Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО

Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?

Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13%, если налогоплательщик — налоговый резидент РФ, или 30% — если нет. Налог исчисляется и уплачивается самостоятельно, с заполнением декларации 3-НДФЛ. В общем случае налог не уплачивается, если на дату продажи доли срок владения ею составил более пяти лет. Также возможно применить имущественный вычет.

Продажа доли в ООО

Участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам, если ранее она была оплачена (абз. 5 п. 1 ст. 8, п. п. 2, 3 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО

Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи вы непрерывно владели ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Отметим также, что к доходам от продажи долей участия не применяется освобождение, предусмотренное законодательством в отношении доходов от продажи имущества, находившегося в собственности в течение трех и более лет. Это обусловлено тем, что для целей налогообложения доля участия является имущественным правом, а не имуществом (п. 2 ст. 38, п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Уплата НДФЛ и представление декларации 3-НДФЛ при продаже доли в ООО

Доход от продажи доли, которой вы владели не более пяти лет, а также доли, приобретенной до 01.01.2011 и реализованной до 27.11.2018, облагается НДФЛ по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы не являетесь таковым (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; ст. 3, ч. 1, 11 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

При получении такого дохода вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

• заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли. В 2020 г. декларацию необходимо представить не позднее 30.07.2020 (пп. 4 п. 3 ст. 4 НК РФ; п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409; Информация ФНС России «Декларационную кампанию продлили на три месяца»);

• самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.

При этом налоговые резиденты РФ вправе уменьшить сумму облагаемого дохода (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; пп. «б» п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ):

• на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или

• на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., — при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли.

Обратите внимание! Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не можете. Налог нужно заплатить с полной суммы дохода от продажи долей участия в уставном капитале ООО (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

К расходам по приобретению доли в уставном капитале относятся (абз. 3 — 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

• сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;

• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.

Обратите внимание! При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли в уставном капитале ООО (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание! В целях нераспространения коронавирусной инфекции (COVID-19) прием граждан в налоговых органах временно ограничен и рекомендовано перейти на бесконтактное взаимодействие посредством онлайн-сервисов (п. 1 Указа Президента РФ от 28.04.2020 N 294; Информация ФНС России).

Если доходы освобождаются от обложения НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Купля-продажа доли в уставном капитале ООО

Необходимо сменить учредителей в ООО?

Обращайтесь к нам! Мы поможем сделать все правильно!

Смена участников ООО — 7500 ₽!

Проконсультируйтесь у нашего юриста бесплатно.

Ответим на все вопросы, подскажем лучший вариант!

Звоните прямо сейчас: (495) 507-49-56

Купля-продажа доли в уставном капитале ООО подлежит обязательному нотариальному удостоверению, иначе такая сделка будет недействительной. Нотариус, который удостоверяет договор купли-продажи доли, подает заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в налоговую инспекцию (регистрирующий орган). В 2021 году подлежат нотариальному удостоверению даже сделки, совершаемые по преимущественному праву покупки доли между участниками ООО.

Если участник хочет продать свою долю третьим лицам (не участникам общества), ему необходимо известить об этом само общество и всех участников. Для этого составляется и нотариально заверяется оферта о продаже доли в уставном капитале ООО, в которой указывается цена и условия продажи доли. Участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли, само общество (если это предусмотрено уставом компании) может также пользоваться таким правом, если другие участники не воспользуются этим предложением.

В случае нарушения порядка получения согласия на отчуждение доли в уставном капитале такая доля возвращается обществу в судебном порядке, а незаконно продавший долю участник возмещает расходы покупателю, которые у него возникли в результате этой сделки.

Купля-продажа доли в ООО – это ответственный процесс, который требует знаний и денежных средств. На практике часто при купле-продаже доли меняется и руководитель компании. В таком случае процесс регистрации смены участников ООО усложняется тем, что заявителем является и нотариус, и новый генеральный директор юридического лица. Не стоит забывать и о том, что купля-продажа доли в ООО облагается НДФЛ, если участник владел долей не больше 5 лет. Участник, который продает свою долю в уставном капитале, обязан будет подать налоговую декларацию, а также уплатить НДФЛ при образовании налогооблагаемой базы, если владел долей меньше 5 лет. Стоит отметить, что при купле-продаже доли в ООО продавец вправе рассчитывать на имущественный вычет, который уменьшает налогооблагаемый доход на всю сумму подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале фирмы, а при невозможности подтвердить документально расходы – не более 250000 рублей.

Так как процесс купли-продажи доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью постоянно меняется на законодательном уровне, чтобы все сделать правильно рекомендуем воспользоваться нашей услугой по сопровождению купли-продажи доли в ООО юристом.

Стоимость юридического сопровождения купли-продажи доли в уставном капитале ООО – 7500 ₽!
Удобное и быстрое оформление всех документов по продаже доли в уставном капитале, юридическая и налоговая консультация включены в стоимость сопровождения.
Без очередей к нотариусу!
Бесплатная подготовка налоговой декларации 3-НДФЛ!

Наши юристы помогут купить-продать долю в ООО, предложат наименее затратный вариант перерегистрации учредителей в соответствии с действующим законодательством РФ.

При заказе юридического сопровождения купли-продажи доли в уставном капитале — все дополнительные изменения в ЕГРЮЛ, а также обязательная перерегистрация ООО и консультация юриста — бесплатно!

Оформляем куплю-продажу доли ООО онлайн! Бережем время и деньги! Заказать перерегистрацию участников ООО!

Альтернативные варианты купли-продажи доли в уставном капитале ООО

Вы участник ООО? Не хотите оформлять оферту, подавать налоговую декларацию о полученных доходах от реализации доли в уставном капитале? Хотите сэкономить на нотариальных платежах по отчуждению доли ООО и не тратить время?

Предлагаем получить юридическую консультацию по другим законным способам выхода из общества, а также введению нового участника (участников) в состав общества.

Например: если в обществе один участник и ему необходимо продать часть своей доли в уставном капитале третьему лицу — выгоднее оформить ввод нового участника в состав учредителей, чем регистрировать куплю-продажу доли ООО. При этом не нужно подавать декларацию по НДФЛ, так как отсутствует объект налогообложения.

Еще один пример, который часто встречается на практике: если в обществе несколько учредителей, а один участник собирается продать долю третьему лицу, то при согласии остальных участников можно оформить выход участника из состава учредителей, передав долю обществу, а после такой передачи — заключить сделку по переходу доли в обществе третьему лицу. Этот случай будет еще выгоднее, если у предприятия будет меняться генеральный директор, наименование, виды деятельности, юридический адрес или некоторые пункты устава.

Выйти из ООО или продать долю? НДФЛ при выходе из общества

Выход из общества сопровождается выплатой участнику действительной стоимости доли. Что такое действительная стоимость доли? Действительная стоимость доли рассчитывается пропорционально стоимости чистых активов. Чистые активы – это разница между активами и обязательствами, за исключением долгов учредителей по оплате взносов в уставный капитал и доходов будущих периодов по государственной помощи или безвозмездно полученному имуществу (если такие активы или обязательства у компании есть). Получается, что чем больше доля нераспределенной прибыли, тем больше действительная стоимость доли участника ООО, и чем больше размер убытка, тем меньше действительная стоимость доли участника.

При выплате действительной стоимости доли общество обязано исчислить, удержать и оплатить НДФЛ в размере 13% от выплачиваемой доли. Здесь наблюдается отличие выхода участника ООО от продажи доли в уставном капитале. При продаже доли в ООО НДФЛ определяет и уплачивает продавец доли, а также подает налоговую декларацию в инспекцию, а при выходе из состава участников расчетом НДФЛ занимается налоговый агент (само общество). Общим в учете НДФЛ при выходе из общества и продаже доли является возможность получения имущественного вычета, который уменьшает налогооблагаемую базу по НДФЛ. Имущественный вычет можно получить в обоих случаях, подав налоговую декларацию.

Итак, что учесть при выходе из общества или продаже доли в ООО?

Размер действительной стоимости доли в уставном капитале и цену продажи доли;
Рассчитать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли и при оформлении договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО;
Рассчитать имущественный вычет, который может получить участник при выходе из общества и при продаже доли в ООО;
Учесть нотариальные платежи, которые при купле-продаже доли в уставном капитале в разы выше, чем при выходе, так как заявителем по сделке с долей в ООО будет являться нотариус, а при выходе из общества – генеральный директор;
Помнить, что при купле-продаже доли в ООО участнику потребуется подать налоговую декларацию;
Доверить оформление выхода из общества или купли-продажи доли специалистам! Стоимость наших услуг –7500 рублей! Мы рассчитаем и предложим оптимальный вариант решения вашего вопроса! Выберете лучший вариант для Вас!

Остаются вопросы по купле-продаже доли ООО?
Обращайтесь к нам!

Купля-продажа доли в уставном капитале ООО может быть обжалована в судебном порядке, если нарушена процедура отчуждения доли. В итоге, участник, который купил долю, будет обязан вернуть ее обществу.

Не забывайте о декларации по НДФЛ, которую необходимо подать в налоговую инспекцию после реализации доли в ООО!

Рекомендуем ознакомиться со всеми возможными вариантами смены участников ООО, оценить их по затратам времени и денежных средств! Купля-продажа доли ООО — не единственный законный способ поменять участника общества, а иногда и не лучший вариант выхода из ООО!

Налогообложение при купли-продаже доли в уставном фонде ООО

Отчуждение доли в ООО – самая распространенная процедура по продаже бизнеса в Республике Беларусь. Отчуждать долю может только участник ООО, который внес вклад в уставный фонд ООО в полном объеме. Участниками ООО могут быть как физические, так и юридические лица. В настоящей статье будут рассмотрены следующие примеры по налогообложению сделки по купли-продаже доли: отчуждение доли участником ООО – физическим лицом юридическому лицу и отчуждение доли участником ООО юридическим лицом физическому лицу.

Пример 1. Физическое лицо – участник ООО отчуждает свою долю в уставном фонде ООО юридическому лицу. Возникают ли у физического лица какие-либо налоговые обязательства? Кто должен платить подоходный налог?

Если в сделке купли-продажи доли в уставном фонде ООО в качестве продавца выступает физическое лицо, то у него появляется обязанность уплаты подоходного налога. Поскольку в нашем примере покупателем является юридическое лицо, то оно в соответствии с п. 1 ст. 216 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) признается налоговым агентом и обязано исполнить основную обязанность, предусмотренную в подп. 3.1. п. 3 в ст. 23 Налогового кодекса, а именно исчислить и удержать подоходный налог из денежных средств, причитающихся продавцу за продажу доли. Ставка подоходного налога составляет 13 %.

В рамках примера 1 рассмотрим ситуацию, когда физическое лицо продает долю в уставном фонде ООО другому физическому лицу. Кто в таком случае является плательщиком подоходного налога? Согласно подп. 1.1. п. 1 ст. 196 Налогового кодекса объектом налогообложения с физических лиц признаются доходы, полученные от источников в Республике Беларусь. К доходам, полученным физическим лицом от источников в Республике Беларусь, в т.ч. относятся доходы, полученные от отчуждения долей учредителей (участников) в уставном фонде белорусских организаций либо их части (подп. 1.5.3 п. 1 ст. 197 Налогового кодекса). На основании подп. 1.1. п. 1 ст. 219 Налогового кодекса физические лица исчисляют и уплачивают подоходные налог в отношении доходов, полученных от физических лиц. Т.е., проще говоря, физическое лицо (продавец), которое получает доход, обязано исчислить и уплатить подоходный налог от стоимости сделки купли-продажи доли.

Необходимо обратить внимание, что есть несколько случаев, когда подоходный налог уплачивать не нужно.

В случае если доля, которая продается, принадлежит продавцу непрерывно не менее 3 лет с даты приобретения (п. 35 ст. 208 Налогового кодекса).
В случае продажи доли в размере, который не превышает сумму вклада в уставный фонд организации или сумму расходов на приобретение доли, доход, полученный от продажи доли не облагается подоходным налогом (подп. 2.38 п. 2 ст. 196 Налогового кодекса). При этом сумма вклада участника, фактически произведенные им расходы в белорусских рублях на приобретение доли в уставном фонде подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным Банком Республики Беларусь на дату внесения вклада или фактического осуществления таких расходов.

Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным Банком Республики Беларусь на дату фактического получения дохода, то есть на дату получения платы за долю.

Таким образом, если курс белорусского рубля по отношению к доллару США на дату внесения вклада в уставный фонд организации больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США на дату фактического получения участником организации, то пересчет не производится.

Справочно: не облагаются подоходным налогом доходы, полученные при ликвидации организации, выходе (исключении) из состава участников.

Таким образом, для того, чтобы понять, есть ли у вас обязанность по уплате подоходного налога, нужно произвести пересчет в соответствии с Налоговым кодексом.

Пример 2. Юридическое лицо – участник ООО отчуждает свою долю в уставном фонде ООО юридическому лицу. Кто должен платить налог? Нужно ли уплачивать налог?

При продаже доли в уставном фонде юридическим лицом участником ООО другому юридическому лицу уплачивается налог на прибыль. Налог уплачивает юридическое лицо – продавец. В соответствии с налоговым законодательством объектом налогообложения налогом на прибыль является в том числе валовая прибыль. Валовая прибыль = сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг) – сумма внереализационных доходов (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса).

Необходимо также учесть, что прибыль/убыток от продажи доли = выручка от продажи доли – сумма вклада в уставный фонд ООО. При этом сумма вклада в уставном фонде ООО * на отношение официальных курсов белорусского рубля, установленных Национальным банком Республики Беларусь на дату признания выручки и на дату фактического внесения вклада (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса).

Разберем указанную формулировку на конкретном примере:

Уставный фонд ООО «М» составляет 1000 белорусских рублей. Участниками ООО «М» являются ООО «Н» – вклад 700 белорусских рублей – 70% и ООО «О» – вклад 300 белорусских рублей – 30%. Вклады были внесены в уставный фонд 15.08.2020 г. После этого ООО «Н» решило продать свою долю ООО «С» за 1000 белорусских рублей по договору купли-продажи от 15.10.2020. Курс доллара США на 15.08.2020 – 2,4564, на 15.10.2020 – 2,5717. 1) действие 700*2,5717/2,4564=732,85 – сумма вклада на дату продажи доли с учетом изменения официального курса Национального банка Республики Беларусь по отношению к доллару США. 2) действие 1000-732,85=267,15 – сумма прибыли от продажи доли. 3) действие 267,15*18%=48,087 – сумма налога на прибыль.

В связи с вышеизложенным, при продаже доли в уставном фонде ООО необходимо крайне внимательно относиться к вопросу уплаты налогов, т.к. в случае проведения контролирующими органами проверки и выявления факта неуплаты, лицо, обязанное удержать и/или уплатить налог, может быть привлечено к ответственности.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Иностранные работники: прием на работу, налогообложение и страховые взносы
Деятельность ИП
Гражданское законодательство
Документооборот
ЕНВД
Закупки
Кассовые операции
Налог на прибыль
Налоговые проверки
НДС
НДФЛ
Общества с ограниченной ответственностью
Практические советы по работе с Системой КонсультантПлюс
Процессуальные вопросы
Регистрация ИП и юридических лиц
Реклама
Страховые взносы
Торговый сбор
Трудовое законодательство
УСН

Вправе ли физическое лицо, при исчислении НДФЛ уменьшить сумму дохода от реализации доли в уставном капитале ООО на сумму расходов в виде внесенного вклада в имущество ООО?

Ответ:

Физическое лицо не вправе, для целей НДФЛ, учесть в расходах сумму, внесённую в виде вклада в имущество ООО.

Обоснование:

Доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций в соответствии с п.п.5 п.1 .ст. 208 НК РФ признаются доходами от источника в Российской федерации.

Согласно п. 1ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ .

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ (п.3 ст. 210 НК РФ).

На основании п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже доли в уставном капитале общества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период (абз. 7 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, НК РФ устанавливает закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации доли в уставном капитале ООО. Основной характеристикой данных расходов является их направленность на увеличение уставного капитала ООО.

Согласно ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества.

Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества (п. 2 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Ввиду того, что вклад в имущество ООО не увеличивает уставной капитал организации, он не является расходом физического лица, учитываемым для целей определения налоговой базы по НДФЛ.

Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Как можно снизить налог на прибыль при продаже долей или акций компании?

Какие «прибыльные» новации могут учитывать компании при продаже долей и акций компаний? Какие схемы используются для уменьшения налога на прибыль и «ловит» ли таких налогоплательщиков ФНС?

По общему правилу, продажа акций и долей компании облагается налогом на прибыль или единым налогом при «упрощенке».

При этом, продавая долю или акции компании, можно не платить налог на прибыль совсем.

Какие нововведения позволяют снижать налог на прибыль?

При реализации долей в уставном капитале или акций возникает соответственно, доход от реализации имущественных прав или ценных бумаг.

Полученный доход можно уменьшить на расходы, которые понесла компания в связи с приобретением акций или долей и расходы, связанные с реализацией акций или долей компании. Такими расходами могут быть юридические услуги по сопровождению сделки, консультационные услуги, услуги нотариуса, оценщика.

А с 1 января 2021 г. прибыль от продажи долей или акций можно уменьшить на стоимость внесенного денежного вклада в имущество компании (пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ, письмо Минфина РФ от 09.06.2021 г. №03-03-06/1/45468).

Если же продается не вся доля в ООО, то, соответственно, в расходах учитывается денежный вклад, пропорциональный размеру проданной доли.

Проиллюстрируем это на примере.

Компания «Лютик» владеет 60% доли в уставном капитале ООО «Цветочек». Цена приобретения доли – 2 млн рублей. Для оформления сделки компания воспользовалась услугами юристов и заплатила 15 тыс. рублей. Нотариальные услуги составили – 2 тыс. рублей (пп.5 п.1 ст.333.25 НК РФ).

В мае 2021 г. компания внесла дополнительный денежный вклад в имущество – 83 тыс. рублей.

В июле 2021 г. ООО «Лютик» реализовало свою долю ООО «Незабудка» за 2,5 млн рублей.

Таким образом, налог на прибыль у ООО «Лютик» составит:

(2,5 млн рублей — 2 млн рублей – 15 тыс. рублей – 2 тыс. рублей – 83 тыс. рублей) х 20% = 400 тыс. рублей х 20% = 80 тыс. рублей.

Как не платить налог при продаже долей или акций компаний?

В некоторых случаях можно совсем не платить налог на прибыль, то есть применить 0% ставку.

Для этого:

срок непрерывного владения долей в ООО или акциями должен быть более 5 лет;

Помимо этого, весь период владения долей, номинальная стоимость не должна меняться (письмо Минфина РФ от 08.05.2019 г. №03-03-06/1/33715).

компании, в которых приобретена доля или акции, имеют не более 50% активов, состоящих из недвижимости, которая находится в России (п.4.1 ст.284 НК РФ).

50% доля рассчитывается по данным баланса компании за предшествующий периоду продажи месяц (ст.284.2НК РФ).

Какие схемы используются для уменьшения налога и «ловит» ли таких налогоплательщиков ФНС?

Для того чтобы не платить налог на прибыль, налогоплательщики используют разные ухищрения.

Передача доли в обмен на закрытие долгов по аренде

Пытаясь уйти от необходимости облагать продажную стоимость доли налогом на прибыль, компания заключила отступное. То есть доля в уставном капитале ООО передается взамен гашения долга по ранее заключенному договору аренды оборудования.

Полагая, что при осуществлении подобной сделки не возникает доходов, компания не начислила налог на прибыль. Но налоговики посчитали иначе и суд согласился с доводами налоговиков.

Начисляя арендную плату, компания ежемесячно учитывала эти расходы в уменьшение налога на прибыль. Поэтому в данной ситуации со всей стоимости переданной доли в качестве отступного, указанного в соглашении, компания должна начислить налог на прибыль. А поскольку расходы были учтены ранее, то налогооблагаемый доход равен сумме первоначального обязательства (Постановление АС Поволжского округа от 01.09.2016 г. №А12-49883/2015, Определением ВС РФ от 30.12.2016 г. №306-КГ16-18087 было отказано в передаче в Судебную коллегию ВС РФ).

Продажа доли по цене значительно ниже рыночной

Наиболее часто применяемым способом не платить налог на прибыль является продажа доли по номинальной стоимости, которая существенно ниже рыночной стоимости.

При таком раскладе компания полагает, что налога на прибыль у нее совсем не будет, ведь продажную стоимость доли можно уменьшить как минимум на ту же величину – стоимость доли при приобретении.

Но в этом случае есть риск, что компанию могут обвинить в получении пресловутой необоснованной налоговой выгоды.

Например, ООО ранее купило долю за 14 млн рублей, а впоследствии продало за 500 тыс. рублей. То есть убыток от продажи доли составил 13,5 млн рублей.

На столь внушительную сумму убытка компания уменьшила налог на прибыль, что не могло не вызвать ответной реакции налоговиков. Тем более что руководитель компании не смогла объяснить налоговикам, почему было решено продать долю с убытком и именно этому собственнику. В период владения долей, компания не составляла никаких бизнес-планов, проектов, деятельность компании была убыточна. И при таких обстоятельствах компании доначислили налог на прибыль, исключив убыток (Постановление Второго ААС от 26.08.2015 г. №А28-10716/2014).

Но если действительно рыночная стоимость доли в компании на момент продажи ниже номинальной, то у налогоплательщика возникает убыток, который он может учесть при расчете налога на прибыль. Конечно, у налогоплательщика должны быть в наличии документы, подтверждающие убыток и его обоснование (Письмо Минфина РФ от 29.12.2009 г. №03-03-06/1/833).