомобиля с учета и переоформлению на другого человека. Если что-то у них не синхронизируется в базе, то можно в ГИБДД сходить и попросить, написать заявление, чтобы предоставили данные о том, что автомобиль выбыл из владения такого-то числа».

Если же речь идет о транспортном средстве, которого уже не существует, Алексей Куликов советует заявить об этом в налоговую — сделать это можно в личном кабинете ФНС.

Автоэксперты напоминают, что с 1 января 2021 года уничтоженную или утраченную машину можно освободить от налога даже в том случае, если она не снята с регистрационного учёта. В Налоговом кодексе РФ прописано, что исчисление налога по таким автомобилям прекращается с первого числа месяца их гибели или уничтожения на основании заявления, представленного гражданином в налоговый орган. Однако службы ФНС вправе потребовать документы, подтверждающие факт утраты, это может быть акт об утилизации, справка Госпожнадзора, решение суда и т.д.

Решить проблему до декабря

В настоящее время физические лица обязаны уплатить транспортный налог за прошлый год до 1 декабря. Оплата производится на основании присланного из налоговых органов уведомления, где содержится информация об объекте, сумме и сроках платежа. Разобраться с ошибочными платёжами, соответственно, петербуржцам предстоит в течение месяца. За несвоевременную уплату налога начисляются пени. Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования ЦБ. За год просрочки пени могут составить около 500 рублей, при этом максимальная сумма пени не может превышать суммы задолженности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО