Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?

Как отразить факторинговые операции в бухучете?

Участники факторинговых сделок – как поставщики, так и заказчики – часто опасаются усложнения бухучета, ведь в расчетах по контракту появляется третья сторона (факторинговая компания). Особенно часто приходится слышать такие предположения от предприятий малого и среднего бизнеса, для которых любая дополнительная нагрузка на финансовые службы может оказаться ощутимой.

На самом деле бухучет факторинговых операций несложен, предприятию необходимо только правильно отразить несколько дополнительных проводок в учете. Эта задача не требует больших трудозатрат, и нагрузка на бухгалтерию не возрастает.

Факторинг существующих и будущих денежных требований

Учет факторинговых операций поставщиком, если клиент – поставщик

Рассмотрим проводки в «классическом» факторинге, когда поставщик или подрядчик уступает факторинговой компании дебиторскую задолженность по контракту в обмен на финансирование. С точки зрения учета поставщика производится не получение займа или кредита, а «продажа» (уступка) имеющейся задолженности факторинговой компании. Таким образом, по пассиву баланса изменений не будет, а по активу снизится дебиторская задолженность и увеличатся денежные средства.

В связи с получением финансирования поставщику (клиенту факторинговой компании) необходимо отразить в бухучете:

Операции, связанные с исполнением обязательств перед заказчиком по контракту (отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг, начисление НДС, списание себестоимости) отражаются проводками в стандартном режиме (как если бы факторинг в расчетах по контракту не применялся).

Переуступка права требования по денежному обязательству факторинговой компании (то есть фактически списание дебиторской задолженности с баланса). Эта операция отражается проводкой со счета 62 «Расчеты с покупателями» на счет 91–2 «Прочие расходы».

Взаимодействие поставщика или подрядчика с факторинговой компанией отражается проводками между счетом 51 «Расчетные счета» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Отражение уступки денежного требованияфакторинговой компании Дт76 — Кт91.

Выплата финансирования от факторинговой компании (все платежи) отражается проводкой Кт76 – Дт51.

Выплаты в адрес факторинговой компании (комиссия за выдачу финансирования и комиссия за использование средств) – обратная проводка Дт76 – Кт51.

При этом заметим отдельно, что суммы комиссий учитываются без НДС. Чтобы предъявить к вычету налог на добавленную стоимость с комиссий факторинговой компании, необходимо дополнительно сделать следующие проводки:

Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.

Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.

При факторинге с правом регресса, если заказчик не исполнил свои денежные обязательства, поставщик возвращает полученное ранее финансирование, а затем самостоятельно взыскивает с заказчика просроченную оплату по исполненному контракту. В таком случае поставщик дополнительно отражает в учете следующие операции:

Возврат в адрес факторинговой компании полученного финансирования (Дт76 – Кт51).

Претензия в адрес дебитора за неоплаченный товар (Дт 76.2 – Кт76).

Учет факторинговых операций заказчиком, если клиент – поставщик

Участие заказчика в «классической» факторинговой сделке (когда финансирование привлекает поставщик) заключается в том, что он выплачивает сумму денежного требования по исполненному контракту не поставщику, а факторинговой компании в соответствии с направленным ему уведомлением о смене кредитора. В онлайн-факторинге роль уведомления исполняет трехсторонний реестр денежных требований, который подписывают заказчик, поставщик и факторинговая компания.

В учете заказчика все изменения сводятся к переводу задолженности с одного кредитора на другого, а затем выплате средств в адрес нового кредитора. Таким образом, заказчик (дебитор) отражает следующие операции:

Исполнение контракта поставщиком (получение в полном объеме товара или услуги) и учет НДС, предъявленного поставщиком – в обычном режиме.

Смена кредитора в результате произведенной уступки денежного требования по контракту: кредиторская задолженность «списывается» с поставщика и переходит на факторинговую компанию проводкой Дт60 «Расчеты с поставщиками» – Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Перечисление суммы денежного требования в адрес нового кредитора (факторинговой компании): Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт51 «Расчетные счета».

Факторинг аванса и факторинг качества

Учет факторинговых операций заказчиком, если клиент – заказчик

В факторинговой сделке клиентом может быть как поставщик, так и заказчик – все зависит от того, какой стороне контракта необходимо, чтобы факторинговая компания оплатила обязательства заказчика. Та компания, которая привлекает финансирование, и уплачивает факторинговую комиссию.

При этом структура сделки не меняется: факторинговая компания всегда перечисляет деньги поставщику в качестве оплаты по контракту, а возвращает их всегда заказчик, когда исполняет свои обязательства по контракту – только перечисление он производит не в адрес поставщика, а в адрес факторинговой компании, которая эти обязательства выкупила.

Исполнение контракта поставщиком и учет предъявленного НДС отражается в учете в обычном режиме.

Когда факторинговая компания исполняет обязательства заказчика и оплачивает контракт поставщику, происходит смена кредитора: кредиторская задолженность «списывается» с поставщика и переходит на факторинговую компанию проводкой Дт60 «Расчеты с поставщиками» – Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Когда заказчик оплачивает контракт факторинговой компании, происходит перечисление суммы денежного требования в адрес нового кредитора: Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт51 «Расчетные счета».

Таким образом, операции по отражению и оплате задолженности не меняются. Но так как клиентом является заказчик, к ним добавляются проводки по отражению и оплате комиссии:

Выплаты в адрес факторинговой компании (комиссия за выдачу финансирования и комиссия за использование средств) – проводка Дт76 – Кт51.

Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.

Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.

Учет факторинговых операций поставщиком, если клиент – заказчик

Бухучет поставщика в обоих случаях – и когда клиентом является поставщик, и когда заказчик – практически одинаков. Поставщик так же вначале отражает операции по исполнению контракта, отражает на балансе дебиторскую задолженность заказчика, а затем «переносит» этот долг на другого дебитора – факторинговую компанию. Когда деньги поступят, задолженность списывается со счета 76, а полученное финансирование отражается на счете 51.

Разница только в том, что, раз клиентом является заказчик, то поставщик не платит комиссию – а значит, связанные с ней проводки (начисление, оплата, отражение НДС) не потребуются.

Если при получении финансирования компания делает выбор в пользу онлайн-факторинга, дополнительная нагрузка на бухгалтерские службы поставщика и заказчика окажется минимальной. Все документы, необходимые для сдачи отчетности, будут автоматически формироваться в личном кабинете, а операции по факторингу потребуют всего нескольких дополнительных проводок.

Инновационная финтех платформа GetFinance предоставляет работающим на ней организациям полную поддержку и консультационные услуги. Благодаря удобным сервисам платформы и онлайн-формату выдачи финансирования вы сможете существенно упростить бухгалтерский и налоговый учет финансовых операций в факторинге.

Чтобы определить индивидуальные условия финансирования, подайте заявку на сайте

или свяжитесь со специалистом по телефону 8 (800) 500 55 52

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Общие сведения

Предприятия, оказывающие различные услуги, выполняющие какие-либо работы либо осуществляющие продажу товаров, ведут расчеты с покупателями и заказчиками.

Покупатель — юридическое или физическое лицо, приобретающее товары, работы или услуги за определенную плату у другого лица.

Заказчик — юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу — изготовителю товаров, работ и услуг, заинтересованное в надлежащем исполнении данного заказа и обязующееся оплатить стоимость заказа.

Расчеты с покупателями и заказчиками включают в себя: отражение операций на счетах бухгалтерского учета, оформление первичных документов, перечисление денежных средств и другие операции.

Операции взаиморасчетов с покупателями и заказчиками отражаются в учете на основании первичных документов. К первичным документам относятся, например: счета на оплату, накладные на отпуск материальных запасов, акты выполненных работ, услуг и другие документы, подтверждающие обоснованность взаиморасчетов.

В случае получения авансов в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или услуг от покупателей и заказчиков у предприятия возникает обязательство перед покупателем, которое отражается на счете учета 3510 «Краткосрочные авансы полученные».

После отгрузки товаров, формируется проводка по дебету счета 3510 «Краткосрочные авансы полученные» и кредиту счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», т.е. будет выполнено обязательство предприятия перед покупателем.

Если же период отгрузки товаров, работ, услуг не совпадает с периодом поступления оплаты от покупателей и заказчиков, то у предприятия возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это задолженность по платежам (юридических лиц) или индивидуальных предпринимателей (физических лиц) за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы перед другим лицом.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков возникает в случае, если:

  • покупателю был отгружен товар, но оплата покупателем не была произведена;
  • были выполнены работы, услуги, но оплата заказчиком не была произведена.

    На практике выделяют следующие виды дебиторской задолженности:

  • краткосрочная — со сроком погашения до 12 месяцев;
  • долгосрочная — со сроком погашения более 1 года;
  • просроченная (сомнительная) — наступает в случае превышения срока, установленного договором с покупателями и заказчиками;
  • безнадежная — наступает в случае превышения 3 лет с момента окончания срока исполнения. Данный вид дебиторской задолженности подлежит списанию на убытки предприятия, если было получено подтверждение безнадежности долгов от дебитора после подписания акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

    На предприятии может быть создан резерв для покрытия расходов по сомнительным или безнадежным обязательствам покупателей и заказчиков.

    Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается на следующих счетах учета:

  • 1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
  • 2110 — «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков».

    Списание дебиторской задолженности происходит в период оплаты покупателем за ранее реализованные товары. При этом необходимо учитывать наличие аванса от покупателя, и в каком размере был перечислен аванс. С учетом ранее перечисленного аванса (при его наличии) происходит частичное либо полное погашение дебиторской задолженности.

    Акт сверки взаиморасчетов

    Согласно пункту 60 Правил ведения бухгалтерского учета от 31.03.2015 года № 241, проведение инвентаризации активов и обязательств осуществляется не менее 1 раза в год. Одним из видов инвентаризации является инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, которая оформляется актом инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности ( приложение 35 к приказу Министра финансов РК от 20.12.2012 г. № 562), с приложением акта сверки взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами, в произвольной форме.

    В акте сверки взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами отражаются обороты за указанный период по операциям проведения оплаты или реализации товаров, работ, слуг. На основании согласованного и подписанного представителями сторон акта сверки взаиморасчетов подтверждается наличие либо отсутствие дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

    Акт сверки взаиморасчетов с покупателями и заказчиками является инструментом контроля за состоянием дебиторской задолженности и позволяет отслеживать расхождения в учете.

    Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?

    Управление дебиторской задолженностью является стратегической задачей менеджмента. Ее накопление и длительная просрочка по погашению негативно сказывается на платежеспособности компании. Работу по ее взысканию нужно начинать оперативно.

    Чем отличается дебиторская задолженность от кредиторской?

    Под дебиторской задолженностью понимают весь объем денежных средств, который должны субъекту бизнеса его контрагенты. Кредиторская представляет собой совокупность долговых обязательств самого субъекта перед контрагентами.

    Примеры дебиторской задолженности:
    • за оказанные услуги и поставленные товары клиентам,
    • за предоплаченную продукцию поставщикам,
    • по выданным сотрудникам займам,
    • по переплате налогов и взносов в пользу ИФНС.
    Примеры кредиторской задолженности:
    • Не оплаченные своевременно налоги и связанные с ними пени и штрафы;
    • Обязательства по исполнительным листам;
    • Долг поставщику за полученный, но неоплаченный товар;
    • Неисполненные договорные обязательства по предоплате;
    • Долг по кредитному договору.

    Образование и погашение дебиторской задолженности – обычная практика делового партнерства. Но иногда ее приходится взыскивать принудительно.

    Как образуется дебиторская задолженность

    Механизм ее образования прост: кредитор (кому должны) исполнил свои обязательства, а вторая сторона (дебитор) нет. Для первой наличие долга является дебиторской задолженностью, для второй кредиторской.

    Моментом образования дебиторской задолженности считается дата исполнения субъектом бизнеса обязательств перед контрагентом, с которой отсчитывается срок ответного обязательства. Например, компания получила предоплату, изготовила или приобрела на нее продукцию, поставила ее покупателю и ожидает окончательного расчета. Сумма последнего для продавца является дебиторской задолженностью. Она должна быть погашена в срок, предусмотренный договором. Например, в течение 3-х банковских дней с момента подписания акта выполненных работ. Если этого не происходит, то обязательство становится просроченным.

    Виды дебиторской задолженности

    При разработке алгоритма взыскания дебиторской задолженности обязательно учитывается ее вид.

    • Кратко- или долгосрочная. Первая подразумевает расчет в течение года (оплата за товары по договору поставки), вторая более года (отсрочка платежа, предоставление займа).
    • Нормальная и просроченная. Если срок оплаты еще не наступил, то сформированное денежное обязательства считается нормальным. Неоплата по истечении указанного в договоре срока переводит его в разряд просроченных. Например, расчет по договору подряда в течение 5-ти банковских дней с момента подписания акта. До истечения 5-дневного срока задолженность считается нормальной, по истечении – просроченной.
    • Сомнительная или безнадежная. Ничем не обеспеченная задолженность (без залога, поручительства и гарантии) именуется сомнительной. Под определение безнадежных попадают долги с истекшим сроком исковой давности и невозможные к взысканию.
    • По источнику задолженности:
    • Учредители – при неоплаченной доле в уставном капитале;
    • Клиенты – по договорам поставки или подряда;
    • Поставщики – при задержке отгрузки предоплаченного товара;
    • Бюджет – при наличии переплаты по налогам и взносам.
    Задачи управления дебиторской задолженностью

    Безнадежная дебиторская задолженности представляет собой прямые убытки. Просроченная тормозит оборачиваемость активов, вынуждает предпринимать меры по ее взысканию и тратить на это дополнительные средства (услуги юристов, судебные издержки и т.д.).

    Для обеспечения нормальной платежеспособности предприятия необходима эффективная система управления дебиторской задолженностью. Она представляет собой комплекс мер, направленных на решение главной задачи: недопущение образования безнадежных долгов.

    Ее решение подразумевает реализацию как взыскательных, таки и предупредительных мер. Исходя из этого, выделяют следующие микро-задачи управления задолженностью.

    • Проверка контрагентов. Для этого используются специальные сервисы проверки контрагентов, позволяющие сделать выводы о деятельности потенциального партнера. Сделать это нужно до заключения сделки.
    • Специальные условия договора. Для каждой сделки и контрагента устанавливаются свои сроки исполнения обязательства, график оплаты, штрафные санкции за просрочку, ненадлежащее и полное неисполнение договора. Задача юриста – сформулировать его условия таким образом, чтобы дебитору было крайне невыгодно становиться должником.
    • Контроль над исполнением обязательств. Заключение договора возлагает обязанности на все его стороны. Задача менеджера по управлению дебиторской задолженностью заключается в отслеживании графика их исполнения, своевременном информировании о приближающейся дате, наступлении критичного срока, просрочке, применении санкций и т.д.
    • Взыскание. Сюда входит претензионная работа с должниками, досудебное урегулирование спора, взыскание через суд.

    Решение первых 3-х задач направлено на предупреждение просроченной задолженности. Для эффективного решения 4-й разработана целая системы методов.

    4 метода управления дебиторской задолженностью

    Их применение подразумевает наличие уже сформированного долга. Такой статус обязательство обретает только по истечении срока его погашения. Управление уже сформированной дебиторской задолженностью – это комплекс мер по ее взысканию.

    Инвентаризация долгов

    Любой компании нужно регулярно мониторить и анализировать расчеты с контрагентами. Это позволяет своевременно выявить просроченную задолженность и принять меры по ее взысканию. При обнаружении недостачи, кражи, при ликвидации и любой реорганизации инвентаризацию долгов проводят внепланово. При составлении годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке. Результаты оформляются актами сверки, которые необходимо подписать с контрагентами. При обнаружении расхождений детально сверяется каждая операция, оформляются и принимаются к учету недостающие документы.

    Работа с контрагентами-должниками

    Работа по данному направлению сводится к анализу договоров, определению сроков исполнения обязательств, проверке оплат и отгрузок, информированию сторон о состоянии расчетов.

    Анализ затрат по взысканию

    При обнаружении просроченной дебиторской задолженности стоит здраво оценить затраты на ее взыскание.

    К ним относится:

    • оплата услуг почты или службы доставки,
    • получение выписок о контрагенте,
    • составление и подача искового заявления,
    • оплата госпошлины,
    • затраты на представительство в суде,
    • сопутствующие судебные расходы (экспертиза, приглашение к участию специалистов, третьей стороны и т.д.).

    Добавьте сюда время на все эти процедуры и нервотрепку, которая им сопутствует. Если взыскиваемая сумма выше всех вышеперечисленных издержек, тогда имеет смысл побороться за нее в суде. В противном случае нужно здраво оценить перспективы взыскания, чтобы не получить еще большие убытки. Взыскание судебных издержек с проигравшей стороны предусмотрено законом, но не всегда удается добиться его в полном объеме. К тому же должник может быть признан неплатежеспособным или отсутствующим. В этом случае все усилия тщетны.

    Проверка платежеспособности

    Управление дебиторской задолженностью включает и проверку платежеспособности контрагента. Первое, что следует сделать, это проверить его на банкротство и ликвидацию.

    Выяснить, не подан ли иск о признании несостоятельным, можно в картотеке арбитражного суда или в реестре ЕФРСБ. Сведения о начале или завершении процедуры ликвидации можно получить в сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте ИФНС РФ.

    При обнаружении одного из вышеуказанных фактов необходимо как можно скорее предъявить требование, чтобы попасть в реестр кредиторов.

    Как управлять дебиторской задолженностью

    В управление дебиторской задолженностью организации вовлечен не только финансовый отдел. В этом процессе принимает участие служба безопасности предприятия, менеджеры по продажам, бухгалтерия, правовой отдел. Зона ответственности каждого определяется политикой компании по работе с дебиторской задолженностью. Она подразумевает следующие этапы.

    • Учет. Денежное обязательство отслеживается с момента его возникновения и включается в состав дебиторской задолженности компании при составлении бухгалтерской отчетности.
    • Контроль. Он предполагает отслеживание срока и условий исполнения обязательства. В его рамках контрагенту напоминают о приближении даты расчетов, уточняют срок погашения по ее истечении, выясняют причины и устраняют препятствия (возможно неисполнение или неполное исполнение обязательства со стороны кредитора, препятствующее погашению долга дебитором).

    Взыскание. Оно предполагает 5 этапов:

    • Pre-collection – рассылка смс и IVM за несколько дней до планового платежа.
    • Soft collection – получение разъяснений от должника по телефону о планируемой дате платежа и причинах просрочки при ее сроке от 1 до 60 дней.
    • Hard collection – контактное общение с должником при просрочке платежа от 60 до 120 дней.
    • Legal collection – подготовка и подача искового заявления, сопровождение судопроизводства, получение исполнительного листа.
    • Collateral Collection – предъявление исполнительного листа в ФССП или в банк должника, участие в реализации залога.

    Альтернативой вышеописанному алгоритму является один из следующих вариантов:

    • Обращение к коллекторам. Им передаются все документы на взыскание долга за вознаграждение, которое зависит от размера взысканной суммы.
    • Продажа (цессия). При нежелании заниматься судебной тяжбой и исполнительным производством можно продать долговые активы коллекторскому агентству или заинтересованному лицу. Продажа долга осуществляется с большим дисконтом. Все трудности и затраты по взысканию при этом возлагаются на покупателя долга. При этом кредитор получает «живыми деньгами» часть основного долга и прямо сейчас.
    • Списание. Безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию. Бесконечно висеть на балансе она не может. Списанию подлежат также долги, признанные приставами невозможными к взысканию.

    Администрирование дебиторской задолженности – процесс многосторонний и трудоемкий. Упростить и ускорить его поможет специальное ПО.

    Возможности FIS Collection

    FIS Collection представляет собой комплексный многофункциональный инструмент для управления дебиторской задолженностью, объединяющий функции предупреждения и взыскания. Он оптимизирован для работы с кредитными договорами, позволяет отслеживать все стадии судебного и исполнительного производства.

    Эту современную автоматизированную систему используют ведущие банки России и крупные зарубежные финансовые организации.

    На что способна FIS Collection?

    Программное обеспечение FIS Collection позволит эффективно организовать работу, контролировать ее и получать максимальную отдачу с минимальным штатом сотрудников.

    Его возможности ориентированы на работу с гражданами и организациями, отслеживание расчетов по договорам, курирование судебных процессов, исполнительного производства и банкротства.

    • Сбор, анализ и систематизация сведений о должниках и их обязательствах.
    • Оперативное получение данных из банковских АБС и госреестров (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕФРСБ и др.).
    • Формирование отчетов, аналитических справок для оценки эффективности взыскателя.
    • Моментальное обновление информации онлайн.
    • Предоставление готовых шаблонов и алгоритмов для претензионной работы.
    • Мониторинг ситуации по погашению задолженности по каждому должнику.
    • Создание единой системы контроля за работой подчиненных.
    • Курирование и автоматизация всех 5-ти этапов взыскания.
    • Формулирование задач специалистам отдела взыскания и отслеживание их исполнения.
    • Совмещение с телефонией Avaya, Oktel, Cisco, отправка смс и e-mail-сообщений прямо из системы.
    • Индивидуальная адресная работа и по спискам должников.

    Использование современного ПО FIS Collection гарантирует повышение собираемости и минимальный процент безнадежной задолженности.

    Преимущества FIS Collection

    Предлагаемое ПО полностью соответствует требованиям ФЗ-230 от 03.07.2016 г. и обладает следующими преимуществами.

    • Объединение всех стадий управления дебиторской задолженностью в одной системе.
    • Выбор методик взыскания.
    • Удобный интерфейс и его индивидуальная настройка.
    • Наличие мобильного приложения.
    • Совместная работа с базами данных ФССП, БКИ, ИФНС.
    • Широкий ассортимент коммуникационных инструментов: смс, колл-центр, робот-оператор, электронная почта, автоматические информирование.

    Автоматизация процесса управления дебиторской задолженностью гарантирует снижение затрат на взыскание более чем в 3 раза. Получить долги теперь можно намного быстрее и проще. Подробное практическое руководство позволит быстро освоиться и начать работать в новом формате сразу после внедрения ПО.

    Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?

    Ежеквартально (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10 декабря 2015г. №02-07-07-73609, №07-04-05/02-848).

    • Как определить вид задолженности?

    Дебиторская задолженность — это долги контрагентов перед нашей организацией. Возникает, когда мы оплатили товар (услугу, работу), а поставщик еще не исполнил свою часть договора. Либо мы перечислили заработную плату сотрудникам или заплатили налоги, а расходы еще не начислили.

    Кредиторская задолженность — возникает, когда мы получили товар (услугу, работу), не оплатив его.

    • Как проверить состояние расчетов с контрагентами в программах и какие сдавать отчеты?

    Важно! При расчете суммы задолженности, любая программа учитывает только отработанные (проведенные) документы.

    В программе 1С разработаны разделы для инвентаризации расчетов.

    Расчеты – Расчеты с контрагентами – Инвентаризация расчетов (ф.0504089). Нажимаем кнопку «Создать», далее в открывшемся окне нажимаем «Заполнить».Дебиторская и кредиторская задолженности здесь на разных вкладках.

    Учет и отчетность – Инвентаризация расчетов с контрагентами. Нажимаем на кнопку «Создать», в открывшемся окне кнопка «Заполнить по данным учета».

    В программе Парус 7 разработан специальный раздел «Расчеты с дебиторами/кредиторами».

    Учет – Расчеты с дебиторами/кредиторами – Указать параметры: счет и период.

    Важно: в Парус 7 можно посмотреть только один месяц за раз. Здесь мы видим Счет, наименование контрагента, входящий и исходящий остатки, обороты по дебету и кредиту. Обороты по дебету — это наши оплаты контрагенту, обороты по кредиту – исполнение им своей части обязательств (поставка, оказание услуг, начисление расходов по налогам и пр.). В зависимости от того какой оборот больше, получаем дебиторскую или кредиторскую задолженность.

    Форма 0504089 «Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» вызывается в контекстном меню Отчеты.

    В программе Парус 8 возможностей больше, чем в 7 версии.

    Тот же раздел Расчеты с дебиторами/кредиторами можно открыть как по строкам, так и по ведомостям. В любом случае указываем период просмотра (Дата открытия) и счет (вместо счета можно указать тип ведомости).

    Учет – Расчеты с дебиторами/кредиторами – По ведомостям. Здесь в верхней части экрана счет и дата открытия задолженности, а в нижней расшифровка по контрагентам.

    Если же открыть Учет – Расчеты с дебиторами/кредиторами – По строкам , группировки по счету не будет. Откроется раздел с отдельной строкой по каждому контрагенту. Главный плюс этого раздела – можно увидеть несколько месяцев сразу, т.е. ход расчетов, например, с поставщиком в течение года – когда была поставка, когда оплата и т.д. Незаменимая вещь в конце года!

    Среди отчетов, формируемых из этого раздела, есть и «Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами 123Н (0504089)».

    В Парус 8 не так давно разработали еще один удобный инструмент – Оборотная ведомость по расчетам с дебиторами/кредиторами (Функции – Оборотные ведомости) . Формируется за период, для каждого контрагента своя строка. В отличие от Расчетов с дебиторами/кредиторами, для формирования корректной оборотной ведомости не важен перенос остатков внутри просматриваемого периода, т.к. учитываются проводки.

    По дебиторской и кредиторской задолженности сдается отдельная форма 0503769 (бюджетные организации), 0503169 (казенные).

    Формируется раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская), т.е. если вы работаете в бюджетном учреждении, у которого есть предпринимательская деятельность, то отчетов будет как минимум 6: дебиторская и кредиторская задолженности, и виды деятельности 2, 4, 5.

    Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?

    • Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов
    • Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете
    • Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать
    • Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов
    • Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности
    • Долг не отражен: какие нормы закона нарушены
    • Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами
    • Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)
    • Итоги

    Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

    Дебиторы и кредиторы фирмы — это:

    • контрагенты (продавцы, покупатели, поставщики, заказчики, прочие контрагенты);
    • сотрудники (недополучившие зарплату или задолжавшие фирме по подотчетным суммам, полученным ссудам и др.);
    • налоговые органы и внебюджетные фонды (недоимки и переплаты, долги по неуплаченным пеням и штрафам).

    И сама фирма, и перечисленные лица могут выступать как дебиторами, так и кредиторами. Чтобы обеспечить полный и адекватный учет в такой ситуации, необходимы счета, позволяющие:

    • отражать дебетовые и кредитовые обороты;
    • формировать дебетовые и кредитовые сальдо.

    Такая группа счетов носит название активно-пассивных (60, 62, 70, 76, 71,73, 75 и др.).

    С таблицей основных бухгалтерских проводок с участием счетов расчетов вас познакомит материал «Основные проводки по бухучету — примеры».

    Для обеспечения должной детализации расчетов информация на указанных синтетических счетах группируется по субсчетам — этот прием позволяет добиться нужной аналитики (по видам контрагентов, в разрезе договоров и т. д.).

    В следующих разделах подробнее остановимся на особенностях учета расчетов с разными группами дебиторов и кредиторов.

    Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете

    Прочие дебиторы и кредиторы — особая группа контрагентов, для учета расчетов с которыми предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    На данном счете отражается информация о расчетах с дебиторами и кредиторами, не упомянутых в пояснениях к счетам 60–75, а именно:

    • 76.01 — расчетах, связанных со страхованием имущества и персонала;
    • 76.02 — расчетах по предъявленным в адрес поставщиков и подрядчиков претензиям, а также по признанным и/или присужденным штрафам, пеням, неустойкам (сгруппированным в аналитике по каждому дебитору и кредитору в разрезе каждой претензии);
    • 76.03 — расчетах по причитающимся дивидендам и другим доходам (в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества);
    • 76.04 — расчетах с сотрудниками по начисленным, но не полученным суммам (депонентам).

    Детализированную информации о применении данного счета узнайте из материала «76 счет бухгалтерского учета (нюансы)».

    Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

    Расчеты с персоналом — неотъемлемая часть расчетных операций любой компании. Для их корректного отражения на счетах необходимо учесть следующее:

    • в расчетах с персоналом задействуется сразу несколько счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
    • долги на этих счетах в составе дебиторской или кредиторской задолженности отражаются по дебету или кредиту в зависимости от того, фирма задолжала своим сотрудникам или наоборот;
    • при отражении расчетов с персоналом требуется учитывать возможные последствия появления долга в учете и отчетности — например, возникновение задолженности сотрудников по полученным ссудам требует исчисления материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ (если выданы беспроцентные займы), или появление кредитового сальдо по сч. 70 может повлечь необходимость выплаты компенсации за задержку зарплаты (если сроки выдачи ее нарушены).

    Познакомьтесь с нюансами последствий отражения в учете долгов персонала или фирмы перед сотрудниками с помощью статей:

    Из следующих разделов вы сможете узнать о том, какие ошибки могут возникнуть при отражении в учете и отчетности расчетных операций в зависимости от применяемой системы бухучета.

    Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

    Отдельные хозяйствующие субъекты налоговый и бухгалтерский учет ведут кассовым методом.

    Узнайте, кому нельзя применять кассовый метод учета, из материала «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

    Основной принцип признания выручки при кассовом методе — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу компании. Многие бухгалтеры используют данное правило применительно ко всем хозяйственным операциям, не учитывая отдельные нюансы кассового метода.

    Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговое руководство по налоговому учету доходов и расходов кассовым методом. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Например, обязательства могут погашаться не только деньгами, но и в результате товарообменных операций (бартером). В такой ситуации:

    • полученное по бартеру имущество должно быть отражено в учете и отчетности;
    • в кассу или на расчетный счет ничего не поступает.

    Проблемы с учетом долгов могут возникнуть, если:

    • встречные обязательства по бартеру еще не выполнены;
    • имущество от контрагента уже получено.

    В этот момент доход уже появился, и не признать его в учете значит нарушить требования налогового и бухгалтерского законодательства (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

    Не отраженная в балансе задолженность — это не только искажение показателей баланса, но и предоставление пользователям отчетности информации, на основании которой могут быть приняты нецелесообразные, неэффективные или неадекватные управленческие решения.

    Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

    Описанные в предыдущем разделе последствия для учета и отчетности могут возникнуть и у тех компаний, которые применяют метод начисления.

    Например, при отражении санкций (административных штрафов, неустоек по решению суда и др.) задолженность может быть отражена в учете и отчетности с опозданием или не учтена вообще.

    ООО «Солнечный берег» (применяющее метод начисления) в ноябре 2021 года было проверено трудовой инспекцией. По итогам проверки было вынесено постановление о привлечении должностного лица фирмы к административной ответственности за допущенные нарушения.

    Постановление госинспекции было передано в ООО «Солнечный берег», и в нем 01.12.2021 представителем фирмы проставлена отметка о получении экземпляра постановления.

    Приближение новогодних праздников и завершение календарного года — все это поспособствовало тому, что постановление попало в бухгалтерию уже после новогодних каникул.

    Бухгалтер, получивший постановление 17.01.2022, незамедлительно уплатил штраф и отразил его в учете. В результате сумма кредиторской задолженности в балансе по состоянию на 31.12.2022 была необоснованно занижена на сумму штрафа и занижены прочие расходы в бухучете.

    Подробности о том, какие нормативные требования были нарушены в рассмотренном примере, узнайте из следующего раздела.

    Долг не отражен: какие нормы закона нарушены

    Должностные лица ООО «Солнечный берег» из рассмотренного примера не учли, что:

    • административный штраф является наказанием за административное правонарушение и взыскивается на основании вступившего в силу постановления об административном правонарушении (ст. 3.2, 3.5, п. 3 ч. 4 ст. 28.1, ст. 31.1 КоАП РФ);
    • копия постановления по делу об административном правонарушении вручается под расписку законному представителю юридического лица, в отношении которого оно вынесено, либо высылается указанному лицу в течение 3 дней со дня вынесения указанного постановления (ч. 2 ст. 29.11 КоАП РФ);
    • постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу по истечении 10 суток со дня вручения или получения копии постановления, если оно не было обжаловано либо опротестовано (ч. 1 ст. 30.3, ст. 31.1 КоАП РФ).

    Таким образом, кредиторская задолженность ООО «Солнечный берег» на сумму штрафа трудовой инспекции подлежала отражению в учете в декабре 2021 года и должна была увеличить показатель кредиторской задолженности в балансе на 31.12.2021.

    В бухгалтерском учете:

    • административные штрафы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
    • для контроля состояния расчетов по штрафам к счету 76 можно открыть субсчет «Административные штрафы»;
    • начисление и уплата административного штрафа отражаются проводками (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н):

    Начислен штраф за административное правонарушение (на дату вступления в силу постановления об административном правонарушении)

    Уплачен штраф за административное правонарушение

    В налоговом учете административные штрафы в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина от 18.04.2011 № 03-03-06/1/247).

    Какие субсчета открыть к 76 счету, чтобы корректно организовать аналитический учет, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

    Как организовать учет расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте из следующего раздела.

    Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами

    Компании и ИП организуют систему расчетов с дебиторами и кредиторами автоматизированным способом.

    Для применения специализированной учетной программы (например, «1С: Бухгалтерия») изначально в ее базу необходимо внести исходную информацию о контрагентах. Для этого:

    • в справочник «Контрагенты» ввести начальные данные (наименование и ИНН);
    • информацию в справочнике можно систематизировать с применением отдельных групп («Поставщики», «Покупатели», «Заказчики» и др.);
    • в справочник «Договоры контрагентов» (подчиненный справочнику «Контрагенты») заносятся реквизиты договора и основные его условия (сроки действия, цены, валюта и др.).

    Корректно заполненные исходные данные о контрагентах помогают в дальнейшем учетном процессе, а именно:

    • программа «1С» подставляет необходимые счета расчетов с дебиторами и кредиторами при осуществлении проводок на основании данных регистра «Счета учета расчетов с контрагентами», заполняемых на каждого контрагента;
    • корректировка задолженности дебиторов и кредиторов происходит с помощью вкладки «Корректировка долга» (взаимозачет, перенос долга или его списание);
    • для сверки расчетов с дебиторами и кредиторамипредназначен документ «Акт сверки взаиморасчетов») — сверка проводится по конкретному договору или по контрагенту в целом;
    • инвентаризировать расчеты с дебиторами и кредиторами помогает оформление документа «Инвентаризация расчетов с контрагентами» — его можно заполнить автоматически информацией о дебиторах и кредиторах нажатием кнопки «Заполнить».

    Узнайте дополнительную информацию о нюансах учета расчетных операций из статьи «Организация бухгалтерского учета расчетных операций».

    Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)

    Информация по расчетам с дебиторами и кредиторами применяется для:

    • проведения анализа состояния взаиморасчетов с контрагентами;
    • составления бухгалтерского баланса и иной отчетности;
    • расчета различных показателей деятельности фирмы (оборачиваемости активов, финансовых коэффициентов и др.).

    Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются в различных формулах, например:

    • Расчет средних сумм долгов за период:

    ДЗср и КЗср — средняя величина дебиторской и кредиторской задолженности;

    ДЗнп, КЗнп, ДЗкп и КЗкп — показатели задолженности на начало и конец периода.

    • Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз):

    В — выручка от реализации за период.

    • Оборачиваемость кредиторской задолженности (Окз):

    СС — себестоимость реализованных за период товаров (работ, услуг).

    Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины фирмы в отношениях с контрагентами, сотрудниками, бюджетом и прочими кредиторами — своевременное погашение задолженности перед кредиторами и/или сокращение покупок с отсрочкой платежа.

    Окз и Одз оценивают совместно — неблагоприятной для фирмы является ситуация, когда Окз значительно превышает Одз.

    Как поэтапно проанализировать долги контрагентов, см. в материале «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

    Итоги

    Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются на активно-пассивных счетах (60, 62, 70, 71, 76 и др.).

    Сальдо расчетов с дебиторами и кредиторами заносятся в специально отведенные строки баланса, а также в расшифровки и пояснения к нему.

    Для корректного учета расчетов с дебиторами и кредиторами используются автоматизированные процессы (специализированные учетные программы).

    Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются при определении показателей деятельности компании и их анализе.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО