...

Форма реорганизации ликвидация код для ИП

Код ликвидации в декларации по УСН

kod_likvidacii_v_deklaracii_po_usn.jpg

Похожие публикации

Ликвидация компании или закрытие ИП не освобождает налогоплательщика от подачи деклараций за прошедший период. Упрощенная система – не исключение. Компании и ИП, отчитывающиеся по УСН в последний раз, в декларации должны проставить специальные коды, указывающие на ликвидацию.

Какую использовать форму

По «упрощенке» форма декларации, используемая в 2020 году, и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Ликвидирующиеся компании и закрывающиеся ИП заполняют такую же отчетность, что и все остальные плательщики единого налога при УСН. Последним налоговым периодом при этом будет период с 1 января текущего года до дня внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (или о прекращении ИП – в ЕГРИП).

Как отразить ликвидацию в декларации

То, что декларация является последней, и причиной этого является ликвидация, отражается на титульном листе отчета.

Для этого организации заполняют поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)». Если в ИФНС подается форма по ликвидации, код в декларации по УСН в этой ячейке должен быть указан в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения.

В обычном случае, при подаче очередного отчета, это поле:

  • при подаче электронного варианта через спецоператора связи — остается пустым;
  • при заполнении формы вручную — в ячейке ставится прочерк.

Таким образом, чтобы показать закрытие компании, нужно записать в отведенном поле специальный код.

Кроме того, ликвидация отражается и в поле налогового периода. Рассмотрим заполнение подробнее.

Код ликвидации в декларации по УСН

Кодировка, применяемая в случаях ликвидации компании или при закрытии ИП, приведена в Приложениях 1 и 3 к Порядку заполнения УСН-декларации.

Ликвидация юрлица

В соответствии с действующими правилами ликвидирующиеся компании заполняют декларацию так:

  • В ячейке «Налоговый период» ставится число «50».
  • В поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» указывают код «0». Не стоит путать полную ликвидацию фирмы с ее с реорганизацией. При реорганизации числовое значение, указываемое на первой странице бланка, совершенно иное – оно отражает форму проведенных изменений (слияние, разделение, и т.д.). Подробнее о кодах читайте здесь.

Остальные показатели указываются как обычно.

Код при закрытии ИП в декларации УСН

Предприниматели отражают полное прекращение деятельности только в поле налогового периода. Специальный код для них — «50».

Остальные поля формы остаются без изменений – все показатели отражаются, как и при ведении деятельности.

Подать декларацию при ликвидации организациям и ИП нужно не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП записи о прекращении деятельности (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Образец заполнения декларации УСН при закрытии ИП вы найдете здесь.

О том, что отчет последний, налоговики поймут по специальным кодам. Отдельно представлять к декларации по УСН пояснения о том, что компания или ИП закрывается, не требуется.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Коды налоговых периодов в 2021 году

  • В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.

    Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Виды налоговых периодов:

    • месяц;
    • квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев;
    • год.

    Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

    Коды налогового периода для декларации по налогу на прибыль

    Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

    • квартал — 21;
    • первое полугодие — 31;
    • 9 месяцев — 33;
    • календарный год — 34.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

    36 — два месяца (январь и февраль);

    38 — четыре месяца;

    39 — пять месяцев;

    40 — шесть месяцев;

    41 — семь месяцев;

    42 — восемь месяцев;

    43 — девять месяцев;

    44 — десять месяцев;

    45 — одиннадцать месяцев;

    Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16:

    • квартал — 13;
    • первое полугодие — 14;
    • 9 месяцев — 15;
    • календарный год — 16.

    Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68. Например, апрельская декларация за январь-март сдается с кодом 59, а годовая — с кодом 68.

    При сдаче декларации за последний налоговый период в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании нужно ставить код 50.

    Для расчетов авансовых платежей по имущественному налогу применяют иные коды:

    51 — 1 квартал при реорганизации;

    47 — полугодие при реорганизации;

    48 — 9 месяцев при реорганизации.

    Для ежегодной декларации по имущественному налогу коды такие:

    50 — последний налоговые период при ликвидации.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Коды налогового периода для декларации по НДС

    В декларации по НДС используйте один из этих кодов:

    • 1 квартал — 21;
    • 2 квартал — 22;
    • 3 квартал — 23;
    • 4 квартал — 24.

    Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:

    • 1 квартал — 51;
    • 2 квартал — 54;
    • 3 квартал — 55;
    • 4 квартал — 56.

    При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:

    • 01-12 — за январь — декабрь;
    • 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.

    Коды налогового периода для деклараций по акцизам и косвенным налогам

    Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:

    • 01-12 — за январь — декабрь;
    • 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.

    Коды налогового периода для УСН и ЕСХН

    При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.

    Также есть специальные коды для УСН:

    95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

    96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности на УСН.

    Коды при ЕНВД

    Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

    21 (51) — 1 квартал (1 квартал при ликвидации);

    22 (54) — 2 квартал (2 квартал при ликвидации);

    23 (55) — 3 квартал (3 квартал при ликвидации);

    24 (56) — 4 квартал (4 квартал при ликвидации).

    Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

    Код налогового периода для единой упрощенной декларации

    • квартал — 3;
    • полугодие — 6;
    • 9 месяцев — 9;
    • год 1.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Декларация по УСН в 2021 году: сроки и способы сдачи, правила заполнения

    Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

    Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

    Освежим знания и навык заполнения налоговой декларации по упрощенке.

    Сроки сдачи декларации

    Декларация по УСН сдаётся один раз в год. Стандартные сроки следующие:

    • Организации сдают декларацию за год до 31 марта включительно.
    • Индивидуальные предприниматели могут готовить декларацию немного дольше — до 30 апреля включительно.

    Ещё одно важное правило — смещение срока сдачи отчета при выходных и праздничных днях. Так, если 31 марта выпадет на субботу, то отчет нужно будет сдать 2 апреля. В 2021 году смещений не будет.

    Налогоплательщики, которые в квартале потеряли право на применение УСН на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, отчитываются не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если превышение произошло в 4 квартале, то до 25 января подается декларация по УСН за 2021 год.

    Как заполнить декларацию

    В 2020 году утвердили новую форму декларации по УСН Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Она вступает в силу с 20 марта 2021 года и в обязательном порядке применяется для отчетности за 2021 год. Однако если организация или ИП сдают декларацию за 2020 год, то они могут применять обе формы:

    • новую форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@;
    • старую форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

    Инспекции примут новые формы с 20 марта 2021 года, такие правила изложила ФНС в письме от 02.02.2021 № СД-4-3/1135.

    Напомним, денежные значения декларации заполняются в рублях целыми числами. Копейки округляются. Если ячейка не заполняется, то ставится прочерк. Сдаются только заполненные разделы отчета.

    Титульный лист

    Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

    Также, как и прежде, налогоплательщики заполняют титульный лист, указывая в нем номер страницы, число листов в отчете и ключевые данные о предпринимателе или организации:

    • полное название;
    • ИНН/КПП;
    • номер корректировки;
    • код по ОКВЭД;
    • отчетный год;
    • код налоговой службы (берется на сайте ФНС);
    • код налогового периода: 34 для годовой отчетности, 50 при ликвидации, реорганизации или закрытии ИП, 95 при смене системы налогообложения, 96 при прекращении предпринимательской деятельности по УСН;
    • код места подачи: 120 по месту жительства ИП, 210 по месту нахождения компании, 215 по месту нахождения правопреемника компании;
    • код реорганизации: 1 преобразование, 2 слияние, 3 разделение, 5 присоединение, 6 разделение + присоединение, 0 ликвидация.

    Налогоплательщики с режимом налогообложения “доходы” заполняют разделы 1.1 и 2.1 декларации. Организации и ИП с режимом “доходы минус расходы” заполняют разделы 1.2, 2.2.

    Дополнительно, если организация или ИП получали субсидии или целевое финансирование или вели благотворительную деятельность (п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ), заполняется раздел 3. Субсидии автономным учреждениям не включаются. Если вы платите торговый сбор, придется также заполнить раздел 2.1.2.

    Данные для заполнения раздела 2 берутся из Книги учета Доходов и Расходов (утверждена Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н).

    Сначала стоит заполнить раздел 2, потому что показатели нужны для Раздела 1.

    Раздел 1.1

    В этом разделе считаем авансовые платежи по УСН «доходы».

    В строках 010, 030, 060, 090 указываются коды ОКТМО. Если они не менялись, то заполняем только 010 строку. В остальных — прочерки. Коды ОКТМО для ИП указываются по месту регистрации, для организаций — по месту нахождения.

    В строку 020 вносим авансовый платеж за 1 квартал. Значение для строки — результат вычитания строк 130 и 140 из раздела 2.1.1. Если вы платите торговый сбор, то из этого результата нужно вычесть также показатели строки 160 раздела 2.1.2. В строке 020 указываем только положительные значения платежа. Отрицательные тут не указывайте.

    В строке 040 фиксируется авансовый платеж за полугодие — результат вычитания из строки 131 строк 141 и 020. Если вы платите торговый сбор, из этого результата нужно вычесть показатель строки 161 из раздела 2.1.2. В этой строке также надо записывать значения, если они больше нуля. Отрицательные значения фиксируем в строке 050.

    В строку 070 вносим сумму авансового платежа за 9 месяцев — результат вычислений по строкам: 132-142-020-040+050. Если вы платите торговый сбор, вычтите также значение строки 161 из раздела 2.1.2. Результат вписывается в эту строку только при положительном значении, отрицательный результат отражается в строке 080.

    В строке 100 отражается положительное значение результата сложного вычитания: (133-143) из раздела 2.1.1 минус (020-040+050-070+080) из раздела 1.1. Если результат отрицательный, вносим его в строку 110. Если вы платите торговый сбор, то вычитаем также значение строки 163 из раздела 2.1.2.

    Автоматический расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

    В итоге строки 100 и 110 показывают сумму налога за год: в 100 строке — положительное значение, в 110 — отрицательное, которое нужно будет возмещать из бюджета. В конце листа ставим дату составления документа и подпись ответственного лица.

    Раздел 2.1.1

    Это раздел для УСН «доходы». Наверху листа вносим ИНН и КПП, указываем еще порядковый номер листа. В форме 2021 года тут появились новые строки. В строке 101 указывается «Код признака применения налоговой ставки»:

    • «1» — если в течение налогового периода применяется ставка 6 %, установленная п. 1 ст. 346.20 НК РФ или ставка, установленная регионом.
    • «2» — если применяется ставка 8 % начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, или средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

    В строку 102 заносится код о наличии сотрудников: «1» если есть и «2» если нет. В строки 110-113 вносим доходы по нарастанию за каждый период — три месяца, полгода, девять месяцев и год.

    В декларации старой формы мы просто вносили в строки 120-123 ставку налога, которая использовалась в каждом периоде. Теперь же в строке 124 нужно будет дополнительно обосновать применение ставки, установленной законом субъекта. Первая часть поля заполняется семизначным кодом из Приложения 5 к порядку заполнения декларации, а вторая часть — номером, пунктом и подпунктом статьи закона субъекта РФ. В Приложении 5 предусмотрено всего 3 кода для УСН «доходы»:

    • 3462010 — закон субъекта РФ установил ставки от 1 до 6 % в зависимости от категории налогоплательщика;
    • 3462020 — закон Республики Крым и Севастополя уменьшил ставку для всех или отдельных категорий налогоплательщиков;
    • 3462040 — в субъекте РФ действуют налоговые каникулы, поэтому ставка налога равна 0 %.

    В строки 130-133 вносим расчет налога за каждый из периодов. Для этого умножаем доход из строк 110-113 на ставку из строк 120-123 и делим на 100.

    В строки 140-143 вносим размер вычета, к которому относятся фиксированные платежи ИП за себя, взносы за сотрудников, больничные за первые три дня и пр. Данные снова указываются нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

    Раздел 1.2

    В этом разделе считаем налог к уплате по УСН «доходы минус расходы» на базе раздела 2.2.

    Наверху листа вносим ИНН и КПП, порядковый номер листа. В строки 010, 030, 060 и 090 вносим код ОКТМО. Обязательно заполняем только строку 010, в остальных строчках данные нужны, если в течение отчетного года менялся адрес деятельности.

    В строку 020 нужно перенести результат из строки 270 раздела 2.2 — это авансовый платеж за 1 квартал. Для строки 040 значение определяется путем вычитания из строки 271 строки 020. Если результат меньше нуля, вносим его в строку 050.

    Авансовый платеж за 9 месяцев для строки 070 находим по формуле: 272-020-040+050. Если результат отрицательный, вносим его в строку 080. Сумму налога к доплате за год для строки 100 ищем так: 273-020-040+050-070+080. Если результат отрицательный, вносим его в строку 110.

    Строка 120 заполняется, если результат строки 280 больше чем 273. Формула для расчета следующая: 280-020-040+050-070+080. Если результат меньше нуля, вносим его в строку 110.

    В итоге в строке 100 мы видим сумму налога к доплате. В строке 110 — налог к возврату из бюджета, или эту сумму можно включить в убытки на следующий год.

    Раздел 2.2

    Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

    В этом разделе рассчитываем налоговую базу по УСН «доходы минус расходы». Наверху листа вносим ИНН и КПП, указываем еще порядковый номер листа. В форме 2021 года тут появились новые строки. В строке 101 указывается «Код признака применения налоговой ставки»:

    • «1» — если в течение налогового периода применяется ставка 15 %, установленная п. 1 ст. 346.20 НК РФ или ставка, установленная регионом.
    • «2» — если применяется ставка 20 % начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, или средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

    По кодам строк 210, 211, 212, 213 указываются суммы доходов нарастающим итогом. По кодам строк 220, 221, 222, 223 — суммы расходов нарастающим итогом.

    В 230 строке указывается сумма убытка в прошлые годы, на которую мы сможем уменьшить базу отчетного года. По кодам строк 240, 241, 242, 243 считается налоговая база — разницы между соответствующими строками доходов и расходов. Если сумма положительная, то пишем сюда. Если меньше нуля, то увеличиваем убыток и заполняем строки 251-253.

    По кодам строк 260, 261, 262, 263 указывается налоговая ставка, действовавшая в этом квартале. Теперь ее применение надо дополнительно обосновать в строке 264. Первая часть поля заполняется семизначным кодом из Приложения 5 к порядку заполнения декларации, а вторая часть — номером, пунктом и подпунктом статьи закона субъекта РФ. В Приложении 5 предусмотрено всего 3 кода для УСН «доходы минус расходы»:

    • 3462020 — закон субъекта РФ установил ставки от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщика;
    • 3462020 — закон Республики Крым и Севастополя уменьшил ставку для всех или отдельных категорий налогоплательщиков;
    • 3462040 — в субъекте РФ действуют налоговые каникулы, поэтому ставка налога равна 0 %.

    По кодам строк 270, 271, 272, 273 рассчитывается авансовый платеж: произведение налоговой базы (строки 240-243) на ставку (строки 260-263). В строке 280 считается 1% от дохода из строки 213 — минимальный налог. Его платят, когда посчитанный обычным способом налог оказывается меньше и когда компания получает убыток.

    Раздел 3

    Этот раздел заполняют только те, кто получал целевое финансирование, целевые поступления или аналогичные средства (п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ).

    В графе 1 указываются коды средств целевого назначения (приложение 6 к порядку заполнения декларации). В графах 2 и 5 указывается дата поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дата получения имущества (работ, услуг) и срок использования этого средства.

    В графах 3 и 6 — размер средств, срок использования которых в прошлом году не истек, и неиспользованных средств без срока использования (из графы 6 раздела 3 прошлой декларации).

    В графах 4 и 7 указываются суммы использованные по назначению в течение установленного срока и суммы, использованные не по назначению или не использованные в срок.

    В строке “Итого” указываются итоговые значения по графам.

    Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации (Федеральный закон 135-ФЗ от 11.08.1995 г), некоммерческие организации при получении целевого финансирования и целевых поступлений со сроком использования, коммерческие организации при поступлении целевого финансирования со сроком использования (согласно п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Доходы, указанные в графе 7, включайте в состав внереализационных доходов в момент, когда вы использовали их не по назначению. Это увеличит налоговую базу.

    Способы сдачи декларации

    Сдать декларацию можно в в электронном виде по ТКС, лично или через представителя в бумажном виде с двухмерным штрихкодом. Или отправить по почте ценным письмом с описью вложения. У Почты России появился сервис, с помощью которого можно сделать опись вложения и много других полезных вещей.

    Сдавайте декларации в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь легко вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.

    Как сдавать отчетность 6-НДФЛ при реорганизации (нюансы)?

    • Какой нормативный документ регулирует механизм сдачи 6-НДФЛ при реорганизации
    • Как заполнить 6-НДФЛ при реорганизации (ликвидации)
    • Как и когда передать налоговикам 6-НДФЛ при реорганизации
    • Как заполнить 6-НДФЛ правопреемнику
    • Итоги

    Какой нормативный документ регулирует механизм сдачи 6-НДФЛ при реорганизации

    Документа, детально описывающего алгоритм действий налогового агента при сдаче 6-НДФЛ в условиях реорганизации, в настоящее время не существует. Однако это не означает, что нормативное регулирование по данному вопросу отсутствует, и проходящим реорганизацию фирмам можно действовать по своему усмотрению.

    Процесс сдачи 6-НДФЛ в такой ситуации регламентирован следующей нормативкой:

    • Налоговым кодексом РФ (ст. 50, 55, 230).
    • Порядком заполнения 6-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

    C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

    Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

    Кроме того, в основе «налоговых» реорганизационных аспектов лежат «гражданские» — п. 4 ст. 57 ГК РФ, в котором обозначены ключевые правила реорганизации:

    • фирма считается реорганизованной (кроме случаев присоединения) с момента государственной регистрации создаваемых при реорганизации фирм;
    • присоединенная фирма считается реорганизованной с момента отражения в ЕГРЮЛ информации о ее ликвидации.

    Указанной статьей ГК РФ определен важный для налоговой отчетности аспект — дата, начиная с которой ответственность за составление и передачу налоговикам отчетности переходит к вновь образованному после реорганизации лицу.

    Второй важный нюанс для налоговой отчетности, к числу которой относится и 6-НДФЛ, — определение продолжительности последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы, за который она должна отчитаться. Здесь действует алгоритм, описанный в п. 2 ст. 55 НК РФ: последним налоговым периодом для реорганизуемой фирмы является отрезок времени от начала текущего года до даты реорганизации.

    Как заполнить 6-НДФЛ при реорганизации (ликвидации)

    6-НДФЛ при реорганизации необходимо оформлять с учетом следующих нюансов:

    • в графе «Период представления (код)» титульного листа указать 2 цифры из приложения 1 к порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, — 51, 52, 53 или 90, означающие соответственно 1 квартал, полугодие, 9 месяцев или год (эти коды используются только при оформлении 6-НДФЛ в ситуации реорганизации или ликвидации);
    • данные раздела 1 заполняются нарастающим итогом с начала года до даты реорганизации;
    • в разделе 2 находят отражение календарные даты и суммовые значения за последний отчетный период (с 1 числа первого месяца отчетного периода до даты реорганизации, но не более чем за 3 месяца);
    • данные для заполнения 6-НДФЛ необходимо взять из налоговых регистров по НДФЛ (их ведение обязательно).

    Как и когда передать налоговикам 6-НДФЛ при реорганизации

    6-НДФЛ может поступить от реорганизуемой фирмы налоговикам двумя путями (они описаны в порядке, утвержденном приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@):

    • представитель фирмы или ИП может принести бумажный 6-НДФЛ налоговикам или послать его по почте — эти способы возможны для компаний, выплативших с начала года до момента реорганизации доходы не более 25 физлицам;
    • электронным способом (через ТКС с использованием ЭЦП) — этот способ могут применять все без исключения налоговые агенты для представления 6-НДФЛ.

    Последний отчет 6-НДФЛ реорганизуемой фирме необходимо оформить за последний налоговый период — отрезок времени с начала года до дня завершения реорганизации. Сдать его тоже нужно до завершения реорганизации (закрытия). Это следует из письма ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@.

    Если же реорганизуемая компания не успела подать отчет по форме 6-НДФЛ, то обязанность по сдаче отчетности переходит правопреемнику (п. 5 ст. 230 НК РФ).

    Проверить правильность заполнения обновленного расчета по форме 6-НДФЛ при реорганизаци вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Как заполнить 6-НДФЛ правопреемнику

    Компания-правопреемник представляет расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего нахождения или по месту учета, если является крупнейшим налогоплательщиком. При заполнении расчета в графе «по месту нахождения (учета )(код)» титульного листа фиксируется соответствующий код:

    • 215 — по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
    • 216 — по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

    В титульном листе формуляра предусмотрены поля, которые заполняют только правопреемники:

    1. Форма реорганизации (ликвидация) – указывается код, приведенный в приложении № 4 к порядку заполнения расчета:
    • 1 – преобразование;
    • 2 – слияние;
    • 3 – разделение;
    • 5 – присоединение;
    • 6 –разделение с одновременным присоединением.
    1. ИНН/КПП реорганизованной организации – указываются коды реорганизованной фирмы.


    В графе «налоговый агент» указывается название реорганизованной компании или ее обособленного подразделения.

    Достоверность и полноту данных в расчете подтверждает правопреемник, указав код 1 в соответствующей ячейке.

    Итоги

    Реорганизуемая компания обязана представить 6-НДФЛ за период с начала года до даты реорганизации, указав на титульном листе специальный код отчетного периода. Алгоритм оформления остальных строк отчета в этой ситуации аналогичен общеустановленному.

    Ликвидационная декларация при закрытии ИП

    При закрытии бизнеса предприниматель исключается из Единого Реестра и с этого момента ИП считается официально ликвидированным. Процедура регулируется Законом № 129-ФЗ от 08.08.01 г. и подразумевает совершение ряда обязательных действий. В том числе уплачиваются долги по налогам и сборам в бюджет и социальные фонды, а также подается декларация при закрытии ИП.

    В какой форме составляется отчетность? Это зависит от особенностей налогообложения предпринимательской деятельности. Разберемся, как правильно подать декларацию при ликвидации бизнеса физлица.

    Нормативный регламент закрытия ИП – общий требования

    Механизм прекращения предпринимательства подробно описан в стат. 22.3 Закона № 129-ФЗ. В первую очередь, чтобы инициировать процедуру закрытия, следует подать пакет документов в территориальные налоговые органы по месту проживания гражданина (либо его временного пребывания). При этом заполняется заявление утвержденной формы Р26001, платится госпошлина в сумме 160 руб. Дополнительно прикладываются справки из ПФР о том, что все персонифицированные сведения за сотрудников были сданы в срок.

    Отдельные случаи ликвидации ИП описаны в п. 2-6 стат. 22.3. В частности, это закрытие бизнеса по причине принятия судебного решения, смерти гражданина, признания несостоятельности, лишения права на ведение бизнеса и т.д. Если все документы заполнены правильно, сведения достоверны, срок ликвидации не превышает 5 дней (рабочих) от момента подачи данных в ИФНС (стат. 8 Закона № 129-ФЗ).

    Относительно деклараций, подать все формы лучше до того, как ИП будет ликвидирован. Но если по каким-то причинам предприниматель не успел отчитаться, налоговики не вправе отказать в ликвидации ИП или в приемке отчетных форм. В случае нарушения законодательных сроков сдачи деклараций, а также при перечислении налоговых платежей с опозданием, налогоплательщику будут предъявлены штрафные санкции. Взыскать штрафы ИФНС может и после того, как предприниматель официально ликвидирует свою деятельность.

    Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ОСНО

    Когда ИП ведет бизнес на общем налоговом режиме, основными налогами, по которым он обязан отчитаться, являются – НДС и НДФЛ с доходов. Следовательно, при закрытии ИП на ОСНО подаются декларации за последний налоговый период по НДС и подоходному налогу.

    Сроки подачи деклараций для ИП на ОСНО:

    НДФЛ – согласно п. 2 стат. 229 физлица, ликвидирующие свой бизнес, обязаны отчитаться по ф. 3-НДФЛ за текущий налоговый период в 5-дневный срок с даты закрытия ИП. Перечислить сумму подоходного налога в бюджет следует в 15-дневный срок от момента предоставления декларации.

    НДС – согласно п. 5 стат. 174 декларация по налогу на добавленную стоимость (с кодом «0» на титульнике) предоставляется в общие сроки для всех налогоплательщиков, включая закрывающихся ИП. Крайняя дата подачи установлена как 25-ое число следующего за налоговым периодом месяца. Уплата налога выполняется как обычно, то есть равными суммами с разбивкой на 3 последующих месяца.

    Закрытие ИП – налоговая декларация по ЕНВД

    При ведении предпринимательской деятельности с использованием специального вмененного режима, основной формой отчетности для физлица становится декларация по единому налогу, ЕНВД. Снятие с учета плательщика вмененки в середине квартала дает бизнесменам законную возможность исчислить налог не за весь квартал, а за фактически отработанные календарные дни отчетных месяцев. Поскольку налоговым периодом при ЕНВД признается не год, а квартал, при закрытии ИП необходимо отчитаться перед ИФНС путем подачи декларации по вмененному режиму.

    Сдавать отчет следует до 20-го числа. Бланк утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.14 г., где перечислены правила составления документа. При заполнении нужно обратить внимание на правильность указания кодов на титульнике. В частности, если проводится ликвидация ИП, следует отразить код «0» в поле код реорганизации/ликвидации. А по строке код периода приводится специальный цифровой показатель:

    Сроки уплаты единого налога при закрытии ИП соответствуют общим по стат. 346.32. Крайней датой для перечисления сумм за квартал признается 25-ое число. Следовательно, общие сроки для сдачи отчета (уплаты налога) на 2018 г. будут такими:

    За 4 кв. 2017 г. – до 22.01.18 г. (подача) / до 25.01.18 г. (уплата).

    За 1 кв. 2018 г. – до 20.04.18 г. / до 25.04.18 г.

    За 2 кв. 2018 г. – до 20.07.18 г. / до 25.07.18 г.

    За 3 кв. 2018 г. – до 22.10.18 г. / до 25.10.18 г.

    За 4 кв. 2018 г. – до 21.01.19 г. / до 25.01.19 г.

    Обратите внимание! При работе на ЕНВД предприниматель имеет статус не только ИП, но и плательщика вмененки. Поэтому вероятно потребуется дополнительно снятся с учета как плательщику ЕНВД, нюансы этой процедуры лучше уточнить в своей инспекции.

    Декларация после закрытия ИП на УСН

    Упрощенный режим – наиболее распространен среди бизнесменов. Декларация при закрытии предпринимателя-упрощенца подается по общей форме в соответствии с требованиями Приказа ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16 г. При заполнении налогоплательщику необходимо указать код формы реорганизации/ликвидации – 0, код периода – 50. Срок подачи установлен в стат. 346.23 НК и определен как 25-ое число месяца за периодом закрытия.

    К примеру, предприниматель принял решение о ликвидации ИП и был исключен из ЕГРИП 20.12.17 г. По нормативным требованиям сдать декларацию по УСН ему следует до 25.01.18 г. При нарушении сроков подачи отчетных форм гражданину придется заплатить штрафные санкции по стат. 119 НК.

    Обратите внимание! Как при ведении деятельности на упрощенке, так и в случае использования предпринимателем иных налоговых режимов, при закрытии ИП декларация подается только за последний период при условии своевременного предоставления отчетов за прошлые периоды. Если же отчетность не заполнялась и не сдавалась, требуется сформировать нужные документы и также предоставить их в ИФНС.

    Как заполняется нулевая декларация ИП при закрытии

    Когда предпринимательская деятельность прекращается, подача нулевок требуется при отсутствии у гражданина доходно-расходных показателей. Однако это утверждение не относится к ЕНВД, так как начисление налога при вмененке ведется из предполагаемой доходности. Также не допускается представление пустых деклараций по ЕСХН, кроме тех предпринимателей, которые занимаются бизнесом первый год.

    В случае же отсутствия показателей у ИП на ОСНО следует составить нулевые декларации по ф. 3-НДФЛ и по НДС. Заполнение таких отчетов ничем не отличается от формирования обычных форм. Единственная разница в том, что все строки с цифровыми показателями будут прочеркнуты. Рекомендуется своевременно исполнять обязанности налогоплательщика при закрытии бизнеса, чтобы не отвечать в будущем по долгам перед государством.

    Ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН – образец скачать здесь.

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Про РКО
    Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
    Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.