Налоговая учетная политика у заказчика строительства

Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве

Учебно-тематический план программы «Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве» состоит из учебных модулей, в которых представлены тематика и объем учебного материала, указана продолжительность и намечена последовательность его изучения. Всё это позволяет формировать учебные программы, исходя из потребностей конкретных компаний.

Цель: основной целью обучения является совершенствование и формирование компетенций в рамках имеющейся квалификации для ведения деятельности в области бухгалтерского учета и налогообложения в строительстве.

Категория слушателей: руководители и специалисты предприятий со средним профессиональным или высшим образованием, имеющие практический опыт в сфере бухгалтерского учета и налогообложения в строительстве.

Планируемые результаты обучения
В результате обучения слушатель:
— ознакомится с изменениями в законодательных и нормативно-правовых документах, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения в строительстве;
— усовершенствует профессиональные компетенции методического характера ведения бухгалтерского учета и налоговой отчётности в строительстве;
— освоит современные программные модели оптимизации бухгалтерских расчётов и налоговой отчётности;
— освоит принципы оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности строительного предприятия.

Оценка бухгалтерских последствий и налоговых рисков договорных отношений между заказчиком и подрядчиком.
2.1. Обзор нормативных документов, регулирующих деятельность инвесторов, заказчиков, застройщиков и генподрядчиков (подрядчиков). Особенности организации и договорных отношений в строительстве. Долевое участие в строительстве.
2.2. Инвестиции и финансовые источники формирования стоимости строительства и капитального ремонта объектов. Формы расчётов.

Определение стоимости выполнения работ и составление сметы.
Порядок оформления сметной документации.
Определение цен на ресурсы. Определение цен на виды работ. Правила исчисления объемов работ. Порядок определения средств по главам сводного сметного расчета Объектные и локальные сметные расчеты.

Особенности бухгалтерского учета в строительных организациях.
4.1. Правила бухгалтерского учета (ПБУ) для строительных организаций. Управление текущими и капитальными затратами в строительстве, оценка финансового результата в строительстве.
Особенности учета затрат на консервацию объекта строительства.
Учет материалов, предоставленных заказчиком на давальческой основе.
4.2. Бухгалтерский учет в подрядной строительной организации. Учет накладных расходов подрядной организации. Бухгалтерский учет, налогооблoжение и документальное оформление подрядных строительных работ. Особенности бухгалтерского учета и налогооблoжения заказчика объекта строительства.
Проблемы нормативного регулирования бухгалтерского учета и налогооблoжения при долевом строительстве.

Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета.
Методические приемы сближения бухгалтерских и налоговых подходов в признании доходов и расходов. Вопросы оптимизации налогового и бухгалтерского учета при применении ПБУ.
Бухгалтерский учет и налогообложение заказчика-застройщика при совмещении им функций инвестора, заказчика и подрядчика.
Порядок учета взносов (платежей) в СРО.

Налогообложение строительных предприятий.
6.1.Текущие изменения в налогообложении. Учетная политика строительных организаций. Новые аспекты налогового администрирования в соответствии с изменениями налогообложения. Порядок исчисления НДС. Изменения в порядке отчётности по уплате НДС.
6.2. Классификация налогов. Учет расчетов по налогам: на добавленную стоимость, акцизы, на прибыль, на имущество предприятий, транспортный налог, единый социальный налог, налог на рекламу и др.
Методологические аспекты организации бухгалтерского учета и налогооблoжения при долевом строительстве.

Принципы оценки эффективности деятельности строительных организаций.
Анализ производственно-хозяйственной деятельности, финансовой устойчивости предприятия.
Оценка эффективности инвестиционно-строительного проекта. Эффективное управление строительным проектом как инструмент снижения издержек. Критерии эффективности. Целевые ориентиры деятельности предприятия. Реализация развития стратегии предприятия.

Управление текущими капитальными затратами в строительном бизнесе.
Внутренний контроль бухгалтерского учёта и налоговой отчётности.
Налоговые проверки. Контроль и проверки государственных органов. Арбитражная практика.

Строительство: учет и налоги в 2021 году

Образец удостоверения

Лекторы (1)

Джаарбеков Станислав Маратович

Председатель экспертного совета Института развития современных образовательных технологий (ИРСОТ), юрист, аттестованный аудитор. Руководил крупными налоговыми проектами в российских и иностранных компаниях (АВТОТОР, ОАО «Москапстрой», ГУП «Московский метрополитен», Телеканал СТС, ЗАО «САБМиллер РУС», Helios и др.), в т. ч. обеспечивал формирование позиции для эффективного отстаивания интересов налогоплательщика в судах разных инстанций. В качестве помощника депутата Госдумы РФ участвовал в экспертизе поправок в Налоговый кодекс РФ. Признанный эксперт в области налогообложения. Преподавательский опыт более 15 лет. Член Московской аудиторской палаты. Автор многочисленных статей и книг по проблемам налогообложения, в том числе книги «Методы и схемы оптимизации налогообложения», включенной в электронную Ленинскую библиотеку

Программа семинара

1. Правовое регулирование строительной деятельности для бухгалтера: новые требования законодательства, актуальная судебная практика
2. Особенности бухгалтерского и налогового учета у подрядчика
   • Новое в налогообложении подрядчиков: нормативные акты; разъяснения Минфина РФ, ФНС РФ, судебные решения
   • Особенности налогообложения подрядных работ
   • Компенсация Заказчиком расходов подрядчика
   • Компенсация Подрядчиком расходов Заказчика на электроэнергию
   • Передача Заказчиком Подрядчику имущества в безвозмездное пользование
   • Обеспечение строительства материалами, предоставление оборудования
   • Признание расходов. Прямые и косвенные расходы. Трудные расходы (расходы, после подписанных актов и т.д.)
   • Применение КС-2, КС-3 и иных форм первичных документов, налоговые вопросы, связанные с их применением
   • Особенности расчетов авансом
   • Хозяйственный способ строительства – особенности учета и налогообложения
   • Сложные вопросы НДС, налога на прибыль у подрядчиков (компенсация расходов подрядчика, предоставление оборудования в безвозмездное пользование и т.д.)
   • Учетная политика подрядчиков
   • Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008): особенности применения
3. Бухгалтерский и налоговый учет у застройщика, инвестора, технического заказчика
   • Новое в налогообложении застройщиков, инвесторов, технических заказчиков: нормативные акты; разъяснения Минфина РФ, ФНС РФ, фондов, судебные решения
   • Формирование стоимости объекта, распределение затрат между объектами учета
   • Особенности вычета НДС по формам КС-2, КС-3: последняя судебная практика и разъяснения контролирующих органов
   • Расчеты авансами: на что обратить внимание
   • Взаимоотношения застройщика с инвестором (уступка имущественных прав на объект строительства, перевыставление счетов-фактур)
   • Льгота НДС по жилым помещениям. Раздельный учет НДС
   • Договора долевого участия в строительстве и налоговые сложности с ними. Применение льготы по НДС по ДДУ строительства жилых домов
   • Расходы на инженерную инфраструктуру – можно ли признать в налоговом учете, инвестиционные договоры
   • Учетная политика застройщиков, инвесторов, технических заказчиков
   • Сложные вопросы НДС, налога на прибыль у застройщиков, инвесторов, технических заказчиков
4. Ответы на вопросы, практические рекомендации

БОНУС

Подарочный сертификат от одной из ведущих торговых сетей
и цифровых сервисов на выбор – каждому онлайн-участнику

Учебно-методические материалы

Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

• презентации к выступлениям;
• нормативно-правовые документы;
• материалы судебной практики;
• статьи экспертов по теме;
• дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

Налогообложение и учет в строительстве в 2018-2019 гг.

Джаарбеков Станислав Маратович
Эксперт по налогообложению, практикующий с 1990 года. Налоговый консультант (член палаты налоговых консультантов России), юрист, аудитор, председатель экспертного совета Ирсот, руководитель интернет- проекта Taxslov.ru.
Руководил проектами, связанными с аудитом и налоговым консалтингом на средних и крупных предприятиях (Торгово-промышленная плата России, Московский Метрополитен, САБ Миллер (Эфес), телеканал СТС, Телеканал ТНТ, Хелмос, Фильтр и т.п.).
Автор и ведущий практических семинаров и бизнес-тренингов.
Автор более 100 статей и более 10 книг по налогообложению, в том числе «Методы и схемы оптимизации налогообложения», которая включена в электронную Ленинскую библиотеку. Сотрудничаю с такими изданиями и информационными системами, как Консультант Плюс, Гарант, Актион, Главная книга, Актуальная бухгалтерия.

Профессиональный опыт:
2013 – по настоящее время – частнопрактикующий эксперт по налогообложению, заместитель директора, председатель экспертного совета Ирсот. Руководитель интернет проекта Taxslov.ru.
2010 – 2013 — ЗАО «Черник, Джаарбеков и партнеры», генеральный директор, управляющий партнер
2001 – 2010 — ЗАО «МЦФЭР — консалтинг», генеральный директор.
1997 – 2001 — ЗАО «МЦФЭР», главный редактор журнала «Консультант».
1996 – 1997 — ЗАО «ЮНИКОН/МС консультационная группа», консультант отдела налогообложения и налоговой политики управления аудита.
1993 – 1996 — АОЗТ «Экологическая инициатива», главный бухгалтер.

На семинаре будут рассмотрены вопросы налогообложения и бухгалтерского учета участников строительной деятельности (подрядчиков, застройщиков (заказчиков), технических заказчиков, инвесторов). Особое внимание будет уделено новым положения законодательства, разъяснениям официальных органов, важным судебным прецедентам, вопросам, которые могут вызывать споры с налоговыми органами, налоговым рискам для строительных организаций.

Программа семинара:
Подрядчики
— Новое в налогообложении подрядчиков: нормативные акты; разъяснения Минфина РФ, ФНС РФ, судебные решения.
— Особенности налогообложения подрядных работ.
— Компенсация Заказчиком расходов подрядчика
— Компенсация Подрядчиком расходов Заказчика на электроэнергию
— Передача Заказчиком Подрядчику имущества в безвозмездное пользование
— Обеспечение строительства материалами, предоставление оборудования.
— Признание расходов. Прямые и косвенные расходы. Трудные расходы (расходы, после подписанных актов и т.д.)
— Применение КС-2, КС-3 и иных форм первичных документов, налоговые вопросы, связанные с их применением.
— Особенности расчетов авансом.
— Хозяйственный способ строительства — особенности учета и налогообложения.
— Сложные вопросы НДС, налога на прибыль у подрядчиков (компенсация расходов подрядчика, предоставление оборудования в безвозмездное пользование и т.д.).
— Учетная политика подрядчиков.
— Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) – применяем на практике
Застройщики, инвесторы, технические заказчики
— Новое в налогообложении застройщиков, инвесторов, технических заказчиков: нормативные акты; разъяснения Минфина РФ, ФНС РФ, фондов, судебные решения.
— Особенности вычета НДС по формам КС-2, КС-3: последняя судебная практика и разъяснения контролирующих органов.
— Расчеты авансами.
— Взаимоотношения застройщика с инвестором (уступка имущественных прав на объект строительства, перевыставление счетов-фактур).
— Льгота НДС по жилым помещениям. Раздельный учет НДС.
— Договора долевого участия в строительстве и налоговые сложности с ними. Применение льготы по НДС по ДДУ строительства жилых домов.
— Расходы на инженерную инфраструктуру – можно ли признать в налоговом учете, инвестиционные договоры.
— Формирование стоимости объекта.
— Учетная политика застройщиков, инвесторов, технических заказчиков.
— Сложные вопросы НДС, налога на прибыль у застройщиков, инвесторов, технических заказчиков.

Вебинар Строительные организации: Особенности бухгалтерского и налогового учета у инвестора, заказчика и подрядчика в строительстве. Разъяснения Минфина РФ и ФНС 09 апреля 2021

Вебинар (онлайн-семинар)
Строительные организации: Особенности бухгалтерского и налогового учета у инвестора, заказчика и подрядчика в строительстве. Разъяснения Минфина РФ и ФНС

Вебинар (онлайн-семинар) предназначен для специалистов кадровых служб, главных бухгалтеров, бухгалтеров, юристов

09 апреля 2021 года
с 10:00 до 17:00 по Мск

Букина Ольга Александровна — Кандидат экономических наук, практикующий аудитор, налоговый консультант, аттестованный преподаватель Палаты Налоговых консультантов, преподаватель Учебно-методического центра «Бухучет и аудит» НИУ «Высшая школа экономики», преподаватель УМЦ по обучению и переподготовке аудиторов и бухгалтеров при РЭА им. Г. В. Плеханова, преподаватель кафедры экономической теории ГАСИС. Специальность — бухгалтерский учет, налогообложение, аудит. Автор многочисленных статей, в том числе в журналах «Бухгалтерский бюллетень», «Налоговая политика и практика», «Финансовая газета». Тематика статей – разбор практики решения налоговых споров, бухгалтерский учет в строительстве, анализ отдельных участков учета. Автор книги «Азбука бухгалтера. От аванса до баланса», выдержавшей 25 изданий.

Варианты участия:

Онлайн участие в вебинаре + доступ к видеозаписи – 9 000 руб./чел. НДС не взимается. В стоимость входит: участие одного представителя в вебинаре, индивидуальные консультации, методические материалы и презентации, доступ к видеозаписи вебинара в течение 10 дней.

Вопросы программы:

Правовое регулирование строительной деятельности.

• Законодательные акты, регулирующие строительную деятельность. Основные понятия, используемые в строительстве. Особенности организации строительства. Договорные отношения между участниками строительства.
• Обзор нормативных документов, регулирующих деятельность инвесторов, заказчиков, застройщиков и генподрядчиков (подрядчиков).

Субъекты строительной деятельности.

• Инвестор, застройщик, заказчик и подрядчик. Бухгалтерский учет и налогообложение у инвестора и застройщика. Учет источников финансирования строительства.
• Долевое строительство и его правовое регулирование. Права дольщиков. Целевые средства и авансы. Учет и налогообложение сторон при долевом строительстве.
• Типовые бухгалтерские проводки по учету инвестиционной деятельности.

Застройщик и заказчик, их права и обязанности. Договор между дольщиками и застройщиком. Привлечение специализированных организаций. Вознаграждение заказчика и его отражение в учете. Учет целевых средств, полученных заказчиком от инвестора. Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете заказчика. Исчисление НДС в учете заказчика.

• Строительство объекта собственными силами: подрядный и хозяйственный способ. СМР для собственного потребления, порядок учета НДС.
• Строительство с привлечением заемных средств. Проценты по заемным средствам. ПБУ 15/2008.
• Порядок принятия объекта. Оформление счетов-фактур и вычет НДС. НДС в учете инвестора и заказчика.

Договор подряда.

• Обязанности сторон. Существенные условия договора подряда. Цена и срок действия договора, порядок определения цены. Этапы договора.
• Правила оформления первичных учетных документов.
• Отражение операций в учете подрядчика. Доходы в учете подрядчика и порядок их признания. Момент формирования налоговой базы для исчисления НДС.
• Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Учет материалов. Использование материалов заказчика: приобретение материалов и использование давальческого сырья. Временные титульные и нетитульные здания и сооружения. Учет затрат на оплату труда. Учет затрат на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов. Учет накладных расходов. Учет потерь от брака и гарантийных резервов.
• Учет выручки и финансовых результатов деятельности подрядчика по мере готовности. ПБУ 2/2008 «Учет договора строительного подряда». Отчетность.
• Типовые проводки по отражению операций в бухгалтерском учете подрядчика.
• Прямые и косвенные расходы. Незавершенное производство, его определение в бухгалтерском и налоговом учете.
• Услуги генподряда. Расчеты с персоналом. Вахтовый метод работ.
• Услуги сторонних организаций.

Уступка права требования при строительстве объекта. Исчисление и уплата НДС при уступке права требования.

Разбор арбитражной практики, связанной с договорами подряда.

Разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ по вопросам учета и налогообложения строительных организаций.

Учетная политика строительных организаций.

Ответы на вопросы и практические рекомендации.

Варианты участия:

Онлайн участие в вебинаре + доступ к видеозаписи – 9 000 руб./чел. НДС не взимается. В стоимость входит: участие одного представителя в вебинаре, индивидуальные консультации, методические материалы и презентации, доступ к видеозаписи вебинара в течение 10 дней.

Налоговая учетная политика у заказчика строительства

• Краткое пояснение основных понятий для строительной организации
• Особенности договоров по продаже квартир
• Нововведения, которые нужно учесть при составлении учетной политики для целей бухучета
• Нюансы налогового учета при ДДУ и что нужно отразить в учетной политике
• Нюансы налогового учета по прочим операциям и соответствующие аспекты учетной политики
• Итоги

Краткое пояснение основных понятий для строительной организации

Постройка такого объекта, как многоквартирный жилой дом, — это сложноорганизованный многоэтапный процесс. Однако в нем можно выделить несколько базовых моментов:

1. Наличие владельца (иногда арендатора) земельного участка, предназначенного под застройку и затевающего на этом участке строительство (получающего разрешения, создающего проект).
2. Наличие лица, организующего весь процесс строительства: выполнение через привлеченных лиц (подрядчиков) либо самостоятельно всех этапов работ — от непосредственно стройки до сдачи готового объекта и ввода его в эксплуатацию.
3. Наличие инвестора (или инвесторов), финансирующих строительство. При этом, как правило, всегда можно выделить основного инвестора, который будет тем или иным образом связан с функциями, перечисленными в пп. 1 и 2.
4. Наличие лица, которое получит основной доход от продажи готового объекта. Обычно это основной инвестор.

Исходя из этой градации, в строительном бизнесе выделяют такие понятия:

• Если основные функции участника совпадают с указанными в п. 1, это застройщик.

• Если основные функции участвующего в стройке лица описаны в п. 2, это заказчик строительства.

• Если функции одного лица соответствуют перечисленным в пп. 1–3, это заказчик-застройщик. Заметьте, что наличие полномочий по первым трем пунктам автоматически делает заказчика-застройщика и конечным получателем основного дохода от того, что в итоге построено.

Об особенностях налогообложения у заказчика-застройщика и поговорим далее.

Особенности договоров по продаже квартир

Сегодня на рынке распространены 2 формы заключения договоров с покупателями квартир в новом доме:

• непосредственно продажа готовой квартиры;
• договор долевого участия в строительстве (ДДУ).

В 1-м случае сделка по реализации готовой квартиры (созданной силами заказчика-застройщика) приравнивается к реализации готовой продукции с соответствующим учетом и налогообложением. В формате данного материала останавливаться на этом варианте подробно мы не будем.

О нюансах обложения налогом на имущество строящихся объектов читайте в статье «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».

В случае заключения ДДУ средства, поступившие от дольщика, обычно квалифицируются сначала как средства целевого назначения. При этом дальнейшие метаморфозы, которые могут происходить с такими средствами (в том числе для целей налогообложения), отдельными регулирующими положениями в настоящее время не регламентированы. Они и станут предметом рассмотрения в первую очередь.

Нововведения, которые нужно учесть при составлении учетной политики для целей бухучета

С 2022 года вводится ряд новый ФСБУ, нормы которых обязательно нужно учесть в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Если у вас единая учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, учтите следующие нововведения:

• С 01.01.2022 утратит силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а учет ОС будет регулироваться двумя новыми ФСБУ 6/2020 и 26/2020. Подробнее о них читайте здесь.

Какие изменения в соответствии с новыми ФСБУ внести в учетную политику, узнайте в КонсультантПлюс. Сориентироваться в нововведениях ФСБУ 6/2020 вам поможет этот материал, по ФСБУ 26/2020 — эта статья. Пробный демо-доступ к системе предоставляется бесплатно.

• С 01.01.2022 станет обязательным к применению ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот».

Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по новому ФСБУ 25/2018, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Напомним, учет запасов с 2021 года должен вестись в соответствии с нормами ФСБУ 5/2019 «Запасы». Подробнее о правилах стандарта читайте здесь.

Нюансы налогового учета при ДДУ и что нужно отразить в учетной политике

Сначала необходимо разобраться, как и в какой момент у заказчика-застройщика могут образоваться доходы по договорам ДДУ.

Обычно в стоимость ДДУ включается некоторая сумма вознаграждения заказчику-застройщику за выполняемые им в ходе строительства функции. Это делается в первую очередь для равномерного признания доходов, достаточных для финансирования текущих нужд самого заказчика. Такое вознаграждение и произведенные за счет него расходы заказчика включаются в налоговую базу того периода, в котором было получено вознаграждение и произведены расходы. Метод позволяет не формировать в налоговом учете неизбежный в других случаях убыток, накапливающийся по ходу стройки до момента ее завершения и начала реализации квартир.

Доход может быть сформирован в виде фактической разницы между суммой, полученной от инвестора, и стоимостью передаваемой инвестору квартиры. Традиционно стоимость ДДУ в уменьшение не пересматривается (такое условие включается в договор). То есть образовавшиеся в пользу заказчика-застройщика разницы остаются в его распоряжении. Налоговый учет этих разниц влечет за собой сразу 3 подхода, причем по-своему спорных:

1. Образовавшаяся экономия должна облагаться НДС и налогом на прибыль (и отражаться в соответствующих налоговых регистрах в размере экономии). Если с прибылью все более-менее понятно, то касательно НДС приводятся такие аргументы: при выполнении ДДУ (передаче квартиры инвестору) оставшиеся целевые средства утрачивают свое первоначальное назначение. Следовательно, являются аналогом прочих доходов заказчика-застройщика, не связанных с льготируемой реализацией по подп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ, и должны облагаться НДС. Позицию поддерживают суды (например, определение ВАС РФ от 23.07.2014 № ВАС-6429/14 по делу № А03-5093/2012).
2. Образовавшая экономия должна облагаться налогом на прибыль, но НДС не облагается. В пользу подхода рассматривают положения ст. 146, 162 НК РФ. При этом предполагается, что раз экономия не является величиной постоянной и четко оцениваемой, а поступление денег по ДДУ имеет целевое назначение — фактическое получение экономии не соответствует критериям выручки от реализации по НК РФ. То есть объекта налогообложения по НДС не возникает. Следует отметить, что и эту точку зрения поддержали некоторые суды (например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.08.2014 по делу № А28-10244/2013).
3. Образовавшаяся экономия должна приравниваться к вознаграждению за услуги заказчика-застройщика и отражаться в общем объеме выручки для определения финансового результата для налогообложения по прибыли. При этом НДС начислять не нужно на основании подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Это в первую очередь экспертное мнение, основанное на комплексном изучении судебной практики и анализе требований нормативов по бухгалтерскому учету.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Третий подход прямо связан со спецификой отражения операций по ДДУ в бухгалтерском учете. Например, эксперты, в качестве рабочего рассматривают блок проводок, фигурирующий в материалах дела № А40-76189/13, завершенного определением ВС РФ от 13.07.2015 № 305-КГ 15-6964:

• Дт 51 Кт 86 — получение средств по ДДУ от дольщиков;
• Дт 08 Кт 60 — отражены выполненные работы по строительству МКД;
• Дт 86 Кт 08 — передан участнику объект долевого строительства (после ввода дома в эксплуатацию);
• Дт 86 Кт 90 — отражена экономия как вознаграждение за услуги.

Несмотря на то что проводки являются явно нетиповыми (например, Дт 86 Кт 08, Дт 86 Кт 90 нет в списке корреспонденций счетов в Плане счетов, утвержденном приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), ни инициировавшая разбирательство московская ИФНС, специализирующаяся на строительных организациях, ни судебные эксперты не возразили против таких бухгалтерских записей. Следовательно, они могут считаться правомерными и по ним можно формировать соответствующие налоговые регистры.

Завершая описание способов отражения в учетных регистрах ДДУ, необходимо вспомнить и мнение аудиторов по данному вопросу. А аудиторы предлагают 4-ю версию, тоже связанную с бухучетом. Например, по мнению экспертов БДО «Юникон», учитывать финансовый результат от договора ДДУ в бухучете нужно аналогично купле-продаже:

Бухгалтерский учет в строительстве

Бухгалтерский учет в строительстве имеет свои индивидуальные особенности. Проведение учета требует специальных отраслевых знаний бухгалтера и практического опыта. Бухучет в строительстве ведется на основании действующих правовых актов, которые регулируют: порядок вложения денежных средств, порядок учета подрядных соглашений и другие положения. Общие предписания для бухучета позволяют правильно рассчитать доходы и расходы компании. В зависимости от специфики отрасли могут применяться дополнительные нормативные источники.

Отличия и особенности ведения бухгалтерского учета в строительстве

В строительных компаниях и организациях применяются свои методы составления бухгалтерского и налогового учета. У каждой стороны есть свои особенности учета – бухучет исполнителя и заказчика имеют кардинальные отличия.

Бухгалтерский учет у подрядчика

Ведение учета осуществляется на основании следующих нормативных актов: ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ. Вся затратная часть подлежит дроблению на элементы, которые перечислены выше. Затраты в строительстве отображаются в соответствии со счетом бухучета 20 «Основное производство». Фиксируются затраты на материалы, выплаты сотрудникам, дополнительно отображаются расчеты с поставщиками. Поэтапная приемка осуществляется с использованием счета 46, с формированием проводки Дт 46 Кт 90.

Поддержка и сопровождение 1С

Принимаем ваши заявки 24/7, выезд специалиста на следующий день, удаленная диагностика

• Настройка 1С под задачи бизнеса;
• Подключение сервиса “1С: Отчетность”;
• Диагностика и устранение технических ошибок в работе программы;
• Обновление любой конфигурации 1С до последнего релиза с сохранением данных;
• Обучение и консультация по работе в 1С (настройка отчетов, исправление ошибок).

Бухучет в строительной организации

Бухгалтерский учет несколько отличается от норм, действующих для иных объектов хозяйствования. Отличия заключаются в оформлении документации. Для осуществления взаиморасчетов с подрядчиками строительные организации используют документы следующего образца:

• Форма № КС-2;
• Форма № КС-3.

Форма 2 составляется исполнителем по результатам выполненных работ. Форма 3 является основанием для взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем. Первый документ может быть составлен по завершению всего объема строительства или с учетом поэтапного выполнения работ. Последний вариант наиболее предпочтителен для подрядчиков.

Бухгалтерский учет у заказчика

В случае если строительная компания обращается к услугам сторонних организаций, то она автоматически становится заказчиком. В данном варианте бухучет ведется с формированием затрат по счету 8. Ведение бухучета в данном случае не предусматривает отображение затрат на СМР и покупку оборудования, документ не содержит информацию о стоимости строительных материалов и данные об оплате услуг.

Проводки по специфичным строительным расходам

Статус заказчика и его вложения в строительство определяют план ведения бухгалтерского учета. Проводки по специфичным строительным расходам оформляются следующим образом:

• Операция по передаче компанией материалов и оборудования подрядчику на сумму свыше 20 000 рублей отражается в разделе «Взносы во внеоборотные активы» (дебет 08) и в разделе «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60).
• В случае если сумма составила менее 20 000 рублей, действие осуществляется через «Материалы» (дебет 10) и «Расчеты с поставщиками» (кредит 60).
• Факт начальной эксплуатации объекта фиксируется через «Основной капитал» и «Взнос во внеоборотные активы».
• Для списания строительных материалов используют «Перечень списанных материалов».
• Процентные налоговые надбавки отображаются в разделе «НДС» с указанием суммы в специальной отдельной ячейке.
• После завершения процесса строительства проводится госрегистрация объекта и внесение данных в «Основной капитал».

Все вышеперечисленные правила относятся к ведению бухучета строительной фирмы-заказчика.

Проводки у подрядчика оформляются в соответствии с дебетом 20 «Основное производство», который в дальнейшем будет коррелировать с кредитом 60 (оплата поставок), кредитом 70 (расчеты с сотрудниками) и кредитом 10 (материальные запасы).

При поэтапном выполнении строительства заказчик принимает результаты работ на каждом этапе. В данном случае сводится дебет 46 и с кредитом 90.

Проведение операций по бухучету требует высокой квалификации бухгалтера. Довольно часто компании приглашают на данную должность специалистов узкой специализации.

Налогообложение в строительстве

Ведение налогового учета в строительстве позволяет создать и обобщить информацию, которая позволит определить налоговую базу на основе данных первичной документации. Цели преследуются следующие: формирование достоверной информации, обеспечение контроля полноты и правильности исчислений для последующей уплаты в бюджет.

Основные принципы налогообложения в строительстве – экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. Налогообложение в строительстве должно быть составлено таким образом, чтобы информация давала понять следующие нюансы:

• способы определения доходов и расходов;
• алгоритмы формирования налогооблагаемых баз;
• задействованные методы формирования резервов;
• способы временного распределения расходов;
• механизмы переноса части расходов на последующие периоды;
• формирование других налоговых параметров.

Деятельность строительных организаций осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством. Нормативные документы содержат положения, учитывающие специфику строительной деятельности.

В налог на прибыль не входят расходы на приобретение амортизируемого имущества, расходы на модернизацию и техническое перевооружение объекта. Налог на прибыль не исчисляется в случае проведения дополнительных работ по восстановлению объекта.

Суммы, сэкономленные в ходе проведения строительных работ, облагаются налогом на прибыль как внереализационный доход. Учет ведется как прямых, так и косвенных расходов компании. Заказчик самостоятельно определяет перечень расходуемых средств, связанных с оказанием услуг и порядок их распределения. Результат в обязательном порядке фиксируется в налоговой учетной политике предприятия.

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» служит для автоматизации задач всех подразделений строительной компании. Программа позволяет вести оперативную и достоверную отчетность по объектам. Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» позволяет:

• выполнять расчет зарплат рабочих по каждому объекту;
• управлять финансовыми потоками, консолидировать, вести управленческий учет;
• вести бухучет подрядных организаций и заказчиков-застройщиков;
• автоматизировать работу отделов снабжения;
• систематизировать работу подразделений продаж;
• автоматизировать процессы управления строительными машинами и механизмами.

Система «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» отличается модульной архитектурой. Каждый модуль предназначен для решения конкретной задачи в отрасли. Программа включает несколько автоматизированных систем, в нее вошли комплексные решения для заказчиков, подрядчиков, сотрудников отдела снабжения, прорабов, бухгалтеров и т.д. Выбор модуля линейки осуществляется заказчиком в зависимости от поставленных целей и задач.

Преимущества программы «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Комплексные решения для автоматизации процесса имеют следующие ключевые преимущества:

• предоставление отчетности по объектам в максимально короткие сроки;
• получение конкурентных преимуществ для участия в тендерах;
• сокращение времени ввода первичной документации;
• минимизация расходов: общая экономия бюджета компании может составлять до 20 %;
• упрощение ведения и подготовки отчетности;
• возможность ведения управленческого учета.

Программа позволяет автоматизировать работу всех подразделений строительной компании. Благодаря новому решению удается оперативно вести и получать отчетность по всем объектам. Система выполняет полный цикл планирования, учета, контроля и анализа движения материалов.

Узнайте прямо сейчас, как работает программа! Заполните форму заявки на бесплатный двухнедельный тест и следуйте инструкции, которая придет на вашу почту. Для помощи в тестировании программы с вами свяжется наш специалист. Ему вы сможете задать все вопросы по функционалу сервиса и стоимости автоматизации.