НДС при импорте товаров из Узбекистана в Россию

Экспорт в Узбекистан с компанией «Инмаркон»

Узбекистан

Экспорт товаров в Узбекистан из России

Вы – продавец из России и хотите продать свой Товар в Узбекистан. Чтобы экспорт в Узбекистан стал обычной продажей по России, без Компании «Инмаркон» не обойтись…

Ваши выгоды от работы с нами:

Вы не будете иметь никакого взаимодействия с органами таможни
Ваш Товар для Узбекских покупателей станет дешевле на сумму нашей скидки*
Вы не будете переживать за риск невозврата Вами «экспортного НДС»
У Вас появился новый рынок сбыта за рубежом
ИФНС не будет омрачать вашу оперативную деятельность камеральными проверками, у Вас будет только встречная налоговая проверка.
* размер скидки зависит от суммы заказа

Схема работы по экспорту Вашего товара в Узбекистан через Компанию «Инмаркон»
(если Вы – ПРОДАВЕЦ из России)*:

* подробное пояснение схемы работы по экспорту из России (самовывоз):

1. Вы выставляете нам счёт на Товар. Мы делаем расчёт экспортной сделки и получаем согласие Покупателя.
2. Мы заключаем с Вами Договор на поставку Товара по России, а с иностранным клиентом – Контракт купли-продажи на экспорт.
3. Клиент платит нам за Товар с НДС 0%, а мы – Вам с НДС 20%.
4. Вы готовите Товар к отгрузке и предоставляете нам следующие данные для таможенного оформления: вес нетто/брутто Товара, количество мест, габариты и вид упаковки груза, сертификаты, паспорта и техническая документация на Товар, скан-копии отгрузочных документов.
5. По прибытию транспортного средства в зону таможенного контроля мы осуществляем выпуск Декларации на Товар и отправляем экспресс-почтой к Вам на склад весь пакет товаросопроводительных документов для водителя.
6. Наш уполномоченный представитель забирает Товар. По окончании отгрузки Вы высылаете нам оригиналы первичных документов на сделку (Договор, спецификация, счёт-фактура или УПД, товарная накладная и т.д.).

Импорт товаров из России в Узбекистан

Вы – покупатель из Узбекистана и хотите купить Товар в России.
Сделать это максимально быстро, недорого и, главное, без особых хлопот, можно через нашу компанию!

6 причин работы с ООО Компания «Инмаркон»:

1. Мы готовы сделать Вам скидку* от цен Россиян с НДС 20%.
2. Мы – надёжные поставщики с многолетним опытом работы (19 лет, с 01.11.1999 года)
3. Мы поставляем Товар от любого (добросовестного) поставщика, который самостоятельно не работает на экспорт либо не может «убрать» НДС.
4. Мы предоставляем качественный и своевременный пакет отгрузочных документов, что очень важно для Вашей бухгалтерии!
5. Ваш водитель будет обеспечен оригиналом CMR и Декларацией на товары с электронной отметкой таможенного органа «Выпуск разрешён», что позволит ему беспрепятственно пересечь границу РФ
6. Мы готовы бесплатно консультировать наших клиентов, не имеющих опыта поставок из России, на любых этапах сделки
* размер скидки зависит от суммы заказа

Схема работы по импорту товара из России в Узбекистан через Компанию «ИНМАРКОН» пошагово
(если Вы – ПОКУПАТЕЛЬ из Узбекистани)*

* подробное пояснение схемы работы по импорту из России (самовывоз):

1. Вы отправляете нам заявку на Товар.
2. Мы ищем поставщика(ов) Товара, предварительно проверив его на добропорядочность, консолидируя груз при необходимости в одном городе. Заключаем Договор на поставку с российским поставщиком и с Вами – Контракт купли-продажи.
3. Оплата за Товар: Вы – нам с НДС 0%, мы — российскому поставщику с НДС 20%.
4. Вы заблаговременно до отгрузки Товара скидываете нам полную информацию для начала таможенного оформления: гос.номер транспортного средства; орган выезда за пределы РФ; доверенность на Вашего представителя для получения Товара. Мы оформляем все необходимые документы для беспрепятственного прохождения Вашей машиной границы РФ (инвойс, упаковочный лист, международная товарно-транспортная накладная CMR, сертификат о происхождении Товара формы СТ-1; экспертиза о двойном назначении товара (ЭСКОНТ) и т.д.).
5. Одновременно к приезду Вашего водителя в город поставщика мы высылаем экспресс-почтой весь пакет документов и выпускаем Декларацию на Товар (далее – «Декларация») в электронном виде.
6. После выпуска Декларации Ваш водитель получает Товар, а также весь пакет товаросопроводительных документов + Декларацию в электронном виде.

Скорее оформляйте заявку и убедитесь что:

Сотрудники ООО Компания «Инмаркон» работают сфере ВЭД более 19 лет и обладают знанием всех нюансов и подводных камней операций по экспорту и импорту в Узбекистан . Мы действуем по закону и исключительно в интересах клиентов. Мы предлагаем выгодное сотрудничество. Сравните возможные варианты экспорта в Узбекистан и Вы увидите, сотрудничество с Инмаркон – это удобно, быстро и выгодно!

Экспорт товаров из России в Узбекистан без НДС

Экспорт из России в Узбекистан с компанией «УВТК» — это так же просто, как поставка в своем городе. Вам не потребуется ждать возмещения НДС – мы вернем его сразу после отгрузки. Все вопросы по таможенному оформлению мы возьмем на себя, а поставку Вы будете осуществлять в адрес российской компании.

Мы сотрудничаем с Торгово-Промышленной палатой Ташкентской области. Соглашение: лист 1, лист 2.

Экспорт в Узбекистан из России с «УВТК»:

• Продаете товар российской компании Как поставка в своем городе. Никаких дополнительных документов, проблем с возвратом НДС, камеральных проверок налоговой.
• Получаете до 50% экспортного НДС уже В ДЕНЬ ПОСТАВКИ. Вы не зависите от решения налоговой по подтверждению экспорта. Ускоренный возврат НДС осуществляем за счет собственных средств.
• Отгружаете товар на условиях самовывоза по России. Как стандартная поставка по России. Наши перевозчики сами заберут товар с Вашего склада.
• Экономите время и деньги. Таможенное оформление, экспертиза Эксконт, при необходимости, согласование контракта с покупателем, логистика — теперь наша забота. Работа с иностранными покупателями для Вас не отличается от поставок внутри РФ.

Оформлением, доставкой и подтверждением экспорта в Узбекистан занимаемся мы!

Особенности экспорта в Узбекистан с компанией «УВТК». Пример:

Вы планируете продать клиенту товар, на сумму 1 290 000 руб. в т.ч. НДС 20%.

1. Заключаете договор с российской компанией «УВТК» на сумму 1 380 000 руб. в т.ч. НДС 20%.
2. «УВТК» и иностранный клиент заключает договор на сумму 1 290 000 руб. в т.ч. НДС 0%.
3. Получая оплату от компании из Узбекистана 1 290 000 руб. «УВТК» оплачивает Вам 1 380 000 руб. в т.ч. НДС 20%. Разницу в стоимости мы доплачиваем в счет будущего возврата НДС по экспортной сделке.
4. Вы отгружаете товар на условиях самовывоза российской компании. После повышения курса доллара к рублю продукция из России стала более востребованной и для российских поставщиков появился дополнительный рынок сбыта. Экспорт стал проще, а компания «УВТК» поможет поставщикам упростить процесс возврата НДС при экспорте в Узбекистан и подтверждения нулевой ставки НДС.
5. Таможенное оформление мы делаем за свой счет.
6. Вы отгружаете товар на условиях самовывоза российской компании.

Документы для экспорта в Узбекистан из России

Перечень документов для экспорта может отличаться, в зависимости от поставляемого товара. При экспорт пиломатериалов, леса будет необходимо получение фитосанитарного сертификата. Основной перечень документов:

Контракт с клиентом из Узбекистана. Важно, чтобы стоимость товара соответствовала рыночной, а реквизиты и подписи хорошо читались, чтобы не вызывать подозрений у налоговой инспекции.

Таможенная декларация с отметкой «вывоз разрешен». В отличии от стран ЕАЭС (бывш. Таможенный Союз), где требуется заявление об уплате косвенных налогов от клиента, при декларировании товара подтверждением факта вывоза товара будет являться декларация с соответствующей отметкой.

Международная товарно-транспортная накладная CMR. CMR оформляется для подтверждения перевозки, а также определяет ответственность отправителя, перевозчика и получателя груза (товара). Важный момент, это соответствие данных, указанных во всех документах, а именно код ТН ВЭД, вес, включая упаковку товара, цена.

Иные документы, предусмотренные законодательством. В частности, при сумме контракта более 6 000 000 рублей необходимо открывать паспорт сделки. Так же, сюда входят фитосанитарный сертификат на определенные виды товаров, заключение о двойном назначении и другие.

Возврат НДС при экспорте в Узбекистан после подачи декларации в налоговую зависит не только от правильного и своевременно оформления всех перечисленных документов. Если Ваш поставщик не оплатил НДС за поставленный Вам товар – это так же послужит поводом для отказа в возврате налоговой. Ответственность в таком случае ляжет на экспортера.

Оформление экспорта в Узбекистан

При использовании услуг держателя экспортного контракта российский поставщик избегает вопросов оформления экспорта и отгружает товар в адрес российской компании «УВТК». Таким образом поставка проходит со стандартным пакетом документов, а часть экспортного НДС, в зависимости от суммы сделки, будет возвращена поставщику еще до того момента, как товар покинет территорию РФ за счет кредитования экспортной сделки.

Самостоятельное оформление экспорта из РФ в Узбекистан не всегда приводит к положительному результату. Зачастую, возврат НДС затягивается налоговыми органами или вовсе поступает отказ в возврате. Не предоставленное покупателем заявление об уплате косвенных налогов, неуплаченный поставщиком НДС – все это так же является причиной отказа.

Мы предлагаем возврат НДС уже в день отгрузки, независимо от решения налоговой. Это ускоряет оборачиваемость средств для наших клиентов и снимает все риски по экспортной сделке.

Узбекистан

Общие сведения

Торговля с Россией

Узбекистан является одной из самых динамичных экономик среднеазиатского региона, с диверсифицированной структурой (как производственного сектора, так и экспорта) и со значительным потенциалом дальнейшего развития. Страна обладает существенными запасами природных ископаемых ресурсов, включая редкоземельные металлы.

Руководство страны последовательно проводит политику импортозамещения посредством общего развития промышленного производства, с фокусом на внутреннюю переработку добываемых ископаемых вместо простого экспорта извлеченных ресурсов.

Новые направления экспорта

Жесткие трубы из полиэтилена

Оборудование для птицеводства (кроме инкубаторов и брудеров)

Рафинир. соевое масло

Мнение российского экспортного центра

Узбекистан и Россию связывают долголетние глубокие экономические отношения и состоят во многих других региональных и международных организациях. Россия является одним из ключевых рынков сбыта для узбекских компаний, в свою очередь являясь крупнейшим трудовым рынком для граждан Узбекистана за рубежом (чьи денежные переводы в свое время достигали почти 14% узбекского ВВП). Необходимо также отметить и значительное совпадение технических стандартов и наличие российской и советской техники, которая до сих пор используется в Узбекистане. Тем не менее, ситуация омрачается несколькими существенными факторами. Ключевым из них является то, что при работе с Узбекистаном необходимо, в большинстве случаев, приготовиться к тому, что получить деньги из страны (за поставленные товары или услуги или в качестве возврата вложенных инвестиций) будет крайне сложно из-за очень жесткого валютного контроля, фактически разрешения на проведение внешних платежей выдаются в ручном режиме и редко на всю требуемую сумму. Соответственно, даже при оптимистичном раскладе получение средства из Узбекистана может растянуться на месяцы и принимать различные формы, вплоть до получения наличных средств через посредников. Такие проблемы испытывают не только российские компании, но и подавляющее большинство других фирм. Другим моментом является высокий уровень протекционизма и сложности с импортом в Узбекистан, особенно в части конечной потребительской продукции. Ухудшение экономической ситуации в России негативно сказалось на Узбекистане, в первую очередь из-за резкого снижения денежных переводов домой от трудовых мигрантов. Число мигрантов из Узбекистана в России сократилось почти на 300 тысяч человек и многие из них были вынуждены вернуться обратно, усугубив и так непростую ситуацию с занятостью в республике и ухудшив социальную обстановку в стране. Падение валютных поступлений создает нервозность на валютном рынке и может привести к еще более жесткому регулированию. Необходимо также отметить и то, что точность официальной статистики Узбекистана вызывает определенные сомнения. Так, по оценкам международных финансовых организаций уровень инфляции в стране в полтора раза выше официального. При использовании неофициального курса узбекского сума для пересчета ВВП в долларовом эквиваленте, общая картина также существенно ухудшается.

Возможности

Узбекистан устойчиво демонстрирует положительную динамику ВВП на протяжении многих лет, по данному показателю страна является одним из региональных лидеров, хотя отчасти высокие темпы роста ВВП отражают низкую отправную точку. Фокус руководства страны на развитие собственного производства и импортозамещения (в том числе с целью экономии валюты) способствует большей диверсифицированности экономики по сравнению с соседними странами. Узбекистан обладает существенными золотовалютными резервами, которые, как мы понимаем, также включают в себя средства Фонда Реконструкции и Развития Узбекистана (ФРРУ). Объем средств фонда, созданного в 2006 году, по итогам 2015 года составлял порядка 16 млрд долларов США, а общий объем ЗВР достиг 26 млрд долларов США. При этом уровень госдолга находится в пределах 12% от ВВП по состоянию на конец 2015 года (при использовании официального курса ЦБ для расчета объема ВВП в долларовом эквиваленте).

Узбекистан богат природными ресурсами, в частности по запасам золота, урана, меди, вольфрама и природного газа страна занимает одни из ведущих позиций. Экспорт также диверсифицирован в разрезе товарных групп. Сильно развито сельское хозяйство и хлопковая индустрия. В рамках ряда государственных долгосрочных программ развития отдельных секторов экономики правительством предпринимаются действия по освоению и созданию производств по переработке полезных ископаемых. Программа предполагает активное привлечение иностранных инвестиций и соинвестирование со стороны государства (в основном посредством выделения средств через ФРРУ). Узбекистан имеет достаточно выгодное географическое положение, хотя и не имеет прямого выхода к морям или океанам. Тем не менее, страна расположена посередине между Казахстаном, Киргизией, Туркменистаном, Афганистаном и Таджикистаном и исторически является ключевым связующим звеном Шелкового пути.

Риски

В Узбекистане действует один из самых жестких валютных контролей в мире, помимо сугубо технических и формальных преград к трансграничному движению капитала (точнее — его оттоку из Узбекистана) широко используются негласные запреты на платежи за рубеж. Все это приводит к многочисленным хроническим проблемам с выводом средств из Узбекистана или получения оплаты за поставленные товары. При этом у контрагентов могут быть необходимые валютные средства на счетах, но отсутствовать возможности их использовать. Это привело к возникновению как минимум трех параллельных курсов узбекского сума к доллару США. Помимо официального курса ЦБ, по которому проводятся редкие сделки и равного примерно 2900 сумов к доллару США, еще есть курс черного рынка (диапазон 6000-6500) и биржевой (около 8000-8500). Узбекистан отличается очень высоким уровнем протекционизма, помимо пошлин и акцизов можно отметить длительностью и стоимостью таможенного оформления импорта. Зачастую устанавливаются сроки, в течение которых должна быть реализована импортная продукция. Узбекистан очень сильно зависит от денежных переводов трудовых мигрантов, большая часть которых работает в России. На своем пике в 2013 году переводы достигли 7.9 млрд долларов США (13.7% от ВВП), но после этого объемы средств стали резко сокращаться и по итогам 2015 года составили всего 3.1 млрд долларов США (4.6% от ВВП).

Количество узбекских мигрантов в России в прошлом году сократилось на 15% (почти 300 т.чел.) до 1.9 млн человек, что создает риски ухудшения социальной ситуации в Узбекистане на фоне роста безработицы и снижения уровня жизни населения. Валютные ограничения также негативно сказываются на населении, хотя все денежные переводы из-за рубежа выдаются в валюте перевода, по крайней мере пока. Узбекистан находится в самом низу большинства международных рейтингов коррумпированности и отличается довольно сложной бизнес-средой и необходимостью иметь связи. Тем не менее, страна не испытывает недостатка в международных инвесторах, которые вкладывают в различные сектора экономики, в основном в рамках совместных предприятий с местными государственными и частными компаниями. У Узбекистана зачастую возникают различные споры с ближайшими соседями по различным вопросам — от территориальных, до экономических. Последним примером является «водный» конфликт с Таджикистаном (из-за планов последнего построить ГЭС на притоке реки Амударья и тем самым резко ограничить доступные водные ресурсы для аграрного Узбекистана.

Экспорт в Узбекистан

Экспорт в Узбекистан: таможенное оформление, документы, возврат НДС, контроль сделки

ООО «РТА» организует экспорт в Узбекистан всех типов продукции соблюдая таможенные правила обоих государств. Договоримся с иностранными партнерами, обеспечим надежную упаковку и оформим страховку на товар, оптимизируем ваши расходы на логистику, проведем оформление документов в таможенных органах с соблюдением минимальных сроков с учетом специфики государства Узбекистан.

Услуги для беспрепятственного экспорта в Узбекистан из России

Вывоз товаров в Узбекистан пройдет без проблем, если соблюдать все особенности и контролировать процесс на каждом этапе. Даже из-за небольшой ошибки в таможенной декларации или не предоставления нужного документа могут возникнуть сложности: задержка груза на таможне, нарушение условий контракта, репутационные риски, пени и прочие непредвиденные расходы.

У нас есть опыт, позволяющий это избежать, и мы предлагаем несколько вариантов сотрудничества на ваш выбор:

• Комплекс услуг таможенного брокера. Отправляем грузы в Узбекистан в режиме «под ключ»: заполняем все необходимые документы, согласовываем внешнеэкономический контракт, получаем согласования и сертификаты, страхуем продукцию, организовываем логистику, занимаемся таможенным оформлением в России, осуществляем поддержку на всех этапах поставки;
• Агентское сопровождение для участников ВЭД. Проверяем добросовестность контрагента и качество товара, ведем переговоры с иностранными партнерами, оформляем необходимые сертификаты, согласования, лицензии и иные документы по требованию законодательства России;
• Услуга контрактодержателя. Осуществляем экспорт в Узбекистан по контракту с нашей внешнеторговой компанией ООО «Интер Бизнес Партнер»: закупаем продукцию у российского контрагента напрямую, сами проводим таможенное оформление под свой внешнеторговый контракт и организуем доставку получателю;

Мы несем полную ответственность перед таможней и клиентом за качество оказываемых услуг

7 видов продукции для экспорта в Узбекистан

Имеем опыт работы с грузами самых разных типов: сборные, опасные, насыпные, рефрижераторные и другие. Доставляем любыми видами транспорта из всех крупных городов РФ в Ташкент, Самарканд, Наманган, Андижан или иной пункт страны назначения по выбору заказчика.

Основные товарные группы, экспортируемые нашей компанией:

• Промышленное оборудование
• Металлы и изделия из них
• Крупы и другая сельскохозяйственная продукция
• Пищевые продукты, напитки
• Книги, бумага, картон
• Пищевые добавки и БАДы
• Косметика и парфюмерия

Стоимость

Узнать стоимость наших услуг вы можете у наших специалистов оставив заявку на сайте или позвоните нам по телефону:

Особенности таможенного оформления при экспорте в Узбекистан

Государство Узбекистан отличается повышенными требованиями к полноте сведений в оформляемых документах, что отражается и на специфике таможенных формальностей при экспорте в Узбекистан. Мы изучили все нюансы и детали, чтобы пройти таможню без заминок или ареста груза, в кратчайшие сроки. По телефону или e-mail можно уточнить особенности в зависимости от типа вывозимой продукции и прочих важных моментов.

Зачет НДС при экспорте в Узбекистан

Экспортер вправе получить зачет Налога на добавленную стоимость за товары, отправленные на экспорт в Узбекистан, если правильно подтвердит 0% ставку. Для этого придется пройти налоговую проверку, предоставить пакет документов с официальными отметками таможенных органов в течение 180 дней после отправки товара в Узбекистан. Большинство наших клиентов получают возврат НДС в установленные сроки без нервов и длительного общения с ИФНС.

УСЛУГИ ДЛЯ УзбекистанСКИХ ПАРТНЕРОВ

Оказываем услуги по поиску и подбору российских поставщиков согласно установленным параметрам.

Даем возможность покупки продукции у компаний, не занимающихся экспортной деятельностью. Консолидируем и отгружаем товарные партии от нескольких контрагентов в адрес одного получателя.

Внешнеторговый контракт заключается с надежной фирмой экспортером, а необходимый товар эта компания от своего имени закупит для вас на внутреннем рынке. Для наших партнеров из Узбекистана наша компания станет единственным контрагентом в РФ и все заботы по оформлению сделки мы примем на себя.

Поэтому, наши партнеры освобождаются от необходимости тратить время и средства на посещение Российской Федерации, чтобы своими силами заниматься всеми формальностями.

НАШИ ПРЕИМУЩЕСТВА

УДОБНО

Персональный кабинет дает возможность осуществлять подавляющее большинство процедур в электронном виде, от загрузки документов и сведений до наблюдения за ходом таможенного оформления. Декларация на товары отправляется в таможню по защищенному каналу с применением технологии Электронного Декларирования (ЭД-2).

ВЫГОДНО

Наши клиенты получают Таможенную Декларацию, и комплект документов для пересечения границы по установленной ставке, указанной в Договоре, дополнительных расходов.

ПРОФЕССИОНАЛЬНО

Ваши торговые операции выполняются подготовленными специалистами в отрасли внешнеэкономической деятельности. Все специалисты имеют сертификаты ФТС России и опыт работы более 7 лет.

НАДЕЖНО

Наши профессиональные риски перед клиентом застрахованы на 20 млн. руб. в страховой компании с высшим рейтингом надежности.

НДС при «импорте» работ и услуг

В последнее время все больше российских компаний и ИП приобретает работы и услуги у иностранных партнеров, в т. ч. через Интернет. Мы рассмотрим, в каких случаях при «импорте» услуг и работ НДС придется уплатить покупателям, исполняя обязанности налоговых агентов, как рассчитать этот налог и представить декларацию, если такие обязанности возникают. А также как быть с НДС при приобретении электронных услуг у иностранных партнеров.

Когда при приобретении работ и услуг НДС исчисляется налоговым агентом?

Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при перечислении денежных средств иностранному партнеру (п.4 ст.173 и п.4 ст.174 НК РФ). Обязанности налоговых агентов возникают даже у неплательщиков НДС, например, у ИП или организаций, применяющих УСН (п.2 ст.161 НК РФ)!

С 1 октября 2021 года вступили в силу изменения в ст.161 НК РФ (п.1 и п.2), устанавливающей обстоятельства при которых российские ИП и организации становятся налоговыми агентами по НДС при приобретении работ (услуг) у иностранных партнеров. Для возникновения таких обязанностей должны выполняться одновременно два условия (п.1 ст.161 НК РФ):

• Условие 1. Местом реализации таких услуг (работ) является территория РФ;
• Условие 2. Иностранные лица НЕ состоят на учете в налоговых органах ИЛИ состоят на учете только в связи с:
  • нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо
  • с открытием счета в банке;

А также, если иностранная организация, состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).

То есть с 1 октября 2021 года российская организация или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС, если иностранная компания вообще не стоит на учете в налоговой инспекции, или состоит, но только потому, что у нее на территории России есть недвижимость, зарегистрированное транспортное средство, открыт расчетный счет, или если договор на выполнение работ (оказание услуг) или реализацию товаров заключен с иностранной компанией, имеющей подразделение на территории России, но в выполнении этого договора обособленное подразделение не принимает участие.

Исключения, по-прежнему составляют электронные услуги, указанные в п.1 ст.174.2 НК РФ, по которым иностранные организации, оказывающие электронные услуги обязаны сами платить НДС в наш российский бюджет, зарегистрировавшись на сайте Федеральной налоговой службы (на них мы остановимся отдельно) (п.2 ст.161 НК РФ).

До 1 октября 2021 при «импорте» услуг и работ обязанности налогового агента по НДС возникали при выполнении Условия 1 (место реализации территория РФ) и только, если иностранные лица НЕ состояли на учете в налоговых органах. Поэтому Минфин РФ с учетом судебной практики разъяснял, что российская организация (ИП) не должна выполнять обязанности налогового агента по НДС, если иностранная компания (ИП) зарегистрирована в ИФНС по месту нахождения недвижимости в РФ или транспортных средств, открытия счета в банке на территории РФ и даже в случае, если договор на оказание услуг «напрямую» заключен с иностранной компанией, у которой на территории РФ есть обособленное подразделение (Письма Минфина России от 11.06.2021 г. N 03-07-08/46286, от 15.06.2021 г. N 03-07-13/1/46826, от 17.09.2018 N 03-07-08/66314, Письмо ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10454@, Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2016 № 2518-О и определение Верховного Суда РФ от 19.04.2016 № 305-КГ16-2688). В этих ситуациях иностранная компания должна была сама начислить НДС в российский бюджет, как это делают обычные налогоплательщики.

Например, иностранная компания (без постоянного представительства на территории РФ) предоставляла в аренду недвижимость, находящуюся на территории РФ. В этом случае российский арендатор не должен был исполнять обязанности налогового агента, поскольку иностранная компания стояла на учете в ИФНС по месту нахождения недвижимости. И соответственно иностранный арендодатель должен был выставить в адрес российского арендатора счет-фактуру на аренду. Как выполнить эти требования на практике иностранные компании не представляли.

Но с 1 октября 2021 года эти неудобства устранены, перечень ситуаций, когда российские покупатели должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС при «импорте» работ и услуг расширен. Поэтому налоговые агенты в таких ситуациях уплатят НДС «за иностранца» и на основании своего же счета-фактуры смогут принять к вычету НДС, если являются плательщиками этого налога и выполняются иные условия для вычетов НДС (ст.171 и 172 НК РФ).

Хотим обратить особое внимание, что как до, так и после 1 октября 2021 года российская организация (или ИП), приобретающая услуги (работы) у иностранных партнеров должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, только в том случае, если местом реализации услуг (работ) является территория РФ.

Если услуги (работы) считаются оказанными за пределами России, то обязанностей налогового агента по НДС не возникает.

Как определить место реализации услуг (работ)?

Чтобы определить место реализации правильно, необходимо разобраться, каким документом пользоваться. А это зависит от того, с налогоплательщиком какого государства заключен договор.

Если партнером российской организации или ИП является налогоплательщик государств — членов ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), то место реализации услуг (работ) нужно определить в соответствии с Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Протокол), поскольку международные договоры имеют приоритет перед нормами НК РФ (ст.7 НК РФ).

В остальных случаях заключения договоров с иностранными партнерами место реализации услуг (работ) определяется в соответствии со ст.148 НК РФ.

Место реализации услуг зависит от вида оказываемых услуг (выполнения работ)!

Общее правило упрощенно можно выразить так: место реализации определяется по месту регистрации продавца (п.2 ст.148 НК РФ, пп.5 п.29 Протокола). Но в Протоколе и статье 148 НК РФ приведены исключения из этого правила. Если вы не нашли услуги (работы), которые оказывают иностранные партнеры в этих «исключениях», то местом реализации территория РФ не является, а значит, при «импорте» услуг в Россию российский покупатель не налоговый агент по НДС.

Приведем несколько примеров определения места реализации услуг (работ) для целей НДС.

Для услуг, связанных с недвижимостью.

Место реализации услуг, связанных с недвижимостью (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов) определяется по месту ее нахождения.

Иными словами, если иностранная организация выполняет строительно-монтажные работы по строительству недвижимости на территории иностранного государства или сдает в аренду недвижимость, находящуюся за рубежом, то территория РФ не является местом реализации таких услуг, а значит российский заказчик или арендатор не является налоговым агентом по НДС (пп.1 п.1 и пп.1 п. 1.1 ст.148 НК РФ, п.2 и пп.1 п.29 Протокола).

Для услуг, связанных с движимым имуществом.

Место реализации услуг, связанных с движимым имуществом (в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание) определяется по месту нахождения имущества. Так, если, например, иностранная компания осуществляет ремонт оборудования (движимого имущества), находящегося на территории иностранного государства, то территория РФ не является местом реализации таких работ (пп.2 п.1.1 ст.148 НК РФ, пп. 2 п.29 Протокола).

Но если для ремонта оборудования специалисты иностранной компании выезжают к российскому клиенту и производят ремонт на территории РФ — у российского заказчика возникают обязанности налогового агента по НДС, поскольку местом реализации таких услуг будет территория РФ (пп.2 п.1 ст.148 НК РФ, пп. 2 п.29 Протокола).

Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

Если фактически услуги оказываются на территории РФ, то местом их реализации является РФ (пп. 3 п.1 ст.148 НК РФ, пп.3 п.29 Протокола). И наоборот. Например, при проведении обучения за рубежом у российского покупателя обязанностей налогового агента по НДС не возникает.

Для услуг иностранного перевозчика (НЕ налогоплательщика ЕАЭС).

Местом реализации таких услуг будет являться территория РФ только в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ, т. е. если с иностранным перевозчиком заключен договор на перевозку груза по территории РФ. Исключение составляют услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ).

Но если договор перевозки заключен с налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, местом реализации будет считаться территория этого государства ЕАЭС. Т. е. заключая договор на перевозку грузов с налогоплательщиком Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, независимо от маршрута пути такого перевозчика (пп.5 п.29 Протокола).

Для услуг иностранных посредников (агентов, комиссионеров).

Территория РФ не является местом реализации услуг иностранных посредников, реализующих или оказывающих содействие в реализации товаров (работ, услуг) российских компаний или ИП (п.2 ст.148 НК РФ, пп.5 п.29 Протокола), а также посредников НЕ из ЕАЭС, приобретающих для российского комитента или принципала товары (работы, услуги) от своего имени (п.2 ст.148 НК РФ). Соответственно при приобретении таких услуг российский комитент или принципал не будет исполнять обязанности налогового агента по НДС.

Место реализации многих услуг (работ) определяется «по покупателю», т. е. местом их реализации является территория РФ, если покупатель — российский налогоплательщик. Так, российская организация или ИП станет налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранной компании услуги по передаче, и предоставлению патентов и лицензий, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, кроме электронных услуг из п.1 ст.174.2 НК РФ (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ и пп.4 п. 29 Протокола).

Также «по покупателю» определяется место реализации услуг по передаче прав на программы ЭВМ (пп.4 п.1 и п.2 ст.148 НК РФ и пп.4 п. 29 Протокола). Т. е. если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании права на программы ЭВМ, местом реализации таких услуг является территория РФ. При этом обязанности налогового агента у покупателя зависят от того, относится ли передача прав к электронным услугам и кем (иностранной организацией или иностранным ИП) передаются права.

В случае, если иностранная организация выполняет (оказывает) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг) (п.3 ст.148 НК РФ, п.33 Протокола).

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются (п.4 ст.148 НК РФ, п.30 Протокола):

• контракт, заключенный с иностранным лицом;
• документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).