Порядок заполнения строки 140 формы 6-НДФЛ

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года. Полное руководство

6-НДФЛ — это расчет, с помощью которого налоговые агенты информируют ФНС о выплатах работникам и о налоге на доходы физических лиц. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форма отчета 6-НДФЛ

В конце прошлого года Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов.

За 3-й квартал 2021 года в расчет включена справка о доходах и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, для формы 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ), но сдавать этот раздел следует только по итогам года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Расчет 6-НДФЛ в очередной раз обновят! Это необходимо в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Изменятся:

  • коды отчетных периодов;
  • раздел 2;
  • справка о доходах и суммах налога физического лица (отчетная форма).

Сроки сдачи отчетности

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

Актуальный для каждого периода срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:

Последний срок сдачи

За 1-й квартал 2021 года

За 2-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)

До 2 августа (31.07 — суббота)

За 3-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)

До 1 ноября (31.10 — воскресенье)

(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ, налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, который не сдал отчет.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.

Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учесть в 2021 году

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:

  • указать ИНН и КПП налогового агента в верхней части титульного листа;
  • использовать код 215 в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
  • в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения, зависящие от того, кто сдает 6-НДФЛ:

  • крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.

Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2021

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
  3. Раздел 2 (сведения формируются нарастающим итогом).

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года (пошаговая инструкция).

Титульный лист

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки: —1, —2. —3 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые две цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — код инспекции.

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220.

ИП тоже указывают специальные коды:

  • по месту жительства — 120;
  • по месту осуществления деятельности — 320.

Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году за 3 квартал предписывает указывать в разделе 1 суммы налога, удержанные или возвращенные работникам в 3-м квартале 2021 года.

Информацию указывают так:

  • поле 021 — срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ, то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены; фактическая дата перечисления роли не играет (письмо ФНС № БС-4-11/19702@ от 01.12.2020);
  • поле 022 — сумма, которую надо перечислить в срок из поля 021; все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой;
  • поле 030 — сумма НДФЛ, возвращенного работникам в 3-м квартале;
  • поле 031 — дата возврата, поле 032 — возвращенная сумма.

Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.

Раздел 2

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Действующие правила заполнения 6-НДФЛ (для чайников) предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.

В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за июль-сентябрь и все полученные в 3-м квартале 2021 года отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.

В строке 160 указывают сумму налога, удержанного в 3-м квартале. Она не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.

О порядке указания зарплаты за прошлые периоды, выплаченной в текущем, налоговики разъяснили в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@. Существуют альтернативные точки зрения Минфина, но так как проверку расчетов осуществляет ФНС, лучше ориентироваться на ее позицию в этом вопросе, чтобы не давать пояснений.

НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных и больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета

Новое приложение № 1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать безвозмездно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Заполняем 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 6–НДФЛ обязательна для все организаций и ИП, которые имеют наемных работников, и налоговых агентов, которые выплачивают доходы физлицам в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года нужно сдать не позднее 30.07.2021 г.

С отчетности за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдается по новой форме, которая утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

То есть, новую форма 6-НДФЛ уже сдавали в апреле 2021 года, в составе отчетности за первый квартал. Изменение, к которому еще не привыкли бухгалтеры связаны с определением даты уплаты НДФЛ.

Чтобы понять, включать выплату в расчет или нет, нужно ориентироваться не на крайний срок уплаты НДФЛ, а на дату, когда налог был удержан. Правило установлено в п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом № ЕД-7-11/753@.

Как заполнить 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года

6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.

В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Титульный лист расчета 6-НДФЛ

Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.

В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года. По поле «Календарный год» укажите 2021.

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:

  • 214 — по месту учета российской организации;
  • 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
  • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
  • 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
  • 121 — по месту жительства адвоката;
  • 122 — по месту жительства нотариуса.

Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года нужно отражать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за апрель – июнь 2021 г., независимо от срока их перечисления.

  • в поле 020 – укажите общую по всем физлицам сумма налога, удержанную за последние три месяца.
  • в поле 021 – дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
  • в поле 022 – укажите общую сумму удержанного налога, подлежащую перечислению в указанную в поле 021 дату.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой заполните отдельный лист раздела 1 .

В поле 010 укажите КБК по НДФЛ.

  • Для НДФЛ по ставке 13 % — КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
  • Для НДФЛ по ставке 15 % (с доходов свыше 5 млн руб.) — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

В поле 030 укажите сумму возвращенного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода: апрель-июнь 2021 года.

В полях 031 и 032 расшифруйте каждый случай возвращенного налога, указав в поле 031 — дату возврата, в поле 032 – возвращенную сумму. Сумма значений по всем полям 032 должна совпадать со полем 030.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

  • в поле 100 – ставку НДФЛ,
  • в поле 105 – соответствующий КБК.
  • в поле 110 – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
  • в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:
    1. дивиденды — строка 111;
    2. выплаты по трудовым договорам — строка 112;
    3. выплаты по гражданско-правовым договорам — строка 113.
  • в поле 120 – количество получателей дохода.
  • в поле 130 – налоговые вычеты, которые вы применили к доходам.
  • в поле 140 – начисленный НДФЛ со всех доходов,
  • в поле 141 – НДФЛ с дивидендов.
  • в поле 150 – фиксированные платежи иностранцев.
  • в поле 160 – удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года: январь – июнь 2021 года.
  • в поле 170 – неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов.
  • в поле 180 – излишне удержанный НДФЛ.
  • в поле 190 – возвращенный налог.

Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.

Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Правила заполнения и сдачи 6‑НДФЛ в 2021 году

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
  • Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — только в годовом расчете.

Сдавать нужно все разделы отчета, но справка-приложение прикладывается только к годовому 6-НДФЛ.

Расчет заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО. Если у организации есть обособленные подразделения в других городах, то она заполняет отдельно расчеты по головному подразделению и по ним.

Если НДФЛ удерживался по нескольким ставкам, то разделы 1 и 2 заполняются отдельно для каждой ставки.

На всех листах расчета заполняются ИНН — КПП организации (ИНН для ИП).

По заполнению 6-НДФЛ есть единый утвержденный порядок. Рассмотрим правила для обоих разделов.

Шаг 1. Заполняем раздел 1 отчета 6-НДФЛ

В раздел 1 входят общие данные по всем получателям выплат. Нужно указать, сколько налога было удержано в последние 3 месяца и в какие даты. Аналогично указывается информация о суммах НДФЛ, возвращенных физлицам. Для каждого КБК заполняется свой раздел 1.

В строке 010 указываем код бюджетной классификации (КБК), на который будете перечислять налог. Обратите внимание, что они отличаются для стандартной ставки 13 % и повышенной ставки 15 %.

В строках 020-022 указываем информацию о суммах НДФЛ, удержанных за последние три месяца. Их надо распределить по крайним срокам уплаты (строка 021). В каждый срок была перечислена определенная сумма налога — ее укажите в соответствующей строке 022. В поле 020 впишите общую сумму удержанного в отчетном квартале НДФЛ. Сумма из строки 020 должна быть равна сумме всех строк 022.

В строках 030-032 по аналогии указываем сведения о возвращенных физлицам суммах НДФЛ. В строке 031 укажите дату, в которую перечислили налог физлицу, в строке 032 — сумму возврата. Общая сумма НДФЛ, возвращенного в последние три месяца, указывается в строке 030. Она должна быть равна сумме всех полей 032.

Если на одной странице раздела 1 оказалось недостаточно строк 021-022 или 031-032, дополните отчет еще одной страницей. При этом поля 020 и 030 для каждого КБК должны быть заполнены только на первой странице.

Шаг 2. Заполняем Раздел 2 отчета 6-НДФЛ

В разделе 2 укажите обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Этот раздел заполняется нарастающим итогом — за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отдельный раздел 2 необходимо заполнить для каждой применяемой ставки НДФЛ и для каждого КБК.

В строке 100 указываем ставку НДФЛ.

В строке 105 (010) указываем КБК, на который будем перечислять налог.

В строке 110 указываем сумму начисленного дохода с начала года, в том числе в строке 111 — сумму начисленных дивидендов, в строке 112 — выплаты по трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные, компенсации, больничные за первые три дня и пр.) и в строке 113 — выплаты по гражданско-правовым договорам. Сумма строк 111-113 не обязательно должна быть равна строке 110;

В строке 120 указываем количество физлиц, у которых были выплаты. Если сотрудника в течение года увольняли и снова принимали, число не корректируется;

В строке 130 указываем сумму налоговых вычетов по всем сотрудникам;

В строке 140 — сумму исчисленного НДФЛ, в том числе в строке 141 — сумму НДФЛ с дивидендов;

В строке 150 — сумму фиксированных авансовых платежей, на которые была уменьшена сумма исчисленного налога с доходов иностранцев с патентом;

В строке 160 показываем общую сумму удержанного налога, а в строке 170 отмечаем сумму, которую удержать не смогли, например при выплате дохода в натуральной форме;

В строке 180 покажите сумму НДФЛ, которую удержали с сотрудников излишне. Например, если по ошибке не предоставили вычет.

В строке 190 указываем сумму, которую вернули сотрудникам по ст. 231 НК РФ с начала года.

Шаг 3. Заполняем приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Приложение № 1 входит только в годовой расчет 6-НДФЛ. Первый раз его нужно будет заполнить по итогам 2021 года и подать в налоговую до 1 марта 2022 года вместе с другими разделами расчета. В начале укажите номер справки и при необходимости номер корректировки сведений.

В разделе 1 пишем данные о получателе дохода: ФИО, ИНН, статус, дату рождения, гражданство;

В разделе 2 заполняем информацию о доходах и НДФЛ по итогам года. Вписываем общую сумму дохода без вычетов и удержаний, затем исключаем вычеты, рассчитываем НДФЛ и указываем суммы удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога;

В разделе 3 прописываем информацию о вычетах: код и сумму вычета, а затем данные налоговых уведомлений.

В разделе 4 придется что-то писать, только если налог не был удержан. Укажите сумму дохода, с которого не удержали НДФЛ, и сумму неудержанного налога.

6-НДФЛ и другие отчеты можно сдавать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности через интернет. Первые 14 дней работы — бесплатны для всех новых пользователей.

Строка 140 в 6-НДФЛ

stroka_140_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Расчет 6-НДФЛ ежеквартально представляется налоговыми агентами в ИФНС. Как заполняется строка 140 «Сумма удержанного налога» раздела 2 Расчета расскажем в этой статье.

Раздел 2 и строка «140» 6-НДФЛ – общий порядок заполнения

В структуру Расчета 6-НДФЛ входят два раздела, которые заполняются в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. от 17.01.2018). Если раздел 1 формируется по нарастанию с начала года, отражая обобщенные показатели по доходам и налогу (отдельно по каждой применяемой ставке), то в разделе 2 приводится расшифровка данных только за три последних месяца отчетного периода.

Раздел 2 состоит из блоков, включающих строки 100-140:

по строке «100» отражают дату фактического получения (определяется согласно ст. 223 НК РФ), а по строке «130» – сумму дохода, полученную физлицом;

в строке «110» приводят дату удержания НДФЛ с выплаченного дохода, а в строке «140» – сумму налога, удержанного в указанный день;

строка «120» отражает предельный срок уплаты налога (удержанного агентом) в бюджет.

Каждый блок заполняется с привязкой к датам выплаты дохода, удержания НДФЛ и крайнего срока его перечисления в ИФНС. Если сроки перечисления НДФЛ различны для доходов с одной датой фактического получения, блоки строк 100-140 заполняются отдельно по каждому из сроков.

Чему равна строка «140» в 6-НДФЛ

В строку «140» вносят налог, уже удержанный из соответствующего дохода, выплаченного физлицу. Сумма удержания указывается в обобщенном виде, это значит, что в случае применения разных налоговых ставок налог в разделе 2 отражается без разбивки по примененным ставкам НДФЛ, т.е. общей суммой (п. 1 письма ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

В некоторых случаях значение строки «140» может быть нулевым. Например, если у работника-иностранца, зачтенные платежи по патенту (фиксированный авансовый платеж) превышают исчисленный в соответствующем периоде НДФЛ, раздел 1 по нему будет заполнен следующим образом:

Стр. «020» – сумма начисленного дохода;

Стр. «040» – начисленный НДФЛ;

Стр. «050» – сумма фиксированного аванса.

Раздел 2 будет оформлен так:

Стр. «100» – дата фактического получения дохода;

Стр. «130» – сумма полученного дохода;

Стр. «110», «120», «140» – нулевые значения.

Стр. «140» 6-НДФЛ может быть нулевой и в случае, когда удержать налог по выплаченному доходу не удалось. Например, сотрудник, получив доход в натуральной форме, уволился, в связи с чем работодатель не смог удержать с него НДФЛ. Такие суммы отражают в стр. «080» раздела 1, а в разделе 2 указывается только выплаченный доход (стр. «130»), при этом стр. «140» будет нулевой (поскольку налог с работника не был удержан).

6-НДФЛ: строка «140», строка «70» – должны ли совпадать?

Строка «070» (раздел 1) отражает общую сумму удержанного в налоговом периоде НДФЛ. Налог в ней отражается нарастающим итогом (т.е. с начала года). Что касается строки «140», то надо учитывать, что она расположена в разделе 2, который заполняется по данным только последних трех месяцев (а фактически последнего квартала) отчетного периода.

Исходя из этого, равенство данных строк возможно только в одном отчетном периоде – в первом квартале, когда все строки «140» раздела 2 за январь-март в сумме будут составлять показатель, отраженный в строке «070» за тот же период. В следующих отчетных периодах совпадений между этими показателями уже не будет: строка «070» будет включать данные полугодия, девяти месяцев, года, а в строках «140» найдут отражение только показатели последнего квартала.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

  • Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

    Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

    С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.

    Взаимоувязка показателей внутри формы

    Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

    Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

    Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

    Ошибка: строка 110 строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.

    Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

    Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

    Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

    Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.

    Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.

    «Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.

    «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.

    Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

    Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

    Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

    Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

    Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

    Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

    Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

    Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

    Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

    Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

    Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате

    Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

    Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

    И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

    Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

    И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

    Проверка перечисления налога в бюджет

    Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

    Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Adblock
    detector