Маски просят льготу
НДС на медизделия может вырасти с 2022 года
Как стало известно «Ъ», Ассоциация международных производителей медицинских изделий (IMEDA) обратилась в правительство с просьбой не допустить увеличения НДС на выпускаемую ими продукцию. Сейчас реализация медизделий облагается налогом по сниженной ставке, однако с 2022 года такой льготный режим будет действовать только для продукции, получивший регистрацию по единым правилам ЕАЭС, а она есть пока только у семи видов медизделий. При сохранении ситуации цены на такую продукцию могут вырасти на 10–20%, предупреждает IMEDA.
Фото: Анатолий Жданов, Коммерсантъ
Фото: Анатолий Жданов, Коммерсантъ
Производители медизделий могут потерять право на льготную ставку НДС уже с 1 января 2022 года. Об этом в письме (есть у «Ъ») премьер-министру Михаилу Мишустину сообщает Ассоциация международных производителей медизделий. Сейчас, согласно Налоговому кодексу, производство и продажа части медизделий не облагаются налогом вообще, для остальных действует ставка 10%.
Однако в связи с созданием на территории ЕАЭС единого рынка медизделий в Налоговый кодекс были внесены поправки, устанавливающие срок применения такого льготного налогообложения до 1 января 2022 года. Далее право на пониженную ставку будут иметь только те производители, чья продукция успела пройти перерегистрацию по единым правилам ЕАЭС.
Сейчас, как указывает в письме IMEDA, в едином реестре медизделий ЕАЭС зарегистрировано всего семь наименований, в то время как только на российском рынке обращается несколько десятков тысяч видов такой продукции.
Маловероятно, что даже часть из них успеет пройти процедуру регистрации до конца года, полагают производители.
Поясним, что для избежания коллапса обращения медизделий на едином рынке ЕАЭС совет Евразийской экономической комиссии подготовил поправки, которые позволяют продлить действие национальных регистрационных документов еще на несколько лет. Этот документ пока не был ратифицирован всеми странами—членами «пятерки», однако даже если он вступит в силу до конца года, правительству РФ еще необходимо внести поправки в Налоговый кодекс, продлевающие действие льготного налогообложения.
И такой законопроект был разработан Минздравом еще весной этого года, однако он так и не был внесен в Госдуму. При этом, как следует из карточки законопроекта на портале regulation.gov.ru, он прошел процедуру оценки регулирующего воздействия и получил положительный отзыв Минэкономики.
Если эти поправки не будут приняты до конца ноября текущего года, говорит глава IMEDA Сергей Ванин, то в первом квартале 2022 года ввоз и реализация практически всех медизделий потребует уплаты налога в размере 20%.
«Это, в свою очередь, приведет к росту цен на 10–20% как для медизделий на розничном рынке, таких как медицинские маски, бинты, термометры, так и для мединструментов и сложного медоборудования, которое государство закупает для больниц и клиник»,— отмечает он. Из-за этого, по его словам, госзаказчикам придется или увеличивать расходы на закупки, или снижать их объем.
Отметим, что именно сейчас спрос на медицинские изделия достаточно высок как в розничном, так и в государственном сегменте. В первом случае его поддерживает продолжающаяся пандемия, во втором — программа модернизации первичного звена здравоохранения, бюджет которой составляет более 100 млрд руб. в год.
Льготы по НДС для медицинских товаров уточнили
Об НДС-льготах в отношении товаров, операций и определенных категорий компаний имеется в Налоговом кодексе статья 149. Казалось бы, находите в ней нужный пункт и применяйте в своей деятельности. Но не все так просто. Нужно еще понять, нет ли каких-то дополнительных требований для подтверждения права на льготу. Как, например, для медицинских товаров и изделий.
Классификация НДС-льгот
Освобождение от НДС предусматривает статья 149 НК РФ. Все знают, что по этой статье льготы предоставляются:
- ри реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
- определенным категориям фирм и предпринимателей;
- при осуществлении определенных операций.
К первой группе льготируемых товаров относятся медицинские товары. И многие ошибаются, считая, что единственным требованием для их освобождения от НДС является соответствие правительственному перечню.
НДС-льгота по медицинским товарам
Медицинские товары относятся к группе социально-значимых товаров.
Освобождается от налогообложения НДС реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Постановлением Правительства от 30 сентября 2015 г. № 1042 (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ):
- медицинских изделий при предоставлении регистрационного удостоверения в инспекцию;
- протезно-ортопедических изделий, сырья, материалов и полуфабрикатов для их изготовления;
- технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в их числе специально оборудованные средства транспорта, предназначенные исключительно для перевозки инвалидов);
- очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков для коррекции зрения.
Это, как вы знаете, общий список льготируемых товаров, без конкретики. Их конкретные виды с кодами по ОКВЭД2 и ТН ЭД ЕАЭС можно найти в упомянутом правительственном перечне.
Как применять НДС-льготы по медицинским товарам
Итак, общее требование для освобождения от НДС для всех медицинских товаров – это включение в перечень, утвержденный Постановлением № 1042.
Но есть и дополнительные условия.
Для освобождения от НДС медицинских изделий требуется регистрационное удостоверение, выданное Минздравом. Правила государственной регистрации медицинских изделий утверждены Постановлением Правительства от 27 декабря 2012 г. № 1416. Регистрационное удостоверение является документом, подтверждающим регистрацию. Его и предъявляют в инспекцию для подтверждения права на льготу.
Для льготной реализации остальных товаров предоставлять в налоговую инспекцию регистрационное удостоверение не требуется. Такое разъяснение было в письме Минфина от 9 августа 2018 г. № 03-07-07/56276.
Однако со следующего года появится новое условие для подтверждения права на льготу для отдельных видов автомототранспорта.
Требования к спецтранспорту для перевозки инвалидов
С 1 января 2021 года для льготирования спецтранспорта для перевозки инвалидов (п. 26 раздела III перечня) понадобится дополнительное условие.
Оно предусмотрено Постановлением Правительства от 18 сентября 2020 г. № 1480. Для того, чтобы применить льготу, такие ТС должны иметь подтверждение, что они предназначены исключительно для целей перевозки инвалидов.
Об этом должна быть соответствующая запись в одобрении типа транспортного средства (ОТТС) или свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства (СБКТС).
ОТТС и СБКТС – что это?
ОТТС – это документ, подтверждающий соответствие транспортного средства требованиям «Системы сертификации механических транспортных средств и прицепов», а также национальным и международным нормативным документам.
Его нужно получать при ввозе транспортного средства в Россию или на территорию Таможенного Союза из-за рубежа или если планируется его серийное производство.
На основании ОТТС органамы ГИБДД и таможни выдают производителю (продавцу) новых транспортных средств ПТС в целях их дальнейшей продажи или для постановки на учет.
Документ оформляется практически на все виды ТС, эксплуатируемых на дорогах общественного пользования, включая транспортные средства специального назначения (пожарные, медицинской помощи, катафалки и др.).
СБКТС – это особый документ, подтверждающий, что конструкция ТС отвечает требованиям нормативов, определяющих требования к безопасности. При его наличии ТС можно эксплуатировать на дорогах, продавать, сдавать в аренду и т. д.
При ввозе не территорию РФ СБКТС в обязательном порядке оформляется и для обычных ТС, и для «не обычных». А именно, для автомобилей, изготовленных кустарным способом, и автомобилей заводской сборки, в конструкцию которых были внесены существенные изменения.
Так что со следующего года освобождение от НДС спецтехники для перевозки инвалидов придется подтверждать.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Поставка НДС: Минздрав настаивает на продлении льгот для лекарств ЕАЭС
Если оперативно не внести изменения в Налоговый кодекс РФ, то лекарства и медизделия из стран ЕАЭС, в том числе используемые в борьбе с COVID-19, с 2022 года могут вырасти в цене. В случае непродления для них льготного налогового режима со следующего года они будут облагаться НДС по ставке 20%, сообщает Минздрав в пояснительной записке к законопроекту, которым предлагается сохранить преференции для этой категории средств. В профильном комитете Госдумы по охране здоровья, а также в большинстве фракций инициативу готовы поддержать.
Зависит жизнь человека
Как выяснили «Известия», Минздрав просит оперативно принять поправки в ст. 149 и 164 второй части Налогового кодекса. Ведомство предлагает продлить льготный режим для лекарств и медизделий из стран ЕАЭС, часть которых не облагается налогом, а часть ввозится по 10-процентной ставке НДС. Речь идет о более 30 тыс. товаров, в том числе о препаратах от коронавирусной инфекции и медизделиях для борьбы с ней (тесты для определения COVID-19, медицинские маски, респираторы, аппараты искусственной вентиляции легких), а также об изделиях, необходимых для лечения сердечно-сосудистых, хирургических, стоматологических, гинекологических, офтальмологических, невралгических и других заболеваний.
«В случае если оперативно не будут внесены изменения в кодекс, то с 1 января 2022 года медицинские изделия, обращение которых сохранится на территории РФ, будут облагаться НДС по налоговой ставке 20%, что приведет к резкому увеличению финансовой нагрузки на всю систему здравоохранения через увеличение стоимости закупаемого оборудования и, как следствие, к недостижению целевых показателей, установленных национальным проектом «Здравоохранение», — говорится в пояснительной записке к законопроекту, который имеется в распоряжении «Известий».
В документе уточняется, что срок льготного налогообложения ограничен 31 декабря 2021 года. Поэтому ведомство просит сохранить налоговые преференции для медицинских изделий на территории России и после этого срока.
По информации «Известий», документ может быть внесен в Госдуму в начале лета. Однако вряд ли парламент успеет рассмотреть его до конца весенней сессии, последнее заседание которой пройдет 24 июня. Тем не менее в профильном комитете Госдумы готовы его поддержать.
— Мне кажется, это очень разумное предложение. Хотя мы еще не получали такого документа и не прорабатывали его. Когда мы его получим, то обязательно обсудим с экспертным сообществом, у нас в комитете работает более 500 экспертов со всей страны. Впрочем, уже сейчас можно сказать, что это очень важная инициатива, так как особенно сегодня нам необходимо обеспечивать доступность и качество медицинской помощи и медицинских изделий, а это напрямую связано с ценовой политикой, — заявил «Известиям» глава комитета Госдумы по охране здоровья Дмитрий Морозов.
По его словам, поправки имеют особе значение, если речь идет о жизненно важных препаратах для граждан.
— Это могут быть медицинская техника, маленькие катетеры или, например, стент — он маленький по размеру, но от него напрямую зависит жизнь человека, — пояснил парламентарий «Известиям».
Как сообщили в Минэке и Минфине, проект Минздрава поступил в министерства и находится на рассмотрении. «Известия» направили запрос в Минздрав.
Не допустить роста цен
Во фракциях Госдумы готовы поддержать законопроект. По мнению депутатов, нельзя допустить роста цен на медизделия и лекарства.
— Мы должны понимать, что наличие любых льгот отражается на конечной цене товара или услуги. То есть если налог появится, то за него в конечном итоге заплатит потребитель. Для граждан это будет очень ощутимо, — заявил «Известиям» зампред фракции ЛДПР Ярослав Нилов.
По его словам, в целом из-за пандемии доходы населения упали, а дополнительное увеличение стоимости лекарств и медизделий может привести к росту социальной напряженности, поэтому законопроект необходимо принимать, но одновременно развивать свое производство и поддерживать собственные предприятия.
— Думаю, мы поддержим этот законопроект, потому что сейчас не время поднимать цены на медицинские препараты. Но нам надо добиться, чтобы условия работы для производителей из ЕАЭС и из РФ были одинаковыми, — пояснил «Известиям» первый зампред фракции «Справедливая Россия» Михаил Емельянов.
Первый зампред комитета по экономической политике, член фракции КПРФ Николай Арефьев также считает, что инициатива Минздрава заслуживает поддержки.
— Производство лекарств надо поддерживать. У нас сильно не развит этот рынок, пока нам нужно, чтобы наши компаньоны из ЕАЭС в этом активно участвовали. Поэтому, думаю, что продлевать эти льготы надо, — заявил «Известиям» депутат.
В «Единой России» пообещали дать оценку законопроекту, после того как он будет внесен в Госдуму.
Глава политической экспертной группы Константин Калачев считает, что если речь идет о препаратах, которые не производятся в нашей стране или не выпускаются в достаточном количестве, то инициативу нужно поддержать. По его словам, в СМИ часто можно услышать жалобы от тяжелобольных граждан о нехватке тех или иных медикаментов, поэтому политику импортозамещения лекарственных средств следует продолжать развивать.
Таможенное оформление медицинских изделий: важные аспекты
Ввозимые медизделия могут быть полностью или частично освобождены от НДС
Медицинские изделия относятся к льготной категории товаров и таможенное оформление таких видов грузов является одним из самых сложных.
Эксперт в области таможенного оформления медицинский изделий — таможенный представитель «АО Юнитрейд» рассказал CustomsForum.ru о необходимых для таможенного оформления медизделий документах и о том, на какие налоговые льготы можно рассчитывать.
Документы на медизделия
Для начала участник ВЭД должен ответить на два вопроса — являются ли ввозимые товары медицинскими и для каких целей они импортируются в Россию.
В том случае, если ввоз медизделий осуществляется для продажи на территории России, то могут понадобиться следующие документы
Наличие данного документа можно проверить на сайте Росздравнадзора, где размещен реестр выданных разрешений.
«Если вы нашли на сайте регистрационное удостоверение на нужный товар, то можно использовать данный документ для ввоза в Россию. По закону после регистрации медизделия Росздравнадзором любое лицо, даже не являющееся компанией-держателем регистрационного удостоверения, имеет право импортировать, продавать и использовать такие медицинские изделия на территории РФ».
Таможенный представитель «АО Юнитрейд»
Стоит отметить, что выданные до 1 января 2013 года регистрационные удостоверения были действительны и подлежали замене до 1 января 2021 года на удостоверения по новой форме, утвержденной Росздравнадзором.
«Если на сайте указано, что регистрационное удостоверение на ваш товар ранее не получалось, то порядок и этапы регистрации медицинского изделия установлены Постановлением правительства РФ от 27 декабря 2012 года № 1416 «Об утверждении правил государственной регистрации медицинских изделий».
Таможенный представитель «АО Юнитрейд»
Сначала учвэд должен будет ввезти образцы изделий для их государственной регистрации и для этого в Росздравнадзоре необходимо получить Разрешение на ввоз медицинских изделий.
Статус рассмотрения документов после подачи заявления можно проверять на том же сайте, где и проверяют перечень всех выданных ранее регистрационных удостоверений.
В 2020 году сроки регистрации на некоторые группы товаров, используемые для борьбы с коронавирусной инфекцией, были сокращены.
Декларация о соответствии
Декларация о соответствии выпускается на основании регистрационного удостоверения. В том случае, если продукция выпускается большими сериями, а изменение технологии, потребительских качеств в ближайшее время не планируется, то декларацию нужно оформлять сразу на серийное производство и на максимальный срок действия (три года).
«Наименование товара, его модель должны полностью совпадать с регистрационным удостоверением. Следует также обратить внимание на коды ОКПД2, которые будут указаны в декларации о соответствии, так как по некоторым кодам полагается льгота по НДС».
Таможенный представитель «АО Юнитрейд»
Также можно воспользоваться чужой декларацией о соответствии, если есть доверенность от держателя ДС (компании-заявителя).
Лицензия Минпромторга РФ или сведения о включении в Единый реестр ЕЭК РЭС (ВЧУ)
Ввоз на территорию ЕАЭС высокочастотных устройств (аппараты МРТ, электрокардиостимуляторы) ограничен согласно 2.16. Решения Коллегии ЕЭК от 21.04.2015 г. № 30. В связи с этим для таможенного оформления требуется предоставление Лицензии Минпромторга РФ или сведений о включении изделий в единый реестр.
«Лицензия выдается по результатам проведения испытаний товаров в лабораториях радиочастотного центра. Сначала необходимо произвести ввоз образцов. Важно учесть, что образцы могут быть оформлены только по процедуре временного ввоза (ИМ 53) и на основании Заключения (разрешительного документа) Роскомнадзора, которое выдается сроком на полгода».
Таможенный представитель «АО Юнитрейд»
В случае, если товар указан в Едином реестре ЕЭК РЭС (ВЧУ), то ввоз осуществляется без получения лицензии Минпромторга России. Например, в этом реестре присутствуют медицинская косметологическая техника, некоторые рентгеновские установки, электрохирургические высокочастотные аппараты.
Медицинские изделия отличаются от других товаров тем, что для этой категории грузов установлены налоговые льготы. При соблюдении вышеперечисленных условий регистрации изделия таможенное оформление возможно с полным освобождением от НДС или частичным освобождением от НДС (10% вместо 20%).
Полное освобождение от НДС при ввозе в Россию медицинских изделий возможно:
при наличии регистрационного удостоверения, выданного Росздравнадзором;
при присутствии ввозимого товара в «Перечне медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость».
В Перечне содержатся четыре раздела с указанием разных условий их применения, а также наименования продукции, коды ОКП, ОКПД2 и ТН ВЭД.
«Например, НДС 0% подлежат инструменты сшивающие, колющие, режущие и прочие, часть приборов для функциональной диагностики, для медицинских лабораторных исследований и так далее».
Таможенный представитель «АО Юнитрейд»
На частичное освобождение от уплаты НДС можно рассчитывать при следующих условиях:
наличие регистрационного удостоверения на медицинское изделие;
наличие кода ТН ВЭД в «Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию».
Полная уплата НДС в размере 20% производится при ввозе товаров на территорию России в следующих случаях:
если товар не указан ни в одном из приведенных выше Перечней;
если в регистрационном удостоверении присутствуют термины «комплект», «состав», «набор», указано количество изделий, а товар ввозится не в полной комплектации, не в полном составе или по количеству, превышающему указанное в регистрационном удостоверении;
Например, в регистрационном удостоверении указаны эндоскопические помпы с принадлежностями трубки силиконовые (не более 4 штук), трансформаторы (не более 2 штук). Получатель решил завезти 1 помпу, 5 трубок и 3 трансформатора. Тогда на лишние количество, превышающее количество, указанное в РУ, — 1 трубку и 1 трансформатор нужно будет оплатить НДС в размере 20%.
- если в регистрационном удостоверении импортируемые товары заявлены как принадлежности и ввозятся без медицинского изделия, для которого они предназначены.
В письме ФТС России от 7 марта 2014 года N 05-17/10390 приводится пояснение, что принадлежности — это предметы, самостоятельно не являющиеся медицинскими изделиями, но по целевому назначению применяемые совместно с медицинскими изделиями.
