Как проверить правильность заполнения декларации по НДС?

Контрольные соотношения к декларации по НДС в 2021 году

Контрольные соотношения декларации по НДС — разработанные ФНС показатели для проверки правильности внесенных в отчетность данных. Утверждены параметры для признания отчета непредоставленным.

Декларация по НДС и ее проверка

С 01.07.2021 действует новый бланк декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), утвержденный приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ . Обновлены электронный формат декларации и порядок ее заполнения. Налоговые агенты и налогоплательщики должны его придерживаться, чтобы избежать ошибок. А проверить правильность заполнения декларации и ее совпадение с другими отчетами и документами позволяют контрольные соотношения НДС в 2021 году, которые установлены ФНС. Если они не совпадают, то в декларации есть ошибки или неточности, которые необходимо исправить.

Зачем нужны контрольные соотношения в декларации

Применять специальные показатели для проверки налоговой отчетности специалисты ФНС начали давно. Они доводили их до местных налоговых инспекций в письмах для внутреннего пользования, но рекомендовали налогоплательщикам пользоваться для самопроверки, чтобы по результатам камеральной проверки не получить требование об устранении ошибок или даже штраф.

С помощью контрольных соотношений проверяют:

• корректность указанных данных в отчете (арифметика и логика);
• соответствие указанных данных сведениям из других источников (другая отчетность, первичные документы, учетные данные).

В правильно составленной декларации не выявляют расхождений ни по одному из пункту КС. Если расхождения есть — допущены ошибки, которые требуется исправить.

С 01.07.2021 контрольные соотношения прибыли и НДС, УСН, НДФЛ и других налогов, по которым сдают декларации, приобрели новый смысл — налоговики разработали и утвердили ряд параметров, несоблюдение которых приведет к признанию декларации несданной. По нормам НК РФ , сдача отчетов — обязанность налогоплательщика. Если ее не исполнять, предусмотрены штрафы.

Перечень контрольных соотношений по НДС

По состоянию на 01.07.2021 действуют два документа, которыми утверждены контрольные соотношения к отчетности по НДС:

• приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ — с критическими правилами проверки для признания отчетности непредоставленной;
• письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (ред. от 13.02.2020) — рекомендованные параметры проверки всех показателей.

В приказе № ЕД-7-15/519@, который теперь является основным документом с КС по НДС, содержатся 14 параметров для проверки. Специалисты ФНС ввели номера контрольных соотношений по НДС для удобства их применения.

Как применять контрольные соотношения

Все параметры для проверки отчетности собраны в таблицу, в которой указаны:

• порядковый номер контрольных соотношений (КС);
• название КС;
• описание КС.

Никаких рекомендаций по применению в приказе не предусмотрено, тогда как в письме указаны законодательные нормы, которые могут быть нарушены, и действия проверяющих при выявлении ошибки. Вот так выглядит фрагмент контрольных соотношений из письма об ошибках, которые приводят к занижению суммы налога к уплате в бюджет.

Новые КС из приказа имеют другой вид. Рассмотрим, как проверить контрольные соотношения по НДС из приказа № ЕД-7-15/519@, на нескольких примерах.

Сумма исчисленного НДС и налог к уплате (возмещению)

Для проверки применяется параметры № 1, 2, 3 и 13. В соотношении № 1 указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм по разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по разделу 3.

В разд. 3 действует формула для проверки исчисленного налога:

Общая сумма = сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040, 041, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110 и 115.

Для проверки суммы налога к уплате используют такое равенство:

Налог к уплате (строка 200) = исчисленный налог (строка 118) — сумма вычетов (строка 190).

При заявлении налога к возмещению итог проверяют по формуле:

Итог по разд. 3 (стр. 210) = итог вычетов по разд. 3 (стр. 190) — исчисленный налог по разд. 3 (стр. 118).

Одновременно должны соблюдаться такие параметры:

• общая сумма, исчисленная по ставке 20% из книги продаж (строка 260 разд. 9), равна сумме всех строк 200 разд. 9;
• общая сумма, исчисленная по ставке 18% из книги продаж (строка 265 разд. 9), равна сумме всех строк 205 разд. 9;
• общая сумма, исчисленная по ставке 10% из книги продаж (строка 270 разд. 9), равна сумме всех строк 210 разд. 9.

При несовпадении этих равенств налоговики заподозрят занижение налога к уплате.

Проверка вычетов

Для проверки вычетов применяются несколько КС, в том числе контрольное соотношение 1.19 НДС, которое выглядит так:

Дополнительно сверяется итоговое значение вычетов с итогами из книги покупок и дополнительных листов к ней:

Итог по стр. 180 разд. 8 = стр. 190 разд. 8.

При сравнении данных по стр. 005 приложения 1 к разд. 8 и стр. 190 разд. 8 получаем одинаковый результат. При сложении данных по стр. 005 и всех стр.180 приложения 1 к разд. 8 выходит результат, равный стр. 190 приложения 1 к разд. 8. Если какое-то их этих тождеств не выполнено, вычеты в отчете завышены.

Когда декларацию по НДС признают непредоставленной

За КС, указанными в приказе ФНС № ЕД-7-15/519@, необходимо следить особенно тщательно. В статье 174 НК РФ прописано, что при их несоблюдении декларацию признают непредоставленной. Если это произошло, специалисты ФНС направят сообщение по каналам ТКС. В течение 5 дней с этого момента налогоплательщик вправе исправить все несоответствия и направить отчет заново. Если это произойдет в установленный срок, отчетность по НДС считается поданной в день первоначального предоставления.

Как проверить декларацию по НДС

proverka_deklaracii_po_nds.jpg

Похожие публикации

Проверка декларации по НДС необходима для любого бухгалтера. Проводят ее перед представлением документа в ИФНС с целью выявления и устранения имеющихся несоответствий и ошибок. Существует определенный алгоритм: сначала сверяют декларационные данные с итоговыми цифрами по счетам бухгалтерского учета, объединенными в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ), затем убеждаются в правильности составления формы данных по контрольным соотношениям. Напомним, какими инструментами оперирует бухгалтер, проверяя декларацию по НДС в арифметических и логико-форматных направлениях.

Как проверить декларацию по НДС по оборотке

Прежде всего, выверяют данные декларации с информацией по счетам бухгалтерского учета, задействованным в операциях по НДС.

В процессе необходимы данные ОСВ по счетам:

результатов – 90, 91(объемы продаж по каждой применяемой налоговой ставке);

расчетов – 60, 62, 76 (соответствие величин авансов и налога, относящегося к ним);

учета сумм вычетов – 19;

учета расчетов по НДС, формирующих итоговые данные декларации – 68/2.

Для наглядности мы объединили в таблицу расчетные формулы обозначений строк декларации, сведения по суммам начисленного, уплаченного НДС и вычетов по нему, которые подвергают проверке по ОСВ:

Где отражено в декларации по НДС

Проверяется по формулам:

Сумма исчисленного НДС с продаж

Сч. 90/1 х 18 / 118

Сумма НДС с авансов, полученных в счет будущих поставок (ДО (дебетовый оборот) сч. 76.АВ)

КО сч. 62/2 х 18 / 118

Сумма НДС с предоплаты, подлежащая вычету (КО (кредитовый оборот) сч. 76.АВ)

ДО сч. 60 х 18 / 118

Сумма НДС, предъявленного к возмещению (КО сч. 19)

КО сч. 60 х 18 /118

НДС к уплате (формируют анализ сч. 68/2 в корреспонденции с взаимодействующими счетами)

ДО сч. 68/2 (за минусом КО сч. 51 (сумма уплаченного НДС)) = итог НДС по книге покупок

КО сч. 68/2 = итог НДС по книге продаж

Сальдо кредитовое по сч. 68/2 на начало + КО сч. 68/2 – ДО сч. 68/2 = кредитовое сальдо на конец отчетного периода

Проверка подлинности расчетных показателей, внесенных в декларацию необходима, но недостаточна, поскольку важна и логическая увязка всех показателей. Ее добиваются проверкой значений по контрольным соотношениям (КС).

Как проверить декларацию по НДС, применяя контрольные соотношения

Именно КС используются инспекторами ФНС при автоматизированной проверке декларации НДС. Эти соотношения перечислены в письме ФНС от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ (с обновлениями от 06.04.2017). Формулы КС дают возможность сверить значения разделов с 1-го по 7-й, показатели внутри них, между ними и в увязке с показателями разделов с 8-го по 12-й. Все они аккумулированы в табличном варианте, что весьма удобно для пользователя. Поэтому самостоятельно осуществить проверку по КС может и бухгалтер, хотя в учетные программы, как правило, всегда встроены модули проверки декларации по КС и она проверяется автоматически.

Как определить правильность заполнения по КС? Анализируя данные декларации, показатели «прокручивают» по предлагаемым формулам, устанавливающим степень достоверности внесенных в форму значений или же допустимость подобных показателей.

по п. 1.22 КС действует норма – значение стр. 005 приложения 1 к разделу 8 должно быть равно показателю стр. 190 раздела 8. Если же показатель стр. 005 прил.1 больше стр. 190, то налоговики могут констатировать эту ситуацию, как возможное завышение суммы НДС к вычету;

по п. 1.44 КС – показатель стр. 070 раздела 12 = разности значений строк 080 и 060 12-го раздела. Если показатель стр. 070 ниже разницы строк 080 и 060, существует риск занижения суммы НДС, исчисленной к уплате.

Все результаты, полученные от проверки по КС, анализируют и при необходимости перепроверяют аналитику и достоверность отражения операций в учете. Перечислять в публикации все применяемые формулы смысла не имеет, поскольку их много и не все они используются для конкретного предприятия. Мы лишь указываем, как проверить декларацию по НДС по учетным данным и контрольным соотношениям, чтобы избежать отказа в приеме декларации или представления уточняющих форм.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как проверить декларацию по НДС – контрольные соотношения, формулы по ОСВ

Один из основных отчетов компаний и ИП на ОСНО (общая система налогообложения) – декларация по НДС. Здесь отражаются данные по налогу с реализации продукции, товаров, работ или услуг; по вычетам; итоговые сведения по обязательствам к уплате в бюджет или возмещению. Опытный бухгалтер должен знать, как проверить декларацию по НДС с помощью контрольных соотношений и по оборотно-сальдовой ведомости.

Проверяем декларацию по НДС по оборотке

Зачастую вопросы у налоговиков возникают в случае нестыковки данных между счетами учета. Для уточнения корректности расчета нужно знать, как проверить декларацию по НДС по ОСВ. В проверке участвуют счета, которые формируют показатели документа:

• 2 – здесь отражаются суммы по НДС за период.
• 19 – на этом счете аккумулируются вычеты, то есть, входящий налог.
• 60, 62, 76 – величина авансов и налога, который к ним относится.
• 90, 91 – на этих счетах учитываются объемы реализации по основным видам деятельности налогоплательщика и дополнительным (прочим).

Разберемся, как проверить правильность декларации по НДС по оборотно-сальдовой ведомости. Если используется несколько ставок, расчеты ведутся по каждой из них отдельно.

Сумма налога, отраженная в кредите сч. 68.2, складывается из следующих показателей:

• Начисленный налог из реализации по сч. 90.
• Начисленный налог из поступившей предоплаты по сч. 62.2.
• Налог к восстановлению с перечисленных в прошлых периодах авансов, поставки в счет которых осуществлены в текущем периоде, по сч. 76.

Сумма налога, отраженная в дебите сч. 68.2, складывается из следующих показателей:

• Взятый к вычету налог по сч. 19.
• Взятый к вычету налог с предоплаты перечисленной по сч. 60.2.
• Взятый к вычету налог с полученной ранее предоплаты, поставки по которой выполнены в текущем периоде, по сч. 76.

Формулы для проверки:

Строка в декларации (в разделе 3)	Что показывает	Как проверить
010 (К 68.2)	Налог, начисленный с реализации по основному виду хоздеятельности	Д 62.1 х 20/120 = Д 90.3
070 (К 68.2)	Налог с полученной в счет будущей реализации предоплаты	К 62.2 Х 20/120 = Д 76.АВ
170 (Д 68.2)	Налог к вычету (после завершения сделки) с сумм предоплат, с которых ранее НДС был начислен к уплате по стр. 070	Д 62.2 х 20/120 = К 76.АВ
120 (Д 68.2)	Налог к возмещению	К 60.1 х 20/120 = Д 19
200	Налог всего к уплате за период	Кредитовое сальдо сч. 68.2 + Кредитовый оборот сч. 68.2 (итоговый показатель по книге покупок) – Дебетовый оборот сч. 68.2 (итоговый показатель по книге продаж)

Как налоговая проверяет декларацию по НДС

Для такой проверки применяются КС (контрольные соотношения), которые утверждены в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.15 г. Начиная с отчетов за 1 кв. 2019 г., нужно использовать обновленные КС из Письма СД-4-3/4921@ от 19.03.19 г.

Налогоплательщики могут самостоятельно применить указанные КС для проверки корректности отражения данных. Сверяются показатели разделов 1-7 (внутри каждого и между ними), проверяется взаимоувязка с разделами 8-12. Для удобства все формулы сведены в таблице. Здесь же обозначено, как налоговики классифицируют найденное нарушение и что предпринимают для исправления. Число КС различается в зависимости от вида хозоперации и статуса налогоплательщика. К примеру, в 2019 году действуют такие контрольные соотношения:

Строка 170 декларации по НДС – как проверить

Графа 170 включена в состав строк с вычетами из разд. 2. Здесь указывается налог к вычету с ранее поступивших авансовых сумм. То есть, сначала компания начислила НДС к уплате (при получении от покупателя предоплаты), а после завершения сделки взяла эту сумму к вычету.

Порядок отражения данных по стр. 170 (п. 38.19 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) требует, чтобы суммы по стр. 070 и 170 соответствовали друг другу. Взять к вычету разрешается только тот налог, что уже был начислен к уплате в бюджет с предоплаты. При этом нужно выполнять следующие правила:

• Сумма отгрузки равняется или больше аванса – величина вычета берется из показателя аванса.
• Сумма отгрузки меньше аванса – величина вычета берется из показателя отгрузки.

Как проверить строку 120 декларации НДС

Для проверки в разделе 3 правильности заполнения стр. 120 нужно помнить, что здесь указываются вычеты по НДС, учтенному на сч. 19. Данные на сч. 19 аккумулируются в ходе приобретения товаров, продукции, услуг или работ у сторонних поставщиков. Следовательно, при проверке строки 120 должно выполняться равенство:

• К сч. 60.1 х 20/120 = Д сч. 19 – эта сумма затем переводится в Д сч. 68.2 и отражается по стр. 120 в составе вычетов.

Как проверить, сдана декларация по НДС или нет

Если вы хотите уточнить, прошел отчет или нет, нужно посмотреть протокол. Положительный документ означает, что декларация успешно прошла проверку и получена налоговыми органами. Наличие протокола и квитанции избавит вас от претензий со стороны ИФНС на предмет неполучения отчета.

Проверка декларации по НДС в 2021 году

Зачем проверять декларацию по НДС

Сейчас бухгалтерские программы заполняют декларацию автоматически на основании внесенных данных. Но отправлять в инспекцию непроверенную декларацию не стоит.

Предварительная проверка декларации поможет избежать переплаты или неуплаты НДС, и спасет от необходимости сдавать уточненные декларации.

Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета

В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:

• 90 и 91 — для проверки реализаций в разрезе ставок по НДС;
• 60, 62 и 76 — для проверки сумм авансов и НДС;
• 19 — для проверки заявленных к вычету сумм НДС;
• 68 — для проверки итоговой суммы налога к уплате.

Проверяем счет 19

Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 76

Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.

Проверяем счет 90.03

Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.

Проверяем счет 62

Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:

• Дт 62.1 * 20/120 = Дт 90.03 = строка 010 Раздела 3;
• Кт 62.2 * 20/120 = Дт 76.АВ = строка 070 Раздела 3;
• Дт 62.2 * 20/120 = Кт 76.АВ = строка 170 Раздела 3.

Проверяем счет 60

По этому счету проверьте лишь одно соотношение:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 68.02

Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.

Проверяем проведение всех документов покупок и продаж

Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.

Проверка Декларации по НДС по контрольным соотношениям

При проверке декларации инспектор руководствуется контрольными соотношениями. Любой налогоплательщик может узнать эти соотношения в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 года с изменениями, утвержденными письмами ФНС № СД-4-3/4921@ от 19.03.2019 года и № СД-4-3/2460@ от 13.02.2020 года.

В письме указано, какая статья нарушается при несоблюдении соотношения, и какие меры предпримут налоговые органы.

Приведенные в письме формулы нужны для сверки показателей как внутри и между разделами 1-7 Декларации, так и в увязке с информацией из разделов 8-12. Вот некоторые из них:

• строка 190 графа 3 Раздела 3 должна быть равна сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 по графам 3 Раздела 3. Если левая часть равенства больше правой, есть необоснованные налоговые вычеты;
• строка 020 Приложения 1 к Разделу 9 должна быть равна строке 230 Раздела 9;
• если строка 050 Раздела 1 больше 0, то строка 190 Раздела 8 — (строка 260 + строка 270 Раздела 9) больше 0 и так далее.

На практике бухгалтеры не сверяют контрольные соотношения вручную. Все это делает учетная программа, в которой они ведут бухгалтерский учет. Иногда проверку может выполнять сервис, через который декларацию подают в налоговую.

С 1 июля 2021 года в НК РФ добавили список оснований, при которых налоговики могут аннулировать отчетность компании, то есть посчитать ее непредставленной. В частности это касается декларации по НДС, если в ней нарушены контрольные соотношения из приказа ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. Этот перечень контрольных соотношений включает те, что уже были утверждены письмом ФНС от 23 марта 2015 года, однако раньше при их нарушении отчет не отказывались принимать. Например, для признания декларации представленной важно, чтобы сумма НДС к уплате была равна разнице между начисленным налогом и суммой вычета, а сумма НДС по входящим счетам-фактурам не отличалась от итоговой величины в книге покупок.

Проверка корректности заполнения счетов-фактур

Кроме проверки контрольных соотношений и информации на счетах бухучета, обратите внимание на корректность фактур. Если этот документ заполнить с нарушениями, принять НДС к вычету будет нельзя. Правила ведения документов, применяемых при расчете НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.

В первую очередь посмотрите корректность заполнения ИНН и КПП продавца. Для этого разработан официальный сервис ФНС. Если сервис укажет, что ИНН и КПП отсутствуют в базе, запросите у контрагента верную информацию.

Сверьте реквизиты выданных и выставленных счетов-фактур. При проверке налоговая соотносит ваши Разделы 8 и 9 Декларации по НДС с соответствующими разделами деклараций ваших покупателей и поставщиков. Если получится так, что вы указали у себя счет-фактуру от поставщика, а он у себя ее не зарегистрировал, налоговая потребует разъяснений или уточненной декларации. Эту функцию выполняет автоматизированная система АСК НДС-3. Поэтому отличие даже в одной цифре или букве в номере счета-фактуры приведет к тому, что система не найдет фактуру у покупателя или поставщика.

Сверка с налоговой по НДС

После сдачи декларации и уплаты налога сверьтесь с инспекцией. Для этого запросите у налоговой акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Документы готовят до 5 рабочих дней.

В акте вы увидите, совпадают ли ваши расчеты по НДС с информацией ФНС. Если все верно, акт можно подписать и передать в инспекцию. Если нет — подпишите акт с отметкой «подписано с разногласиями». После этого налоговая попросит предоставить доказательства, подтверждающие правильность ваших расчетов.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. При заполнении декларации по НДС наша программа автоматически проверяет все контрольные соотношения. А строки отчета заполняются в соответствии со счетами бухгалтерского учета. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2021 году

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС, сроки сдачи и сроки уплаты налога. Посмотрите видео-инструкцию, как можно отправить декларацию по НДС через Экстерн.

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за 1 квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

• ​до 26.04.2021 — 2 000 рублей;
• до 25.05.2021 — 2 000 рублей;
• до 25.06.2021 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7—3/591@.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

За период январь — март 2021 года в обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2021).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2021).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2020 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2021. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Титульный лист

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 1 декларации по НДС

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Раздел 8 и раздел 9

Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.

Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.

В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Вопрос-ответ

Что такое налоговая декларация по НДС?

НДС — это налог, который исчисляет продавец при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают организации и индивидуальные предприниматели. Это обязательная форма отчетности налогоплательщиков.

Как сдать уточненную декларацию по НДС?

Корректировки по НДС представляют, если в первичной декларации не были отражены все необходимые данные или были обнаружены ошибки, которые занижают налог или завышают сумму, начисленную к возмещению. Уточненную декларацию по НДС заполняют по аналогии с первоначальным отчетом. В нее в обязательном порядке вносят все значения полностью, а не только отображают разницу между ошибочно поданными и правильными данными. Таким образом, уточненка по НДС — это обычная декларация с правильными (уточненными) цифрами. Для идентификации уточненного документа на титульном листе бланка в отдельном поле указывают специальный код, номер корректировки.

Как отразить авансы в декларации по НДС?

В декларации по НДС полученный аванс отображают в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумму налога с аванса — в графе 5.

Какие разделы заполнять в декларации по НДС?

Декларация по НДС включает титульный лист и 12 разделов. Все налогоплательщики (налоговые агенты) обязательно заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. Прочие разделы и приложения к ним заполняют, если совершали операции, которые должны быть в них отражены.

Кто составляет налоговую декларацию по НДС?

Декларацию по НДС сдают плательщики НДС — компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу. Также ее обязаны подавать налоговые агенты по НДС и неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру с выделенным налогом. Обычно декларацию составляет бухгалтер предприятия.