Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

  • Нужно ли платить НДФЛ с аванса – мнение чиновников
  • Если НДФЛ с аванса был удержан
  • НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору
  • Итоги

Нужно ли платить НДФЛ с аванса – мнение чиновников

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты удерживают налог с доходов физлиц лишь при произведении фактической выплаты дохода. А в соответствии с налоговым законодательством (п.2 ст.223 НК РФ) датой получения дохода при зарплате признается последний день месяца за фактически отработанное в нем время. В ст. 136 Трудового кодекса говорится о том, что зарплата должна выплачиваться не реже, чем раз в полмесяца, но не позже 15 календарных дней после окончания расчетного периода.

При этом, исходя из неоднократно излагаемого чиновниками мнения (в частности, в письмах Минфина от 21.02.2019 № 03-04-05/11355, ФНС от 29.04.2016 №БС-4-11/7893), реальный размер зарплаты работнику можно посчитать лишь к концу месяца. При выплате аванса еще не известен истинный размер дохода, поэтому и налог не может быть удержан. А значит, удержать налог возможно лишь при начислении и выплате зарплаты по окончании месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ, узнайте здесь.

Если НДФЛ с аванса был удержан

Последняя позиция Минфина по подобной ситуации заключается в том, что если налог был излишне удержан у налогоплательщика и перечислен в бюджет, то его можно зачесть в счет будущих платежей (письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224).

Верховный суд согласен с мнением Минфина.

ФНС же ранее давала иные разъяснения, из которых следовало, что если налоговым агентом, вопреки разъяснениям ФНС, было произведено удержание НДФЛ с аванса, налогоплательщику потребуется возвращать средства, которые не будут признаны налогом. Такое мнение, в частности, высказано в письме ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@.

В данном случае фискальное ведомство основывается на том, что, в соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ, налоговый агент не может оплачивать НДФЛ за счет собственных средств. И именно такими (собственными средствами налогового агента) считаются перечисленные в неположенный (не в конце месяца) срок средства в виде удержания налога с дохода физлиц с аванса.

Если же налог фактически не был удержан из доходов физлица, но налоговый агент его перечислил в бюджет из собственных средств, то необходимо писать заявление о возврате излишне уплаченной суммы.

Образец такого заявления можно посмотреть тут.

Нужно ли уплачивать страховые взносы с аванса по зарплате? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Баландина Е. Б. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору

Все вышесказанное касается исключительно зарплатных авансов по трудовым договорам. Но существуют ситуации, когда производится оплата физлицам, не являющимся ИП, на основе гражданско-правовых договоров. И если в таком договоре указана точная сумма оплаты за выполненные работы, а также упоминается о необходимости произвести авансовый платеж в точно оговоренной сумме, то налоговый агент должен удержать НДФЛ с такого авансового платежа.

Сумма оплаты за выполняемую работу известна заранее, также заранее оговорено обязательство об уплате аванса. А значит, налоговый агент может удержать с такого дохода налог и перечислить его в бюджет, поскольку, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу на территории РФ.

Однако имеется различная судебная практика по вопросу, надо ли и когда платить НДФЛ с аванса. Так, например, ФАС Уральского округа считает, что до момента подписания акта приема-передачи работ у физлица не возникает дохода (постановление от 14.11.2011 № КА-А40/13467-09). Вопреки этому, есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А03-14059/2008 и письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-04-06/360, в которых указывается на то, что доход в виде вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) по подрядному договору возникает в момент перечисления средств.

ВНИМАНИЕ! С отчетности за 2021 год форма 2-НДФЛ отменена, она сдается в составе расчета 6-НДФЛ.

Подробно об изменениях в НДФЛ-отчетности читайте в аналитическом Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе К+ можно получить бесплатно.

Итоги

Подытоживая вышесказанное, можно сформулировать следующее: при выплате аванса НДФЛ не удерживается налоговым агентом. А вот при произведении выплаты аванса по гражданско-правовому договору следует внимательно ознакомиться с условиями самого договора и принять соответствующее решение – удерживать НДФЛ или нет.

Как отразить аванс в 6-НДЛФ

  • Нередко бухгалтеры не знают, как верно отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. В данной статье вы найдете решение этого вопроса.

    Прежде всего, напомним, что выплата аванса по зарплате — это прямая обязанность работодателя (ст. 136 ТК РФ). Нежелание выдавать зарплату дважды в месяц может обернуться штрафом.

    Нюансы исчисления НДФЛ с аванса

    Аванс — это составная часть зарплаты работника. Поэтому к авансу применимы те же правила, что и к обычной зарплате.

    НДФЛ нужно рассчитать на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). НК РФ признает датой получения дохода в виде зарплаты последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    Удержать налог бухгалтер обязан в день выдачи основной части зарплаты. С аванса налог не удерживают (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

    Перечислить НДФЛ можно в день выдачи заработной платы или на следующий день.

    Как отразить аванс в 6-НДФЛ

    Анализируемая форма не содержит отдельной строки или раздела для отражения аванса. Вся сумма выплаты (аванс плюс зарплата) учитывается в одной строке под номером 110 (раздел 2), а удержанный с нее НДФЛ дополнительно отражается в разделе 1 по строкам 020 и 022.

    Пример: как отразить аванс в 6-НДФЛ

    За май 2021 года логист Барский О. Т. получил 41 200 рублей. Из них 25.05.2021 логисту выдали 16 480 рублей, а 10.06.2021 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 24 720 рублей (41 200 — 16 480). С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 5 356 рублей (41 200 х 13 %). Заполняя полугодовую форму 6-НДФЛ, предположим, что у Барского О. Т. в течение 2021 года не было других доходов.

    Бухгалтер ООО «ЛРГН», в котором трудится логист, заполнил 6-НДФЛ так.

    В первом разделе в поле 020 он указал общую сумму удержанного налога за апрель-июнь — 5 356 рублей. В поле 021 бухгалтер указал день, следующий за днем выплаты зарплаты — 11.06.2021. В соответствующей строке 022 указали также сумму 5 356 рублей.

    В разделе 2 общая сумма начисленного дохода 41 200 рублей будет включена в строки 110 и 112. Исчисленный с нее НДФЛ 5 356 рублей бухгалтер отразил в строке 140, а удержанный налог в той же сумме — в строке 160.

    Если окончательный расчет по итогам месяца произвели в следующем квартале, 6-НДФЛ следует заполнять иначе — с учетом того, что удержанный НДФЛ отражается в периоде выплаты зарплаты.

    Пример: как отразить аванс, если зарплата выдана в следующем квартале

    За март 2021 года вахтер Иванов получил 30 000 рублей. Из них 25.03.2021 ему выдали 14 000 рублей, а 09.04.2021 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 16 000 рублей. С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 3 900 рублей (30 000 × 13 %). Разберем, как бухгалтер отразит выплату в 6-НДФЛ.

    Зарплата начислена за март, поэтому сумма заработка и исчисленный НДФЛ будут указаны в разделе 2 расчета за первый квартал:

    • строка 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» — 30 000 рублей
    • строка 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам» — 30 000 рублей
    • строка 140 «Сумма налога исчисленная» — 3 900 рублей

    А вот удержан НДФЛ уже в апреле, поэтому он будет отражен в расчете 6-НДФЛ за полугодие вследующих строках:

    • строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца» раздела 1 — 3 900 рублей
    • строка 021 «Срок перечисления налога» раздела 1 — 12.04.2021
    • строка 022 «Сумма налога» раздела 1 — 3 900 рублей
    • строка 160 «Сумма налога удержанная» раздела 2 — 3 900 рублей

    Когда работодатель выдает аванс в последний день месяца, он должен удержать с него НДФЛ, так как по сути в данном случае совпадает дата выплаты и получения дохода, поэтому аванс будет аналогичен оплате труда (п. 2 ст. 223 НК РФ, Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). В таком случае показать аванс нужно по тем же правилам, что и зарплату.

    Пример: как отразить аванс, если он выплачен в последний день месяца

    За сентябрь 2021 года администратор Дарья получила 45 000 рублей. Из них 31.08.2021 ей выдали 20 000 рублей (НДФЛ — 2 600 рублей), а 15.09.2021 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 25 000 рублей (НДФЛ — 3 250 рублей). Бухгалтер отразит выплаты в 6-НДФЛ следующим образом:

    Раздел 1
    • строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца» — 5 850 рублей;
    • строка 021 «Срок перечисления налога» — 01.09.2021
    • строка 022 «Сумма налога» — 2 600 рублей
    • строка 021 «Срок перечисления налога» — 16.09.2021
    • строка 022 «Сумма налога» — 3 250 рублей
    Раздел 2
    • строка 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» — 45 000 рублей
    • строка 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам» — 45 000 рублей
    • строка 140 «Сумма налога исчисленная» — 5 850 рублей
    • строка 160 «Сумма налога удержанная» — 5 850 рублей

    Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

    НДФЛ с аванса по зарплате – обязан ли работодатель два раза в месяц удерживать налог?

    Перечисление НДФЛ работодателем в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения сотрудником дохода, не допускается

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Косарева Ираида

    Ответ прошел контроль качества

    Когда нужно перечислять НДФЛ по заработной плате за первую половину месяца? Каковы сроки выплат заработной платы: за первую половину месяца — 29 числа расчетного месяца; за вторую половину месяца — 14 числа месяца, следующего за расчетным месяца? В чем разница между заработной платой за первую половину месяца и авансом?

    Вознаграждение за первую половину месяца по сложившейся традиции именуют авансом. Однако закон требует выплачивать как минимум каждые полмесяца именно заработную плату. Поэтому сумма, выплачиваемая за первую половину месяца, не может быть произвольной и должна определяться с учетом фактически отработанного сотрудником времени (фактически выполненной им работы). Об этом говорится в письме Роструда от 08.09.2006 N 1557-6, а также в письме Минтруда РФ от 05.08.2013 N 14-4-1702 и письме Минтруда РФ от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660.

    В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

    При этом днем получения дохода является:

    • последний день месяца — в общем случае (абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ);
    • последний день работы — при окончательном расчете с работником при увольнении (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

    В случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц (то есть авансом) налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Указанная позиция изложена в письмах ФНС России от 04.09.2018 N БС-3-11/6172@, от 15.01.2016 N БС-4-11/320 и др., письмах Минфина России от 27.06.2018 N 03-04-06/44403, от 25.07.2016 N 03-04-06/43463 и др., письме Минтруда РФ от 05.02.2019 N 14-1/ООГ-549, постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2011 по делу N А26-1553/2010, постановлении Президиума ВАС от 07.02.12 N 11709/11. Таким образом, в общем случае налоговый агент не обязан удерживать и перечислять НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса).

    Однако рассматривая ситуацию, когда аванс выплачивается 30-го числа месяца, Верховный Суд РФ в определении от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804 пришел к выводу, что НДФЛ с аванса удерживать нужно, поскольку он выплачивается в последний день месяца.

    То есть в рассматриваемой ситуации если 29 число совпадает с последним днем месяца (в частности, в феврале) при выплате аванса следует удержать и перечислить НДФЛ.

    В отличие от вышеуказанных разъяснений, имеется письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-04-06/28037, где высказано мнение, что в отношении дохода в виде заработной платы за первую половину месяца могут применяться положения п. 4 ст. 226 НК РФ, согласно которому налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Иными словами, Минфин считает возможным удерживать НДФЛ с «аванса» при его выплате, то есть до окончания месяца. Считаем, что эта позиция Минфина не означает обязательности удержания НДФЛ с аванса, а свидетельствует лишь о том, что такое удержание не будет являться нарушением.

    Перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается (смотрите также письма Минфина России от 13.02.2019 N 03-04-06/8932, от 15.12.2017 N 03-04-06/84250, от 01.02.2016 N 03-04-06/4321, от 22.07.2015 N 03-04-06/42063).

    При этом суды не рассматривают такое перечисление средств налоговым агентом в бюджет до даты выплаты им дохода как нарушение законодательства о налогах и сборах. По мнению судей, подобное перечисление допустимо, поскольку по НК РФ правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов (Энциклопедия решений. Учет заработной платы // Риск 3. Допустимо ли перечисление в бюджет налоговым агентом сумм НДФЛ досрочно, т.е. в авансовом порядке — до дня фактической выплаты дохода налогоплательщику?)

    Платить ли ндфл с аванса

    Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате?

    Ст. 136 ТК РФ — з/п выплачивается 2 раза в месяц. Ст. 109 СК РФ — удержание алиментов осуществляется ежемесячно. НДФЛ не удерживается с аванса, определяется при расчёте за весь месяц. Для расчёта алиментов нужно учесть весь удержанный НДФЛ. Можно ли не платить алименты с аванса согласно действующему законодательству?

    Мы подписали в 2009 году предварительный договор купли-продажи и получили аванс в размере половины стоимости квартиры. Основной договор еще не подписали, так как ждем утверждения перепланировки и без этого не продать, аванс не возвращали. Нам сказали, что с этого аванса надо заплатить НДФЛ, а еще и пени могут начислить за то, что сразу не заплатили, потому что аванс считается прибылью. В налоговой сказали, что надо, а юрист, к которому мы обратились, говорит, что не надо, так как собственность еще наша. Кто прав? Надо ли нам платить такой налог и пени? Истек ли с 2009 года трехлетний срок давности, может ли налоговая нам все это еще предъявить? Спасибо. Роман.

    Муж и жена открыли ООО на УСН. Есть несовершеннолетний ребенок. Правомерно ли дать льготу по НДФЛ на ребенка обоим родителей? С этого года применяется УСН-15% (в 2012 был ТЕСНО) как платить авансы по УСН? Срок их оплаты?

    Наша фирма состоит из 5 человек. Оклады у всех фиксированные (было 1 раз повышение в прошлом году), премий и б/листов нет, т.е. из месяца в месяц выплаты сумм аванса и п/расчет не меняются. Поэтому, нам удобно платить з/плату месяц в месяц, т.е. аванс текущего месяца платим 15 числа, а п/расчет — в последний день месяца — начисляем, выплачиваем работникам и платим налоги с ФОТ (т.е. — НДФЛ и страх. Платежи в фонды).

    1 — правомерно ли мы поступаем-выплачиваем начисленную за текущий месяц зарплату (п/расчет) в последний день месяца, за который начислена з/плата.

    2 — зарплатные налоги платим в бюджет и в фонды в последний день месяца, за который начислена и выплачена зарплата.

    С уважением, Ирина.

    У меня имеется 2 кредита в одном банке 650000 в другом 90.000 и 3 микрозайма. До июля 2014 года регулярно оплачивал, так сложилось, что оплачивать стало не чем от зарплаты остается 8000 (чуть больше прожиточного минимуму, т.е 2000 от зарплаты остается и 6000 аванс, на сколько мне известно, то с аванса деньги у меня забирать не могут) 70% плачу алименты на 3 детей бывшей жене. Ни какой недвижимости у меня нет, что бы можно было арестовать. Что будет в такой ситуации? Как все банки и микрозаймы будут делить остаток моего заработка, если с меня уже удерживают 70% алиментов? Нужно ли мне обратиться к адвокату или я сам смогу в суде показать справку ндфл в суде, тем самым доказать, что мне не чем платить? Подскажите пожалуйста точнее, как мне быть заранее огромное спасибо.

    Мой сын платит алименты 33% на двоих детей, сам проживает в г.Норильске на Севере Красноярского края, а его бывшая супруга с детками проживает в г.Шарыпово Красноярского края, учитывается ли при расчете и удержании алиментов прожиточный минимум, ведь он разный в зависимости от кварталов (должны проиндексировать) ,а так же от места проживания его и его бывшей семьи. В Норильске прожиточный минимум больше и цены там дороже, в зависимости от места проживания его жены с детками. Может ли он по этому поводу обратиться к судебным приставам или куда ему обратиться, что бы алименты начисляли по их прожиточному минимуму. И как правильно должны удерживаться алименты из заработной платы? Сначала должны удержать НДФЛ потом алименты или сначала алименты потом НДФЛ? И удерживаются ли алименты с аванса? Как правильно? Заранее благодарна.

    Являясь материально ответственным лицом, по указанию работодателя написала заявление на удержание суммы ущерба из заработной платы, за допущенную ошибку. Оклад составляет 7000 р, сумма удержания 9500 р. В первый месяц работодатель выплатил аванс 50% от оклада, а оставшуюся часть удержал, сообщив мне, что из оставшихся 3000 было удержано 4500, т.е. на конец месяца я осталась должна 1500 р работодателю. В этом месяце обратилась с просьбой выплатить аванс без удержания, так как нужно платить кредит, на что бухгалтер ответила: начисления производятся в программе — оклад минус НДФЛ минус удержание и делится на 2. Получается: 7000-13%-(4500+ (1500 за прошлый месяц)):2=45 р? И может ли зарплата быть ниже прожиточного минимума?

    Моего мужа по болезни (шизофрения), попросили уволиться, работал водителем, сейчас работает сторожем, зарплата в разы уменьшилась, не смог платить кредит. Приставы с зарплаты и аванса снимают 50%, я от имени мужа написала заявление на уменьшение удержания до 20%, предоставив справку 2 НДФЛ, 3 договора по кредитным картам, которые еще в силах оплачивать. Также счета по ЖКХ, свидетельство о браке, справку из центра занятости, что жена получает минимальное пособие и попросила, чтобы сделали запрос, что муж действительно стоит на учете у психиатра, т.к. такую справку нам на руки не дали. После всех высчетов ему на жизнь остается на месяц около четырех тысяч. Письмо заказное отправили 11.08.2021 г, сегодня 26.08, но от приставов тишина. Скажите, пожалуйста, должны ли приставы дать какой-то ответ в бумажном или электронном виде? И в течении какого времени? Спасибо.

    Меня зовут Юлия. Я гражданка РБ. Первую регистрацию на 3 мес. по месту жительства получила 11.03.2013 г., вторую — 03.06.2013 г. 01.07.2013 г. устроилась официально на работу по бессрочному трудовому договору. При трудоустройстве предъявила действующую регистрацию, а первую не предъявляла, т.к. думала, что в этом нет необходимости. Согласно протоколу к Соглашению между РФ и РБ НДФЛ удерживали по ставке 13%, т.к. договор был бессрочный. 15.11.2013 г. была уволена по собственному желанию.

    Трудовую переслали по почте, сейчас она на руках у меня. Окончательный расчет не произвели. Последние выплаты были авансом за сентябрь, т.е. мне должны были выплатить остальную часть зарплаты за сентябрь, зарплату за отработанное время в октябре, неиспользованный отпуск и комиссию за задержку окончательного расчета.

    2 недели я просто ждала, т.к. в этой фирме постоянно задерживали аванс и зарплату на 2 недели. Через 2 недели начала звонить и писать. Общалась с непосредственным руководителем группы, т.к. контактов отдела кадров, бухгалтерии, руководства высшего звена не давали. Ответы были я выясняю, пока что не известно, когда перечислят либо не брали трубку. Через 3 недели мне удалось добиться невнятного ответа, что в бухгалтерии что-то хотели по поводу НДФЛ уточнить, но мой руководитель ничего не понял из того что они говорили, дал мне 3 номера и сказал звонить туда, разговаривать. До первых двух невозможно было дозвониться (сразу без гудков постоянно сбрасывался вызов), на третий номер 2 дня пыталась дозвониться, никто не брал трубку. Связалась опять с руководителем, он сказал сам попробует дозвониться. На следующий день мне на электронную почту пришел расчетный листок за сентябрь, через пару часов за октябрь, в котором не было выплат за неиспользованный отпуск, комиссии, но зато был пересчитан НДФЛ со ставкой 30%. Причем сумма к выплате была с минусом, т.е. они хотели чтоб я им заплатила.

    Я написала ответное письмо, в котором просила посчитать неиспользованный отпуск, комиссию и пересчитать НДФЛ по ставке 13%, т.к. я нахожусь на территории РФ с 11.03.2013 г., что к моменту увольнения составляло более 183 дней проведенный на территории РФ, и что я являюсь резидентом с 09.09.2013 г.

    Сутки я не получала никакого ответа. Потом пришло письмо от них, что на момент трудоустройства я не предоставила первую регистрацию и что в соответствии с предоставленными документами расчеты были произведены корректно. Что не было никакого официального объяснения, написанного от руки, о причинах почему я не предоставила первую регистрацию. И что пересчитывать и выплачивать они ничего не будут. Вся переписка о которой речь выше была по электронной почте. Я расценила это как намек на то, что им нужно письменное от руки заявление. Я его написала и отправила им. Ответа 0.

    Как поступить в данной ситуации? Ведь я являюсь резидентом и перерасчет никакой не требуется. Все документы подтверждающие это у них есть. Мне кажется, им просто лень опять делать перерасчет, и они просто не хотят платить. (Тем более случаи лени уже были с их стороны, когда мне в начале ноября сказали самой купить трудовую и им принести, потому что у них якобы большая проблема завести самим, что много бумажек нужно лишних. И я удивилась, когда они все таки мне ее прислали, хоть сама я не покупала ее. Опять же, еще 1 случай лени — хоть я высылала копию диплома, образование в трудовую не вписали. И вот теперь сижу и думаю: то ли самой вписать, то ли попросить следующего работодателя, чтоб вписали).

    Подскажите куда лучше обратиться, чтобы сделали перерасчет по НДФЛ 13% и наконец выплатили окончательный расчет? Написать жалобу в трудовую инспекцию или подать иск в суд? Если подавать иск, то как правильно его составить?

    Изменения в расчете зарплаты, НДФЛ и страховых взносов в 2020 и 2021 году

    Платите налоги в несколько кликов!

    Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

    В 2020 году в российском законодательстве произошло несколько, касающихся начисления заработной платы, страховых взносов и НДФЛ. Часть из них вступила в силу уже в 2020 году, а часть будет действовать с начала 2021 года. Рассмотрим изменения подробнее.

    Изменения по НДФЛ с 2021 года

    1. С 1 января 2021 года вводят прогрессивную шкалу НДФЛ. Это значит, что сумма налога будет зависеть от уровня доходов: больше зарабатываешь — больше платишь. С 13 до 15 процентов вырастет ставка НДФЛ для тех, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год. Но 15% придется платить не со всего дохода, а только с момента превышения суммы в 5 млн рублей. Например, при заработке 6 млн рублей 5 млн будет облагаться по ставке 13 %, а еще 1 млн — по ставке 15 %.

    Повышенная ставка касается резидентов и нерезидентов. Но повышенная ставка не будет применяться к доходам резидентов РФ от продажи личного имущества или получения имущества в подарок, если речь не о ценных бумагах. Так же 15% не применяется к доходам в виде страховых выплат.

    Для повышенного НДФЛ утвержден специальный КБК: 182 1 01 02080 01 0000 110. По указаниям президента эти суммы будут направлять на лечение детей, покупку дорогих лекарств, медицинское оборудование и пр.

    Проект Закона от 17.09.2020 № 1022669-7

    2. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, будут платить НДФЛ с процентов по своим вкладам и остаткам на счетах. Ставка налога стандартная — 13%.

    Обратите внимание, что налог начисляется не на сумму вклада, а на начисленные проценты. Причем только в том случае, когда они превышают сумму, рассчитанную как 1 000 000 рублей × Ставка ЦБ РФ. Ставку берут на начало года, за который считают налог. Так как поправки вступят в силу с 2021 года, то ФНС возьмет для расчета ставку на 1 января 2021. Первый раз заплатить этот налог нужно будет до 1 декабря 2022 года, уведомление с рассчитанной суммой пришлет налоговая.

    Пример. Предположим, что ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 равна 4,25 %. У Виктора два банковских вклада. Один вклад на 1,5 млн рублей со ставкой 4,3 %, другой вклад на 1 млн рублей со ставкой 3,5 %. Проценты за год составили:

    • по первому вкладу 64 500 рублей (1 500 000 × 4,3 %);
    • по второму вкладу 35 000 рублей (1 000 000 × 3,5 %).

    Общая сумма процентов за год 99 500 рублей. Рассчитаем НДФЛ с процентов к уплате:

    • НДФЛ к уплате — 7 410 рублей ((99 500 рублей — 1 000 000 × 4,25 %) × 13 %).

    3. Утверждены новые перечни услуг для социального вычета по НДФЛ. Список уточнили и расшири ли. В медицинские услуги добавились медицинская эвакуация и паллиативная помощь. В дорогостоящие услуги — ортопедическое лечение врожденных и приобретенных дефектов зубов и паллиативная помощь. Также дополнен перечень дорогостоящих услуг по репродукт ивным технологиям.

    4. Утверждены новые правила для определения налогового резидентства. Теперь резидентом РФ можно признать работника, который находился в РФ от 90 до 182 календарных дней в течение 2020 года. Раньше для получения этого статуса нужно было находиться в России не меньше 183 дней.

    Вместо ставки 30% по НДФЛ к бывшим нерезидентам будет применяться стандартная ставка 13%. Чтобы стать резидентом на новых условиях, нужно подать заявление в ИФНС до 30 апреля 2021.

    5. Материальная выгода от экономии на процентах в течение льготного периода не признается объектом обложения НДФЛ. Теперь банки не будут удерживать и платить налог сами или сообщать в ИФНС о невозможности удержания.

    6. При продаже имущества (кроме ценных бумаг), полученного безвозмездно, в подарок или по частичной оплате, доходы от реализации можно уменьшить на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.

    Изменения в отчетности по НДФЛ с 2021 года

    1. Форму 2-НДФЛ отменили, но сдавать ее все равно придется, теперь уже в составе 6-НДФЛ. Новая единая форма включает справку 2-

    НДФЛ в качестве приложения, которое нужно будет подавать один раз в год. Ежеквартально отчитываться придется только об общих доходах и НДФЛ всех работников, без разбивки по сотрудникам.

    В расчет добавят строки для указания даты и суммы налога, возвращенного физлицам, а также данные об излишне удержанном налоге. Уберут даты фактического получения дохода и удержания налога, которые ранее заносились в строки 100 и 110 и вызывали много вопросов.

    Новая форма вступает в силу с 1 января 2021 года. За 2020 год отчитаться нужно по старым правилам.

    Приказ ФНС от 15.10.202 0 № ЕД-7-11/753

    2. «Справку о доходах и суммах налога физического лица», которую получают сотрудники обновили. Новая форма утверждена в приложении 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 . Ее нужно выдавать с 2021 года по доходам, которые сотрудник получил с начала года.

    Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

    3. ФНС утвердила новый бланк 3-НДФЛ и порядок заполнения декларации. Новый бланк действует с 1 января 2021 и уже за 2020 год отчитываться надо по этой форме. Теперь сумму авансов по НДФЛ придется определять самостоятельно в новом Расчете к приложению 3. Также Приложение к Разделу 1 декларации станет заменой заявлению о зачете или возврате, которое раньше подавали вместе с отчетностью.

    4. С 2020 года увеличилось число налоговых агентов, которые отчитываются по НДФЛ в электронной форме. Порог минимальной численности сотрудников снижен с 25 до 10 человек. Поэтому, если у вас больше 10 сотрудников, которым вы выплачиваете вознаграждение, — в 2021 году отчитывайтесь электронно. За сдачу отчета на бумаге инспекторы выпишут штраф — 200 рублей. Будьте внимательны.

    5. С 2020 года организации, имеющие головной офис и обособленные подразделения на территории одного муниципального образования, могут сдавать отчетность по НДФЛ и перечислять удержанный налог в бюджет по месту учета головной организации или одного из ее обособленных подразделений. Кроме того, если у организации несколько подразделений в другом муниципалитете, то среди них можно выбрать ответственное за отчетность и налоги подразделение.

    Для этого о своем выборе нужно уведомить налоговую. Сейчас такие агенты сдают отчетность как по месту головного подразделения, так и по месту каждого ОП.

    Налоговый режим для самозанятых граждан распространен на всю страну

    С 1 января 2019 года в России появился новый налоговый режим — налог на профессиональный доход. Режим освобождает налогоплательщиков от уплаты НДФЛ по стандартной ставке и обязанности ежегодно подавать форму 3-НДФЛ.

    Применять спецрежим могут физические лица и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на территории субъектов, включенных в эксперимент. Самозанятые граждане, вставшие на учет, не обязаны сдавать отчетность, а налог на доходы платят по ставке 4% или 6%. При реализации товаров, работ и услуг физическим лицам — 4%, а с доходов от реализации товаров, работ и услуг ИП и юридическим лицам — 6%.

    В 2021 году новый спецрежим распространился на всю страну. Из ограничений по применению остался уровень дохода в сумме 2,4 млн рублей в год и отсутствие наемных сотрудников на трудовых договорах.

    Изменения в расчете зарплаты и страховых взносах в 2021 году

    1. Федеральный МРОТ с 1 января 2021 года увеличится на 663 рубля и составит 12 792 рублей. В 2020 году МРОТ был 12 130 рублей. Регионы могут установить МРОТ выше федерального.

    2. Декретные и детские пособия сотрудникам можно будет перечислять только на карту «Мир».

    3. Увеличится предельно допустимый размер базы для страховых выплат на 2021 год:

    • по взносам в ФСС — 966 000 тысяч рублей;
    • по взносам в ПФР — 1 465 тысяч рублей.

    4. В 2020 году для субъектов МСП установлены пониженные тарифы страховых взносов, которые будут действовать и в 2021 году. Сниженный тариф применяется не ко всей сумме зарплаты, а только к ее части сверх федерального МРОТ. Пониженные тарифы составят 10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ.

    3. Расчет по страховым взносам придется сдавать по новой форме. В бланк добавят поле «Среднесписочная численность», а старый ежегодный отчет о ней отменят. Также в правилах заполнения закрепят новые коды тарифов 20 и 20 и коды категории «МС», «ВЖМС», «ВПМС», «КВ», «ВЖКВ», «ВПКВ» — для фирм, которые применяют ставки 15% и 0%. Появится новое приложения для IT-компаний, в котором они будут подтверждать, что соответствуют условиям для применения льготной ставки.

    Вам важно быть в курсе изменений в законах? Хотите работать в удобном сервисе для ведения бухучета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет? Тогда попробуйте веб-сервис Контур.Бухгалтерия.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО