Какие обязательные реквизиты должны быть указаны в БСО?

Обязательные реквизиты кассового чека и БСО

Реквизиты, которые должны быть указаны в кассовом чеке или БСО, сформированном с использованием онлайн-кассы, перечислены в статье 4.7 Закона № 54-ФЗ. Какие из них являются обязательными, а какие нет, расскажет статья.

Обязательные реквизиты кассового чека

Обязательных реквизитов чека онлайн-кассы более 20. Вот основные из них:

наименование документа;
порядковый номер за смену;
дата, время и адрес осуществления расчета (на кассовом чеке должно быть указано точное время того региона, где произведен расчет (письмо Минфина России от 5 мая 2017 г. № 03-01-15/28072));
наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП;
ИНН;
применяемая при расчете система налогообложения. Например, если комиссионер при реализации товара выдает покупателю кассовый чек, то в нем должна быть указана система налогообложения комиссионера (письмо Минфина России от 11 октября 2017 г. № 03-01-15/66398);
признак расчета:
- получение денег от покупателя (клиента) – приход;
- возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, — возврат прихода;
- выдача денег покупателю (клиенту) – расход;
- получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, — возврат расхода;
сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам. Исключение составляют неплательщики НДС либо плательщики, реализующие товары, не облагаемые НДС;
форма расчета (наличные деньги или электронные средства платежа);
наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество;
должность и фамилия кассира, оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов в Интернете);
регистрационный номер ККТ;
адрес сайта уполномоченного органа в Интернете, на котором можно проверить подлинность чека;
номер телефона или адрес электронной почты покупателя (клиента), если он попросил передать ему чек в электронной форме, или адрес в Интернете, где можно получить такой чек. Кстати, направлять покупателям электронные кассовые чеки в личный кабинет на сайте интернет-магазина нельзя (письмо Минфина России от 17 августа 2018 г. № 03-01-15/58589);
адрес электронной почты отправителя кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме, если кассовый чек (бланк строгой отчетности) передан покупателю в электронной форме и др.

Поблажки для ИП на спецрежимах

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕСХН или ЕНВД (кроме тех, что реализуют подакцизные товары), могут не указывать в кассовом чеке и БСО наименование товара, работы или услуги и их количество до 1 февраля 2021 года (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ, письмо Минфина России от 9 июня 2017 г. № 03-01-15/36249).

А вот остальные продавцы обязаны иметь в кассовом чеке (БСО) наименование всех проданных товаров независимо от их количества (письмо ФНС России от 22 февраля 2017 г. № ЕД-4-20/3420@).

Связано это с тем, что Закон от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» обязывает продавца давать покупателю всю необходимую и достоверную информацию о продаваемых товарах, работах и услугах.

Кстати, так же, как и в счете-фактуре, цену в чеке указывают в валюте РФ, то есть в рублях (п. 15 ст. 1 Закона № 54-ФЗ).

Что изменится в июле 2019 года

С 1 июля 2019 года в кассовых чеках указывают новые обязательные реквизиты при расчетах между организациями и ИП наличными или с предъявлением электронного средства платежа (пп. «д» п. 15 ст. 1 Закона № 54-ФЗ):

наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО предпринимателя);
ИНН покупателя (клиента);
сведения о стране происхождения товара – при расчете за товар;
сумма акциза;
регистрационный номер таможенной декларации – при расчете за товар.

Для кассовых чеков, которые выдают при выплате выигрыша в лотерею или азартную игру с 1 июля 2019 года вводят такие реквизиты:

наименование клиента или страхователя (наименование организации, ФИО предпринимателя или физлица);
ИНН клиента или страхователя. Если у гражданина нет ИНН, нужно указать серию и номер его паспорта.

Кассовый чек от неплательщика НДС

Что касается продавцов — неплательщиков НДС, то они могут не указывать в кассовом чеке ставку и сумму налога. В этом случае они могут выставить один из двух документов:

электронный кассовый чек, без указания наименования ставки НДС (тег 1199) «НДС не облагается»;
кассовый чек в печатной форме со значением «-» или «НДС не облагается».

А вот реквизит «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) придется указать в любом случае. Поскольку он обязателен для всех кассовых чеков и БСО (п. 4 примечаний к Таблице 20 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/229@).

Бланки строгой отчетности

Аббревиатура БСО расшифровывается как бланк строгой отчетности. Этот документ допускается использовать в расчетных операциях с клиентами при оплате наличными или картой банка. В некоторых случаях ИП и юрлица могут выписывать потребителям услуг бланк вместо кассового чека. Главное отличие от товарного чека в том, что документ формируется после получения денег продавцом.

Базовые принципы и условия использования бланков строгой отчетности регулируются законами РФ. В нормативно-правовом документе № 359 от 06 мая 2008 года установлены правила применения и уничтожения чеков, сфера действия, ответственность за несоблюдение предписаний.

БСО – это законный документ расчета, который выписывает продавец покупателю услуг. Однако замену кассового чека можно использовать только при расчетах с физлицами или ИП. При работе с ООО и другими формами бизнеса ее запрещается применять. Кроме того, бланк имеет ограничения по сферам деятельности. Получить подробную информацию можно в классификаторах услуг «ОКПД 2» и «ОКВЭД 2».

Основные виды документов строгой отчетности

Стандартизированный тип предусмотрен только для нескольких сфер коммерческой деятельности. Все остальные предприниматели вправе сами решать, какой должна быть форма бланка. ИП или юрлицо в этом случае обязуется соблюдать требования закона к содержанию и оформлению официального документа.

Что относится к БСО общепринятой формы:

Транспортные билеты. Их выдают потребителям услуг, заменяя кассовый чек. Например, при оплате авиационных или железнодорожных перевозок, проезда в общественном транспорте.
Ломбарды, кинотеатры, музеи. Посетителям выписывают расчет за услуги в виде документа строгой отчетности установленной формы.
Различные квитанции при провозе багажа и его хранении в специальных пунктах на ж/д и автовокзалах, в отелях.
Туристические путевки, продажа лотерейных билетов и другие виды деятельности.

Перечень направлений бизнеса, для которых установлены стандартные виды бланков, постоянно меняется. Актуальную информацию можно узнать в общероссийских классификаторах услуг. Предпринимателям со свободной формой нужно прописать все реквизиты с соблюдением норм оформления. Документ следует выпустить в двух частях. Один экземпляр вручается клиенту, а другой остается у продавца для отчета в ИФНС.

БСО в бухгалтерии

Все формы расчетных документов, которые используют ИП или юрлица в коммерческой деятельности, утверждаются в Министерстве Финансов РФ и ГМЭК. Это относится и к бумагам строгой отчетности. Если предприниматель создает документ самостоятельно и хочет использовать его в расчетах с клиентами, необходимо издать Приказ и зарегистрировать форму в ИФНС.

Бухгалтерский учет имеет право работать только с официальными, утвержденными в органах исполнительной власти счетами, актами. Если документ используется только внутри предприятия, то регистрировать его не нужно. В Приказе юрлицо указывает перечень созданных документов и сотрудников, ответственных за ведение отчетов. Такие обязанности возлагаются на бухгалтерию.

Юрлицу или ИП следует сразу утвердить документы свободной формы в ИФНС, если они используются при работе с физлицами. В противном случае налоговая «нагрянет» с аудитом бухгалтерии и наложит штраф за применение незарегистрированных расчетных бумаг.

Нюансы оформления и обязательные реквизиты

Бланки строгой отчетности изготавливают зарегистрированные типографии. Распечатанные на бытовом принтере документы запрещается использовать в расчетах с клиентами и для ведения бухучета. Свободная форма документа имеет ряд обязательных реквизитов. Все остальное предприниматель вносит по своему желанию.

Название, 6-значный номер, код-серия документа. Номер и серию предприниматель указывает самостоятельно.
Наименование компании, ФИО предпринимателя.
ИНН юрлица или ИП. Дополнительно компании указывают адрес исполнительного органа.
Название услуги, продукции, предмета оплаты.
Стоимость услуги, товара.
Сумма, которую вносит покупатель в цифрах и прописью.
Дата оплаты и формирования расчетного документа.
Информация о сотруднике, который заполнял форму (подпись, ФИО).
Печать и подпись юрлица или ИП.

Если юридическое лицо или предприниматель использует утвержденную законом форму, то её следует внести только в учетную политику компании. Регистрировать в Инспекции Федеральной налоговой службы не нужно.

Требования к БСО

Расчетные бумаги, которые выдаются взамен кассового чека, должны соответствовать ряду правил. Несоблюдение порядка изготовления и оформления не позволяет использовать документ в торговле.

Бумага изготавливается официальной типографией. Это предусматривает наличие реквизитов, тиража, номера и даты исполнения заказа.
Расчетный документ состоит из двух частей. Основная передается клиенту после оплаты услуг, корешок остается продавцу для отчета.

Электронная форма выпускается только авторизованными системами. Такие программы обеспечивают высокий уровень защиты, позволяют вести учет расчетов по этим документам в течение пяти лет. Допускается использовать форму без основной части и корешка, если её не удается создать в типографии. В этом случае юрлицо или ИП выдает клиенту оригинал, а себе оставляет копию.

Учет, хранение, выдача и списание

Документы используются в отчетах для налоговых органов. Поэтому нужно четко понимать: как вести бланки, чтобы ИФНС не оштрафовала компанию, предпринимателя. Со всеми нюансами можно ознакомиться в постановлении Правительства №359 от 6 мая 2008 года.

Здесь же мы укажем на основные моменты:

Для учета и контроля бумаг строгой отчетности заводят отдельную книгу. Все страницы прошивают и заверяют печатью компании, подписями материально-ответственных лиц.
Реквизиты полученных, использованных документов записывают в книгу учета. Данные допускается вносить в свободной форме. Основной момент здесь – информация об использовании бумаг в денежных расчетах с клиентами.
Выдачей, составлением отчетов занимается ответственное лицо компании. Если это ИП, то учет может вести и сам предприниматель. В обязанности такого лица входит контроль за использованием, наличием, сдачей, выдачей расчетных бумаг.
Складировать корешки или копии документов следует в отдельном месте, которое защищено от несанкционированного проникновения.

Период хранения корешков – 5 лет. К списанию и ликвидации бумаг приступают через 1 месяц после обозначенного срока. Этот процесс заносится в специальный акт. Все расчетные документы с истекшим сроком хранения обязательно измельчаются и только потом выбрасываются. Для измельчения можно использовать шредер.

Штраф за невыдачу БСО

Ответственность за непредоставление расчетного документа за купленную услугу равна невыдаче кассового чека. В ИФНС такой факт будет причислен к отказу применять кассу при расчетах с потребителями.

Каким может быть штраф:

ИП и должностные лица – не менее 10000 рублей. Оштрафовать могут и до половины суммы, которая была оплачена без чека.
Юрлица – не менее 30000 рублей или размер полной оплаты услуги без чека.

Для предпринимателей и компаний также предусмотрен штраф, если в бумаге не указаны обязательные реквизиты, сумма отличается от полученной, чек распечатан не в типографии или не в авторизованной системе.

Обязательные реквизиты кассового чека и БСО в 2021 году

Недавно принятые поправки в правила применения контрольно-кассовой техники влекут за собой и дополнительные требования к кассовым чекам и бланкам строгой отчетности. Данные ОФД, к которому подключена онлайн-касса, включены в обязательные реквизиты БСО и кассового чека в 2021 году. В документах теперь надо указывать разные параметры. В чеках нужно пробивать наименования товаров — с 1 февраля 2021 года это обязательно для ИП на ПСН, УСН, ЕСХН. Для этого необходима кассовая программа, которая это умеет. Наше бесплатнное приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Скачайте и попробуйте его прямо сейчас.

Зарегистрируйтесь в сервисе управления торговлей МойСклад, и наши консультанты помогут с переходом на новый порядок.

Проконсультируем по новой редакции закона 54-ФЗ
Нужна ли вам онлайн-касса и какая? Есть ли у вас отсрочка и на какой срок? Как зарегистрировать новую кассу в налоговой? Для чего понадобится КЭП? Что делать, если у вас интернет-магазин?
Поможем подобрать онлайн-кассу под ваши задачи
В реестре сейчас 63 модели — какую выбрать. Что делать со старой кассой? Можно ли ее доработать до соответствия новым правилам? Где взять комплект модернизации?
Порекомендуем оператора фискальных данных (ОФД)
Сейчас уже работают пять операторов — к какому подключиться? Проходят ли акции на бесплатное подключение? Что нужно, чтобы заключить договор с ОФД?
Настроим под вас кассовую программу
Проведем онлайн-демо, обучим работе с программой. Поможем подключить фискальный регистратор, занести или импортировать товары. Реализуем ваши рабочие процессы в программе.

Для новых реквизитов в чеках онлайн-касс и бланков строгой отчетности нет унифицированных форм, но в них должны содержаться определенные данные. Это данные, которые добавились с вступлением закона 54-ФЗ в силу.

Обязательные реквизиты кассового чека в 2021 году

Скачайте таблицу реквизитов чека: 54-ФЗ строго предписывает их печатать на каждом документе, который подтверждает продажу. В таблице есть подробные комментарии по всем случаям использования. Это бесплатно.

Получите таблицу бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

Скачать полную таблицу обязательных реквизитов кассового чека и БСО
Заполнить и распечатать любой документ онлайн (это очень удобно)

Ниже приводится сокращенный список реквизитов чека, которые нужно печатать на каждом документе, подтверждающем продажу:

Название документа.
Порядковый номер документа за смену.
Дата, время проведения расчета.
Место, адрес, где осуществляется расчет в зависимости от места его проведения (почтовый адрес здания, либо наименование, номер транспортного средства и адрес организации (ИП), либо адрес сайта).
Название организации (фамилия, имя, отчество ИП) и ИНН.
Применяемая система налогообложения.
Признак расчета (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода).
Наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость, ставка НДС (за исключением случаев, когда расчет производится пользователем, не являющимся плательщиком НДС или освобожденным от НДС, а также при расчетах за товары, не подлежащие налогообложению НДС).
Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС.
Форма расчета (наличные деньги, электронный платеж), сумма оплаты наличными деньгами и (или) электронно.
Должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек и выдавшего его покупателю (за исключением расчетов, произведенных через автоматические устройства, применяемых, в том числе и при расчетах в безналичном порядке в интернете).
Регистрационный номер ККТ.
Заводской номер фискального накопителя.
Фискальный признак документа.
Порядковый номер фискального документа.
Адрес сайта ОФД, на котором в дальнейшем можно будет проверить факт записи этого расчета и подлинности фискального признака.
Телефон или адрес электронной почты покупателя (в случае передачи ему кассового чека в электронной форме).
Адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме (в случае передачи покупателю кассового чека электронно).
Номер смены.
Фискальный признак сообщения (для кассовых чеков, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых ОФД).
QR-код.
Номер версии ФФД (для электронной формы).
Признак способа расчета (может не включаться в печатную форму при полном расчете, а в электронный чек — при полном расчете и только в ФФД 1.05).
Код формы фискального документа (для электронной формы).
Код товара. Этот реквизит включает идентификационный код для товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
Сумма акциза (для подакцизной продукции).
Регистрационный номер таможенной декларации (при расчетах за импортный товар)

Что должно быть зашифровано в QR-коде на кассовом чеке по новым правилам? Закон говорит, что там должны содержаться сведения о покупке (дата и время платежа, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа).

Реквизит «Код товара» обязательно нужно указывать по истечении трех месяцев после вступления в силу правового акта, которым вводит обязательную для того или иного товара.

Напомним, что при расчетах между двумя компаниями, двумя ИП, либо между организацией и ИП нужно применять ККТ в двух случаях. Первый — это прием и выдача наличных средств. Второй — это прием и выдача безналичных средств с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (например, при помощи пластиковой карты).

В этих случаях в чеке нужно будет указать:

наименование покупателя или клиента (название компании или ФИО предпринимателя),
ИНН покупателя или клиента.

В этом чеке отмечены следующие реквизиты:

«Торговый объект» — название магазина.
«Кассовый чек» — название документа.
Приход – признак расчета.
«Морковь» — номенклатура товара.
Количество товара.
Цена за единицу товара.
Стоимость товара.
% НДС.
Сумма НДС.
Итоговая сумма расчета.
Форма расчета – наличными с суммой.
Форма расчета – картой, тоже с суммой.
Информация о налоговой системе продавца.
Отдельно общая сумма НДС.
ФИО кассира и его должность.
Номер смены.
ИНН торгового предприятия, выдавшего чек.
ЗН – заводской номер кассовой машины.
Наименование организации, выдавшей чек.
Адрес расчета.
Адрес сайта, где можно проверить чек.
Порядковый номер чека.
Дата и время выдачи чека.
Регистрационный номер ККТ.
Заводской номер фискального накопителя.
Номер фискального чека.
Фискальный признак данных.
QR-код для проверки чека.

Все эти данные – обязательные реквизиты чека онлайн-кассы. Если на чеке отсутствует хотя бы один из них, то по закону чек считается не действительным, а предприниматель должен будет приложить все усилия, чтобы доказать проверяющему органу применение онлайн-кассы, иначе он будет оштрафован за несоблюдение нового закона. Более подробно про реквизиты чека, требуемые 54-ФЗ, можно прочитать в самом тексте закона. При этом контролировать соответствие реквизитов на чеках закону может даже сам покупатель, поэтому не только предпринимателям необходимо быть в курсе, какие реквизиты должны быть в кассовом чеке.

Внимание! Постановлением правительства РФ №521 от 16 апреля 2020 устанавливается отсрочка до 20 апреля 2021 года по указанию кода товара в кассовом чеке и БСО при курьерской и почтовой доставке, включая доставку наложенным платежом. Это касается юрлиц и ИП. Также кассовый чек и БСО могут не содержать код товара, если:

Расчет не связан с передачей товара покупателю, в т.ч. при приеме предоплаты, авансов, в ломбарде,
Покупатель возвращает товар с поврежденным или потерянным кодом маркировки,
В форматах ФД, утвержденных ФНС, для кода идентификации не установлены правила его включения в реквизит Код товара,
Выводятся из оборота товары, произведенные до начала обязательной маркировки.

Важно! Индивидуальные предприниматели, использующие ПСН, УСН и ЕНВД, за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами, могут не указывать на чеках наименование и количество купленных товаров или услуг. Такое послабление для малого бизнеса дано до 1 февраля 2021 года (ФЗ от 03.07.2016 N 290-ФЗ). После этой даты они должны работать, как все остальные предприятия. Читайте подробнее о сроках, когда надо будет начать указывать товары в чеке, а также об отсрочке онлайн-касс до 2021 года здесь >>

Скоро в чеках потребуется указывать ряд новых реквизитов. Изменения коснутся предпринимателей, которые работают на упрощенке с объектом «доходы». В пункте 13 Указа Президента от 07.05.2018 № 204 сказано, что с 2021 года такие налогоплательщики смогут не сдавать декларацию. Пока это проект закона, принять его планируют до 1 июля 2020 года. Поэтому новые реквизиты чека пока тоже в виде проекта поправок в приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (проект поправок есть у редакции газеты «Учет. Налоги. Право»).

После того, как законопроект примут, налоговая будет рассчитывать сумму налога к уплате по транзакциям, которые идут через онлайн-кассы. В чеке добавятся реквизиты:

Реквизит «Расход» добавят для трат по статье 346.16 НК.
Реквизит «Взносы на ОПС ИП» – для пенсионных взносов.

Отразить в чеке такие реквизиты можно только после обновления кассы. Ее надо будет перепрошить.

Обязательные реквизиты БСО

С 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно печатать только через онлайн-кассу. Использовать БСО, отпечатанные в типографии, запрещено. Все реквизиты БСО сейчас почти ничем не отличаются от реквизитов чека онлайн-кассы:

наименование,
порядковый номер,
дата, время и место (адрес) расчета,
наименование организации или фамилию, имя, отчество ИП,
ИНН,
система налогообложения продавца,
признак расчета (приход, расход, возврат прихода, возврат расхода),
наименование товаров, работ, услуг (если их можно определить в момент оплаты),
платежа, выплаты, их количество, цену за единицу в рублях с учетом скидок и
наценка, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС плательщиком налога. ИП на спецрежимах, кроме тех, которые торгуют подакцизными товарами, не указывают в БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество до 1 февраля 2021 года,
сумма платежа (с указанием НДС и суммы налога),
форма и сумма расчета наличными деньгами или в безналичном порядке,
должность и фамилия сотрудника, который оформил и выдал покупателю БСО. Исключение: расчеты через автоматические устройства в безналичном порядке в интернете,
регистрационный номер онлайн-ККТ,
заводской номер фискального накопителя,
фискальный признак документа,
адрес сайта ФНС России, на котором можно проверить платеж,
абонентский номер или адрес электронной почты покупателя при передаче БСО в электронной форме или сайт, на котором такой документ можно получить,
адрес электронной почты продавца при передаче покупателю БСО в электронной форме,
порядковый номер фискального документа,
номер смены,
фискальный признак сообщения,
заводской номер автоматического устройства для расчетов, если оплату принимают через такое устройство,
QR-код,
место (адрес) установки автоматического устройства для расчетов, с применением которого был расчет, – при расчетах с применением автоматических устройств.

Использовать типографскую версию БСО могут только те, кто освобожден от использования ККТ. Но в этом случае бланки строгой отчетности будут только для внутреннего использования, так как те, кто освобожден от применения кассы, вправе не выдавать покупателям вообще никаких документов — ни чеков, ни бланков.

Все об изменениях в федеральном законе «О применении контрольно-кассовой техники» — в записи нашего вебинара.

Бланки строгой отчетности: для чего нужны и как заполнить

БСО — это бланки строгой отчетности, применяемые в качестве альтернативы кассовому чеку (квитанции, билеты, путевки). Они удостоверяют факт наличного расчета при реализации товаров или оказании услуг населению. К оформлению установлены строгие требования.

Что такое БСО

К бланкам строгой отчетности (БСО) относятся самые различные документы об оказании различных услуг населению. Это и железнодорожные, автобусные и авиабилеты, разные квитанции, путевки, ремонтные заказы-наряды, абонементы, талоны и тому подобное. В статье 11 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» сказано, что такое бланк строгой отчетности формально:

БСО — первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для БСО в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и отвечающий требованиям законодательства Российской Федерации о применении ККТ.

Но применение бланков строгой отчетности строго регламентировано и ограничено. Их выдают не только при оплате наличными деньгами или пластиковой банковской картой, если невозможно применить онлайн-кассу, но и дублируя ее. Строгая отчетность заключается в порядке изготовления таких бланков и требований к их оформлению и хранению.

Кто вправе использовать бланки строгой отчетности в 2021 году

Нормами статьи 7 Федерального закона 290-ФЗ от 03.07.2016 определено, что применять типографские бланки квитанций или билетов вместо чека ККТ больше нельзя (окончательный запрет вступил в силу 01.07.2019). Соответствующие изменения были приняты по поручению президента России. А Минфин напомнил об этом в своем письме от 22.05.2019 № 03-07-07/3670. Индивидуальным предпринимателям, не связанным с торговлей и общественным питанием, у которых нет наемных работников, разрешили работать без применения онлайн-касс до 01.07.2021. До этой даты БСО для ИП разрешается печатать типографским способом, без применения ККТ.

Образец варианта квитанции на оказание услуг предпринимателем выглядит так:

Все остальные категории бизнеса обязаны применять исключительно кассовые аппараты с возможностью формирования и передачи в фискальные органы чеков в электронном виде. Если они попадают в число исключений, им придется использовать новые бланки БСО, требования к которым существенно изменились.

Бланк строгой отчетности: образец и обязательные реквизиты

Юридически БСО приравнены по своему значению к кассовому чеку со всеми вытекающими последствиями. Это значит, что если клиент, которому была оказана услуга, не получил на руки такой бланк, организация или ИП несет ответственность как за непредоставление кассового чека. БСО, как и кассовые чеки, имеют электронный формат и направляются клиенту на номер мобильной сети или адрес электронной почты.

Организации и ИП вправе самостоятельно решить, какие формы БСО применять. Но заказывать в типографии бланки запрещено. Формирует их только специальная автоматизированная система, которая во многом повторяет контрольно-кассовую технику. К ней применимы все требования, предъявляемые законом к кассовым аппаратам, а именно: такие системы необходимо обязательно регистрировать в налоговых органах и соблюдать требования по их применению.

Образец нового автоматизированного БСО выглядит так:

Установленная автоматизированная система может не только сформировать бланк, разработанный специально для оказания данной услуги, но и передавать фискальные документы в ФНС через оператора данных, хранить о них информацию и распечатывать их на бумаге, то есть делать все те операции, которые делают онлайн-кассы. Заменить ККТ автоматизированная система не сможет, так как ее использование разрешено только для расчетов за услуги, но не за реализованные товары. Но некоторые модели ККТ являются универсальными: об этом извещают их производители перед включением в реестр. Более того, теперь в заявлении на регистрацию ККТ в налоговом органе ее владелец обязательно указывает, что конкретная единица предназначена исключительно для расчетов за услуги и формирование БСО.

Статьей 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ утвержден бланк строгой отчетности для ИП и организаций. Он содержит 20 обязательных реквизитов. Они идентичны с обязательными реквизитами кассового чека, которые регулируются этой же статьей:

наименование документа;
серия бланка и его шестизначный номер;
название юрлица или фамилия, имя, отчество ИП;
адрес организации;
ИНН;
вид оказанной услуги;
стоимость услуги;
сумма оплаты, осуществляемой наличными деньгами или банковской картой;
дата оплаты;
Ф.И.О. и должность лица, принявшего деньги и выдавшего документ.

БСО, которые должны выдавать банковские платежные агенты, содержат дополнительные реквизиты, как это предусмотрено пунктами 3 и 4 вышеназванной статьи. Одними из таких дополнительных реквизитов, которые, по распоряжению правительства РФ, должен иметь каждый бланк строгой отчетности, — это код товарной номенклатуры и специальный двухмерный QR-код. Последний, по сути, содержит в себе все остальные данные, указанные в документе:

дату операции;
время расчета с клиентом;
порядковый номер БСО;
установленный признак расчета;
сумму платежа;
фискальный номер документа;
заводской номер фискального накопителя.

Такой штрихкод содержат все бланки строгой отчетности, он расположен в специально отведенном для него месте. Если даже сама бумага, на которой печатаются бланки, имеет оригинальное оформление, документ нельзя распечатать в типографии и заполнить вручную или на обычном принтере. Если организации или предпринимателю это необходимо, к такому билету или квитанции прикладывают отдельный кассовый чек или автоматически сформированный БСО.

Переход к соблюдению всех новых требований для этих расчетных документов законодатели сделали плавным. Некоторые из них, например наименования и количество оказанных услуг, останутся необязательными при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, предпринимателями и юрлицами, применяющими льготные системы налогообложения (УСН, ПСН и ЕСНХ) до 31.12.2021. Но такое послабление не касается бизнесменов, которые торгуют подакцизными товарами и одновременно оказывают услуги населению, им придется указывать всю номенклатуру.

Особенности новых БСО

Выдавать бланки, подтверждающие факт расчета за оказанные услуги, теперь разрешено не только населению и ИП, но и юридическим лицам. Тогда как в прежней редакции закона о кассовой технике сфера получателей БСО была ограничена только физическими лицами. Теперь законодательство таких ограничений не предусматривает. При расчетах с помощью электронных платежных средств выдаются квитанции. К ним налоговые органы относят не только платежные пластиковые карты, но и электронные кошельки, используемые для расчетов в интернете. Электронная форма квитанции юридически равна напечатанному на бумаге аналогу.

Поскольку бланк строгой отчетности вместо кассового чека использовать нельзя, при расчете за товары необходимо выдавать чек установленного образца, сформированный на кассовом аппарате. Но обратную ситуацию законодательство не запрещает. Если один и тот же бизнесмен одновременно торгует и оказывает населению услуги, он вправе не заводить отдельную систему и выдавать всем клиентам кассовые чеки в порядке, предусмотренном законодательством. Это запрещено только при работе в интернете, в этом случае придется установить отдельно ККТ и автоматизированную систему.

Учет БСО

В 2021 году организации и ИП не обязаны специально вести учет выданных квитанций, им не требуется книга учета БСО, ее заменяет фискальный накопитель. Он обеспечивает некорректируемую запись в своей памяти установленного перечня фискальных данных и их энергонезависимое хранение в течение установленных сроков — 5 лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники. При желании и необходимости для внутреннего учета допускается ведение отдельной книги или журнала.

Обязательные реквизиты БСО — 2021

obyazatelnye_rekvizity_bso_-_2021.jpg

Реквизиты БСО и кассового чека

Бланк строгой отчетности — первичный документ, приравненный к кассовому чеку (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Он может быть сформирован либо универсальной онлайн-кассой, подходящей для формирования чеков и БСО, либо специализированной автоматизированной системой.

БСО используется при расчетах между поставщиком и получателем услуг. Кассовый чек выдается при любых расчетах (и за товары, и за услуги). Поэтому, во всех случаях вместо БСО можно использовать кассовый чек, но БСО вместо чека не применяется при купле-продаже товаров.

Неофициально бланком строгой отчетности иногда именуется документ, заменяющий кассовый чек (или БСО, формируемый на онлайн-кассе) в случаях, предусмотренных Законом № 54-ФЗ. Так, в п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ указано, что ИП на патенте в определенных случаях может вместо чеков ККМ выдавать клиентам на руки документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Такой документ должен содержать реквизиты, обязательные для чеков и БСО, указанные в абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

В случаях, указанных в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, поставщики товаров или услуг в принципе могут не выдавать клиентам ничего — ни фискальных чеков ни БСО. Но многие на практике все же выдают клиентам какие-то документы, чтобы повысить с их стороны доверие, например, заполненные вручную бланки БСО по традиционной форме, утвержденной Постановлением Правительства России от 06.05.2008 № 359 — данный документ, к слову, утрачивает силу с 1 января 2021 года, но практически перестал применяться уже довольно давно.

Так или иначе, обязательные реквизиты БСО как фискального документа, формируемого на онлайн-кассе, абсолютно идентичны тем, что установлены законодательством для кассовых чеков. Согласно п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, к ним относятся: наименование документа, номер смены, дата, время, место расчета, ИНН и наименование продавца (ФИО ИП), применяемый налоговый режим, признак расчета, название, цена, количество товаров (работ, услуг), номер и фискальный признак документа, сумма расчета с выделением НДС, регистрационный номер ККТ, заводской номер фискального накопителя, QR-код и т.д.

Рассмотрим реквизиты, которые будут включаться в соответствующие фискальные документы в 2021 году с учетом изменений.

Обязательные реквизиты БСО 2021: изменения

Реквизиты чека ККТ и бланка строгой отчетности включаются в фискальный документ в соответствии с требованиями, закрепленными:

в ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ;
в форматах фискальных документов.

Положения ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ в 2021 году изменятся. С 01.02.2021 вступает в силу требование по указанию в кассовых чеках и БСО хозяйствующими субъектами на спецрежимах ПСН, УСН, ЕСХН:

наименования товаров (работ или услуг);
количества отпущенных товаров (оказанных работ или услуг).

Указанное изменение введено положениями Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Совсем недавно — с 12 октября 2020 года, в положениях ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ появилось требование включать в чек или БСО, сформированные при выплате выигрыша организатором азартных игр, лотерей (кроме казино и зала игровых автоматов), который составляет 15 тыс. рублей или больше, хотя бы один из двух реквизитов:

ИНН клиента (получателя выигрыша);
ФИО клиента и его паспортные данные (в случае, если клиент не является ИП).

Чек или БСО, выдаваемый при расчетах с использованием обменных знаков игорного заведения, должен содержать дополнительный реквизит чека/БСО – «признак предмета расчета». Данные нововведения приняты Законом от 01.10.2020 № 313-ФЗ.

В соответствии с приказом ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, в 2021 году будут по-новому применяться форматы фискальных документов (ФФД). Всего их новым приказом предусмотрено три: это старые форматы 1.05, 1.1 и новый формат 1.2. Старые форматы будут применяться поставщиками услуг, а также продавцами немаркируемых товаров практически в том же порядке, что был предусмотрен ранее действовавшим приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Новые ФФД подлежат применению только продавцами маркируемых товаров — в порядке и в сроки, установленные законом.

Поскольку БСО применяются только поставщиками услуг, то изменения в регулировании ФФД практически не коснутся данных хозяйствующих субъектов. Им можно продолжать формировать чеки и БСО в соответствии с ФФД 1.05 и 1.1, не внося каких-либо корректировок в настройки ККТ.

Еще один важный момент касается отображения реквизитов фискальных документов в 2021 году бывшими плательщиками ЕНВД. В соответствии с п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ обязательный реквизит чека или БСО — система налогообложения, применяемая при расчете. Она должна указываться правильно, иначе на пользователя ККМ могут выписать штраф (1,5 — 3 тыс. руб. на ИП или должностное лицо, 5 — 10 тыс. руб. на юрлицо по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Как следствие, поставщик услуг, перешедший с ЕНВД на другую систему налогообложения, должен настроить онлайн-кассу так, чтобы она с 1 января 2021 года верно отображала применяемый налоговый режим на чеке или БСО. В этих целях можно воспользоваться специальным сервисом от ФНС.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.