Платежное поручение на уплату земельного налога

КБК по земельному налогу

КБК по земельному налогу — это 20-значный идентификатор, установленный законодателем для платежей по земельному налогу в бюджет.

КБК по земельному налогу 2020 года установлен Приказом Минфина. Это обязательный реквизит платежного поручения для перечисления сбора. Коды бюджетной классификации необходимы при осуществлении платежей в бюджет, они нужны для правильного распределения средств и контроля за исполнением обязанности по уплате налогов. В расчетах между юрлицами и физлицами данные показатели не используются. КБК «Земельный налог» 2020 г. введен Приказом Минфина № 132н от 08.06.2018, однако показатели с 2018 года не изменились.

Объекты и порядок налогообложения

Из названия понятно, что данный сбор устанавливается для собственников земли. Так как местные власти имеют большее представление о земельных участках в сфере их ведения, данный налог является местным. Средства поступают в бюджет соответствующего муниципального образования и местные власти наделены большими полномочиями при его регулировании: они устанавливают налоговые ставки и сроки уплаты, на федеральном уровне обозначены только максимальные и минимальные их пределы.

В соответствии со ст. 389 НК РФ , объектами налогообложения являются земельные участки. Не признаются в таком качестве следующие участки:

• изъятые из оборота или ограниченные в обороте в связи с нахождением в их границах водных объектов федерального значения или особо ценных объектов культурного наследия;
• состоящие в лесном фонде;
• находящиеся под многоквартирными домами.

• 0,3 % — для земель сельхозназначения, занятых жилым фондом или объектами его инфраструктуры, приобретенных в целях садоводства и огородничества, животноводства;
• 1,5 % — для всех остальных участков.

Этот процент отсчитывается с кадастровой стоимости, именно она является налоговой базой в данном случае.

Таблица значений кодов

КБК по земельному налогу в 2020 г. представлены в таблице.

Платеж (месторасположение земельного участка)	КБК Основное обязательство	КБК Пени	КБК Штраф	КБК Проценты
В границах муниципальных округов городов федерального значения	1821 06 06031 03 1000 110	182 1 06 06031 03 2100 110	182 1 06 06031 03 3000 110	182 1 06 06031 03 2200 110
В пределах городских округов	182 1 06 06032 04 1000 110	182 1 06 06032 04 2100 110	182 1 06 06032 04 3000 110	182 1 06 06032 04 2200 110
В границах городских поселений	182 1 06 06033 13 1000 110	182 1 06 06033 13 2100 110	182 1 06 06033 13 3000 110	182 1 06 06033 13 2200 110
В пределах городских округов с внутригородским делением	182 1 06 06032 11 1000 110	182 1 06 06032 11 2100 110	182 1 06 06032 11 3000 110	182 1 06 06032 11 2200 110
В границах внутригородских районов	182 1 06 06032 12 1000 110	182 1 06 06032 12 2100 110	182 1 06 06032 12 3000 110	182 1 06 06032 12 2200 110
В пределах межселенных территорий	182 1 06 06033 05 1000 110	182 1 06 06033 05 2100 110	182 1 06 06033 05 3000 110	182 1 06 06033 05 2200 110
В пределах сельских поселений	182 1 06 06033 10 1000 110	182 1 06 06033 10 2100 110	182 1 06 06033 10 3000 110	182 1 06 06033 10 2200 110

Таким образом, КБК земельного налога зависит от месторасположения объекта налогообложения. Также есть специальные КБК «Пени по земельному налогу 2020», отдельные значения предусмотрены для уплаты штрафов и процентов.

Специфика для юридических лиц

Юридические лица, как и обычные граждане, являются налогоплательщиками по этому сбору в пользу государства. Система налогообложения при этом значения не имеет, упрощенные режимы не освобождают организации от исполнения обязательства по перечислению взноса за владение землей. Но в отличие от граждан, которым приходят уведомления из налоговой инспекции с указанием суммы налога и приложением документа на оплату (или в личный кабинет на портале госуслуг), компании обязаны самостоятельно составлять и предоставлять в контролирующий орган декларацию по месту своего учета. Местными органами власти могут быть предусмотрены льготы по оплате налога для отдельных категорий лиц. Эти нормы нужно искать в законах о земельном налоге отдельных муниципальных округов.

Сроки оплаты

Сроки исполнения обязательства также содержатся в законах муниципальных округов. При этом, согласно ст. 393 , 397 — 398 НК РФ , срок уплаты для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год. При этом законом округа устанавливаются также и сроки уплаты авансовых платежей. На официальном сайте ФНС РФ можно найти соответствующую информацию.

Платежка

Образец платежного поручения представлен ниже. Код указывается в 104 поле. Коды единые для всей страны, остальные реквизиты в платежке нужно ставить по ИФНС по месту нахождения участка, куда и уплачивается взнос, согласно ст. 397 НК РФ. Для формирования документа используется унифицированный бланк ОКУД 0401060. Платежку можно сформировать на сайте ФНС.

Последствия неверного указания кодов

Ошибки в указании КБК могут привести к тому, что платеж не будет правильно разнесен. Соответственно, обязанность по исполнению финансового обязательства не будет считаться выполненной. Для исправления реквизитов необходимо составить письмо в налоговую с указанием правильных показателей. Если начислены пени и ИФНС отказывается их аннулировать, такое решение может быть обжаловано в судебном порядке.

Образец заполнения платежного поручения по земельному налогу

Земельный налог – уплачивает организация или физическое лицо, имеющее земельные участки или участок. Налог является безвозмездным, уплачивается и исчисляется на основании нормативных актов органов местного самоуправления. Местные органы власти определяют ставку налога, в пределах определенных статьей 394 НК. В статье расскажем про платежное поручение по земельному налогу, дадим образец заполнения.

Понятие платежного поручения и сроки оплаты

Земельный налог или какой-либо другой вид налога оформляется платежным поручением, чтобы оплатить его через расчетный счет организации. Документ составляется заранее, в двух экземплярах и отдается в банк для оплаты налога с расчетного счета. Не позднее трех дней после составления платежного поручения, если же миновал срок — печатается новое платежное поручение, которое должно получить отметку об уплате налога, например до 20 числа, после отчетного периода, иначе не избежать просрочки платежа, за что организацию налоговая инспекция вправе оштрафовать, в лучшем случае начислить пеню.

В случае неуплаты налога в срок следует обратиться в налоговую инспекцию для расчета пеней и избежания ареста расчетного счета. В этот же день оплатить земельный налог , а также все имеющиеся задолженности и направить письменное уведомление в налоговую инспекцию о исполнении платежей.

Порядок заполнения поручения

Платежное поручение подписывает директор и бухгалтер организации, только на одном экземпляре, в некоторых организациях может существовать право одной подписи — директора. Банк ставит отметку на платежном поручении о принятии платежного поручения и списании средств со счета.

Платежное поручение (образец)

• поле 101 — «статус плательщика» надо поставить код «01», ведь организация является налогоплательщиком.
• поле 21 — очередность платежа. Если банки списывают налоги по поручению налоговой инспекции (ст. 855 ГК РФ) — инкассо это третья очередь. Если же организация сама платит налоги, то это пятая очередь — надо поставить «5».
• поле 22 — код. При текущих платежах надо поставить «0», а если платеж по требованию инспекции — 20-значный номер, если он есть в требовании, может быть и номер требования указан в платежном поручении., если номера нет ставим «0».
• поле 110- тип платежа. Ставим всегда «0» (письмо ЦБ РФ от 30.12.14 № 234-Т).
• поле 109- дата документа, ставим «0», если организация по авансовыми платежам по земельному налогу не отчитывается, а также при погашении недоимки — без требования налоговой инспекции, а по требованию ставим дату требования.
• поле 108 — номер документа, организация заполняет номер документа, который является основанием платежа. При платежных требованиях ставим номер требования, а для текущих платежей и погашения задолженности ставим «0».
• поле 107- налоговый период, указывается периодичность платежа — КВ, затем номер квартала (01-04), далее год, за который платится налог или авансовый платеж. В данном реквизите 10 знаков, которые надо поделить точками, например КВ.01.2015г.
• поле 106- основание платежа, ставим значение «ТП»- по текущим платежам, «ЗД»- погашаем задолженность.
• поле 105- код ОКТМО- ставится восьмизначный код, если налог зачисляется в бюджет муниципального образования, одинадцати значный код, если налог распределяется между поселениями, входящими в состав муниципального образования.
• поле 104 КБК- ставим код бюджетной классификации. Они могут быть изменены.

Пример заполнения заявления при аресте счета

В случае неуплаты земельного налога, а также других налогов в срок налоговая инспекция имеет может наложить арест на расчетный счет организации. Арест на расчетный счет может быть наложен налоговой инспекцией в ходе камеральной проверки налоговых деклараций, где выявлена задолженность организации по налогам и сборам.

Арест расчетного счета может быть снят и самой налоговой инспекцией, если сумма на расчетном счете погашает задолженности организации. А если средств не хватает, только после пополнения расчетного счета организация оплачивает наложенные на нее штрафные санкции.

В этом случае пишется заявление о возобновлении операций по счетам организации:

о возобновлении операций по счетам налогоплательщика

(плательщика сборов) или налогового агента в банке

ООО «Гарант» ИНН/КПП: 6800000000/680000000 просит Вас снять арест на счет в банке Мичуринское ОСБ №121, ТАМБОВСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 111 БИК: 040000000 для возобновления всех расходных операций по расчетному счету № 00000000000000000, в связи с исполнением решения № 1305 от 09.09.2009 г. и уплатой сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 29.07.2009 г. № 643, а также с исполнением решения № 1306 от 09.09.2009 г. и уплатой сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.08.2009 г. № 41514.

Копии документов подтверждающие (уплату налога) исполнение решений № 567 и № 566 от 09.09.2009 г. прилагаются.

Директор ООО «Гарант» О.Т. Тарасов

Платежное поручение в электронном виде

В настоящее время для организаций ведется в большинстве случаев электронное оформление документов, что экономит время и сроки исполнения платежа. Бухгалтер организации, имея выход в интернет и электронную подпись — одного или двух лиц ( в данном случае директора или бухгалтера), может оформить платежное поручение самостоятельно войдя в систему – Сбербанк онлайн. В данной системе удобно составлять шаблоны платежных поручений, есть возможность проверки правильности оформления документа системой. Читайте также статью: → «Заполнение платежных поручений».

Данный способ, позволяет грамотно и своевременно оплачивать не только налоги, но и услуги, полученные от сторонних организаций, заработную плату и другие виды платежей. Бухгалтер самостоятельно может распечатать все банковские выписки по проведенным операциям, а также направить письма в банк. Данная система облегчает множество задач и позволяет оплачивать налоги в любое время суток.

Платежное поручение нумеруется по порядку очередности, начиная с января месяца, допустим первый рабочий день предприятия в январе это 9.01.2017 г, то платежное поручение будет за номером 1, далее обязательно пишется сумма налога прописью и в цифрах, копейки прописью не прописывают. Указывается ИНН/КПП организации – плательщика, наименование организации и ее банка, номер расчетного счета, корреспондент счета,бик, далее в таком же порядке указывается кому и на какой расчетный счет оплачивается налог. Указывается КБК, для каждого налога присваивается свой КБК.

Бывают ошибки в оформлении платежного поручения, может быть неверно указан КБК земельного налога, вид платежного поручения, в этом случае налог не будет считаться проплаченным и придется обратиться в налоговую. Бывает, что перечислена ошибочно сумма земельного налога, например нужно было оплатить 8000, а бухгалтер не исправил сумму в платежке и оплатил больше — 35000, в этом случае, пишется обращение в налоговую, с просьбой вернуть или зачислить переплаченную сумму налога, в счет уплаты другого налога.

Пример заполнения платежного поручения:

Пример заполнения платежного поручения

Пример заполнения платежного поручения 2

Земельный налог может уплачиваться поквартально, а также авансовыми платежами, организацией самостоятельно. О налоге можно узнать по месту регистрации организации, или месту ее нахождения, а также на официальном сайте налоговой инспекции. Читайте также статью: → «Правила и сроки уплаты авансов по земельному налогу в 2021».

Образец заявления о излишне уплаченной сумме налога:

Начальнику Межрайонной ИФНС России № 9

по Тамбовской области советнику государственной

гражданской службы Российской Федерации

1 класса И.И. Ивановой

ООО «Гарант» Тамбовская область,

Первомайский район, ул.Новая, 1

инн: 680000000 кпп: 680000000

с.б. России ОАО ОСБ №8000 000/0000,

Прошу Вас излишне уплаченную сумму по земельному налогу 6379 рублей засчитать за четвёртый квартал 2013 года.

Директор ООО «Гарант» О.Т. Тарасов

Налогоплательщики земельного налога

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, земли которых облагаются по установленным ставкам в Налоговом Кодексе — 0,3 и 1,5% (ст. 394 НК РФ). 0,3% – на земли сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом или коммунальным комплексом (для строительства жилья); земли для личного подсобного хозяйства, сада, дачи; земли, земли предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, таможни. 15,%- прочие участки. Муниципальные представительные органы могут устанавливать налоговые ставки по кратегориям земель или разрешенного использования участка. Например, по категории «земли промышленности» налоговая ставка составляет от 1,5% до0,00164%.

Земельный налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.397 НК РФ).

Срок уплаты налога для организаций и ИП не может быть установлен ранее 1 февраля, отчетного года а авансовых платежей ранее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом (до 1 мая, 1 августа, 1 ноября). Налоговый период для земельного налога — календарный год. Читайте также статью: → «Порядок и сроки уплаты земельного налога».

Порядок уплаты земельного налога с юридических лиц (организаций) производится ежеквартально, равными долями до 15 числа второго месяца квартала. Уплата земельного налога с юридических лиц сельскохозяйственными предприятиями, не прошедшие на уплату единого земельного налога, производится в сроки:

• до 1 июля отчетного года, в размере 20% от годовой суммы налога;
• до 1 сентября отчетного года, в размере 30% от годовой суммы налога;
• до 1 декабря отчетного года, оставшаяся сумма налога.

Особенности уплаты земельного налога

«Главбух», N 15, 2004

Не позднее 15 сентября фирмы должны перечислить в бюджет первую половину земельного налога за 2004 г. Такой срок определен федеральным законодательством. С какими проблемами неизбежно столкнется при этом бухгалтер?

Во-первых, у местных властей есть право устанавливать свои сроки, в которые следует платить налог. И, вполне возможно, они дадут организациям гораздо меньше времени, чем федеральные законодатели. Тем не менее, если предприятие с перечислением налога опоздает, оштрафовать его за недоплату в течение года инспекторы не имеют права.

Во-вторых, по общему правилу земельный налог перечисляет владелец участка. Однако тем фирмам, которые арендовали государственные земли, надо быть внимательными: в определенных случаях платить налог придется именно им.

И в-третьих, возникают трудности практической работы бухгалтера: как при перечислении земельного налога правильно заполнять платежки? Ведь если допустить ошибку, деньги могут «зависнуть» и за фирмой будет числиться недоплата.

Разбираемся со всеми этими проблемами.

Особенности уплаты налога при аренде земли у государства

Если фирма арендует землю у организации, то налог платит фирма-арендодатель. Если же земля взята в аренду у государства, то сама арендная плата играет роль земельного налога — ведь она сразу поступает в государственные учреждения. Это следует из Закона РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 «О плате за землю».

Обратите внимание: если договор аренды земли заключен на срок более года, то его необходимо зарегистрировать. И зачастую фирма начинает пользоваться землей еще до того, как будет завершена государственная регистрация договора. Так вот, арендную плату нужно вносить с того месяца, в котором фирма фактически начала использовать землю, не дожидаясь регистрации договора.

Итак, если аренда земли, находящейся в федеральной или муниципальной собственности, оформлена отдельным договором, то проблем не возникает — арендатор просто перечисляет ту плату, которая указана в договоре.

Однако бывают ситуации, когда плата за землю отдельной суммой не установлена. Как быть в этих случаях, мы сейчас рассмотрим.

1. Организация покупает здание, а земельный участок под ним принадлежит государству. Вообще в этом случае покупателю здания необходимо заключить еще и договор аренды земли. Но даже если такого договора нет, то это не значит, что за землю платить не надо. И так как собственник земли — государство, которое не является налогоплательщиком, то покупателю здания придется перечислять в бюджет земельный налог. Это подтверждается арбитражной практикой. Такую позицию высказали Президиум ВАС РФ в Постановлении от 9 января 2002 г. N 7486/01, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 28 октября 2003 г. по делу N А05-3680/03-175/16, ФАС Московского округа в Постановлении от 13 января 2004 г. по делу N КА-А40/10951-03.
2. Фирма арендует здание, которое находится в федеральной или муниципальной собственности. Здесь все зависит от условий договора аренды. В нем может быть прописано, что вместе с правом пользования зданием арендатору переходит право пользования землей. А кроме того, арендная плата за здание включает и плату за землю. Тогда фирме ничего, кроме этой арендной платы, перечислять не надо.

Но как показывает практика, зачастую в договоре аренды здания ничего про земельный участок не упоминается. В итоге получается, что организация платит только за пользование зданием. Тем не менее одновременно с правом пользования недвижимостью фирме передаются и права пользования земельным участком, занятым этой недвижимостью (ст.652 Гражданского кодекса РФ). Документом, удостоверяющим это право, является договор аренды здания.

Но, как следует из Закона «О плате за землю», безвозмездно пользоваться землей нельзя. А потому арендатору необходимо перечислять в бюджет земельный налог. Такую позицию поддержал и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 10 декабря 2002 г. N 5378/02.

1. Здание, находящееся в государственной собственности, арендуют несколько фирм. В данном случае получается, что и землей, находящейся под зданием, пользуются несколько организаций. А если в договоре аренды отдельно не указаны суммы платы за землю, нужно ли тогда платить налог на землю? Делать это придется лишь в случае, если это указано в местных нормативных актах. Тогда сначала определяется общая сумма налога по земельному участку. А потом она распределяется между арендаторами пропорционально той площади строения, которую использует каждый из арендаторов.

При этом общую площадь здания надо взять из техпаспорта, который выписывает территориальное БТИ. А площадь помещения, предоставленного конкретному арендатору, — из договора аренды и акта приема-передачи здания.

Пример 1. ООО «Заря» и ООО «Березка» арендуют у Московского комитета по имуществу нежилое здание общей площадью 3765 кв. м. Согласно договорам ООО «Заря» арендует 1329,2 кв. м площади здания, а ООО «Березка» — 2435,8 кв. м. Площадь земельного участка, расположенного под зданием, составляет 15 030 кв. м. Договорами аренды здания не оговорено, что право аренды земельного участка передается фирмам одновременно с правом аренды помещений. Поэтому фирмы должны уплачивать земельный налог на основании договора аренды помещений.

Доля площади помещения, арендуемого ООО «Заря», составляет:

1329,2 кв. м : 3765 кв. м х 100% = 35%.

Доля площади помещения, арендуемого ООО «Березка», составляет:

2435,8 кв. м : 3765 кв. м х 100% = 65%.

Соответственно земельный налог ООО «Заря» должно уплачивать с площади земли, равной 5260,50 кв. м (15 030 кв. м х 35%). А ООО «Березка» — с площади земли, равной 9769,50 кв. м (15 030 кв. м х 65%).

Что грозит за нарушение сроков уплаты земельного налога?

Законом «О плате за землю» определены два срока уплаты земельного налога — 15 сентября и 15 ноября. Однако местным органам государственной власти предоставлено право устанавливать свои сроки внесения платы за землю. Как правило, они этим пользуются.

В некоторых субъектах Российской Федерации установленные сроки действуют на территории всех городов, районов и других муниципальных образований, входящих в состав данного субъекта. К таковым относятся, например, Курская и Ярославская области, Краснодарский край.

В городах и районах других субъектов сроки различаются. Примером является Московская область. Пользователи земли Ступинского района и г. Дубны Московской области уплачивают земельный налог за 2004 г. ежеквартально: не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря 2004 г. А вот в Красногорском районе Московской области земельный налог за 2004 г. надо перечислить равными долями в два срока — 1 августа и 15 октября 2004 г.

Причем сроки уплаты налога могут меняться. То есть местные власти вправе установить в 2004 г. иные сроки, чем действовали в 2003 г.

Поэтому конкретные сроки уплаты следует уточнить в налоговой инспекции. При этом стоит узнать реквизиты решения совета депутатов района, постановления главы администрации по краю или какого-либо другого документа, устанавливающего эти сроки.

Если фирма перечислит земельный налог позднее, чем определили местные власти, ей придется заплатить пени. Пени начисляют за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты законодательством (ст.75 Налогового кодекса РФ). Рассчитывают пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату уплаты пеней.

Естественно, что при опоздании со сроком уплаты возникает вопрос и о штрафе по ст.122 Налогового кодекса РФ. Однако его инспекторы могут наложить только по результатам проверки, проведенной по окончании года. Дело в том, что налоговым периодом по земельному налогу является год. Поэтому имеется ли недоплата по налогу или нет, можно определить только по окончании года. Это нам подтвердили и в Минфине России (см. «Мнение специалиста»).

Примечание. Мнение специалиста

Сучков Вадим Николаевич, заместитель начальника отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

• Если у фирмы образовалась недоплата по земельному налогу, то в течение года инспекторы вправе начислить лишь пени. А вот штрафа по ст.122 Налогового кодекса РФ не будет. Дело в том, что налоговый период по земельному налогу — год. Следовательно, налоговую базу можно определить только по окончании года. Именно тогда инспекторы смогут начислить штрафные санкции за неуплату (недоплату).

Как заполнить платежное поручение на уплату налога

Уплачивать налог надо по реквизитам той налоговой инспекции, в которой фирма зарегистрирована по местонахождению земельного участка. Ошибкой будет перечисление земельного налога на счет налоговой инспекции, в которой фирма стоит на учете.

Оформляя платежное поручение на уплату земельного налога, бухгалтер сталкивается с проблемами: сколько платежных поручений надо оформлять, если налог поступает в разные бюджеты, если у фирмы несколько земельных участков, по местонахождению которых фирма зарегистрирована в одной налоговой инспекции или в разных инспекциях. Подскажем, как быть.

Если у фирмы имеется один земельный участок, то платежку надо делать одну. И не важно, что первая половина суммы земельного налога поступает в местный бюджет, а вторая — в бюджет субъекта РФ (ст.12 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год»). Разбивку налога по бюджетам производит Управление федерального казначейства.

Если у фирмы несколько земельных участков, то здесь важное значение имеет их местонахождение: ведь они могут быть расположены в одном или разных муниципальных образованиях (то есть в городе, поселке, селе или другом населенном пункте). Кроме того, и муниципальные образования могут быть подведомственны одной или нескольким инспекциям. Дело в том, что от местонахождения земли зависит код по ОКАТО, который необходимо проставить в платежном поручении.

Так, если земли находятся на территории одного муниципального образования, то код по ОКАТО у них один. А потому перечислить налог можно одной платежкой.

Но может быть, что у фирмы несколько земельных участков, находящихся в разных муниципальных районах, но которые подведомственны одной налоговой инспекции. Тогда количество платежек будет соответствовать количеству населенных пунктов, в которых расположены земельные участки. При этом в платежках код по ОКАТО будет разным, а ИНН, КПП, расчетный счет и наименование получателя — одинаковые.

Если земельные участки фирмы находятся на территории муниципальных образований, подведомственных нескольким налоговым инспекциям, то соответственно платежные поручения надо оформлять отдельно на каждую инспекцию и отдельно по каждому району, городу или другому населенному пункту.

Пример 2. ООО «Лесная ягода», зарегистрированное по своему местонахождению в инспекции МНС России N 10 по ЦАО г. Москвы, имеет в собственности:

• в с. Волковское Тарусского района Калужской области один земельный участок, по местонахождению которого фирма зарегистрирована в инспекции МНС России N 6 по Тарусскому району;
• в г. Обнинске Калужской области два земельных участка. По местонахождению обоих участков фирма зарегистрирована в межрайонной ИМНС России N 12 по Калужской области;
• земельные участки в г. Кондрове и д. Кожухово. Оба населенных пункта находятся в Дзержинском районе Калужской области, подведомственном ИМНС России по Дзержинскому району Калужской области.

Во всех платежках бухгалтер должен указать в качестве получателя ту инспекцию, в которой фирма стоит на учете по местонахождению земли. Ошибкой будет указать в платежном поручении инспекцию МНС России N 10 по ЦАО г. Москвы.

В данном случае фирме придется сделать четыре платежки на уплату земельного налога:

1. за землю Тарусского района в платежке бухгалтер укажет код по ОКАТО 29238808000;
2. за земельные участки в г. Обнинске код по ОКАТО — 29415000000;
3. на уплату налога за земли в г. Кондрове — код по ОКАТО 29208501000;
4. для платы за землю в д. Кожухово Калужской области — код по ОКАТО 29208818000.

Порядок уплаты налогов

Оплата налогов в качестве налогоплательщика – физического лица осуществляется на общих основаниях — до наступления сроков уплаты имущественных налогов (налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога) налоговый орган направляет по почте налоговое уведомление с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога и сформированные платежные поручения. Полученные платежные извещения подлежат оплате в отделениях банка, в случае отсутствия в муниципальном образовании кредитных учреждений, оплату можно осуществить в отделении связи. Кроме того, в этом случае можно оплатить также налог непосредственно в кассу муниципального образования.

Кроме того, предприниматели обязаны осуществлять оплату налогов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями. В данном случае расчетный документ заполняется налогоплательщиком самостоятельно. Оплата может быть осуществлена как наличными денежными средствами через кредитное учреждение или отделение связи, так и в безналичной форме, т. е. через расчетный счет.
>> наверх

2. Как правильно заполнить платежное поручение?

При заполнении платежных документов во избежание ошибочного направления платежа необходимо помнить о необходимости правильного заполнения всех полей платежного документа (рис. 1). В первую очередь необходимо правильно указать получателя платежа – ИНН и КПП налогового органа и расчетный счет получателя – для уплаты налогов и сборов в Республике Татарстан открыт Единый казначейский счет (ЕКС) 40101810800000010001 в ГРКЦ НБ РТ Банка России г. Казани.

1) Особенностями заполнения расчетных документов для индивидуальных предпринимателей является заполнение поля 101 «Статус», оно должно быть заполнено одним из следующих значений:

* налогоплательщик – индивидуальный предприниматель указывает значение статуса «09»,
* налогоплательщик – частный нотариус – «10»,
* налогоплательщик – адвокат, учредивший адвокатский кабинет – «11»,
* налогоплательщик – глава крестьянского (фермерского) хозяйства – «12». Необходимо помнить об особенности заполнения платежных документов по ЕСН и НДФЛ: если налог платится за себя, то в поле «101» указывается статус «09», если налог платится за наемных работников, то необходимо указать статус «14» (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам).

2) В поле 104 «КБК» указывается показатель кода бюджетной классификации состоящий из 20 знаков. Одним платежным поручением нельзя оплатить и налог, и пени, и штрафы. Для каждого типа платежа заполняется отдельное платежное поручение. Тип платежа определяется в 14-м разряде КБК и в поле 110 платежного поручения. Обратите особое внимание на соответствие значения поля «110» (тип платежа) и 14 разряда в КБК («1» – налог, «2» – пени, «3» – штраф).

3) В поле 105 «Код ОКАТО» указывается значение кода ОКАТО муниципального образования.

4) В поле 106 «Основание платежа» указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

* «ТП» – платежи текущего года;
* «ЗД» – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
* «ТР» – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
* «АП» – погашение задолженности по акту проверки;
* «АР» – погашение задолженности по исполнительному документу.

5) Поле 107 «Налоговый период» используется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством. Показатель содержит десять знаков вместе с точками, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками («.»). Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

* «МС» – месячные платежи;
* «КВ» – квартальные платежи;
* «ПЛ» – полугодовые платежи;
* «ГД» – годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей – номер квартала, для полугодовых – номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала – от 01 до 04, номер полугодия – 01 или 02.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).

В 7 – 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

Образцы заполнения показателя налогового периода: «МС.02.2003»; «КВ.01.2003»; «ПЛ.02.2003»; «ГД.00.2003».

При погашении задолженности по требованию об уплате налогов от налогового органа в показателе налогового периода указывается срок уплаты, установленный в требовании.
Если платеж осуществляется с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки («АП») или исполнительному документу («АР»), то в показателе налогового периода проставляется ноль («0»).

В случае досрочной уплаты налогоплательщиком налога (сбора) в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

6) В поле 108 «Номер документа» указывается показатель номера документа, который заполняется, если показатель основания платежа имеет значение:

* «ТР» — номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
* «АП» — номер акта проверки;

При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак «№» не проставляется.

При заполнении расчетного документа на уплату налоговых платежей на основании налоговой декларации в поле 108 проставляется ноль («0»).

7) В поле 109 «Дата документа» указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков и имеет формат даты аналогично подпункту 5: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки – месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки («.»).

При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно «ТП») в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ЗД») в показателе даты документа проставляется ноль («0»).

Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа проставляется дата требования.

В поле 110 «Тип платежа» указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

* «НС» – уплата налога или сбора;
* «ПЛ» – уплата платежа;
* «ГП» – уплата пошлины;
* «ВЗ» – уплата взноса;
* «АВ» – уплата аванса или предоплата;
* «ПЕ» – уплата пени;
* «ПЦ» – уплата процентов;
* «СА» – налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации;
* «АШ» – административные штрафы;
* «ИШ» – иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами.

9) В поле 24 «Назначение платежа» расчетного документа допускается указание дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа.

10) Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается.

При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ноль («0»).
Более подробно с правилами заполнения платежных документов можно ознакомиться на сайте www. r16.nalog.ru, а также на информационных стендах в инспекциях.

>> наверх

3. Как уточнить невыясненный платеж?

В том случае, если при заполнении платежного поручения Вы допустили ошибку, или заполнили не все поля платежного поручения, документ может быть отнесен к разряду невыясненных и не отражен в Вашем лицевом счете. В данном случае налоговый орган сформирует и направит в Ваш адрес Уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа по установленной форме. Отрывную часть полученного уведомления необходимо заполнить и направить в инспекцию по почте или лично.

Кроме того, если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку, допущенную при заполнении расчетного документа, он имеет право подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие перечисление налога в бюджет. Налоговый орган может провести сверку либо запросить у банка платежное поручение на перечисление налога, после чего принимает решение об уточнении платежа. В случае, если ошибка была допущена при указании номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, уточнение платежа не может быть проведено.

>> наверх

4. Что делать в случае обнаружения фактов наличия переплаты?

В случае обнаружения фактов излишней или ошибочной уплаты налогов сумма излишне уплаченного налога может быть зачтена в счет уплаты другого налога, пеней или возврату на расчетный счет налогоплательщика, причем с 2008 года зачеты производятся по соответствующим видам налогов и сборов, а не бюджетов. Федеральные налоги могут быть зачтены в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога осуществляется на основании заявления налогоплательщика, которое может быть подано в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, пеням или штрафам может быть осуществлен только после погашения имеющейся задолженности путем зачета или оплаты. Для осуществления возврата Вам необходимо подать в налоговый орган заявление о возврате с обязательным указанием реквизитов расчетного расчета.

>> наверх

5. Можно ли зачесть либо вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование?

Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование может быть зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, погашения недоимки по страховым взносам или задолженности по пеням, штрафам, а также возвращена страхователю. Зачет и возврат излишне уплаченной суммы производится на основании письменного заявления налогоплательщика, согласованного с территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации. Решение о зачете принимается в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления.

Возврат излишне уплаченной сумм не производится в случаях наличия у него недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам. Возврат производится по решению налогового органа по месту учета в качестве налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика. Данный порядок начинает действовать с 1 декабря 2008г.

6. Как возвратить сумму излишне уплаченной государственной пошлины?

Для осуществления возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины Вам необходимо подать в налоговый орган по месту осуществления юридически значимых действий заявление о возврате с указанием реквизитов для осуществления возврата, оригинал платежного документа с отметкой банка, подтверждающего факт оплаты, а также определение суда о возврате государственной пошлины.

>> наверх

7. Как быть, если платежный документ был заполнен с ошибками?

В том случае, если при заполнении платежного извещения Вы допустили ошибку, или заполнили не все поля платежного извещения, документ может быть отнесен к разряду невыясненных и не отражен в Вашем лицевом счете. В данном случае налоговый орган сформирует и направит в Ваш адрес Уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа по установленной форме. Отрывную часть полученного уведомления необходимо заполнить и направить в инспекцию по почте или лично.

8. Как быть, если сумма налога уплачена, а в лицевом счете сведения об уплате отсутствуют?

В том случае, если Вы получили требование об уплате налога или Вам было отказано в получении справки об отсутствии задолженности, при условии своевременной уплаты исчисленного налога, может быть проведена совместная сверка расчетов, в ходе которой в налоговый орган представляются оплаченные документы для выяснения причин неотражения оплаченных сумм в лицевом счете.

>> наверх

9. Порядок начисления пени.

В случае если налогоплательщик несвоевременно произвел уплату налогов, за каждый календарный день просрочки будет начислена пеня. Сумма начисляемой пени зависит от суммы недоимки, от количества дней просрочки и от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно Указанию ЦБ РФ от 28.11.2008 N 2135-У с 1 декабря 2008 г. установлена ставка рефинансирования в размере 13% годовых. Начисление пени начинается со дня, следующего за установленным сроком уплаты.

Так, например, по сроку уплаты 15.11.2008 должен быть уплачен налог в сумме 1000 руб. 00 коп., уплата была произведена 29.11.2008. За период с 16.11.2008 по 28.11.2008 (13 дней) начислено пени в сумме 5 руб. 20 коп. (ставка рефинансирования в указанном периоде была равна 12%).

Сумма пени = Сумма недоимки * Количество дней просрочки * Действующая ставка рефинансирования * 1/300 * 1/100

>> наверх

10. Какие меры могут быть приняты к предпринимателю в случае неуплаты налогов в установленные сроки?

В случае, если предприниматель не уплачивает (не полностью) уплачивает причитающуюся сумму налога, налоговые органы направляют ему требования об уплате налога. Чтобы обеспечить уплату предпринимателем налогов и сборов налоговые органы вправе: начислить пени, приостановить операции по счетам в банке, заложить имущество должника, и наложить арест на имущество налогоплательщика.

>> наверх

© 2010 — 2021 Министерство цифрового развития государственного управления, информационных технологий и связи Республики Татарстан. Справочно-информационный портал государственных и муниципальных услуг работает в тестовом режиме. Информация на Портале размещена федеральными и региональными органами власти Российской Федерации. Если вы обнаружили неточности в размещенной информации, просьба оперативно сообщить об этом оператору Портала.

Информация об ошибках будет оперативно передана в ведомство, разместившее информацию.Обращаем ваше внимание на то, что оператор Портала не несет ответственности за некорректную информацию, размещенную на Портале.

Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году

Если заполнить платёжку с ошибками, деньги не дойдут до получателя. С 1 мая 2021 года закончился переходный период и все перешли на новые реквизиты, будьте внимательны. Ещё больше новых правил начнёт действовать с июля 2021 года. Мы подготовили подробный разбор всех нововведений.

Новые реквизиты платёжных поручений

С начала 2021 года ФНС перешла на систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты. Поэтому в платёжках мы теперь указываем два счёта, а также новые БИК (приказ Казначейства от 01.04.2020 № 15н).

Изменения коснулись четырёх полей платёжного поручения:

• поле 13 — уточнено название банка получателя;
• поле 14 — изменился БИК банка получателя;
• поле 15 — теперь указывается номер счёта банка получателя, входящий в состав единого казначейского счёта (ЕКС), раньше это поле заполнялось нулями;
• поле 17 — добавлен номер казначейского счёта (ЕКС).

ФНС говорила о переходном периоде с 1 января по 30 апреля 2021 года. На практике же он все равно почти ни у кого не работал. С 1 мая платёжки со старыми реквизитами принимать окончательно перестанут, они будут попадать в невыясненные.

Для каждого региона будут свои реквизиты — всего их 85. ФНС представила информацию о реквизитах в таблице, которая дана в письме от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@. Вот часть из них:

Субъект РФ	Наименование банка получателя	БИК банка получателя	Номер счёта банка получателя	Номер казначейского счёта
	поле 13	поле 14	поле 15	поле 17
Москва	ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ г. Москва	004525988	40102810545370000003	03100643000000017300
Московская область	ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ г. Москва	004525987	40102810845370000004	03100643000000014800
Санкт-Петербург	СЕВЕРО-ЗАПАДНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по г. Санкт-Петербургу г. Санкт-Петербург	014030106	40102810945370000005	03100643000000017200
Ленинградская область	ОТДЕЛЕНИЕ ЛЕНИНГРАДСКОЕ БАНКА РОССИИ//УФК по Ленинградской области г. Санкт-Петербург	014106101	40102810745370000006	03100643000000014500
Свердловская область	УРАЛЬСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Свердловской области г. Екатеринбург	016577551	40102810645370000054	03100643000000016200
Краснодарский край	ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар	010349101	40102810945370000010	03100643000000011800
Новосибирская область	СИБИРСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Новосибирской области г. Новосибирск	015004950	40102810445370000043	03100643000000015100
Ростовская область	ОТДЕЛЕНИЕ РОСТОВ-НА-ДОНУ БАНКА РОССИИ//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону	016015102	40102810845370000050	03100643000000015800
Челябинская область	ОТДЕЛЕНИЕ ЧЕЛЯБИНСК БАНКА РОССИИ//УФК по Челябинской области г. Челябинск	017501500	40102810645370000062	03100643000000016900

Образец платёжного поручения с новыми реквизитами с 1 мая 2021 года

Новые правила заполнения полей платёжного поручения

Поправки к правилам оформления платёжек о переводах в бюджет утверждены Приказом Минфина РФ от 14.09.2020 № 199Н. Изменения вступают в силу с 1 января, но часть из них начнёт действовать позже.

Поле 60 «ИНН»

Иностранные организации и физлица смогут указывать «0» в поле «ИНН плательщика», если они не состоят на учёте в налоговой. Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами. Поправка вступает в силу с 1 января 2021 года.

При удержании из дохода физлица-должника денег на погашение задолженности, указывайте его ИНН в поле «ИНН плательщика». Вписывать ИНН организации нельзя с 17 июля 2021 года.

Если платёжное поручение составило физическое лицо без счёта и собирается перечислить по нему деньги в бюджет, в реквизитах нужно указывать именно ИНН физлица или «0», если номер не присвоен. Указывать ИНН кредитной организации запрещено. Это правило действует с 1 октября 2021 года.

Поле 101 «Статус налогоплательщика»

Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.

Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:

• «29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
• «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.

Поле 106 «Основание платежа»

С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:

• «ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
• «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
• «ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
• «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.

Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.

Также с 1 октября удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.

Поле 108 «Номер документа — основания платежа»

В этом поле указывается номер документа, который является основанием платежа. Его заполнение зависит от того, как заполнено поле 106.

Новый код для основания платежа в четырёх утративших силу случаях — «ЗД». Но несмотря на это, удалённые коды будут фигурировать в составной части номера документа — первые два знака. Заполняйте поле в следующем порядке:

• «ТР0000000000000» — номер требования налоговой об уплате налогов, сборов, взносов;
• «АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
• «ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
• «АР0000000000000» — номер исполнительного документа.

Например, «ТР0000000000237» — требование об уплате налога № 237.

Поле 109 «Дата документа — основания платежа»

Порядок заполнения поля 109 меняется для погашения задолженности по истекшим периодам. При указании кода «ЗД» нужно вписать в поле дату одного из документов, который является основанием платежа:

• требования налоговой;
• решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
• решения о приостановлении взыскания;
• исполнительного документа и возбуждённого исполнительного производства.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.