Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

Энциклопедия решений. Как рассчитывается и уплачивается налог на прибыль при наличии обособленных подразделений?

Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены ст. 288 НК РФ. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налоговая база определяется как в целом по организации, так и отдельно по каждому обособленному подразделению и головной организации (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают:

1) авансовые платежи и налог на прибыль, подлежащие уплате в федеральный бюджет, — по месту нахождения головной организации. Эти суммы не распределяются по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);

2) авансовые платежи и налог, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ, — по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Сумма авансового платежа (налога), подлежащая уплате в федеральный бюджет, в целом по организации определяется по формуле:

Пфед = НБорг x Сфед,

Пфед — сумма платежа, исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в федеральный бюджет;

НБорг — налоговая база в целом по организации за отчетный (налоговый) период (с начала года до конца периода);

Сфед — ставка налога на прибыль для зачисления налога в федеральный бюджет (в процентах).

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 2% (3% в 2017 — 2020 годах) (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Сумма авансового платежа (налога), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, в котором расположены головная организация или обособленные подразделения, определяется по формуле:

Псуб = НБоп x Ссуб,

Псуб — сумма платежа (налога), исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (головной организации);

НБоп — налоговая база за отчетный (налоговый) период по обособленному подразделению (головной организации) — доля прибыли, приходящаяся на это обособленное подразделение;

Ссуб — ставка налога на прибыль для зачисления налога в бюджет субъекта РФ (в процентах).

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, составляет 18% (17% в 2017 — 2020 годах) (п. 1 ст. 284 НК РФ). Необходимо иметь в виду, что субъектом РФ, в котором расположены обособленное подразделение или головной офис, для отдельной категории налогоплательщиков может быть установлена пониженная (до 13,5% (12,5% в 2017 — 2020 годах)) ставка налога на прибыль (четвертый абзац п. 1 ст. 284 НК РФ).

Доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определятся как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

Перечислять налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений нужно независимо от того, есть ли у них доходы и расходы, формирующие налоговую базу (см. письмо Минфина России от 10.10.2011 N 03-03-06/1/640).

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений, до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Уведомления (см. письмо ФНС от 30.12.2008 N ШС-6-3/986) представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

Подразделением, «ответственным» за уплату налога, может быть и сама головная организация. Как неоднократно указывали контролирующие органы, если организация и все ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе уплачивать налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ за все свои обособленные подразделения через головную организацию (см., например, письма Минфина России от 25.01.2010 N 03-03-06/1/22, от 12.03.2009 N 03-03-06/1/130, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@, УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/136064).

Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения (первый абзац п. 1 ст. 289 НК РФ), в том числе и в ситуации, когда суммы налога на прибыль к уплате нет (см. письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-03-06/1/20). Однако в случае, когда налог перечисляется только через головную организацию или ответственное обособленное подразделение, декларацию по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, через которые налог не уплачивается, подавать не надо (см. письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-03-04/2/127).

Об исчислении и уплате налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения в Республике Крым или г. Севастополе, см. письмо ФНС России от 07.05.2014 N ГД-4-3/8839.

Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям

raschet_naloga_na_pribyl_po_obosoblennym_podrazdeleniyam.jpg

Похожие публикации

Налог на прибыль обособленного подразделения (ОП) исчисляется и уплачивается в соответствии с требованиями ст. 288 НК РФ. При этом часть налогового обязательства, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, не делится между головным офисом и его подразделениями, а налог и авансовые платежи, предназначенные для уплаты в региональные бюджеты, должны быть исчислены для головной организации и для каждой «обособки» предприятия.

Определение сумм налога на прибыль по ОП осуществляется пропорционально доле прибыли, которая приходится на такое подразделение. Уплата налога производится по месту нахождения каждого подразделения. Доля прибыли ОП может рассчитываться с привязкой к объему расходов на оплату труда или к величине среднесписочной численности работников – выбор конкретного показателя фиксируется учетной политикой предприятия, этот параметр должен оставаться неизменным на протяжении всего налогового периода.

При наличии у предприятия нескольких ОП в одном субъекте РФ делить прибыль между ними нет необходимости. В этом случае достаточно определить ответственное ОП, которое будет платить налог, и уведомить по установленной форме налоговиков (Письмо ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@). Если налоговое обязательство по разным видам деятельности исчисляется по нескольким налоговым ставкам, прибыль распределяется по обособленным подразделениям отдельно по каждой ставке.

Как исчислить налог на прибыль: обособленное подразделение 2021 года

Для выделения доли налогового обязательства по прибыли в разрезе обособленных подразделений используют ряд формул:

1. Величина налога по ОП = Налогооблагаемая прибыль по предприятию × Доля прибыли по ОП × Ставка налогообложения в региональный бюджет.

2. Доля прибыли ОП = ( Удельный вес трудового показателя ОП + Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП) / 2

В качестве трудового показателя за основу может приниматься среднесписочная численность персонала (ССЧ) или объем затрат на оплату труда.

3. Удельный вес ССЧ ОП = ( ССЧ по ОП / ССЧ по организации) × 100.

Для выведения значения удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения за основу расчетов берутся фактические данные о среднесписочной численности персонала в отчетном (налоговом) периоде.

4. Удельный вес затрат на оплату труда = ( Расходы по оплате труда ОП / Расходы предприятия по оплате труда) × 100.

Эта формула используется для разделения прибыли между ОП в случаях, когда учетная политика предполагает выделение уровня вклада каждого подразделения с учетом не численности персонала, а объема расходов на ФОТ. Учитываются расходы на оплату труда, приведенные в ст. 255 НК РФ.

Удельный вес имущества ОП по показателю остаточной оценки имущественных активов определяется следующим путем:

5. Удельный вес остаточной стоимости по ОП = Средняя остаточная стоимость амортизируемых объектов по ОП / Средняя остаточная стоимость амортизируемых объектов в целом по предприятию x 100

Учитывать надо в том числе остаточную стоимость по имуществу, переданному в аренду и полученному в лизинг. При использовании с целью получения дохода отдельных объектов не по месту их балансового учета остаточная стоимость такого основного средства должна быть учтена в составе имущества ОП, в котором осуществляется фактическая эксплуатация.

Пример

Рассмотрим расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям на примере.

ООО «Людмила» зарегистрировано в г. Краснодар (Краснодарский край), компания имеет одно обособленное подразделение в Республике Крым. Учетной политикой регламентирован расчет доли ОП в прибыли по показателю расходов на оплату труда. Налоговая база за истекший 2020 год по налогу на прибыль составила 5 700 000 руб.

Общая сумма по организации, руб.

Сумма по головному офису, руб.

Сумма по обособленному подразделению, руб.

Расходы на оплату труда

12 000 000,00

8 000 000,00

4 000 000,00

Остаточная стоимость амортизируемых основных средств

Как рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям

Порядок расчета, уплаты авансовых платежей и представления декларации по налогу для фирм с обособленными подразделениями установлен статьями 286 и 288 Налогового кодекса. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

Обособленным является любое территориально обособленное от фирмы подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). Таковым его признают независимо от того, отражено создание этого подразделения в уставе фирмы или нет. Рабочее место считают стационарным, если его создали на срок более одного месяца.

Напомним, что налог на прибыль за периоды 2017 – 2020 годов перечисляют в два бюджета:

  • федеральный – по ставке 3%;
  • региональный – по ставке 17%.

Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, делают это так.

Всю сумму налога на прибыль в федеральный бюджет уплачивают по месту нахождения головного офиса.

Сумму налога на прибыль в региональный бюджет распределяют между обособленными подразделениями и головной фирмой. Затем полученные суммы платят в региональные бюджеты по месту нахождения каждого из подразделений.

Как определить долю прибыли по подразделению

Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение, рассчитывают два показателя:

  • долю среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников фирмы;
  • долю среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых основных средств обособленного подразделения в общей остаточной стоимости таких объектов за отчетный период.

Долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, определяют как среднее арифметическое между его долей в среднесписочной численности работников и долей в остаточной стоимости основных средств.

Через какое подразделение платить налог на прибыль

Если вы имеете несколько обособленных подразделений в одном регионе, то прибыль между ними можно не распределять. Выберите ответственное подразделение, через которое решите уплачивать налог на прибыль, и сообщите об этом в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего уплате года.

Если же у налогоплательщика в отчетном периоде на одной территории изменилось количество обособленных подразделений или он передает функцию ответственного подразделения другому (при этом предыдущий «ответственный» не ликвидируется), он вправе принять решение об изменении порядка уплаты налога на прибыль в региональный бюджет:

  • либо с начала следующего налогового периода, уведомив об этом соответствующие налоговые органы до 31 декабря года, в котором принято решение об изменении порядка уплаты налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ);
  • либо начиная с отчетного периода, в котором созданы новые обособленные подразделения, направив уведомления в налоговые органы в десятидневный срок после окончания этого отчетного периода (абз. 7 п. 2 ст. 288 НК HA)(письмо ФНС России от 1 октября 2015 г. № ГД-4-3/17164@).

Читайте в бераторе

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Как платить налог на прибыль по подразделениям

До 28 февраля компании-плательщики ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль должны перечислить деньги в бюджет. При наличии у фирмы филиалов расчет налога имеет определенные особенности. Финансовое ведомство в письме от 12 декабря 2006 г. 18-5-09/000462 разъяснило, как платить налог, если подразделения расположены в одном регионе.

Уплата налога

Компании, имеющие филиалы, платят налог на прибыль в федеральный бюджет по месту своего нахождения (ст. 288 НК). Если на территории одного субъекта расположено несколько подразделений, фирма вправе не распределять прибыль по каждому, а оплачивать налог через одно ответственное, которое выбирает самостоятельно. Данное положение не является обязательным, поскольку в Налоговом кодексе сохранена норма, позволяющая предприятиям уплачивать налог по старой схеме. Новый порядок распространяется на все обособленные подразделения фирмы, включая и вновь созданные в течение налогового периода (письмо Минфина от 19 октября 2006 г. № 03-03-04/2/223). При этом применяемая система уплаты налога на прибыль должна быть отражена в учетной политике предприятия. Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса, компания должна оповестить о своем решении инспекции, в которых зарегистрированы ее филиалы с указанием местонахождения последних, КПП и реквизитов ответственного подразделения. Рекомендуемая типовая форма уведомления № 2 приведена в приложении № 2 к письму ФНС от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916. Фирма может и сама разработать подобный документ. В письме ФНС от 12 декабря 2006 г. № 18-5-09/000462 чиновники указали, что если организация не известит контролеров о выборе ответственного подразделения, то на нее могут быть наложены санкции. Согласно статье 119 Налогового кодекса, за непредставление деклараций по месту нахождения обособленных подразделений на фирму будут наложены штрафы. И при наличии недоимки с организации взыщут сумму обязательного платежа и пени. Кроме того, если компания уже сообщала инспекторам о выборе ответственного подразделения, то подтверждать это в следующем году уже не требуется.

С выводами чиновников можно и поспорить. Законодательство не связывает уплату налога через ответственное подразделение с уведомлением инспекций. Таким образом, если фирма своевременно перечисляет деньги в бюджет и представляет декларации, то санкции ей не страшны. Помимо этого, сроки для оповещения контролеров в статье 288 Налогового кодекса не установлены. Минфин в письме от 2 декабря 2005 г. № 03-03-04/2/127 указал, что уведомление нужно подать до начала налогового периода. Однако подобные рекомендации не являются обязательными для исполнения. Значит, плательщик вправе оповестить инспекции в любое время.

Расчет доли прибыли

Сумму налога определяют исходя из долей прибыли, приходящихся на головное и каждое обособленное подразделение. Правила расчета установлены в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса. Данную сумму определяют по формуле:

Прибыль ОП = (доля ССЧ (РОТ) ОП + ОС ОП) : 2;

РОТ – расходы на оплату труда за отчетный период;

доля ССЧ (РОТ) ОП – удельный вес среднесписочной численности (расходов на оплату труда) обособленного подразделения с ССЧ (РОТ) компании в целом, включая филиал;

доля ОС ОП – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в таком же показателе по компании в целом.

Сумму расходов на оплату труда нужно определять в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. Среднесписочную численность работников рассчитывают согласно постановлению Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50. При этом налогоплательщики должны сами решить, какой из показателей применять, и отразить это в учетной политике компании. Выбранная величина будет неизменна в течение всего налогового периода. Удельный вес расходов на оплату труда исчисляют по формуле:

Доля РОТ ОП = РОТ ОП : РОТ по всей фирме * 100%

При выборе показателя – среднесписочная численность сотрудников – следует помнить, что в нее входят лица, работающие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, сезонную и временную работу. Не включают в этот показатель внешних совместителей и сотрудников, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам. Кроме того, специалисты финансового ведомства в письме от 13 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/189 указали, что если состав работников филиала формируется только из сотрудников, находящихся в нем в командировке, то среднесписочная численность данного подразделения будет равна нулю. Долю прибыли в таком случае нужно рассчитать следующим образом: удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества разделить на два.

Минфин в письме от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/16 указал, что при расчете средней остаточной стоимости основных средств следует применять положения пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса. Таким образом, чтобы рассчитать этот показатель, остаточную стоимость объектов за отчетный (налоговый) период делят на количество месяцев плюс единица. По объектам, числящимся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения не начисляется, остаточной признается их первоначальная (восстановительная) стоимость. При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества необходимо учитывать, что в состав данных объектов не входят основные средства, переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью более трех месяцев. Помимо этого нельзя включать имущество, находящееся свыше года на реконструкции и модернизации.

Пример

ООО «Пирамида» имеет 3 обособленных подразделения на территории одного субъекта и головной офис, зарегистрированный в другом регионе. Фирма уплачивает налог на прибыль через одно ответственное подразделение. Сумма прибыли за январь 2007 года составила 2 000 000 рублей. Для расчета доли компания применяет показатель среднесписочной численности работников. За отчетный период в центральном офисе она составила 50 человек, по филиалам – 150 человек. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества по головной компании равна 100 000 рублей, по обособленным подразделениям –

800 000 рублей. Рассчитаем сумму налога, приходящуюся на обособленные подразделения.

1. Удельный вес среднесписочной численности работников обособленных подразделений в таком же показателе в целом по компании – 75% (150 чел.: (150 + 50) * 100%).

Удельный вес среднесписочной численности работников головного офиса в такой же величине в целом по компании – 25% (50 чел. : (150 + 50) * 100%).

2. Удельный вес средней остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленных подразделений в таком же показателе по всей организации – 88,89% (800 000 руб. : (800 000 + 100 000) * 100%).

Соответственно та же величина по центральной компании будет 11,11% (100 000 руб. : (800 000 + 100 000) * 100%).

3. Средняя арифметическая величина удельного веса равна:

– по филиалу: (75% + 88,89) : 2 = 81,95;

– по головному офису: (25% + 11,11) : 2 = 18,05.

4. Доля прибыли составит:

– подразделение: 2 000 000 руб. * 81,95 : 100 = 1 639 000 руб.;

– центральная фирма: 2 000 000 руб. * 18,05 : 100 =361 000 руб.

ООО «Пирамида» до 28 февраля 2007 года должна внести авансовые платежи по налогу на прибыль:

– в федеральный бюджет: 2 000 000 руб. * 6,5% = 130 000 руб.;

– в региональный бюджет через ответственное обособленное подразделение: 1 639 000 руб. * 17,5% = 286 825 руб.;

– в бюджет, где расположена головная фирма: 361 000 руб. * 17,5% = 63 175 руб.

При исчислении налога на прибыль у компаний могут возникнуть определенные трудности. Например, как учесть основные средства, если они стоят на балансе одного филиала, а используются другим. Амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того подразделения, в котором эти объекты фактически используются (письмо Минфина от 7 марта 2006 г. № 03-03-04/1/187). Причем в этом случае неважно, на чьем балансе они числятся. С другой стороны, в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса конкретно указано, что для расчета прибыли следует брать фактические показатели остаточной стоимости, а какие именно – не разъяснено. Следовательно,

если фирма возьмет в расчет доли прибыли объекты, которые числятся на балансе, то инспекция не вправе привлечь ее к ответственности за неуплату налога в бюджет субъекта. И предприятие сможет отстоять свою точку зрения. Так как все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу компании (п. 7 ст. 3 НК).

Примечание: к сведению

Если компания имеет филиалы, которые расположены на территории одного субъекта, то при ликвидации одного из подразделений в течение отчетного или налогового периода ей не потребуется подавать уточненную декларацию по прибыли. Такие разъяснения даны в письме Минфина от 10 августа 2006 г. № 03-03-04/1/624 (с текстом этого документа можно ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс). Если налогоплательщик закрывает подразделение после представления отчетности, то он вправе подать «уточненку» по ликвидированному филиалу.

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

  • Как распределяется налог на прибыль между субъектами при наличии обособленных подразделений
  • Расчет авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ через ответственное подразделение
  • Итоги

Как распределяется налог на прибыль между субъектами при наличии обособленных подразделений

При наличии обособленных подразделений (ОП) налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, определяется с некоторыми особенностями.

Напомним, налог на прибыль составляет 20% от величины полученной прибыли. При уплате итоговую сумму налога следует разделить между федеральным и региональным бюджетом в соотношении 3% : 17% соответственно.

О действующих ставках по налогу на прибыль узнайте здесь.

Если есть ОП, налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головного подразделения (ГП) без разбивки по ОП.

А платежи в региональный бюджет распределяются между ГП и ОП исходя из доли прибыли, относящейся к этим подразделениям. То есть региональный налог на прибыль в части, относящейся к ГП, уплачивается в бюджет по месту нахождения ГП. А в части, приходящейся на ОП, налог в региональный бюджет уплачивается в ФНС по месту нахождения этого подразделения (письма Минфина России от 07.12.2017 № 03-03-06/1/81500, от 19.05.2016 № 03-01-11/28826).

Распределение прибыли осуществляется на основании следующих показателей:

  • остаточной стоимости ОС;
  • величины зарплаты работников.

При этом прибыль, исчисленная в общем по организации, распределяется между головным офисом и обособленными подразделениями даже в случае, когда ГП и ОП находятся на территории одного субъекта РФ. Доля прибыли группы обособленных подразделений рассчитывается на основании суммы показателей этих обособленных подразделений.

Если головной офис и обособленные подразделения располагаются на территории одного субъекта РФ и организация приняла решение о том, что за все подразделения налог уплачивает головной офис, то расчет суммы авансовых платежей или налога в бюджет данного субъекта РФ производится на основании прибыли по всей организации. То есть прибыль между головным офисом и обособленными подразделениями не распределяется.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили как рассчитать и уплатить налог по обособленным подразделениям пошагово. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Расчет авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ через ответственное подразделение

Покажем его на примере.

Организация «Торнадо», ИНН 7736119488, КПП 773601001, зарегистрирована в г. Москве и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 36 по г. Москве. ООО «Торнадо» имеет обособленные подразделения в Московской области:

  • «Вега» в г. Химки, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 13 по Московской области, КПП 504701001.
  • «Макси» в г. Пушкино, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 3 по Московской области, КПП 503801001.

Также в организации «Торнадо» имеется обособленное подразделение «Контур» в Тульской области.

В начале года организация «Торнадо» приняла решение об уплате налога на прибыль в бюджет Московской области через обособленное подразделение «Макси» в г. Пушкино и направила уведомление о своем решении в налоговые органы.

Бланк уведомления бухгалтер ООО «Торнадо» скачал бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Чтобы не ошибиться при заполнении уведомления, бухгалтер ООО «Торнадо» воспользовался образцом, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Для этого он бесплатно получил пробный демо-доступ к системе К+.

Компания оплачивает налог на прибыль в виде ежемесячных авансовых платежей с доплатой за квартал.

Разобраться в порядке исчисления авансов по прибыли вам поможет материал «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале прошлого года, а также в I квартале этого, составили:

  • в федеральный бюджет – 78 000 руб.;
  • бюджет г. Москвы – 42 000 руб.;
  • бюджет Московской области – 96 000 руб.;
  • бюджет Тульской области – 38 000 руб.

Предположим, что по итогам I квартала налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 1 950 000 руб.

Учетной политикой в организации установлено, что в качестве показателя для расчета доли прибыли обособленных подразделений используются расходы на оплату труда.

Данные налогового учета по остаточной стоимости объектов ОС и расходам на оплату труда представлены в таблице:

Расходы на оплату труда за I квартал

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО