Что входит в чистые активы предприятия?

Чистые активы предприятия

«Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 6

Бытует мнение, что чистые активы (ЧА) являются показателем экономистов, а не практикующих бухгалтеров, отслеживающих прибыль и убытки предприятия. Однако все перечисленные показатели в определенной степени отражают финансовое состояние предприятия и как раз в отношении величины чистых активов осуществляется контроль со стороны государства за хозяйствующими субъектами.

Что обязывает следить за чистыми активами?

Нетрудно догадаться, что таково требование законодательства. Начнем с того, что Закон об АО и Закон об ООО обязывают общество обеспечить любому заинтересованному лицу доступ к информации о стоимости его ЧА. Далее отметим, что годовой отчет общества должен содержать раздел о состоянии ЧА общества, в котором указываются:

  • показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала общества за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, или, если общество существует менее трех лет, за каждый завершенный финансовый год;
  • результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению единоличного исполнительного органа общества, совета директоров (наблюдательного совета) (в случае образования в обществе указанного совета), привели к тому, что стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала;
  • перечень мер по приведению стоимости чистых активов общества в соответствие размеру его уставного капитала.

Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ.
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ.

На заметку. В настоящее время минимальный размер уставного капитала АО составляет 100 тыс. руб., ООО — 10 тыс. руб. (ст. 26 Закона об АО, п. 1 ст. 14 Закона об ООО).

Если стоимость ЧА общества останется меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

  • об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов;
  • о ликвидации общества.

Если стоимость ЧА акционерного общества окажется меньше его уставного капитала более чем на 25% по окончании отчетных и годового периодов, то указанное общество дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о госрегистрации юридических лиц, уведомление о снижении стоимости чистых активов общества.

К сведению. Информация о стоимости чистых активов независимо от их величины должна раскрываться в отчете об изменениях капитала (Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н, Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

АО не вправе объявлять о выплате дивидендов по акциям, а ООО не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, если на момент принятия такого решения стоимость ЧА меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия данного решения (выплаты). Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью его чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

Как определяется стоимость чистых активов?

Для выполнения обозначенных выше требований законодательства данный показатель рассчитывается в Порядке, который утвержден Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н для применения акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью, государственными унитарными предприятиями, муниципальными унитарными предприятиями, производственными кооперативами, хозяйственными партнерствами.

Документом установлено, что стоимость ЧА определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Стоимость ЧА определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин ) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса. Объекты бухучета, отражаемые на забалансовых счетах организации, при определении стоимости ЧА не включаются в расчет.

Такими величинами являются амортизация, уменьшающая первоначальную стоимость ОС и НМА, резерв под снижение стоимости МПЗ и финансовых вложений.

В частности, если промышленное предприятие арендует земельный участок и выступает в роли арендатора, у него этот участок отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» и его стоимость не входит в состав стоимости имущества, подлежащего отражению в составе активов в балансе. Поскольку речь идет не о совершении хозяйственных операций с правом аренды, стоимость права аренды, не являющегося нематериальным активом, не подлежит учету в составе активов бухгалтерского баланса и не учитывается при определении стоимости ЧА арендатора земельного участка (Постановление АС ПО от 11.03.2016 N Ф06-16821/2013).

В принимаемые к расчету активы не включается лишь дебиторская задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

К расчету принимаются все обязательства организации, кроме доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, безвозмездным получением имущества. На схеме ниже для наглядности представлены основные активы и обязательства промышленного предприятия, включаемые в расчет ЧА.

Если говорить упрощенно, стоимость ЧА характеризует величину собственного капитала компании, включающего сумму уставного, резервного, добавочного капитала и нераспределенной прибыли за вычетом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал. Получение государственной помощи, а также имущества безвозмездно добавляет организации активов без обязательств, значит, это один из вариантов увеличения ЧА. Но прежде скажем о том, в результате чего может снизиться величина рассматриваемого показателя.

Отследить изменения отдельных из двух десятков расчетных показателей (активов и пассивов, принимаемых к расчету) достаточно сложно. Но можно выделить основную причину снижения оценки ЧА — уменьшение нераспределенной прибыли полученными организацией убытками. Такое может произойти не только потому, что доходы от реализации продукции превышают ее себестоимость и связанные с продажей расходы. Снижению прибыли и получению убытка может способствовать списание сомнительной дебиторской задолженности. Тот же эффект даст создание резервов (под снижение стоимости материальных ценностей, обесценивание финансовых вложений, по сомнительным долгам, на предстоящие расходы). Уменьшит нераспределенную прибыль и, соответственно, стоимость ЧА компании выплата дивидендов.

Кстати, предприятие может направить на покрытие убытков резервный капитал, но это не спасет от снижения рассматриваемого показателя — произойдет просто перераспределение собственного капитала организации. То же самое будет иметь место в случае направления добавочного капитала или нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала, который, в отличие от стоимости ЧА, не так часто изменяется. Регулировать величину последнего показателя достаточно проблематично. В процессе осуществления деятельности предприятия финансовые показатели находятся, что называется, в движении. Тем не менее можно принять превентивные меры для недопущения снижения стоимости ЧА ниже установленного законодательством уровня.

Как повысить стоимость чистых активов?

Повысить их можно либо увеличением стоимости внеоборотных и оборотных активов, либо уменьшением величины долгосрочных и краткосрочных обязательств. Можно попытаться это сделать одновременно, тогда эффект будет заметнее. Однако следует учесть, что поставить на баланс дополнительные активы без соответствующих обязательств можно только в отдельных (немногочисленных) ситуациях. В общем случае полученное имущество и иные активы имеют источники — обязательства, одновременное увеличение которых не приведет к нужному повышению величины чистых активов (в расчете повысится размер как уменьшаемой, так и вычитаемой составляющей). Поэтому увеличивать стоимость ЧА нужно только за счет повышения стоимости имущества или уменьшения величины обязательств либо за счет увеличения капитала компании.

Для наглядности представим все сказанное на примере бухгалтерского баланса, ведь именно на основании его данных и дается оценка, на что указывают судебные инстанции (см., например, Постановление АС МО от 26.04.2016 N Ф05-2862/2016).

Рассмотрим основные способы повышения стоимости ЧА на практике, добавив, что оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов предприятия производится с учетом положений по бухгалтерскому учету и других правовых актов по бухучету (Постановление АС МО от 24.12.2015 N Ф05-18721/2015).

Дооценка активов предприятия

У производственного предприятия достаточно имущества, но какие объекты можно дооценить в целях повышения стоимости ЧА? Из внеоборотных активов можно выделить производственные здания и сооружения, ведь недвижимость постоянно растет в цене. В связи с нестабильностью национальной валюты повышается также текущая стоимость импортных активов, в частности производственного оборудования. В производственных холдингах исключены долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, которые могут быть дооценены до их рыночной стоимости. Стоимость остальных производственных активов «поднять» дооценкой вряд ли удастся. Например, запасы и готовая продукция могут быть только уценены в связи с потерей товарного вида и качества. То же касается дебиторской задолженности, которую можно лишь списать в связи с невозможностью взыскания или истечением срока исковой давности.

Пример 1. Предприятие произвело дооценку групп объектов недвижимости и дорогостоящего производственного оборудования, текущая рыночная стоимость которых по заключению экспертов — 40 и 10 млн руб. Их первоначальная стоимость — 35 и 8 млн руб., а сумма начисленной за время эксплуатации амортизации — 5 и 2 млн руб.

Коэффициент, необходимый для пересчета первоначальной стоимости и сумм амортизации по группе объектов недвижимости, составит 1,33 (40 / (35 — 5) млн руб.), а по дорогостоящему оборудованию — 1,67 (10 / (8 — 2) млн руб.). В результате переоценки стоимость ОС, входящих в указанные группы, будет увеличена до 47 млн руб. (35 млн руб. x 1,33) и 13 млн руб. (8 млн руб. x 1,67), а сумма амортизации возрастет до 7 млн руб. (5 млн руб. x 1,33) и 3 млн руб. (2 млн руб. x 1,67). Остаточная стоимость как раз даст рыночную стоимость объектов недвижимости и оборудования (47 — 7 млн руб. и 13 — 3 млн руб.).

В бухгалтерском учете по счетам учета объектов ОС и начисленной по ним амортизации отражается разница между стоимостью до и после оценки объектов.

Увеличена первоначальная стоимость недвижимости

Чистые активы ООО

chistye_aktivy.jpg

Похожие публикации

Чистые активы – один из основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. От их величины зависит не только оценка эффективности бизнеса потенциальными инвесторами, но, в некоторых случаях, и само существование компании. Рассмотрим, как рассчитывается данный показатель и на что влияет его величина.

Что входит в чистые активы предприятия

Чистые активы компании – это разность между всеми ее активами и обязательствами. Попросту говоря, чистые активы показывают те ресурсы, которые теоретически останутся у собственников, если в отчетную дату остановить деятельность компании, продать все имущество и погасить все долги.

Расчет чистых активов следует производить в соответствии с приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н. Этот документ, в частности, определяет, какие виды активов и пассивов следует исключить из расчета.

Из активов исключается дебиторская задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, а из пассивов — доходы будущих периодов, связанные с помощью из бюджета и безвозмездным получением имущества.

Формула для расчета чистых активов на основании данных баланса будет выглядеть следующим образом:

ЧА = (А – ЗУ) – (ДО + КО – ДБП), где

А – актив баланса (строка 1600)

ЗУ – задолженность учредителей

ДО – долгосрочные обязательства (строка 1400)

КО – краткосрочные обязательства (строка 1500)

ДБП – доходы будущих периодов

Пример

Укрупненные данные баланса компании:

Внеоборотные активы – 50 млн руб.

Оборотные активы – 220 млн руб.

Капитал и резервы – 45 млн руб.

Долгосрочные обязательства – 25 млн руб.

Краткосрочные обязательства – 200 млн руб.

Задолженность учредителей по вкладам в УК – 3 млн руб.

ЧА = (50 +220 – 3) – (25 + 200) = 42 млн руб.

Последняя составляющая формулы (доходы, связанные с госпомощью и дарением) на практике встречается нечасто.

Поэтому в общем случае

ЧА = стр. 1600 – ЗУ – стр. 1400 – стр. 1500 = (стр. 1600 – стр.1400 – стр. 1500) – ЗУ = стр. 1300 – ЗУ

Т.е. можно сказать, что в большинстве случаев чистые активы равны итогу балансового раздела III «Капитал и резервы», скорректированному на задолженность учредителей.

Чистые активы и уставный капитал

Чистые активы характеризуют стоимость компании с точки зрения потенциального инвестора. Анализ чистых активов предприятия позволяет сделать вывод об общей эффективности его работы. Их рост в динамике говорит об успешности бизнеса, а снижение – о наличии проблем.

Особенное внимание при анализе следует обращать на соотношение чистых активов и уставного капитала. Нормальной является ситуация, когда чистые активы больше уставного капитала. Вариант, когда чистые активы равны собственному капиталу, встречается редко, обычно в начале деятельности, или при полном распределении прибыли и отсутствии резервных фондов.

Наиболее проблемной является ситуация, когда чистые активы ниже уставного капитала. Чем это грозит компании, и как быть в таком случае -рассмотрим в следующем разделе.

Чистые активы меньше уставного капитала – что делать?

Если чистые активы становятся ниже уставного капитала в течение двух или более лет, предприятие должно провести процедуру его снижения. В противном случае компания должна быть ликвидирована. Это предусмотрено статьей 30 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Снижать размер уставного капитала можно только до предела, установленного законом. На сегодняшний день для ООО это – 10 тысяч рублей (статья 14 закона № 14-ФЗ). А если чистые активы стали отрицательными, то единственный путь, позволяющий избежать ликвидации – это их увеличение.

Прежде чем говорить о порядке увеличения чистых активов, нужно выяснить, по какой причине они могут снижаться и даже становиться отрицательными.

Как было сказано выше, в большинстве случаев чистые активы соответствуют разделу баланса «Капитал и резервы» за вычетом задолженностей собственников по взносам в уставный капитал. Т.е. составной частью чистых активов является нераспределенная прибыль (убыток). Таким образом, низкая величина чистых активов может быть обусловлена либо наличием значительной задолженности по вкладам в уставный капитал, либо большим накопленным убытком.

Поэтому наиболее логичными путями увеличения чистых активов является гашение задолженности учредителей и получение прибыли. Однако, в условиях экономической нестабильности работать с прибылью могут далеко не все организации. В этом случае собственники компании могут использовать другие способы увеличения ее чистых активов:

  1. Внесение вкладов в имущество общества.
  2. Переоценка основных средств и нематериальных активов.
  3. Списание просроченной кредиторской задолженности.

Недостатками этих способов является увеличение облагаемой базы по налогам на имущество и на прибыль. Освобождаются от налогообложения только вклады учредителей в имущество, если передающая сторона владеет более чем 50% доли в УК принимающей компании.

Вывод

Чистые активы – это разность между активами компании и кредиторской задолженностью всех видов. Анализ чистых активов показывает эффективность работы компании. При снижении суммы чистых активов ниже размера уставного капитала следует принять меры для их увеличения.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Что такое чистые активы организации

Финансовый директор и продуктолог сервиса «Моё дело Финансы» Ольга Головина рассказывает про чистые активы организации и значимость этого показателя для предпринимателей.

Приходите с Евгением на мой бесплатный онлайн-курс «Управленческий учет для собственников среднего бизнеса», чтобы разобраться как организовать управленческий учет для своего бизнеса и принимать обоснованные управленческие решения.

Что такое чистые активы и зачем их считать

Чистые активы предприятия (Net Assets) — это разница между величиной активов и обязательств.

ЧК сравнивают с уставным капиталом (первоначальными вложениями предпринимателей) для оценки эффективности управления бизнесом. Если чистые активы меньше уставного капитала, то при погашении всех обязательств у предприятия останется меньше денег, чем собственники изначально вложили в его развитие.

Подобные ситуации свидетельствуют о неэффективном управлении и убыточной деятельности. Отрицательные чистые активы — опасная ситуация, в которой бизнесу недостаточно денег для покрытия всех обязательств. В случае закрытия и продажи всех активов собственники останутся должны кредиторам. При этом потраченное время, силы и нервы на развитие организации никто не вернет.

Что делать в подобной ситуации? Изменить модель управления или закрыться, чтобы направить ресурсы на развитие перспективных направлений.

Когда ЧА Формула расчета чистых активов:

Net Assets = (Активы – Дебиторская задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал) – (Обязательства – Доходы будущих периодов).

Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден на законодательном уровне в Приказе Министерства финансов РФ от 28 августа 2014 года № 84н.

Чистые активы в балансе напрямую не отражают. Показатель выводят по формуле, используя сведения из бухгалтерского или управленческого баланса. Советую пользоваться вторым, потому что у малого и среднего бизнеса именно он отражает реальную ситуацию:

  • активы — строка 1600;
  • обязательства — строка 1400 + строка 1500;
  • доходы будущих периодов — строка 1530.

С дебиторской задолженностью учредителей по вкладам в уставный капитал (читай — собственные вложения на развитие бизнеса) сложнее. Если в балансе дебиторка не разложена по статьям, придется лезть в бухгалтерский учет и смотреть сальдо по дебету счета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Начинающие предприниматели часто спрашивают меня, можно ли в расчете обойтись без этой дебиторской задолженности учредителей? Нет, ведь если учитывать будущие поступления от собственников, показатель не отразит реального положения бизнеса. Взносы, запланированные через 2–3 месяца, еще не принадлежат предприятию, а нам нужно знать, сколько денег останется после погашения долгов в данный момент.

Доходы будущих периодов обычно включают в себя государственную помощь и подарки. «На бумаге» их считают обязательствами, хотя, по сути, они таковыми не являются. Такая вот интересная особенность российского учета. С этим ничего не поделаешь, нужно просто учесть при оценке стоимости чистых активов организации.

Как Евгений считал чистые активы

Рассмотрим анализ чистых активов на примере производства Евгения и оценим эффективность его управления бизнесом. Исходные данные:

Статья Сумма, руб.
Активы 1 700 000
Уставный капитал 600 000
Обязательства 800 000
Доходы будущих периодов 100 000

Net Assets = (1 700 000 – 0) – (800 000 – 100 000) = 1 000 000 рублей.

Делаем вывод, что компания Евгения движется в правильном направлении и применяет эффективный метод управления. Если предприниматель решит прекратить деятельность или рассчитаться по всем долгам, у него останется 1 000 000 рублей, что на 400 000 рублей больше, чем он вложил.

Евгений установил для себя правило — раз в квартал проверять величину чистых активов, чтобы объективно оценивать эффективность управления бизнесом и планировать будущие изменения.

А еще предприниматель записался на мой бесплатный онлайн-курс «Управленческий учет для собственников среднего бизнеса». Он хочет быстрее создать управленческий учет, чтобы принимать объективные управленческие решения и развивать собственное дело.

Чистые активы в балансе

В статье определим, какие имущественные, материальные и денежные ценности экономического субъекта можно отнести к чистым активам. Предоставим формулу расчета, расскажем, как проанализировать и улучшить показатели.

Общие понятия

Успешное ведение бизнеса невозможно без детального анализа финансово-экономических показателей хоздеятельности экономического субъекта. Чтобы оценить имущественное и финансовое положение организации и своевременно принять верные управленческие решения, необходимо определить важные коэффициенты платежеспособности и рентабельности. Одним из ключевых расчетных показателей признан расчет стоимости чистых активов по балансу.

Чистые активы организации (ЧА) — это сумма средств экономического субъекта, определенная расчетным путем, которая останется в распоряжении компании после полного погашения долговых обязательств. Иными словами, величина чистых активов вычисляется как арифметическая разница между совокупными показателями имущественных, материальных и финансовых ценностей компании и принятых обязательств.

Отметим, что расчет стоимости чистых активов по балансу является обязательным для организаций. Вычисление показателя осуществляется раз в год на основании данных бухотчетности. Отражаются показатели в третьем разделе отчета об изменениях (движениях) капитала, чистые активы — это (в балансе) строка 360 данной отчетной формы.

Формула расчета чистых активов

Ключевой порядок, как рассчитать стоимость чистых активов по балансу, определен Министерством финансов РФ и представлен в отдельном приказе № 84н от 28.08.2014. Отметим, что ранее действовал иной порядок, но в настоящее время он не используется.

Данная формула чистых активов по балансу применима к следующему кругу экономических субъектов:

  • публичные либо непубличные акционерные общества;
  • государственные либо муниципальные унитарные предприятия;
  • общества с ограниченной ответственностью;
  • производственные кооперативы или жилищные кооперативы;
  • хозяйственные партнерства.

Чистые активы формула:

  • АО — сумма внеоборотных и оборотных средств экономического субъекта на отчетную дату;
  • ДУ — долг учредителя, образовавшийся перед предприятием по формированию уставного капитала;
  • ЗА — задолженность по собственным акциям, образовавшаяся при выпуске;
  • ОБ — сумма обязательств компании краткосрочных и долгосрочных;
  • ДБП — доходы будущих периодов в виде государственной финподдержки или безвозмездной передачи имущественных ценностей.

Как посчитать чистые активы по строкам баланса?

Чтобы рассчитать стоимость чистых активов в балансе, строки для расчета используют следующие:

Рассчитать размер чистых активов в балансе (строки указаны выше) на калькуляторе «под карандаш» недостаточно. Такой расчет необходимо закрепить документально. Однако унифицированного бланка для отражения расчетных данных не предусмотрено в Приказе № 84н. Организации обязаны самостоятельно разработать бланк и регламентировать его в своей учетной политике.

Отметим, что до утверждения приказа № 84н действовала старая форма (Приказ Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз). В новых указаниях Министерство финансов России не внесло запрет на использование данной формы, следовательно, фирмы могут использовать его для оформления расчетов чистых активов в балансе (строки документа содержат всю необходимую информацию).

Как рассчитать чистые активы по балансу, пример

Рассмотрим на конкретном примере, как считать чистые активы по балансу.

ООО «Весна» подготовила годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс по форме ОКУД 0710001.

По данным бухгалтерского баланса был произведен расчет:

Анализ показателей

Завершив арифметические расчеты, переходим к анализу полученного результата. При положительной сумме чистых активов в балансе можно сделать вывод о прибыльности и высокой платежеспособности компании. И, соответственно, чем выше показатель, тем рентабельнее предприятие.

Отрицательные чистые активы — это показатель низкой платежеспособности предприятия. Иными словами, компания с отрицательным показателем ЧА, вероятнее всего, скоро обанкротится, попросту фирме будет нечем расплатиться с долгами. Однако в такой ситуации необходимо учитывать исключительные обстоятельства. Например, компания только образовалась и еще не покрыла своих затрат, либо предприятие получило большой кредит на расширение.

Увеличение чистых активов можно осуществить за счет увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов либо сокращением долгов учредителя перед предприятием.

Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2020 — 2021

  • Общее понятие чистых активов
  • Как рассчитать стоимость чистых активов по балансу 2020-2021 (формула)
  • Анализ стоимости чистых активов
  • Итоги

Общее понятие чистых активов

Оценка эффективности деятельности и успешное планирование работы современных компаний невозможны без анализа их экономических показателей. Одной из важнейших величин среди таких показателей является значение чистых активов (ЧА).

Величина чистых активов представляет собой разницу между стоимостью всех средств организации (имущества, земли, денежных средств и др.) и суммой всех ее обязательств (задолженности по уплате налогов и платежей в бюджет, кредитов и др.). Если говорить проще, то чистые активы — это те средства компании, которые останутся после погашения задолженности перед кредиторами.

Каков минимально возможный размер чистых активов организации, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Доступ можно получить совершенно бесплатно.

Расчет чистых активов в обязательном порядке производится раз в год и отражается в годовой бухгалтерской отчетности по строке 3600 раздела 3 Отчета об изменениях капитала. Также его делают при необходимости получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику.

Какова минимально допустимая величина стоимости чистых активов ООО разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как рассчитать стоимость чистых активов по балансу 2020-2021 (формула)

Чтобы узнать это, обратимся к приказу Минфина России от 28.08.2014 № 84н, в котором приводится порядок расчета чистых активов.

В чем отличие этого порядка от того, который действовал ранее, читайте в материале «Утвержден новый порядок расчета чистых активов».

Он действителен для компаний следующих форм собственности:

  • акционерных обществ (публичных и непубличных);
  • обществ с ограниченной ответственностью;
  • государственных и муниципальных унитарных предприятий;
  • кооперативов (производственных и жилищных накопительных);
  • хозяйственных партнерств.

Согласно приказу № 84н для расчета чистых активов компании надо вычесть из стоимости активов стоимость пассивов. Для этого используется формула:

ЧА = (ВАО + ОАО – ЗУ – ЗВА) – (ДО + КО – ДБП),

ЧА — чистые активы;

ВАО — внеоборотные активы организации;

ОАО — оборотные активы организации;

ЗУ — долг учредителей перед организацией по наполнению долей в уставном капитале;

ЗВА — задолженность, образовавшаяся при выкупе собственных акций;

ДО — обязательства, имеющие долгосрочный характер;

КО — обязательства, имеющие краткосрочный характер;

ДБП — доходы будущих периодов (в виде госпомощи и безвозмездного получения имущества).

Для расчета чистых активов можно использовать также данные, содержащиеся в балансе компании. Чтобы провести расчет стоимости чистых активов по балансу, формулу можно видоизменить:

ЧА = (строка 1600 – ЗУ) – (строка 1400 + строка 1500 – ДБП).

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
Уставный капитал оплачен полностью. Безвозмездных поступлений и госпомощи не было. Показатели баланса на 31 марта:
актив (строка 1600) — 1 400 000 руб.;
долгосрочные обязательства (строка 1400) — 800 000 руб. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите к расчетному примеру.

Подробнее о значениях, приведенных в этой формуле, читайте в статье «Чистые активы — что это в балансе (нюансы)?».

Учтите, что расчет недостаточно просто сделать на калькуляторе, его необходимо еще и оформить. И утвержденной формы в настоящее время нет. Компании должны разработать бланк расчета чистых активов 2020 — 2021 годов самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике. Однако ранее, до издания приказа Минфина от 28.08.2014 № 84н, для расчета чистых активов применялся бланк, приведенный в приложении к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз. В форме этого бланка перечислены все те показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас, поэтому считаем допустимым его применение (после утверждения его в учетной политике организации).

Скачать этот бланк можно у нас на сайте:

Анализ стоимости чистых активов

Несложно сделать вывод, что при анализе чистых активов на выходе должен получиться положительный результат. Отрицательный будет говорить о том, что фирма убыточна и с большой долей вероятности в скором будущем может стать совсем неплатежеспособной, то есть несостоятельной. Исключением может быть только недавно открытая фирма, поскольку за время ее существования вложенные средства не успели себя оправдать и не принесли дохода по объективным причинам. Таким образом, динамика расчета чистых активов является одним из ключевых показателей финансового состояния компании.

Отметим, что при расчете и оценке чистых активов большую роль играет уставный капитал фирмы. Если сумма чистых активов превысит величину уставного капитала, это говорит о благополучии компании. Если же чистые активы на каком-то этапе станут меньше суммы уставного капитала, это свидетельствует об обратном: организация работает себе в убыток.

Какие последствия ожидают компанию, если чистые активы окажутся меньше уставного капитала, читайте здесь.

Повторимся: данная ситуация приемлема только для 1-го года работы компании. Однако если и после этого периода ситуация не меняется в положительную сторону, руководство компании обязано снизить размер уставного капитала до суммы чистых активов. Если же эта цифра равна минимальным установленным законом показателям или меньше них, должен подниматься вопрос о закрытии предприятия (п. 4 ст. 30 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Какие есть способы увеличить чистые активы и избежать закрытия компании, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе.

Подробнее о последствиях отрицательных величин ЧА читайте в материале «Какие последствия отрицательных чистых активов?».

Итоги

Величина чистых активов — один из важнейших показателей финансовой состоятельности организации. Чем она выше, тем успешнее организация и тем более привлекательна она для инвестиций. Только организация с высокими показателями чистых активов может гарантировать интересы ее кредиторов. Вот почему необходимо очень тщательно подходить к оценке стоимости чистых активов компании.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО