Налоговики активизируют борьбу с «серыми» зарплатами

Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

№ 9 Читать свежий номер
Активировать код доступа

Новости
Статьи
Рубрики
Идеи
Споры
Книги
Сервисы
Опросы
Электронный журнал
После работы
Как подготовиться к проверке
2 месяца в подарок при подписке>>>

Серая зарплата
Необоснованная налоговая выгода
План налоговых проверок

НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА: ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ

Критерии налоговой выгоды, сформулированные Пленумом ВАС РФ в постановлении от 12.10.06 №53, уже находят свое место в практике. И первым их опробовал Президиум ВАС РФ в постановлении от 24.10.06 № 5801/06.

Налоговики обвинили экспортера в создании искусственных условий для необоснованного возмещения НДС. Аргументы: участники сделки взаимозависимы (директор экспортера одновременно занимал этот же пост в компании-покупателе), экспортер образован незадолго до совершения внешнеторговой сделки, деньги на покупку экспортированного товара российская фирма получила от своего же иностранного покупателя и директора. Более того, возврат займа и оплата экспорта состоялись в один и тот же день в одном и том же банке, а сама экспортная сделка убыточна.

Однако Президиум ВАС РФ занял сторону компании, отметив, что исходить надо из презумпции добросовестности. Компания представила в инспекцию все документы для подтверждения ставки 0 процентов. А это является основанием для получения налоговой выгоды. Товар оплачен поставщику (включая налог), экспортирован, деньги за него поступили. Само же по себе создание компании незадолго до совершения операции, взаимозависимость, использование заемных средств, расчеты в одном банке не могут служить для признания налоговой выгоды необоснованной.

Вслед за судом признаками налоговой выгоды начали оперировать и налоговики. Но с обратным результатом. В Тверской области инспекция, отказав в вычетах НДС, оштрафовала компанию. Обоснованием были: взаимозависимость, расчеты через один банк, признаки «однодневки» у контрагента (отсутствие по своему адресу, нулевые балансы, уставный капитал 1 тыс. руб.), отсутствие документов, подтверждающих физическое движение товара, отражение в учете актов приема-передачи и договоров только с целью «избежать уплаты НДС и получить необоснованную налоговую выгоду».

Сейчас компания обжаловала решение в суд. Итоги разбирательства покажут, обратят ли суды постановление №53 против компаний или воспримут лояльную позицию Президиума ВАС РФ.

НОВЫЕ МЕТОДЫ ОТБОРА ДЛЯ ПРОВЕРОК

В связи с изменением порядка проведения выездных проверок в НК РФ ФНС подготовила концепцию планирования выездных проверок в 2007 году. В нем, в частности, предусмотрена последовательность включения различных групп плательщиков в план проверок.

Первыми «под ударом» могут оказаться крупнейшие плательщики. Проверять их будут не реже одного раза в год. И основные (по негласному делению инспекций). Для них проверки — не реже одного раза за три года.

Следующие — «проблемные» плательщики. Это те, кто числится в одной из шести специальных баз данных налоговиков: участников схем ухода от налогообложения, участников «сомнительной сделки», недобросовестных контрагентов, фирм, зарегистрированных на подставных лиц, и фирм, в отношении которых поступили запросы от сторонних организаций (таможня, УВД, прокуратура).

Остальные плательщики попадут в план проверок по усмотрению инспекции. Но из них в первую очередь проверят, в частности, убыточные компании, или с незначительной прибылью, или применяющие налоговые льготы. Кроме того, по ним вопрос о выездной проверке будет рассматриваться, если предполагается доначислить не менее 50 тыс. руб.

И конечно, есть те, которых проверят без очереди, — это компании, находящиеся в стадии ликвидации. Зато компании реорганизованные или изменившие местонахождение могут быть включены в план только если по результатам предпроверочного анализа есть данные о предполагаемых налоговых правонарушениях.

ЗАРПЛАТЫ «В КОНВЕРТАХ» РАЗБЕРУТ НА КОМИССИЯХ

ФНС России продолжает кампанию по борьбе с «серыми» зарплатами.

По итогам совещания, состоявшегося в декабре 2006 года, налоговая служба письмом ДСП дала поручение региональным управлениям активизировать работу комиссий по вопросам легализации «теневой» зарплаты. Представителей компаний, выплачивающих зарплату ниже прожиточного минимума, должны вызвать на комиссии по легализации зарплаты. Если после этого компания не повысит зарплату, у нее проведут выездную проверку.

Причем до выхода на проверку налоговики обязаны качественно подготовиться: выявить «конвертные» и другие схемы ухода от налогов.

Охота на «золушек»

Еще в середине февраля в текст совместного заявления РСПП, «Деловой России» и «ОПОРЫ России», посвященного реформированию налоговой политики, было вписано требование ограничить произвол ФНС при налоговом администрировании. Речь, в частности, шла «о сомнительной деятельности «зарплатных», «прибыльных» и прочих комиссий».

Тем не менее в 2008 году налоговики по-прежнему намерены не только активнейшим образом выводить зарплаты из тени, но и проводить мониторинг убыточных организаций, которые, по их мнению, уклоняются от уплаты налога на прибыль. На сленге налоговиков их иногда называют «золушками», поскольку прибыль, показываемая в отчетных балансах, почти всегда величина сугубо формальная — минимальная, или вообще убыток.

Ожидается, что уже в первом квартале 2008 года только в столице налоговики проверят 9 тысяч таких фирм, сообщила глава управления Федеральной налоговой службы (УФНС) по Москве Надежда Синикова. И по сложившейся традиции опыт московских налоговиков незамедлительно перенимается их региональными коллегами — причем зачастую с соответствующей директивой высшего фискального руководства.

— Поступления в бюджет в результате этой акции могут значительно вырасти, — прогнозирует налоговый эксперт Наталья Трубицина. — Налоговые органы столицы в 2007 году выявили более 20 тысяч убыточных организаций, которые после их вмешательства уменьшили заявленные убытки более чем на 41 миллиард рублей. В бюджет дополнительно было перечислено свыше 2 миллиардов налогов. С ней солидарны другие эксперты. «Учитывая уже проведенную работу с налогоплательщиками, в 2008 году налоговые поступления в бюджет вырастут в несколько раз», — считает консультант отдела консалтинга «Фин экспертизы» Наталья Дерябина.

Российские налоговики решили также резко активизировать борьбу с так называемыми «серыми зарплатами». Правда, о победе в этом грандиозном сражении говорить явно преждевременно, тем не менее сводки с налоговых фронтов полны оптимизма. Например, как сообщила Надежда Синикова, в прошлом году абсолютное большинство предпринимателей, вызванных «на ковер» в связи с подозрительно низкими зарплатами в их компаниях, повысили оклады до требуемого уровня.

В 2007 году борьба с использованием «серых» схем при выплате зарплат позволила поднять их в 23,4 тысячи организаций (99 процентов компаний, вызванных на спецкомиссии). При этом 83 процента провинившихся подняли оклады до среднеотраслевого уровня. По данным на 1 января, среднемесячная зарплата по организациям, с которыми провели работу налоговики, увеличилась в среднем до 16 тысяч рублей. Благодаря этому в бюджет дополнительно поступило 4,7 миллиарда по единому социальному налогу и 3,5 миллиарда по налогу на доходы физических лиц.

Напомним: почти два года назад для борьбы с «серыми» выплатами при всех региональных УФНС были созданы знаменитые ныне «зарплатные» комиссии. Еще недавно на их заседания приглашались лишь руководители, которые показывали в отчетности совершенно нереальные оклады (к примеру, в 2006 году более 60 тысяч московских предприятий представили данные о том, что зарплата их сотрудников не превышает. 800 рублей). Чтобы фискальные органы вычеркнули компанию из «черного» списка, на первых порах достаточно было повысить оклады до прожиточного минимума. Так, в 2006 году количество налогоплательщиков, у которых средняя зарплата до него не дотягивала, сократилось в 5 раз.

Однако со временем налоговые инспекторы подняли планку — теперь речь на комиссиях идет об окладах, которые должны быть не ниже средних по отрасли. Так, в прошлом году УФНС по Москве опубликовало на своем сайте данные о среднемесячной зарплате сотрудников столичных предприятий. Эксперты уверены: это стало своего рода сигналом для бизнеса — работодателям таким образом объяснили, какой должна быть в компании «белая» зарплата. Если она не совпадает с имеющимися у чиновников цифрами, придется раскрывать секреты «дешевого» найма квалифицированного персонала.

Как считают специалисты, далеко не всегда действия «зарплатных комиссий» находятся в строгом соответствии с законом. «Если требование об увеличении налоговых отчислений предъявлено до проведения контрольных мероприятий, когда нарушение еще не зафиксировано, как быть с презумпцией невиновности налогоплательщика? — возмущается Наталья Трубицина. — К сожалению, у налоговиков есть очень серьезные «инструменты» давления на компанию — от частых проверок до приостановки операций по счетам из-за несдачи отчета, который вдруг «потерялся».

Эксперты уверены: нужен регламент работы «зарплатных комиссий», фирмы должны четко представлять, на что имеют право инспекторы, а на что нет. Ведь для достижения своих целей налоговики часто используют угрозы, которые впоследствии оборачиваются серьезными неприятностями для компаний.

Сами представители бизнеса, признавая необходимость «обеления» зарплат, как правило, относятся к работе спецкомиссий без малейшей симпатии.

— Их деятельность неадекватна, — не раз заявлял президент «ОПОРЫ России» Сергей Борисов. По его словам, она сводится к тому, что каждый инспектор «ломает через колено предпринимателей как ему вздумается». Кроме того, считает Борисов, ориентироваться на такие показатели, как среднестатистическая зарплата по отрасли, региону и другие подобные величины, некорректно.

Идет борьба с долгами и серыми зарплатами

На протяжении шести последних лет в Вологодской области идет полномасштабная борьба за оздоровление финансовой системы региона, связанная с сокращением долгов по налогам и легализацией налогооблагаемой базы. Успехи есть, но останавливаться явно рано.

Ровно шесть лет назад, в апреле 2012 года, по поручению губернатора Олега Кувшинникова на Вологодчине была создана межведомственная рабочая группа по платежам в областной и местные бюджеты и легализации объектов налогообложения.

Очередное заседание группы прошло на этой неделе. Напомним, в ней работают представители УФНС, УМВД, прокуратуры и следственного комитета, службы судебных приставов, муниципальных властей.

— Состояние, в котором тогда находилась бюджетная система Вологодской области, было крайне сложным. И мы понимали, что без совместной работы решить вопрос невозможно, — напомнил Олег Кувшинников .

За эти годы наработан огромный инструментарий. В частности, было заключено соглашение о взаимодействии по вопросам собираемости налогов с контрольно-надзорными органами, заработали межведомственные группы на уровне муниципалитетов. Разработаны дорожные карты по выведению экономики из тени.

Помимо прочего, развивается система мотивации муниципальных образований: предоставление местным бюджетам трансфертов теперь зависит от результатов работы местных властей по сокращению налоговой задолженности и легализации налогооблагаемой базы.

— Совместными усилия-ми нам удалось сократить налоговую задолженность в бюджеты всех уровней с 7,1 млрд рублей на начало 2012 года до 6,5 млрд рублей в 2017 году, — отметил губернатор. — Вологодчина заняла первое место по Северо-Западному федеральному округу по темпам сокращения долгов по налогам. Однако сумма по-прежнему значительная, поэтому работу в этом направлении нужно продолжать.

По словам Олега Кувшинникова, развивать территории в социально-экономическом плане невозможно без эффективного управления финансовыми потоками, поэтому впереди напряженная работа.

— Для ускорения экономического роста региона и выполнения всех взятых на себя социальных обязательств необходимо обеспечить прирост налоговых и неналоговых доходов бюджета за 2018 год в муниципалитетах от 4 % и выше, — сказал губернатор. — По области ставим повышенную задачу — рост на 8 %. Также необходимо снизить общий объем налоговой задолженности в бюджеты всех уровней: 15 % на муниципальном уровне и 10 % на уровне региона.

Напомним, если в 2012 году в регионе удалось легализовать 75 млн рублей серых зарплат, то по итогам прошлого года бюджетный эффект от работы в этом направлении составил 429 млн рублей. То есть результативность действий по выводу теневых доходов возросла в 5,7 раза.

В начале марта текущего года руководитель УФНС по Вологодской области Юлия Сущевская, выступая на расширенной коллегии, заявила, что в 2017 году в регионе была легализована заработная плата в сумме 2,3 млрд рублей в отношении 42,4 тысячи работников.

В этот раз Юлия Сущевская подчеркнула, что за первый квартал 2018 года легализована заработная плата в сумме 157 млн рублей. В результате легализации доходов по налогу на прибыль уменьшено убытков и легализовано прибыли 440 млн рублей, дополнительно привлечено 20 млн рублей НДФЛ.

Во многом этому помогли изменения в федеральном законодательстве: в связи с введением для налоговых агентов ежеквартальной отчетности по НДФЛ недобросовестные работодатели лишены возможности скрытого «кредитования» за счет средств бюджета и своих сотрудников.

В 2012 году в регионе легализовали 75 млн рублей серых зарплат, в прошлом году — 429 млн рублей. Эффективность выросла в 5,7 раза.

Кто ответит за серую зарплату и как доказать ее существование

Премии в конвертах – распространенное явление. Работодатель для собственной выгоды отчисляет в налоговую процент только от «белой» части зарплаты. Страдает от серых схем работник: низкие отпускные, больничные выплаты и минимальная пенсия в будущем.

Какую зарплату называют серой и почему
Признаки выплаты серых зарплат для налоговой службы
Кто ответит за серую зарплату – работодатель или работник
Как предпринимателю выйти из серой зоны
- Способы постепенного перехода от серой зарплаты к белой
Преимущества белой зарплаты

Получать и платить серую зарплату невыгодно для работника и опасно для работодателя, тем не менее 11% опрошенных ВЦИОМ ответили, что регулярно забирают все жалованье или его часть в «конверте», а среди москвичей и петербуржцев количество людей, имевших подобный опыт, доходит до 44%. Согласно опросу, деньги «вне кассы» чаще предлагают работникам до 24 лет.

Не все организации хотят платить отчисления в Пенсионный фонд и Федеральную налоговую службу от полной суммы зарплаты. Последствия таких нарушений касаются наемного персонала – людей, которым официально едва начисляют МРОТ, а они хотят взять ипотеку или машину в кредит.

Рассмотрим в статье, какие последствия ждут компании, которые оплачивают услуги сотрудников, используя нелегальные схемы, и как можно выйти из зарплатной тени.

Какую зарплату называют серой и почему

Заработная плата – установленная сумма, выплачиваемая независимо от того, сколько часов вы работаете. Она используется для оплаты труда штатных сотрудников на постоянной основе. Каждый платеж – это фиксированная сумма.

Серым называют такой способ оплаты труда, когда человек забирает часть денег по ведомости (обычно эта сумма немногим превышает МРОТ), а часть – напрямую, наличными.

Вторая половина оплаты не фиксируется в бухгалтерских отчетах, от суммы неофициальной надбавки не делаются отчисления в государственные ведомства. Это снижает нагрузку на собственника предприятия, но ограничивает права и возможности персонала.

Минусы для получателя теневых доплат велики, он не может:

пожаловаться на задержку или сокращение дополнительных выплат;
подтвердить свои истинные доходы в банке или при подготовке документов на визу;
снять в полном объеме отпускные, больничные, компенсацию после сокращения.

Другая нелегальная схема оплаты труда включает регистрацию сотрудников в качестве самозанятых – особой категории, которая дает как работодателям, так и работникам право на более низкие ставки.

Еще одна схема, пережиток 1990-х годов, используется редко: сотрудников включают в список акционеров и выплачивают регулярные дивиденды в дополнение к официальной оплате.

Существует схема заработной платы, когда «одноразовые» доплаты, не облагаемые налогом бонусы или компенсационные вознаграждения, становятся фиксированной ежемесячной добавкой к оплате.

Признаки выплаты серых зарплат для налоговой службы

Как бы руководство компании ни старалось обходить официальные нормы оплаты труда, есть косвенные признаки того, что организация идет на хитрости и показывает меньшие суммы, чем действительно платит.

Доходы в справке, которую выдали сотруднику для получения кредита или визы, не совпадают с официальными

Кто ответит за серую зарплату – работодатель или работник

Корректное отражение оплаты работы персонала – ответственность работодателя, взыскания за уход от сборов накладывают на организацию. Они бывают налоговые, административные и уголовные.

Если фирма не полностью выплачивает НДФЛ и страховые взносы, декларируя только часть оплаты персоналу, то взыскания за это прописаны в разных статьях Налогового кодекса Российский Федерации (НК РФ).

Одна из мер взыскания с предприятий, работающих в теневой зоне, – начисление дополнительных взносов, пеней и штрафов. При этом штрафом облагаются суммы, связанные с начислением зарплаты (НДФЛ, страховые взносы), налогами на прибыль (НДС, прибыль, УСН, ЕСХН). Возможность взыскать с организации доплату НДФЛ оговорена в ст. 226 НК РФ.

Ответственность за неполную уплату страховых взносов регламентирует ст. 122 НК РФ, она предполагает два вида штрафов: 20% и 40% от суммы неуплаченного взноса. Более высокий штраф накладывают, если налицо намеренное уменьшение, а частичные отчисления взносов за сотрудников подтверждают намеренность действий налогоплательщика.

Сокрытие доходов физлиц регулируется ст. 123 и грозит штрафом 20% от суммы, которую обязана выплатить компания.

Низкие отчисления по зарплате – это сигнал для проверки всей отчетности компании, подозрения в неуплате процентов с прибыли, так как высокие скрываемые доплаты выдают из более высоких доходов, которые, как правило, не декларируются полностью.

Во время крупной проверки тщательно изучают данные о выручке. Если ее объем занижен, то снижается НДС, налог на прибыль, УСН или ЕСХН.

Руководящие лица компании, отвечающие за бухгалтерскую отчетность и отчисления в ФНС, привлекают к административной ответственности, если они допустили занижение данных бухгалтерской отчетности более чем на 10%, или их деятельность привела к неуплате в особо крупных размерах согласно ст. 15.11 КоАП РФ.

Размеры штрафов:

при первом нарушении – 5-10 тысяч рублей;
при вторичном – 10-20 тысяч рублей;
дисквалификация – от одного до двух лет.

Ст. 199 Уголовного кодекса РФ предполагает взыскания и уголовную ответственность за нарушения бухгалтерской отчетности.

Особо крупные нарушения или совершенные группой лиц по сговору

Если человек или компания впервые замечены в укрытии доходов, они могут избежать административных, уголовных взысканий, выплатив пени и штрафы, которые начислит ФНС.

Наемного служащего, получающего оплату в конверте, наказать штрафами не могут, так как оплата труда – обязанность руководителя и бухгалтера. Бухгалтер формирует отчеты, а руководитель получает прибыль от работы предприятия.

Как предпринимателю выйти из серой зоны

Бизнес Бориса Иванова по продаже кондиционеров стал активно развиваться в летний период, поэтому предприниматель решил перейти на белые зарплаты. До этого он официально платил сотрудникам 15 000 руб./мес., а бонусы по результатам продаж вручал в конце месяца наличными. Перед ним и его бухгалтером встала задача плавно перейти от «конвертной» системы к прозрачной и официальной схеме премирования.

Проводите переход постепенно, на 15-20% ежеквартально увеличивая средние доходы сотрудников. Введите различие между оплатой линейных специалистов (например, менеджеров по продажам) и руководителей отделов. Иначе контролирующие органы заинтересуются резким повышением и назначат проверку, которая может обернуться штрафами. Увеличение выплат сотрудникам нужно будет объяснить проверяющим и мотивировать увеличением доходов компании.

Способы постепенного перехода от серой зарплаты к белой

Выдача премий, бонусов.

Добавка в виде бонусов – распространенная практика, но регулярные доплаты вызовут вопросы – не является ли такая постоянная «мотивация» частью оплаты труда. Во избежание вопросов, сформируйте документ, где будет оговорено, что достижение компанией определенных показателей прибыли за квартал предполагает премирование сотрудников.

Индексирование.

Внутренний акт компании, закрепляющий индексацию раз в год, позволит постепенно увеличивать официальные доходы сотрудников, объясняя это инфляцией, ростом доходов. Такой вид повышения оплаты распространяется на всех наемных сотрудников.

Если проверяющий просит объяснить низкую оплату, работодатель может предоставить документы, подтверждающие, что:

сотрудники работают неполный день;
это молодые специалисты без опыта;
снизились доходы организации (требует документальных доказательств);
произошел временный спад, связанный с сезонностью, внешнеэкономическими факторами (пандемия и т.п.);
есть нематериальная компенсация – ДМС, бесплатные обеды, обучение за счет компании.

Сотрудники могут сами подтвердить, что не получают незаконных «доплат».

ИФНС задает вопросы относительно массовых сокращений сотрудников: не является ли это способом вывести людей из штата и платить им «на руки». Предоставьте списки служащих до и после сокращения, где изменен список должностей или количество людей, занимающих каждую должность.

Существуют схемы, по которым бывшие и даже нынешние штатные сотрудники выполняют работу для компании по договорам подряда. Продемонстрировать проверяющим, что ваша компания не занимается подобным, можно, предоставив списки нынешних и уволенных, договорников – в них не должно быть пересечений.

После того, как предприниматель выводит из теневой зоны доходы работников, он может использовать удобные банковские инструменты. Один из них – зарплатный проект от Совкомбанка, позволяющий перечислять деньги день в день, выпускать карты с собственным дизайном, пользоваться преимуществами для бизнес-клиентов – бесплатным выпуском и обслуживанием карт.

Преимущества белой зарплаты

Главный и самый весомый плюс от честной оплаты работы сотрудников – отсутствие претензий со стороны надзирающих органов и лишних вопросов к общему объему доходов. Вторая причина отказа от незаконных схем не связана с выгодой – персонал не соглашается получать деньги напрямую, людям нужны отчисления в полном объеме.

Выгоды белой зарплаты для сотрудников очевидны.

Они чувствуют себя защищенными, а компанию воспринимают как честную и ответственную. Это повышает мотивацию.
Оплата через кассу в полном объеме гарантирует, что организация не удержит часть денег без объяснений, а если удержание незаконное, официальное оформление позволит требовать компенсацию, отстаивать свои права.
Служащий знает, что после выхода на больничный, в отпуск по уходу за ребенком, декретный и отпуск по графику, он не останется с мизерными деньгами, на которые не сможет прожить.
Сотрудник компании может смело идти в банк или оформлять визу, предоставив официальные данные в банк и визовый центр. Если ему придет отказ, то не из-за того, что справка с работы не совпадает с данными других источников.
Получатель официального дохода знает, что его пенсионные накопления растут. Делая выбор в сторону работы по найму, мы передаем право перечислять за себя деньги в ПФР на компанию. И хотя серые или черные доходы могут выглядеть привлекательно, сами за себя мы отчисления в ПФР не сделаем (как правило), а значит, выбрав незаконную схему оплаты, уменьшим страховую часть собственной пенсии в будущем.

И персоналу, и работодателям с экономической стороны выгоднее переходить на «светлую сторону» – чем меньше нарушений допускает компания при оплате труда, тем меньше внимания она привлекает со стороны проверяющих органов. Выгоды работников в среднесрочной и долгосрочной перспективе тоже выше при официальном жаловании. Даже более высокая оплата, идущая в обход государственных служб, не позволит в чрезвычайных ситуациях покрыть расходы на содержание ребенка до трех лет или покупку квартиры по невыгодным условиям ипотеки, а именно такие предлагают людям с низким официальным доходом.