Как вычисляется коэффициент закрепления оборотных средств?

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Коэффициент — закрепление

Общий коэффициент закрепления оборотных активов имеет противоположное значение показателю их оборачиваемости: чем ниже коэффициент закрепления , тем выше оборачиваемость и наоборот. [31]

Степень детализации технологического процесса определяется объемом выпуска продукции и типом производства, который характеризуется коэффициентом закрепления операций , представляющим собой отношение числа всех технологических операций, выполняемых в течение месяца, к числу рабочих мест. [32]

В свою очередь, серийное производство в зависимости от количества изделий в партии и значения коэффициента закрепления операций подразделяют на мелкосерийное, среди есерийное и крупносерийное. [33]

К числу факторов, влияющих на рентабельность производства, относятся рентабельность реализованной продукции, коэффициент фондоемкости продукции и коэффициент закрепления оборотных средств . Недостающие для анализа показатели определяются расчетно по приведенным в отчетности данным. [34]

Наиболее общий метод расчета потребности предприятия в оборотном капитале основан на учете предполагаемого объема выпуска продукции и уровня коэффициента закрепления оборотных средств ( кз) за предшествующие периоды. [35]

Из полученных формул видно, что дополнительный свободный капитал может появиться, если скорость оборота капитала увеличится, а коэффициент закрепления уменьшится. В простой ситуации можно взять в расчет величину коэффициента закрепления в полученную в базовом периоде, однако полезно будет предварительно проанализировать сложившуюся структуру оборотного капитала и выявить возможные резервы сокращения потребности в нем. [36]

Для характеристики оборачиваемости средств служат три показателя: а) коэффициент оборачиваемости, или число оборотов; б) коэффициент закрепления оборотных средств ; в) продолжительность одного оборота в днях. В практике эти показатели исчисляют на базе реализации продукции ( в отраслях обращения — товарооборота) либо ее полной себестоимости. [37]

После окончательной разработки технологических процессов для определенного участка или цеха на всю номенклатуру изготавливаемых деталей тип производства определяется по коэффициенту закрепления операций . [38]

В зависимости от числа изделий в партии или серии, частоты смены серий, закономерности их чередования, а также от значения коэффициента закрепления операции различают мелкосерийное, среднесерийное и крупносерийное производства. [39]

Если вопрос об оборачиваемости рассматривать с точки зрения суммы оборотных средств, которая приходится на 1 руб. оборота, то ответ на этот вопрос дает коэффициент закрепления , который определяется путем деления средней суммы средств на сумму оборота. [40]

Массовое производство характеризуется большим объемом выпуска изделий, непрерывно изготавливаемых или ремонтируемых продолжительное время, в течение которого на большинстве рабочих мест выполняется одна рабочая операция. Коэффициент закрепления операций для массового производства принимают равным единице. [41]

Различают три типа производства: единичное, серийное и массовое. Они отличаются коэффициентом закрепления операций . [43]

По своему экономическому содержанию коэффициент оборачиваемости сходен с показателем фондоотдачи, только в данном случае результирующим показателем является не объем товарной продукции; а стоимость производства реализованной продукции ( работ, услуг), а вместо величины стоимости основных средств в расчетах используется величина среднего запаса оборотных средств. Аналогом показателя фондоемкости служит коэффициент закрепления . [44]

При разработке укрупненных нормативов ( выше первого уровня) выявляется тип производства, для которого предназначены нормативы. По табл. 4.5.1 определяется значение коэффициента закрепления операции . Время на комплексы движений или простейшие приемы, определенные по нормативным картам УСМ-1, суммируется и затем умножается на значение поправочного коэффициента, учитывающего тип производства. При расчете норм времени по УСМ-1, а также при проведении микроэлементного анализа и проектирования рационального трудового процесса непосредственно на промышленном предприятии определяется значение коэффициента закрепления операции на соответствующем участке, для чего суммарное количество различных технологических операций делится на число рабочих мест. [45]

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) — Коб определяется отношением суммы, вырученной от реализации продукции (Вр) на сумму средних остатков оборотных средств (Соб):

Коэффициент закреплённости (загрузка оборотных средств, коэффициент закрепления)

Длительность одного оборота оборотных средств (в днях)

где Дп — длительность периода, за который определяется степень использования ОС. В расчетах приняты длительность года — 360, квартала — 90, месяца — 30 дней.

Пути ускорения оборотных средств :

  • на стадии создания торговых запасов — внедрение экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков к потребителям; широкое использование прямых длительных связей; расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.
  • на стадии обращения — приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов; увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

Средние остатки оборотных средств

Пусть даны остатки ОС за период

Средние остатки оборотных средств за период


Найдем средние остатки оборотных средств за каждый квартал
1: (336 + 391)/2 = 363,5
2: (391 + 350)/2 = 370,5
3: (350 + 400)/2 = 375
4: (400 + 368)/2 = 384

Средние остатки оборотных средств за год:

ОС = (363,5+370,5+375+384)/4 = 373,25

Сумма высвобождаемых из оборота или дополнительно вовлекаемых в оборот оборотных средств в результате изменения оборачиваемости

Сумма средств высвобожденных (вовлеченных) определяется путем умножения числа дней (ускорения) замедления оборачиваемости на однодневный оборот по выручке от продаж отчетного периода.

Доб 1 — длительность оборота оборотных средств за отчетный период (в днях), Доб 0 — длительность оборота оборотных средств за базовый период (в днях).

Показатель суммы средств, высвобожденных из оборота в результате ускорения оборачиваемости материальных оборотных фондов (∆OC) определяется как разность условного значения среднего остатка оборотных фондов ОС 1 , которые необходимы для получения фактического объема выручки от реализации Вр 1 и фактического среднего остатка оборотных фондов Доб: ∆OC = ОС 1 — Вр 1 x Доб 0 / Дn

1. Как изменился коэффициент закрепления оборотных средств, если коэффициент оборачиваемости оборотных средств вырос с 2,3 оборотов на 0,3 оборота?

1) сократился на 0,3;

2) увеличился на 0,3;

3) сократился на 0,38;

4) сократился на 0,05;

5) увеличился на 0,05.

2. Каким образом определяется показатель «число оборотов оборотных средств»:

1) как отношение календарной продолжительности периода к материа­лоемкости;

2) как отношение календарной продолжительности периода к коэффициенту оборачиваемости оборотных средств;

3) как отношение стоимости продукции к среднегодовой стоимости оборотных средств;

4) как отношение единицы к коэффициенту закрепления;

5) как отношение среднегодовой стоимости оборотных средств к стоимости продукции

3. Длительность одного оборота оборотных средств за квартал равна 5,3 дня. Каково количество оборотов оборотных средств:

4. Укажите правильную формулу расчета показателя «фондовооруженность труда»:

1) ;

2) ;

3) ;

4) .

5. Какие показатели характеризуют качественное состояние и движение основных фондов:

1) коэффициенты оборота, закрепления средств и длительность одного оборота;

2) коэффициенты износа и годности;

3) фондоотдача и фондоемкость;

4) коэффициенты обновления и выбытия

6. Производительность труда на предприятии увеличилась в 2,9 раза, при этом рост производительности труда был вызван:

1) увеличением фондовооруженности в 2 раза и увеличением фондоотдачи в 1,45 раза;

2) увеличением фондовооруженности на 2% и увеличением фондоотдачи

3) увеличением фондовооруженности в 2 раза и уменьшением фондоотдачи в 1,45 раза;

4) увеличением фондовооруженности на 2% и уменьшением фондоотдачи в 1,45 раза.

7. Стоимость основных фондов на начало года — 220 млн руб., на конец года — 260 млн руб., реализована продукция на сумму 850 млн руб., средне­годовая численность работников — 210 человек. Каков показатель фондоотдачи:

8. Какова продолжительность одного оборота (в днях) оборотных фондов, если число оборотов за полугодие составило 8,6:

4) нельзя определить.

9. Фондовооруженность труда уменьшилась на 5,2%, фондоотдача вы­росла на 3,6%. Как изменилась производительность труда:

10. Среднегодовая стоимость основных средств основной деятельности со­ставила: в 2005 г. — 260 млн руб.; в 2006 г. — 270 млн руб.; в 2007 г. — 290 млн руб. Чему равен среднегодовой темп прироста стоимости основных средств за исследуемый период:

11. Стоимость основных фондов на начало года — 220 млн руб., на ко­нец года — 260 млн руб., реализовано продукции на сумму 850 млн руб., среднегодовая численность работников — 210 чел. Определите показатель фондовооруженность труда:

ТЕСТ 2. Статистика населения

1. Какие из перечисленных коэффициентов относят к специальным по­казателям естественного движения населения:

1) коэффициент рождаемости;

2) коэффициент брачности;

3) коэффициент младенческой смерти;

4) коэффициент жизненности Покровского

2. Какая из перечисленных формул соответствует показателю сальдо миграции:

1) прибывшие + выбывшие;

2) родившиеся — умершие;

3) прибывшие — выбывшие;

4) прибывшие — умершие

3. Совокупность лиц, находящихся на обследуемой территории в кри­тический момент, — это:

1) постоянное население;

2) наличное население;

3) временно проживающее население;

4) временно отсутствующее население.

4. Маятниковая миграция представляет собой:

1) периодическое перемещение населения из одного населенного пункта в другой и обратно, связанное с работой или учебой;

2) перемещение населения по территории страны к местам отдыха и обратно;

3) перемещение населения по территории страны с изменением постоянного места жительства.

5. Среднегодовая численность населения в Российской Федерации в 2008 г. составила 141900 тыс. человек. Прибыло населения в Российскую Федерацию 2215,942 тыс. человек. За этот же период выбыло населения 1973,835 тыс. человек. Каков коэффициент механического прироста:

6. Среднегодовая численность населения в Российской Федерации на ко­нец 2002 г. составила 145 200 тыс. человек. Прибыло населения в Российскую Федерацию 184,612 тыс. человек. За этот же период выбыло населения 106,685 тыс. чел. Каков коэффициент эффективности миграции:

7. Среднегодовая численность населения в Российской Федерации в 2008 г. составила 141900 тыс. человек. Прибыло населения в Российскую Федерацию 2 215,942 тыс. человек. За этот же период выбыло населения 1973,835 тыс. человек. Каков коэффициент интенсивности миграционного оборота:

8. Имеются следующие данные:

Численность населения на 1 января 2008 г.

Численность населения на 1 января 2009 г.

Число родившихся в 2008 г.

Число умерших в 2008 г.

Коэффициент естественного прироста в 2008 г. составит (промилле):

9. Удельный вес численности женщин фертильиого возраста составляет 33%, коэффициент рождаемости равен 9,1%, численность родившихся за год — 17 000 человек. Каков коэффициент фертильности (плодовитости) женщин (в промилле):

10. На критический момент переписи в населенном пункте зарегистри­рованы 430 тыс. человек. Счетчики установили, что число временно отсутствующих составило 58 760 человек, а временно проживающих — 76450 человек. Какова численность постоянного населения:

11. Численность населения Российской Федерации на 1 января 2005 г. составила 143,5 млн. человек, коэффициент общего прироста населения равен 5,5%о. Какова будет перспективная численность населения РФ в 2007 году (млн человек):

1) 141,9 млн человек;

2) 145,08 млн человек;

3) 141,2 млн чслопск;

4) 143,1 млн человек.

12. Численность области на 1 января 2008 г. составила 5450 тыс. чело­век, на 1 апреля 2008 г. — 5670 тыс. человек, на 1 июля 2008 г. — 5340 тыс. человек, на 1 августа 2008 г. — 5580 тыс. человек, на 1 октября 2008 г. — 5880 тыс. человек, на 1 января 2009 г. — 5900 тыс. человек. Какова средне­годовая численность, населения?

___________________.

ТЕСТ 3. Статистика рынка труда.

1. В состав экономически активного населения не входят:

2) подростки до 16 лет;

3) служители культов;

4) студенты дневных отделений вузов;

2. В состав экономически неактивного населения входят:

2) подростки до 16 лет;

3) служители культов;

4) студенты дневных отделений вузов;

7) учащиеся с отрывом от производства;

8) лица, занятые ведением домашнего хозяйства;

9) прочие незанятые.

3. Темп роста численности официально зарегистрированных безработных по региону в I полугодии составил 102%, во II полугодии (по сравнению с I) — 105 %. Как изменилась численность безработных в среднем за год(%):

1) увеличилась 7,1%;

2) увеличилась на 3,49%;

3) увеличилась на 7%;

4) увеличилась на 3,5%

4. Среднегодовая численность населения в Российской Федерации составила 141 900 тыс. человек, заняты в экономике 70 814 тыс. человек, численность трудоспособного населения — 87 748 тыс. человек, численность безработных — 4246 тыс. человек.

Каков коэффициент занятости населения (%):

4) нет правильного ответа

5. Среднегодовая численность населения в Российской Федерации соста­вила 141 900 тыс. человек, заняты в экономике 70 814 тыс. человек, численность трудоспособного населения — 87 748 тыс. человек, численность безработных — 4246 тыс. человек.

Каков коэффициент экономической нагрузки на одного экономически активного, % :

6. Среднегодовая численность населения в Российской Федерации составила 141 900 тыс. человек, заняты в экономике 70 814 тыс. человек, численность трудоспособного населения — 87 748 тыс. человек, численность безработных — 4246 тыс. человек.

Какова численность экономически активного населения (тыс. человек):

7. На 1 января, в регионе численность занятых в экономике составила 250,3 тыс. человек, безработных — 30,036 тыс. человек, служителей культа — 1,05 тыс. человек, военнослужащих — 2,8 тыс. человек. Численность неработающих пенсионеров в возрасте до 59 лет — 89,4 тыс. человек.

Какова численность экономически активного населения (тыс. человек)? Введите ответ___________________________________

8. Имеются данные о численности безработных региона (тыс. человек):

на 01.01.2008 — 1,7;

на 01.06.2008 — 1,5;

на 01.08.2008 — 1,1;

на 01.10.2008 — 1,6;

на 01.01.2008 — 1,8.

Какова среднегодовая численность безработных (тыс. человек):

9. Среднегодовая численность населения в Российской Федерации со­ставила 141 900 тыс. человек, занято в экономике 70 814 тыс. человек, чис­ленность трудоспособного населения — 87 748 тыс. человек, численность безработных — 4246 тыс. человек.

Каков коэффициент экономической активности населения (%)?

10. Коэффициент занятости определяется:

1) в расчете на общую численность трудовых ресурсов;

2) в расчете на трудоспособное население;

3) в расчете на экономически активное население;

4) в расчете на одного занятого;

5) в расчете на общую численность населения.

ТЕСТ 4. Статистика уровня жизни

1. Какие уровни жизни населения выделяют в социальной статистике:

3) нормальный уровень;

2. Расчет индекса развития человеческого потенциала предложен спе­циалистами:

1) Федеральной службы государственной статистики;

2) Мирового банка;

4) Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации;

3. Каково минимальное значение показателя, используемое при расчете индекса ожидаемой продолжительности жизни при рождении (лет):

4. Индекс реальных денежных доходов определяется по формуле:

1)

2)

3)

4)

5. Имеются следующие данные:

Среднемесячная заработная плата, руб.

Показатели использования оборотных средств

Важнейшими показателями оценки эффективности использования оборотных средств предприятия являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, характеризующий скорость их оборота за рассматриваемый период, определяется по формуле:

где: Qр — объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.;

Фос — средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов совершаемых оборотными средствами за год.

Средний остаток оборотных средств определяется по формуле среднего хронологического.

Длительность одного оборота в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, определяется по формуле:

Тоб = Дк / Коб или Тоб = Фос * Дк / Qр.

Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте показывает сумму оборотных средств приходящуюся на один рубль реализованной продукции:

Показатели оборачиваемости определяются по объему реализованной продукции, ведь именно реализацией завершается кругооборот оборотного капитала.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.

Важнейшей предпосылкой ускорения оборачиваемости оборотных средств является проведение мероприятий по улучшению использования оборотных средств на всех стадиях их кругооборота.

Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле:

Ф выс. = Qр * (Тоб1 – Тоб2) / Дк,

где: Qp — объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.;

Тоб1, Тоб2 — длительность одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дн.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих факторов:

оптимизация производственных запасов; опережающий темп роста объемов продаж по сравнению с темпом роста оборотных средств; увеличение объема производства и реализации продукции при неизменном уровне оборотных средств; совершенствование системы снабжения и сбыта; снижение материалоемкости и энергоемкости продукции; повышение качества продукции и ее конкурентоспособности; сокращение длительности производственного цикла и др.

Эффективность управления оборотными средствами предприятия оказывает большое влияние на результаты его финансово-экономической деятельности.

С одной стороны, необходимо более рационально использовать имеющиеся оборотные средства (оптимизация производственных запасов, сокращение незавершенного производства, совершенствование форм расчета).

С другой стороны, в настоящее время предприятия имеют возможность выбирать разные варианты списания затрат на себестоимость.

Например, в зависимости от конъюнктуры спроса и прогнозирования объемов продаж, предприятия могут быть заинтересованы в интенсивном списании затрат либо в их более равномерном распределении в течение какого-либо периода. Для этого важно выбрать из перечня вариантов, тот который будет отвечать поставленным целям. Необходимо проследить, какое влияние окажут принятые решения на себестоимость, размеры прибыли и налогов. Значительная часть указанных альтернативных возможностей относится к сфере управления оборотными средствами предприятия.

Материально-производственные запасы отражаются в соответствии с правилом низшей из двух оценок — по себестоимости и по рыночной цене.

В зарубежной практике используются следующие методы оценки запасов:

Метод оценки на основании определения себестоимости каждой единицы закупаемых запасов — это учет их движения по фактической себестоимости; Метод оценки запасов по средней себестоимости; Метод оценки запасов по себестоимости первых по времени закупок FIFO; Метод оценки запасов по себестоимости последних по времени закупок LIFO.

Несмотря на то, что метод ЛИФО обеспечивает уменьшение налоговых платежей, многие фирмы отказываются от его использования, так как невысокий финансовый результат деятельности предприятия оказывает негативное воздействие на положение компании на финансовом рынке, так как одним из основных показателей, влияющих на котировку ценных бумаг компании, является показатель чистой прибыли на 1 акцию в обращении.

Расчет оборачиваемости оборотных средств, определение, формулы

Директор компании, у которого перед глазами есть только показатели прибыли и общей рентабельности не всегда может понять, как их корректировать в нужную сторону. Для того чтобы иметь в руках все рычаги управления, совершенно необходимо провести также расчет оборачиваемости оборотных средств.
Картина использования оборотных средств складывается из четырех основных показателей:

  • Длительность оборота (определяется в днях);
  • Сколько раз оборотные средства делают оборот в отчетном периоде;
  • Сколько оборотных средств приходится на единицу реализованной продукции;
  • Коэффициент загрузки средств в обороте.

Рассмотрим расчет этих данных на примере обычного предприятия, а также расчет ряда важных коэффициентов для понимания значения показателей оборачиваемости в общей картине успешности компании.

Коэффициент оборачиваемости

Основная определяющая скорость оборота оборотных средств формула выглядит так:

Коб — это коэффициент оборачиваемости. Он показывает, сколько оборотов оборотных средств было совершено за конкретный период времени. Другие обозначения в данной формуле: Vp — объем реализации продукции за отчетный период;
Oср, — средний остаток оборотных средств за отчетный период.
Чаще всего показатель рассчитывается для года, но может быть выбран совершенно любой, нужный для анализа период. Этот коэффициент и есть скорость оборота оборотных средств. Например, годовой оборот мини-магазина мобильных телефонов составил 4 800 000 руб. Средний остаток средств в обороте составлял 357 600 руб. Получаем коэффициент оборачиваемости:
4800000 / 357 600 = 13,4 оборотов.

Длительность оборота

Также имеет значение, сколько дней длится один оборот. Это один из важнейших показателей, который показывает, через сколько дней компания увидит вложенные в оборот средства в виде денежной выручки и сможет их использовать. Исходя из этого, можно планировать и совершение платежей, и расширение оборота. Длительность рассчитывается так:

Т – число дней в анализируемом периоде.
Рассчитаем этот показатель для приведенного выше цифрового примера. Поскольку предприятие торговое, то имеет минимальное количество выходных – 5 дней в году, для расчета используем цифру 360 рабочих дней.
Рассчитаем, через сколько дней предприятие могло увидеть вложенные в оборот деньги в виде выручки:
357 600 х 360 / 4 800 000 = 27 дней.
Как видим, оборот средств короткий, руководство предприятия может планировать платежи и использование средств на расширение торговли практически ежемесячно.
Для расчета оборачиваемости оборотных средств важное значение имеет и показатель рентабельности. Для его расчета нужно вычислить соотношение прибыли к среднегодовому остатку оборотных средств.
Прибыль предприятия за анализируемый год составила 1640 000 руб, среднегодовой остаток 34 080 000 руб. Соответственно рентабельность оборотных средств в данном примере составляет всего 5%.

Коэффициент загрузки средств в обороте

И еще один показатель, необходимый для оценки скорости оборота оборотных средств – это коэффициент загрузки средств в обороте. Коэффициент показывает, сколько оборотных средств авансировано на 1 руб. выручки. Это оборотная фондоемкость, которая показывает, сколько оборотных средств должно быть потрачено, чтобы компания получила 1 рубль выручки. Рассчитывается он так:

где Кз — коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;
100 — перевод рублей в копейки.
Это противоположный коэффициенту оборачиваемости показатель. Чем он меньше, тем лучше используются оборотные средства. В нашем случае этот коэффициент равен:
(357 600 / 4 800 000) х 100 = 7,45 коп.
Данный показатель является важным подтверждением того, что оборотные средства используются очень рационально. Расчет всех этих показателей обязателен для предприятия, которое стремится воздействовать на эффективность работы при помощи всех возможных экономических рычагов.
В Forecast NOW! можно рассчитать

  • Оборачиваемость в денежных и натуральных единицах как по конкретному товару, так и по группе товаров, так и по срезу – например, по поставщикам
  • Динамику изменения оборачиваемости в любых необходимых разрезах

Пример расчете показателя оборачиваемости по группам товаров:

Оценка динамики изменения оборачиваемости по товарам/группам товаров также очень важна. При этом важно соотнесение графика оборачиваемости с графиком уровня сервиса (насколько мы удовлетворили спрос потребителей в предыдущем периоде).
Например, если оборачиваемость и уровень сервиса снижаются, то это нездоровая ситуация – нужно более внимательно изучить эту группу товаров.
Если оборачиваемость растет, но при этом снижается уровень сервиса, то рост оборачиваемости, скорее всего, обеспечивается меньшими закупками и увеличением дефицита. Возможна и обратная ситуация — оборачиваемость снижается, но при этом расчёте уровень сервиса – спрос клиентов обеспечивается большими закупками товара.
В этих двух ситуациях необходимо оценить динамику прибыли и рентабельности – если эти показатели растут, то происходящие изменения выгодны для компании, падают – необходимо принимать меры.
В Forecast NOW! оценить динамику оборачиваемости, уровня сервиса, прибыли и рентабельности просто – достаточно провести нужный анализ.
Пример:

С августа имеет место рост оборачиваемости при снижении уровня сервиса – необходимо оценить динамику рентабельности и прибыли:

Рентабельность и прибыль с августа падают, можно сделать вывод о негативной динамике изменений

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector