Как правильно отразить алименты в 6-НДФЛ

Как правильно отразить алименты в 6-НДФЛ (нюансы)?

  • Алименты как вид удержания из заработной платы
  • Отражение алиментов в отчете 6-НДФЛ
  • Пример заполнения расчета 6-НДФЛ в случае удержания алиментов
  • Итоги

Алименты как вид удержания из заработной платы

В понятие алиментов входят те денежные средства, которые удерживаются, к примеру, у родителей в судебном порядке на содержание их несовершеннолетних детей.

Расчетный отдел организации, в которой трудится лицо, обязанное уплачивать алименты, должен ежемесячно удерживать присужденную сумму из доходов работника. Взыскиваются алименты с момента поступления исполнительного листа — там же указан срок взысканий. Перечень видов зарплаты и иного дохода, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. В частности, алименты удерживаются с окладов, доплат, премий и т. д.

Как рассчитать НДФЛ при выплате алиментов, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Отражение алиментов в отчете 6-НДФЛ

Вопрос отражения алиментов касается, как правило, поля 110 отчета 6-НДФЛ. По этой строке отражаются все полученные доходы налогоплательщика, с которых организация удерживает налог.

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Для начала разберемся, как именно здесь отражаются доходы. Согласно приказу ФНС, утвердившему данную форму, в этой графе должна быть отражена вся сумма полученных налогоплательщиками доходов без вычета удержанных налогов или предоставленных вычетов.

Удержания (в частности, алименты) из доходов физического лица не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Это следует из ст. 210 НК РФ. Соответственно, сначала фирма начислит доход работнику, посчитает налог и потом уже рассчитает алименты. А сотрудник получит на руки сумму за минусом налога и алиментов.

Общие принципы исчисления и удержания НДФЛ можно посмотреть в материале «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Это значит, что по строке 110 компания отразит ту сумму, которая была начислена, а не выдана на руки работнику.

Если вы подали отчет в инспекцию и указали в строке 110 сумму за вычетом алиментов, то необходимо подать уточненный отчет с правильным полным доходом налогоплательщика. В противном случае велик риск наложения штрафа на компанию за предоставление недостоверных сведений — 500 руб.

Подробнее о том, когда и как правильно подать корректировочную информацию по 6-НДФЛ, читайте в этой статье.

Пример заполнения расчета 6-НДФЛ в случае удержания алиментов

Для наглядности разберем ситуацию с алиментами на примере и посмотрим, как правильно при этом заполнить расчет.

Иванов С. И. уплачивает алименты на своего несовершеннолетнего ребенка — 25% от оклада ежемесячно. Оклад составляет 50 000 руб. Срок выплаты зарплаты — 5-е число каждого месяца. Заявление на вычеты не предоставлялось.

Давайте отразим данную операцию за июль в 1-м разделе 6-НДФЛ:

Стр. 021 — 06.08.20ХХ;

Сразу отметим, что к выплате на руки Иванову С. И. полагается 32 650 руб. (50 000 – 6 500 (НДФЛ) – 10 850 (алименты)).

Узнайте, как отразить различные выплаты, в т.ч. алименты, в новом отчете 6-НДФЛ, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Как мы видим, алименты, как и большинство удержаний из заработной платы, не влияют на размер дохода, отражаемого в качестве фактически полученного в отчете 6-НДФЛ.

Как отразить алименты в 6-НДФЛ

kak_otrazit_alimenty_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Обязанность налоговых агентов – ежеквартально отчитываться об исчисленных и удержанных с физлиц суммах НДФЛ. Для этого по окончании отчетных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев) и года в ИФНС подается Расчет по форме 6-НДФЛ. В прошлых публикациях мы уже рассказывали, как заполняется эта форма в различных ситуациях. Сегодня речь пойдет о том, как отразить алименты в 6-НДФЛ.

НДФЛ и алименты

Алименты могут выплачиваться на несовершеннолетних детей, нетрудоспособных родителей, супругов, в т.ч. бывших, других родственников. Основанием для уплаты алиментов работником служит исполнительный лист или соглашение об уплате (нотариально заверенное). Работодатель удерживает алименты ежемесячно из заработка или иного дохода плательщика и переводит их получателю (в трехдневный срок после выплаты работнику дохода – ст. 109 СК РФ).

Помимо зарплаты, источником для алиментных платежей могут быть премии, сохраняемый за работником средний заработок (например, отпускные, больничные), вознаграждения, предусмотренные системой оплатой труда, и другие выплаты. Доходы, на которые обращать взыскание нельзя (детские пособия, некоторые компенсации и т.п.), приведены в ст. 101 закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02.10.2007, а полный перечень выплат, из которых удерживаются алименты на детей, приведен в постановлении Правительства № 841 от 18.07.1996 (ред. от 01.04.2019). Удержание возможно как из денежного дохода, так и из доходов в натуральной форме.

Согласно п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве», алименты удерживаются из суммы, которая осталась после вычета НДФЛ. То есть, сначала из начисленного дохода работника вычитается подоходный налог, а лишь затем из оставшейся суммы удерживают алименты в установленном размере.

Подтверждает это и ст. 210 НК РФ, где сказано, что удержания, производимые из дохода физлица (по решению суда или иных органов, либо по распоряжению самого налогоплательщика) налоговую базу по НДФЛ не уменьшают.

Алименты в 6-НДФЛ: как заполнять отчет?

Теперь рассмотрим, как алименты отражаются в Расчете 6-НДФЛ. Напомним, что актуальная форма Расчета утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (ред. от 17.01.2018).

Как мы выяснили, налоговая база по НДФЛ от наличия у работника алиментных обязательств не зависит. Следовательно, каким-либо особым образом выделять алименты в 6-НДФЛ не нужно.

В разделе 1 Расчета совокупная сумма начисленного дохода (с начала года) до удержаний будет показана по строке «020». В разделе 2 по строке «130» доход налогоплательщика следует отражать в полной сумме, т.е. не уменьшая его на налоговые вычеты, НДФЛ и алименты.

Алименты в 6-НДФЛ: пример

Оклад сотрудника фирмы составляет 45 000 руб., при этом ему предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 руб. в месяц). Каждый месяц с него удерживают алименты на несовершеннолетнего сына в размере ¼ части дохода (25%). Первый квартал отработан сотрудником полностью. День выплаты зарплаты – 5 число.

Ежемесячно с зарплаты удерживался НДФЛ – 5668 руб. ((45 000 – 1400) х 13%).

После вычета налога с работника удерживали алименты, ежемесячная сумма которых составляла 9833,00 руб. ((45000 – 5668) х 25%).

В итоге на руки работник получал в месяц 29 499 руб. (45 000 – 5668 – 9833).

В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал доходы и удержания отразятся следующим образом:

Доход с начала года по строке «020» – 135 000 руб. (45 000 х 3 мес.);

Вычеты в строке «030» – 4200 руб. (1400 х 3 мес.);

Сумма налога в строке «040» – 17 004 руб. ((135 000 – 4200) х 13%);

В строке «070» налог удержанный (11 732 руб.) не включает НДФЛ с мартовской зарплаты (т.к. он удержан при выплате зарплаты в апреле);

В разделе 2 по строкам «130» указывается начисленная зарплата января и февраля в полной сумме (без учета налогового вычета, НДФЛ и алиментов), т.е. по 45 000 руб.; а зарплата марта войдет в раздел 2 расчета за полугодие;

В строках «140» – сумма удержанного НДФЛ (по 5668 руб.).

6-ndfl.jpg

Таким образом, как видно из приведенного примера, суммы удержанных алиментов никак не отражаются в Расчете 6-НДФЛ и не влияют на расчет налога с доходов работника.

Скачать форму 6-НДФЛ можно по ссылке.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

«Детские» алименты — 2021: бухгалтерские заметки

Когда мы слышим слово «алименты», то сразу в уме: отец платит деньги в пользу брошенного ребенка. Хотя это не всегда так. Кроме «детских», существуют еще и другие виды алиментов. Например, на содержание жены (или мужа) и родителей. Подробнее о них читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2020, № 7, с. 21.

Но в подавляющем большинстве случаев алиментщики отдают часть своего дохода, действительно, на содержание своих чад. Поэтому поговорим именно о «детских» алиментах. И начнем с их размера.

Этот вопрос следует рассматривать с двух сторон:

• с одной — выяснить, сколько плательщик алиментов должен уплачивать в пользу получателя. Заметим: бухгалтер не должен рассчитывать эту сумму. Он получает уже готовый документ, по которому проводит отчисление из дохода работника-алиментщика. В то же время знать общие показатели будет полезно;

• с другой — определить, какую сумму алиментов нужно (можно) удержать из зарплаты плательщика. И вот здесь бухгалтеру нужно быть особенно внимательным. Почему, далее объясним.

Существует целый ряд ограничений. Но чтобы в них не запутаться, разберем все по порядку.

Какой размер алиментов «по закону»?

Прежде всего размер алиментов должен быть необходимым и достаточным для обеспечения гармоничного развития ребенка. Таковым является предписание ч. 2 ст. 182 СКУ 1 . Потому установлен минимальный гарантированный размер алиментов на одного ребенка. Он не может быть менее 50 % прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста.

1 Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III.

Параллельно существует понятие минимального рекомендованного размера алиментов на одного ребенка. Он равен размеру прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста. Его может присудить суд, если плательщик алиментов имеет достаточный заработок (доход).

Поскольку эти показатели привязаны к прожитминимуму, то они постоянно изменяются.

Размеры законодательно установленных «алиментных» ограничений на 2021 год приводим в таблице.

Размер «алиментных» ограничений в 2021 году

Показатель

Период

Ребенок до 6 лет

Ребенок от 6 до 18 лет

Ребенок от 18 до 23 лет

Минимальный гарантированный размер, грн (50 % прожитминимума)

01.01.2021 г. — 30.06.2021 г.

01.07.2021 г. — 30.11.2021 г.

01.12.2021 г. — 31.12.2021 г.

Минимальный рекомендованный размер, грн (100 % прожитминимума)

01.01.2021 г. — 30.06.2021 г.

01.07.2021 г. — 30.11.2021 г.

01.12.2021 г. — 31.12.2021 г.

Уплата алиментов может быть добровольной или принудительной. Приведенные в таблице ограничения применяют во втором случае — когда размер алиментов определяет суд.

Если родители решают вопрос содержания ребенка «мирно», эти ограничения тоже нужно учесть. Родители заключают нотариально удостоверенный договор об уплате алиментов на ребенка. Тогда учитывают минимальное гарантированное ограничение. Ведь норма ч. 1 ст. 189 СКУ свидетельствует, что такой договор не может нарушать права ребенка, установленные СКУ. А минимальный гарантированный размер алиментов как раз и является таким правом.

Сколько удерживать из зарплаты?

С размером алиментов разобрались. Теперь переходим к их удержанию из дохода работника. И здесь нужно помнить об ограничении отчислений из зарплаты. Они предусмотрены ст. 128 КЗоТ и ч. 3 ст. 70 Закона № 1404 2 .

2 Закон Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 г. № 1404-VIII.

Общий размер всех отчислений при каждой выплате зарплаты и других доходов должника не может превышать 50 % зарплаты. Это касается и отчисления по нескольким исполнительным документам.

Кстати, как действовать в ситуации, когда нужно удержать с работника средства по двум исполнительным листам, читайте в журнале «Бюджетная бухгалтерия», 2020, № 44, с. 11.

Из правила «50 процентов» есть исключение — взыскание алиментов на несовершеннолетних детей. В таком случае предельный размер удержаний из зарплаты — 70 %.

Если работник уплачивает алименты добровольно по заявлению (без вмешательства суда, исполнительной службы), то законодательные ограничения отчислений не действуют.

ВНИМАНИЕ!

Взимайте алименты из суммы «чистой» зарплаты, оставшейся после удержания из нее НДФЛ и ВС (ч. 1 ст. 70 Закона № 1404).

Фактически это значит, что алименты отчисляют из зарплаты за вторую половину месяца.

Но как быть, если зарплаты не хватает? Тогда у работника образуется задолженность по уплате алиментов. Ее взыскивают до полного погашения независимо от возраста ребенка. При этом не забывайте отражать задолженность в «алиментном» Отчете 3 (о его заполнении читайте в конце этой статьи).

Нужен ли приказ?

Нужно ли издавать отдельный приказ по учреждению об удержании алиментов из зарплаты?

Помните, мы говорили, что уплата алиментов может быть добровольной и принудительной? Так вот, в случае с приказом это также имеет значение.

Если алименты удерживают по заявлению самого работника (добровольно), то приказ по учреждению, конечно, нужен.

А вот когда есть судебный приказ, решение суда, исполнительный лист, постановление исполнителя и т. п., то можно обойтись и без приказа. На это обращают внимание специалисты Минсоцполитики в письме от 01.03.2019 г. № 247/0/206-19. Исполнительный лист (или другой исполнительный документ) является обязательным для исполнения. Поэтому для удержания алиментов из зарплаты работника издавать отдельный приказ не нужно.

Из каких доходов удерживать?

Виды доходов, из которых можно (нельзя) удерживать алименты, прописаны в Перечне № 146 4 . В частности, алименты удерживают из зарплаты по основному месту работы и по совместительству (при его наличии). Не являются исключением и все виды доплат, надбавок и матпомощи на оздоровление.

4 Перечень видов доходов, учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, утвержденный постановлением КМУ от 26.02.93 г. № 146.

Зато из выходного пособия при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной за один год, алименты не удерживают.

Но есть один спорный момент — больничные. Оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет учреждения сомнений не вызывает. Из этой суммы алименты удерживаем однозначно. А вот пособие по временной нетрудоспособности, полученное от ФСС, — это настоящее «яблоко раздора».

С одной стороны, алименты нужно удерживать из пособия по временной нетрудоспособности. Прямое указание на это содержат пп. 10 и 11 п. 1 Перечня № 146. Но с другой — страховые средства, зачисленные на отдельный текущий счет в банке или на отдельный счет в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, могут быть использованы страхователем исключительно на предоставление материального обеспечения и социальных услуг застрахованным лицам. И это черным по белому прописано в абз. 4 ч. 2 ст. 34 Закона № 1105 5 .

5 Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

Отсюда вывод: из страховых средств нельзя взимать выплаты по исполнительным документам.

Но выход есть: удерживайте алименты при выплате зарплаты за отработанное время.

Если же суммы такой зарплаты не хватает для погашения алиментов за текущий месяц, то возможны два варианта:

1) работник вносит в кассу (на текущий счет учреждения) недостающую сумму алиментов за текущий месяц. А далее перечисляем средства исполнителю (получателю алиментов);

2) работник не вносит сумму алиментов в кассу (на текущий счет). Как следствие, у него возникает долг по алиментам. В таком случае обязательно указываем сумму задолженности в «алиментном» Отчете.

Куда перечислять?

«Принудительные» алименты следует перечислять исполнительной службе. То есть эти средства необходимо направить на соответствующий счет органа государственной исполнительной службы или частного исполнителя (ч. 1 ст. 69 Закона № 1404).

Итак, средства поступают на счет исполнителя. Далее он перечислит их непосредственному получателю — не позднее следующего рабочего дня (ч. 2 ст. 47 Закона № 1404).

Если же речь идет о добровольной уплате, перечисляем алименты напрямую — на счет физического лица — получателя. Также можно отправить средства по почте (другим способом, указанным получателем). В любом случае на все про все в вашем распоряжении три календарных дня. Причем началом отсчета будет день, установленный для выплаты зарплаты (ч. 2 ст. 187 СКУ).

Как облагать?

Алименты не подлежат обложению НДФЛ и ВС. Это предусмотрено п.п. 165.1.14 и п.п. 1.7 п. 16 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Также алименты не являются базой для начисления ЕСВ.

Сразу вспомним об отчетности. За І квартал 2021 года отчитываемся уже по новой форме объединенного отчета 6 по ЕСВ, НДФЛ и ВС. Он содержит аналог расчета по форме № 1ДФ — приложение 4ДФ. Форму немного изменили, а принцип отражения алиментов остался таким же.

Доход работника — плательщика алиментов отражайте без вычета сумм алиментов с признаком дохода «101» (графа 6). То есть алименты и зарплату показывайте общей суммой.

В то же время сумму алиментов отражайте с указанием налогового номера их получателя (физического лица) с признаком дохода «140». Так следует делать независимо от того, кому вы перечислите суммы алиментов: непосредственно получателю или исполнителю. На это указали налоговики в консультации из категории 103.25 ЗІР ГФСУ. Но имейте в виду: указывать суммы НДФЛ и ВС в графах 4а, 4, 5а, 5 не нужно.

Дополнительные и судебные расходы

Кроме алиментов, с работника могут взиматься дополнительные расходы на содержание ребенка. Например, если нужны деньги на лечение или «спонсорская помощь» для развития талантов ребенка. Такие расходы могут быть разовыми, периодическими и постоянными (ст. 185 СКУ).

Норма, освобождающая от налогообложения алименты, здесь не работает. Ведь дополнительные расходы на ребенка к алиментам не имеют отношения. Отдельной нормы, которая бы вывела такие расходы из-под налогообложения, также нет. Вывод — удерживаем НДФЛ и ВС с этих сумм, как из прочих доходов (п.п. 164.2.20 НКУ). Это подтвердили и специалисты ГНСУ в своем письме от 02.11.2020 г. № 1009/2/99-00-04-05-03-02 (ср. 025069200).

В приложении 4ДФ объединенной отчетности такую выплату отражайте так же, как и в расчете по форме № 1ДФ — с признаком дохода «127».

Если в «алиментном» споре участвовал суд, это порождает еще один вид расходов — на профессиональную юридическую помощь. Проще говоря — на адвоката. Например, мать ребенка понесла такие расходы, а теперь ваш работник-алиментщик их возмещает. Эти суммы не указаны среди тех, которые освобождены от налогообложения. Следовательно, они являются дополнительным благом матери в виде денежного возмещения расходов согласно п.п. «г» п.п. 164.2.17 НКУ. Поэтому удержите НДФЛ и ВС на общих основаниях.

В приложении 4ДФ объединенной отчетности расходы на профессиональную юридическую помощь указывайте с признаком дохода «126».

Как отчитываться?

Кроме налоговой отчетности, сумму алиментов нужно отразить еще в одном документе — Отчете об осуществленных отчислениях и выплатах. Он же — «алиментный» Отчет, о котором мы упоминали выше. При его заполнении и подаче учтите несколько важных моментов.

«Алиментный» Отчет заполняют:

• лишь в случае принудительной уплаты алиментов;

• по каждому постановлению о взыскании.

ежемесячно, а также после окончания срока соответствующих выплат или при увольнении работника;

• в бумажном виде лично в исполнительную службу или по почте заказным письмом с описью вложения.

Четкие сроки подачи этого документа не установлены. Срок может быть определен в постановлении исполнителя. Лучше подавать Отчет как можно скорее после выплаты зарплаты и перечисления алиментов за соответствующий месяц. Например, проведя все выплаты за февраль, подайте Отчет в первой половине марта и так далее за каждый месяц.

За неподачу этого Отчета ответственному лицу работодателя грозит штраф от 850 до 1700 грн (ст. 188 13 КУоАП).

Заполнение 6-НДФЛ и удержание алиментов

Форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», а также порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели вопрос о том, отражаются ли в форме 6-НДФЛ алименты.

Удержание алиментов для целей расчета НДФЛ

Частью первой ст. 137 ТК РФ установлено, что удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

На основании ст. 109 Семейного кодекса РФ (далее — СК РФ) администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (смотрите также ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее — Закон № 229-ФЗ).

В соответствии с п. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (далее — Перечень), удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

  • с заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), выданной в неденежной форме, или с комиссионного вознаграждения, с заработной платы, начисленной преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки (пп. «а»);
  • с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда (пп. «и»);
  • с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска (пп. «к»);
  • с суммы дополнительного вознаграждения работникам, за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе (пп. «л»);
  • с других видов выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта РФ или применяемых у соответствующего работодателя (пп. «м»).

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, определены ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (абзац 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Среди доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, поименованы лишь алименты, получаемые налогоплательщиками (п. 5 ст. 217 НК РФ).

То есть у получателя алиментов налогооблагаемый доход с данных выплат не образуется.

Для плательщика алиментов освобождение от обложения НДФЛ этих сумм ст. 217 НК РФ не предусмотрено.

Суммы уплачиваемых алиментов также не поименованы среди налоговых вычетов (ст.ст. 218-221 НК РФ).

Таким образом, удержание алиментов никаким образом не должно сказываться на исчислении налоговой базы по НДФЛ, а также на сумме подлежащего уплате налога.

Заполнение 6-НДФЛ

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», а также порядок ее заполнения и представления (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Согласно п. 1.1 Порядка форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета. Напомним, что п. 1 ст. 230 НК РФ возлагает на налогового агента обязанность по ведению таких регистров налогового учета.

В разделе 1 «Обобщенные показатели» Расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

В соответствии с п. 3.3 Порядка в разделе 1 Расчета указываются, в частности:

  • по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 030 — обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 080 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Поскольку алименты, подлежащие удержанию из заработной платы, отпускных и иных доходов сотрудников, не уменьшают налогооблагаемый доход, то по строке 020 указывается полная сумма начисленного с начала налогового периода дохода физическим лицам, в том числе сотрудникам, уплачивающим алименты. Вычитать суммы алиментов из доходов, указанных по строке 020 раздела 1 Расчета, не нужно.

Согласно п. 4.1 Порядка в разделе 2 Расчета указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. В частности, в разделе 2 Расчета указывается (п. 4.2 Порядка):

  • по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Из буквального прочтения порядка заполнения строки 130 раздела 2 Расчета следует, что в ней указываются доходы, фактически полученные физическими лицами на дату, указанную по строке 100 этого раздела.

Напомним, что датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, письмо Минфина от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, письмо Минфина от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

На указанные даты фактического получения дохода налоговым агентом производится исчисление сумм НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка 13% и начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Удержание же алиментов производится при непосредственной выплате заработной платы или отпускных (ст. 109 СК РФ, ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

При этом заработная плата может выплачиваться и не в последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход в виде оплаты труда, а например, в начале следующего месяца. Это значит, что на дату фактического получения дохода (строка 100) налогооблагаемый доход считается фактически полученным, несмотря на то, что перечисление на счет физического лица еще не было произведено.

Таким образом, по строке 130 раздела 2 Расчета указываются суммы фактически полученных доходов, с которых на даты, указанные по строке 100 этого раздела, был начислен НДФЛ. То есть указываются суммы, не уменьшенные на сумму удержанных алиментов. Об этом также свидетельствует требование, установленное п. 4.2 Порядка, об указании по рассматриваемой строке суммы фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога).

При этом в разделе 2 Расчета не указываются суммы фактически перечисленных доходов физическим лицам.

Таким образом, суммы удержанных алиментов не отражаются в Расчете по форме 6-НДФЛ.

Материал подготовлен экспертами службы Правового консалтинга компании ГАРАНТ

Как отразить и удержать алименты в 6 НДФЛ

Вычет НДФЛ и алиментов

В соответствии с Постановлением Правительства РФ 841 от 18 июля 1996 года в состав доходов, из которых взимаются алименты, относятся зарплата, надбавки, премии, региональные коэффициенты, доплаты, гонорары и другие вознаграждения сотрудника.

Важно! Если физлицо не противится выплате этих денег, то они удерживаются и переводятся на требуемые платежные реквизиты бухгалтерией организации согласно заявлению лица.

Срок взысканий из перечня видов доходов, как правило, совпадает с датой начисления дохода: сотруднику начислили заработок, удержали причитающиеся детям деньги и только потом выплатили остаток. Точную информацию можно узнать из исполнительного листа, там же указан срок взысканий и другие детали.

Таким образом, заработок лица уменьшается не только на подоходный налог, но и на материальное обеспечение нуждающихся близких родственников (ребенка, родителей). Чтобы немного уменьшить нагрузку, сотрудник вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом на детей.

Вычет из НДФЛ уменьшит общую сумму налога, но не повлияет на размер алиментов, т. к. они рассчитываются из полной величины зарплаты.

Если лицо не является наемным работником, а работает самостоятельно, зарегистрировав индивидуальное предпринимательство и применяя спецрежим, то воспользоваться вычетом не получится. Почему: стандартный вычет – это возврат налога либо уменьшение налоговой базы по НДФЛ. А если человек не платит его, то и возвращать/уменьшать ему нечего.
Пример 1
Шишкин Сергей – ИП. Он занимается розничной продажей мужской одежды в собственном магазине. Выбранный спецрежим – ЕНВД. Согласно исполнительному листу он выплачивает 40% алиментов из получаемой выручки. Поскольку он не платит подоходный налог (освобожден от него из-за спецрежима), то вычет на детей ему не предоставляется.

Рекомендуем дополнительно прочитать: Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению при закрытии и открытии

Расчет алиментов ндфл

С предпринимателей обычно алименты взыскивают в твердой денежной сумме. Но если кто-то неумный подал иск о взыскании в долях в заработку и второй не очень умный вынес такое решение, то в случае отсутствия дохода, алименты будут взысканы исходя из среднего заработка по РФ на момент взыскания.

Средний заработок на сегодня — 24000 руб. То есть (1/4) — 6000 руб.

в месяц. Нет, придется платить по средней по региону.

Взыскиваются алименты с момента поступления исполнительного листа — там же указан срок взысканий. Перечень видов зарплаты и иного дохода, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.

Игорь. в прошлом вашем вопросе я вам все расписал.

даже если вы не состояли в браке но признали отцовство будьте добры платить РЕБЕНКУ. мать в дикретном и так деньги получает! вы ЕЙ НЕ ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ вы платите на ребенка Таким образом, при расчете размера задолженности по суммы подоходного налога подлежит учету в случае, если указанный налог был удержан с должника.

Метод взыскания алиментов с покинувшего семью супруга на содержание ребенка выбирается исходя из ситуации. В том случае, если между бывшими супругами сохранились нормальные отношения, можно заключить добровольное соглашение.

Если добиться компромисса не удалось и дело дошло до суда – взыскание денег происходит согласно исполнительному документу, который выдает суд, принявший соответствующее решение.

Порядок удержания алиментов из зарплаты сотрудника

В п.1 ст.80 СК РФ указано, что родители по собственному договору определяют порядок выплаты денег одной из сторон. Но часто согласовать процедуру не удается, и тогда решение принимает суд, а взыскание происходит по федеральному закону № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года.

Таблица 1. Варианты выплаты алиментов.

Согласованное решение сторон Через суд
Самостоятельно – супруг отдает или переводит второй стороне деньги по оговоренным срокам и суммам По судебному приказу – если ответчик согласился с требованиями заявителя
Через работодателя – супруг подает заявление руководству об удержании и перечислении части заработка на платежные реквизиты второго родителя. По исполнительному листу – если вторая сторона не согласна выплачивать деньги и после рассмотрения возражений суд все равно принял решение в пользу первого супруга.

Справочно! В исполнительном листе содержатся сведения об условиях, величине, порядке удержаний, платежные реквизиты или адрес для передачи денег. Полученный документ заявитель направляет работодателю бывшего мужа (жены) с произвольным заявлением, в котором указываются реквизиты для перевода.

Далее работодатель выполняет следующие задачи:

  • обеспечивает сохранность исполнительного листа и связанных с ним документов; за порчу или утрату бланков он может быть оштрафован в размере 2 500 руб. по ст.431 ГПК РФ;
  • регистрирует документы в журнале;
  • исполняет решение по листу либо возвращает его с сопроводительным письмом (если указанный сотрудник уволился).

Алименты считаются до или после вычета НДФЛ

Согласно ст.210 НК РФ при расчете база обложения по подоходному налогу не уменьшается на величину удержаний. А вот алименты, наоборот, удерживаются уже после вычета из дохода налога.

Пример 2 Шишкин Сергей получает заработную плату в размере 30 000 руб. При начислении работодатель сначала удерживает 13% в пользу государства: 30 000 × 13% = 3 900 руб. Из остатка высчитываются алименты в размере 50%: (30 000 – 3 900) × 50% = 13 050 руб.

На заметку! Если плательщик получает вычеты по месту работы, то алименты считаются из фактически получаемого дохода.

Пример 3 Шишкин Сергей зарабатывает 30 000 руб. в месяц. До получения стандартного вычета он платил 3 900 руб. государству. Вычет уменьшил налог на 1 000 руб., следовательно, Шишкин стал получать на руки 37 100 руб., из которых и будут удерживаться средства для детей.

Рекомендуем дополнительно прочитать: Дата удержания налога в 6 НДФЛ

Интересная практика сложилась со случаем использования имущественного вычета в виде возврата. Лицо весь год платит налог, с остатка удерживаются деньги для детей. По истечению года он получает возврат в виде имущественного вычета, следовательно, фактически возвращает уплаченный годовой НДФЛ.

Но при исчислении алиментов доход в виде возврата, полученный с начала года, не учитывается. Судебные решения по этому вопросу принимались в пользу получателей возврата. По собственному желанию вы можете отдать часть вычета в качестве материального обеспечения бывшей семье, но никто не может обязать вас сделать это.

Максимальная сумма удержания алиментов из заработной платы

Если стороны согласовали вопрос сами, то доля для материального обеспечения детей может быть любой, но не меньше установленных законом величин.

На сумму влияет количество несовершеннолетних детей. Она может выражаться:

  • в процентах;
  • фиксированной сумме – ежегодно индексируется по ст.117 СК РФ;
  • передаваемом имуществе.

Периодичность, сроки и другие особенности выплат также определяются родителями в добровольном порядке.

Если же стороны решили обратиться в суд, то устанавливаются следующие значения из ст.81 СК РФ:

  • 25% – на одного ребенка;
  • 33% – на двух;
  • 50% – более двух детей.

Важно! Если плательщик алиментов ходатайствует об уменьшении величины в связи с трудным материальным положением, суд вправе вынести решение с учетом его интересов.

После принятого решения расчетом алиментов и НДФЛ занимается бухгалтерия работодателя.

Отражение алиментов в отчете 6-НДФЛ

Уплачиваться алименты будут из доходов физического лица. Первоначально из зарплаты алиментщика будут вычитаться средства на отчисления в ИФНС, и только потом можно будет вычесть алиментные начисления.

Форма 6-НДФЛ подается финансовым работником в налоговую службу каждый квартал и показывает только суммы, которые ушли на налогообложение. Удержание алиментных выплат будет определяться в размере, обозначенном в исполнительном акте и не будет отражаться в этой справке.

Алименты: как удерживаются, непосредственно с начисления или уже за минусом НДФЛ, пример можно рассмотреть ниже.

Зарплата работника за предыдущий месяц составила 50 тыс. руб., рассчитываться алиментные выплаты, установленные в размере ¼ от заработка, будут таким образом: общая сумма заработной платы (50000) минус налоговая ставка 13% (6500), получается сумма, из которой будет произведен расчет алиментов (50000-6500) – 43 500. При умножении этой суммы на 25% в итоге получается 10 875. Именно эти деньги будут перечислены в пользу ребенка. Это важно знать, ведь если сделать неправильный расчет и вычесть сначала алименты, а потом уже налоги, получится сумма равная 12500 руб., которая будет существенно отличаться от верного размера.

Облагается ли алиментами и подоходным налогом сумма, выигранная в суде

Что касается денег, которые вам должны заплатить по решению суда, например, моральная компенсация или возмещение вреда имуществу, здоровью, то их обложение алиментами и налогом зависит от следующих факторов:

  • относится ли выигранная сумма к доходам из перечня Правительства № 841;
  • признается ли эта сумма налогооблагаемым доходом по главе 23 НК РФ.

К примеру, такая форма выигрыша, как погашение задолженности (вам через суд вернули долг) не облагается налогом и деньгами для семьи.

Нужно ли отображать алименты в 6 НДФЛ

Согласно ст.226 НК РФ работодатель несет обязанности налогового агента – посредника между государством и сотрудником. Агенту вменено исчислять, удерживать и перечислять в казну подоходный налог с доходов сотрудника, которые агент же ему выплачивает. Классический случай – работодатель платит работнику зарплату, но перед выдачей или переводом удерживает из нее 13% НДФЛ.

Также агенту инкриминирована обязанность сдавать отчетность о начисленных персоналу доходах, удержанных и переведенных в бюджетную систему налогах. Один из видов такой отчетности – 6 НДФЛ. Эта форма подается по истечении каждого квартала, причем после IV квартала представляется уже годовой бланк.

Документ состоит из 2 разделов. В первом указывается информация за весь период с начала года, а во втором – отраженные данные за последние 3 месяца.

Важно! В бланке 6 НДФЛ учитываются доходы, полученные сотрудниками, а также удержанный и перечисленный с них налог. Поскольку подоходный налог взимается с полной суммы дохода, то алименты никак не указываются в этом документе.

Как отразить алименты в 6 НДФЛ

Такой задачи, как отразить алименты, в 6 НДФЛ не предусмотрено. Эта форма предназначена для других целей: демонстрация доходов и удержанных с них сумм НДФЛ.

По какой строке заполнять данные по алиментам в 6 НДФЛ

Ни в первом, ни во втором разделах бланка 6 НДФЛ не нужно заполнять данные об удержаниях для бывшей семьи.

Внесение алиментных выплат в отчетный документ 6-НДФЛ: тонкости и особенности

Обязанность упоминания удержанных из зарплаты сотрудников налогов лежит на бухгалтерском отделе организации. Однако далеко не каждый начинающий финансист знает, как отразить алименты в 6 НДФЛ. Правила оформления документа регламентируются приказом ФНС РФ от 2015 года. Согласно закону, бумага обязательно должна содержать все выплаты сотрудникам и их заработную плату за отчетный период. Сведения об алиментных отчислениях в финансовом документе указываются в поле 130.

Алименты в 6 НДФЛ: порядок удержания обязательств

Работодатель имеет право удерживать из зарплаты сотрудника средства и перечислять их иным гражданам на основании следующих документов:

  • исполнительный лист, переданный работодателю сотрудниками службы судебных приставов;
  • добровольное соглашение, составленное между сотрудником организации и иным лицом, имеющим право на получение денежного содержания.

Согласно федеральному закону, при расчете размера алиментных выплат учитываются следующие виды доходов:

  • зарплата;
  • надбавки и премии;
  • отпускные средства;
  • пособия по безработице;
  • выплаты по больничному листу;
  • возмещение средств за питание;
  • мотивационные и компенсационные выплаты;
  • вознаграждение классному педагогу за руководство школьным классом;
  • выплаты медработникам за осуществления приема граждан;
  • журналистские, авторские или писательские гонорары;
  • выплаты за работу в особо трудных условиях;
  • стипендия;
  • пенсионные начисления;
  • прибыль от предпринимательской деятельности;
  • прибыль от сдачи недвижимого имущества в аренду;
  • дивиденды от финансовых структур;
  • прибыль от реализации объектов авторского права.

Сроки взыскания средств с работника напрямую зависят от документа, являющегося основанием для уплаты алиментов:

  1. Если основанием выступает исполнительный документ, то работодатель обязуется взыскать необходимую сумму и передать ее получающему лицу не позднее, чем через три дня после выплаты зарплаты или иного дохода.
  2. Если основание – это добровольное соглашение между гражданами, то сроки выплаты содержания излагаются непосредственно в данном договоре.

Как отразить алименты в 6 НДФЛ

Компании, предоставляющие функции налогового агента, при выплате заработной платы или иных денежных вознаграждений берут на себя обязательство расчета, изъятия и перечисления финансовых средств в НДФЛ. Для облегчения заполнения документов возможно воспользоваться пустым бланком отчета 6 НДФЛ, размещенным по ссылке ниже: 1д

Важно! Регламент отображения размера алиментных отчислений установлен приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 2020 года.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО