Компенсацию за некачественный товар поставщик может учесть в расходах

Потребитель вернул некачественный товар: что можно потребовать с поставщика

Покупатель принёс в магазин недавно купленный товар и сказал, что в нём дефект. Вы провели экспертизу, и точно: производственный брак. Покупателю вернули деньги, товар забрали. Следующий этап — претензия поставщику, у которого закупались.

Что обязан поставщик некачественного товара и как оформить претензию, читайте в нашей статье.

Важно: поставщик не отвечает за выплаты потребителю

Перед потребителем за некачественный товар отвечает продавец или изготовитель. Обычно покупатель идёт в магазин, где купил товар, и предъявляет претензию там.

Продавец обязан не только вернуть деньги, но в некоторых случаях компенсировать моральный вред, заплатить повышенные пени за просрочку возврата денег, выдать другой товар на время ремонта. Когда доходит до суда, продавца штрафуют за отказ добровольно удовлетворить требования покупателя.

Может случиться так, что магазин заплатит потребителю намного больше цены товара. А поставщик при этом не обязан возмещать продавцу выплаты потребителю. Продавец самостоятельно отвечает за розничную продажу закупленного товара по Закону о правах потребителей. Так сказано в Постановлении ВАС РФ от 22.06.1999 № 612/99.

Поставщик отвечает только за поставку дефектного товара перед магазином по правилам Главы 30 ГК РФ Купля-продажа и условиям договора поставки.

Как правильно принять от потребителя некачественный товар, чтобы не потерять деньги, мы подробно рассказали в нашей статье, посмотрите ее.

За какие недостатки отвечает поставщик

Недостаток товара — это его несоответствие целям использования или обязательным требованием типа ГОСТов и технических регламентов — ст. 469 ГК РФ. Мобильный телефон произвольно выключается — пользователю неудобно звонить. На межкомнатных дверях треснуло лаковое покрытие — нарушение технологии производства.

Существенный недостаток — когда товар нельзя починить, или можно, но это дорого и долго. Мобильный телефон произвольно выключается даже после двух ремонтов — недостаток существенный.

Поставщик отвечает только за недостатки, которые появились до поставки в магазин и которые нельзя увидеть при осмотре товара — ст. 476 ГК РФ. Это проявившиеся производственный брак или порча из-за нарушения хранения, упаковки, перевозки.

Если недостаток можно увидеть при приёмке товара от поставщика, но покупатель не попросил вписать их в акт и устранить, с поставщика снимается ответственность — ст. 483 ГК РФ.

Что можно предъявить поставщику

Заменить товар на новый

Поставщик обязан заменить дефектный товар на новый, если потребитель вернул товар в магазин — ст. 518 ГК РФ.

Другие требования

Если поставщик не заменит товар в срок по договору поставки или в разумный срок, покупатель предъявляет требования из ст. 475 ГК РФ:

— сделать скидку на товар.

— вернуть оплату — когда нашёлся существенный недостаток.

Убытки

Поставщик оплачивает покупателю убытки, которые возникли из-за поставки бракованного товара — ст. 393 ГК РФ. Убытки покупателя — это плата за экспертизу для установления брака, разница между ценой закупки и розничной продажи и подобное, кроме выплат потребителю.

Пример: суд обязал поставщика заменить телефоны и возместить убытки

Магазин закупил у поставщика партию мобильных телефонов и распродал в розницу. Потребители стали возвращать телефоны, магазин выплачивал деньги. Покупатель заказал экспертизу, и выяснилось, что вся партия с производственным браком. На экспертизу приглашали представителей поставщика, но те не пришли.

Покупатель направил поставщику письмо с просьбой заменить бракованные телефоны. Поставщик не ответил. Покупатель взял заключение эксперта, чеки на возврат денег покупателям и пошёл в суд. Суд обязал заменить партию на новые аналогичные модели и возместить расходы на юриста в сумме 352 000 рублей и экспертизу в сумме 52 000 рублей.

Пример: суд обязал поставщика вернуть деньги и возместить убытки

Предприниматель закупил у другого предпринимателя комплект дверей и перепродал конечному потребителю по предоплате. Потребитель товар не принял, так как на дверях треснуло лаковое покрытие, а от наличников отслоился шпон. Магазин заказал товароведческую экспертизу, которая установила, что двери и наличники изготовлены с нарушением технологии. Магазин вернул потребителю деньги и потребовал с поставщика уплаченные ему 35 000 рублей. Поставщик отказался. Покупатель обратился в суд и выиграл 35 000 рублей и убытки по оплате экспертизы в сумме 6 000 рублей.

Как подтвердить недостатки

Требований закона к доказательствам в подтверждение недостатков товара при поставке нет.

Обычно покупатели используют заключение эксперта — это надёжный документ. Если экспертизу не проводили для потребителя, её заказывают для претензии поставщику. Перед экспертом ставят два вопроса: какой в товаре недостаток и почему он возник? На экспертизу приглашают поставщика.

Если на товар действует гарантия, поставщик обязан доказывать сам, что недостатки появились из-за неправильной эксплуатации — ст. 476 ГК РФ.

Срок предъявления претензии

Претензию поставщику предъявляют в течение гарантийного срока. Если гарантийный срок не указан в документах на товар, этикетке или в договоре поставки — в разумный срок в пределах двух лет со дня поставки. Сроки считаются со дня приёмки товара — ст. 477 ГК РФ.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как направить претензию поставщику

Прочитайте ваш договор поставки. Возможно, в одном из разделов прописана инструкция направления покупателем претензии (рекламации) поставщику при возврате товара конечным потребителем. Если такая есть, следуйте ей.

Общий алгоритм такой:

Составьте претензию. Напишите, по какому договору закупили товар с номером и датой, как сделали возврат товара, какой нашли недостаток.
Укажите требование о замене товара и компенсации убытков с разумным сроком.
Напишите контакты для связи: телефон менеджера или директора магазина.
Приложите копии доказательств: заключение эксперта, заявление потребителя на возврат, чек возврата денег, чек на оплату экспертизы.
Направьте претензию поставщику заказным письмом с уведомлением на юридический адрес или адрес для претензий из договора.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Компенсация ремонтных расходов: НДС у покупателя

На практике можно встретить ситуации, когда покупатель в рамках гарантийного срока проводит ремонт некачественного товара за свой счет, а продавец компенсирует ему эти расходы.

Действительно, право покупателя требовать у продавца возмещения расходов на устранение недостатков приобретенного некачественного товара закреплено ч. 1 ст. 678 ГКУ. В свою очередь, именно на продавца возложена обязанность устранить недостатки некачественного товара. Причем не имеет значения — выполнит он эти работы самостоятельно или с привлечением сторонней организации.

В данном случае продавец выполняет свои гарантийные обязательства за счет третьего лица и таким третьим лицом является непосредственно сам покупатель. Другими словами, покупатель осуществляет поставку работ в понимании п.п. 14.1.191 НКУ. А раз есть поставка — есть объект обложения НДС.

Причем не нужно путать возмещение расходов на выполнение работ с возмещением убытков. Вот операция по возмещению убытков не является объектом обложения НДС. Ведь под убытками понимают потерю или повреждение имущества потерпевшей стороны, а также не полученные ею доходы, которые такая сторона получила бы в случае надлежащего выполнения обязательства второй стороной. То есть, в данном случае отсутствует факт выполнения и передачи работ/услуг между сторонами, а значит, полученные средства не соответствуют определению поставки работ/услуг (п.п. 14.1.191 НКУ). Впрочем, и здесь налоговики (см. 101.07 БЗ) продолжают безосновательно настаивать на том, что потерпевшая сторона должна начислить налоговые обязательства по НДС на сумму полученной компенсации. О том, что такие выводы законодательно не подкреплены, мы говорили неоднократно (см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 57, с. 4, № 13, с. 19, № 27, с. 31).

Другое дело, когда стороны согласовали, что работы по устранению недостатков некачественного товара осуществляет покупатель, а продавец их возмещает. Причем условия выполнения гарантийных обязательств (в том числе компенсации расходов покупателя в случае устранения им недостатков товара) должны детально оговариваться в договоре.

Таким образом, покупатель — плательщик НДС (он же исполнитель ремонтных работ) обязан начислить налоговые обязательства по НДС, а продавец — плательщик НДС (заказчик) имеет право учесть эти суммы в составе налогового кредита. Безусловно, при наличии правильно оформленной и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной.

Что касается составления налоговой накладной покупателем, то в этом вопросе все традиционно. На дату первого события (выполнения работ или перечисления денежных средств) покупатель составляет НН и регистрирует ее в ЕРНН.

Поскольку продавец возмещает именно работы по устранению недостатков (ремонту) товара, то в графе 2 налоговой накладной указываем «відшкодування вартості ремонтних робіт. » и проставляем код услуг*, который соответствует виду ремонтируемого товара.

* Напомним, что для целей НДС не существует разницы между поставкой услуг и поставкой работ. Работы вписываются в определение поставки услуг.

Причем, если в стоимость работ входит стоимость материалов, то перечислять номенклатуру используемых материалов и коды УКТ ВЭД на них не нужно. Достаточно определить код выполняемой работы. Например: 95.21 «Ремонтування побутової електронної техніки» или 95.22 «Ремонтування господарсько-побутових приладів і устатковання домашнього та садового вжитку». И помните: название ремонтных работ в НН должно отвечать первичным документам, подтверждающим их выполнение.

Как быть с НДС, если продавец отозвал товар

В хозяйственной деятельности встречаются ситуации, когда производитель отзывает реализованные товары по причине несоответствия их качества установленным стандартам. В некоторых ситуациях отзыв товара связан с тем, что реализованная продукция может быть опасна для жизни и здоровья. Один из самых нашумевших случаев отзыва товаров был связан с дефектом автомобилей Toyota, который послужил причиной гибели нескольких человек: коврик для ног блокировал педаль газа в нажатом положении. Тогда производитель отозвал несколько миллионов автомобилей по всему миру.

Особенность отзыва товара производителем заключается в том, что в данном случае продавцу возвращается товар, право собственности на который перешло к покупателю, и товар был поставлен покупателем на учет. В связи с этим возникает вопрос: является ли возврат товара по причине его отзыва продавцом обратной реализацией? И как покупателю поступить с принятым к вычету НДС при отзыве продукции производителем? Для ответа на данные вопросы сначала следует обратиться к нормам гражданского законодательства для уяснения юридической квалификации операции по возврату отозванной продукции.

Гражданский кодекс РФ не предусматривает специальных правил относительно ситуации, когда поставщик отзывает товар. Однако законодательством установлены случаи, когда поставщик обязан отозвать реализованный товар.

Так, в соответствии с п. 5 ст. 7 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей», если установлено, что при соблюдении потребителем установленных правил использования, хранения или транспортировки товара (работы) он причиняет или может причинить вред жизни, здоровью и имуществу потребителя, окружающей среде, изготовитель (исполнитель, продавец) обязан незамедлительно приостановить его производство (реализацию) до устранения причин вреда, а в необходимых случаях принять меры по изъятию его из оборота и отзыву от потребителя (потребителей).

Продукция, не соответствующая требованиям технических регламентов, в случае если угроза причинения вреда потребителям не может быть устранена, также должна быть отозвана (п. 3 ст. 38 Федерального закона от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).

Тем не менее законодательство не запрещает поставщику по собственной инициативе отзывать продукцию и в иных случаях — например, в ситуации, когда им был выявлен скрытый брак, который невозможно было установить при приемке.

Согласно п. 1 ст. 469 ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи.

Из указанной нормы ГК РФ следует, что некачественная (бракованная) продукция не может быть предназначена для реализации, поскольку она является непригодной для использования по прямому назначению. Другими словами, если признать отношения между бывшим покупателем и бывшим продавцом отношениями по новому договору купли-продажи, неизбежен вывод, что обе стороны изначально идут на нарушение требований законодательства, так как намеренно реализуют некачественный товар. Однако это противоречит положениям п. 5 ст. 10 ГК РФ, который устанавливает принцип добросовестности участников гражданского оборота.

Согласно п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, либо выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

Поэтому возврат некачественного товара следует рассматривать не как новый договор купли-продажи, а как действия сторон, направленные на отказ от исполнения обязательства. Участники договора признают, что продавец допустил отступление от условий, устанавливающих требования к качеству, в связи с чем покупатель отказывается исполнять договор, т.е. продавец берет обратно переданную продукцию, а покупатель получает внесенные за нее деньги.

Из изложенного следует, что обнаружение существенных недостатков в товаре после принятия его к учету (т.е. после момента, с наступлением которого договор связывает переход права собственности) влечет за собой, по сути, аннулирование перехода права собственности, а возврат товара — это действия по возвращению сторон в первоначальное состояние.

Таким образом, возврат бракованного товара (продукции) не может рассматриваться как обратная передача права собственности на продукцию от покупателя к продавцу с точки зрения гражданского законодательства, а значит, и как обратная реализация.

Ряд арбитражных судов высказал аналогичное мнение по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 6 июля 2009 г. № КА-А40/2935-09 указал, что между операциями по реализации товара и возвратом товара есть разница. В частности, если покупателем обнаружены недостатки товара, то в этом случае основанием для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из его сторон. Следовательно, такой возврат представляет собой односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств и означает, что реализация товара не состоялась независимо от того, был ли принят к учету товар покупателем. Следовательно, право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит. Поэтому в таком случае возврат товара не может квалифицироваться как его обратная реализация 1 .

Обратите внимание, что в ГК РФ не конкретизировано, кем именно могут быть обнаружены недостатки — продавцом или покупателем. Таким образом, на возврат некачественного товара в связи с его отзывом продавцом в полной мере распространяются общие положения ГК РФ, регулирующие возврат товара несоответствующего качества.

Аналогичное понимание возврата товара, отзываемого продавцом, содержится в правовой доктрине 2 , а также подтверждается арбитражной практикой (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 марта 2012 г. по делу № А33-8333/2011).

В связи с тем, что возврат товаров, отозванных производителем, означает, что поставка признана несостоявшейся, налоговые последствия должны быть также приведены в первоначальное положение. Следовательно, НДС, принятый к вычету покупателем, должен быть возвращен в бюджет, продавец же, напротив, имеет право на возврат налога, ранее исчисленного с операции по реализации.

В соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, подлежат восстановлению в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Такими документами являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров.

Поскольку возврат покупателем некачественных товаров влечет за собой изменение их количества и стоимости в сторону уменьшения, покупатель на основании корректировочного счета-фактуры продавца восстанавливает сумму налога по указанным товарам. Корректировочный счет-фактура подлежит отражению в книге продаж покупателя в периоде его получения от продавца (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; далее — Правила).

Именно такой порядок восстановления налога предлагают применять контролирующие органы при возврате товаров, не принятых покупателем на учет (см. письма Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044@).

Однако, поскольку отзыв производится в отношении товаров, принятых покупателем на учет, такой порядок восстановления налога может встретить возражения со стороны поставщика.

Дело в том, что контролирующие органы и некоторые суды придерживаются точки зрения, согласно которой документооборот при возврате товаров, принятых на учет, должен применяться как при обратной реализации. Свою позицию фискальные органы основывают на п. 3 Правил, согласно которому регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при возврате принятых на учет товаров 3 .

В частности, в письме от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280 Минфин России указал, что при возврате товаров, принятых покупателем — плательщиком НДС на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются 4 .

Некоторые суды также полагают, что при возврате некачественного товара, принятого на учет, именно покупатель должен выставить счет-фактуру (см. Постановления ФАС Уральского округа от 28 января 2013 г. № Ф09-14081/12, от 17 февраля 2012 г. № Ф09-10098/11, ФАС Центрального округа от 18 августа 2011 г. по делу № А68-7345/2010).

Тем не менее, как упоминалось ранее, ряд судов указывает на то, что покупатель при возврате некачественных товаров счет-фактуру выставлять не должен (см. Постановления ФАС Московского округа от 7 декабря 2012 г. по делу № А40-54535/12-116-118, от 6 июля 2009 г. № КА-А40/2935-09, от 31 октября 2008 г. № КА-А41/10192-08, ФАС Северо-Западного округа от 1 июня 2009 г. по делу № А66-7216/2008, от 7 ноября 2008 г. по делу № А56-6327/2008).

В связи с указанной позицией контролирующих органов продавцу отозванных товаров может быть отказано в вычете НДС, ранее исчисленного при реализации, на том основании, что у него отсутствует счет-фактура, выставленный покупателем при обратной реализации товаров 5 .

У покупателя же налоговые риски при отражении восстановленного НДС на основании корректировочного счета-фактуры продавца отсутствуют, так как им в любом случае исчисляется налог к уплате в периоде возврата товара. Ответственность же за нарушение, по мнению налогового органа, правил ведения книги продаж, которое не повлекло неуплаты налога, законодательством не установлена.

Таким образом, на основании договоренности с продавцом покупатель вправе выбрать один из способов оформления возврата с точки зрения исчисления НДС:

восстановить налог на основании корректировочного счета-фактуры продавца;
оформить счет-фактуру как при обратной реализации и начислить НДС.

Еще один вопрос, который может возникнуть при возврате отозванных товаров, связан с судьбой расходов покупателя на доставку товаров продавцу, которые возмещаются последним.

С одной стороны, расходы покупателя на возврат отозванных товаров вызваны ненадлежащим исполнением поставщиком своего обязательства по поставке качественной продукции. С другой стороны, спор в отношении расходов на возврат некачественной продукции отсутствует, а стороны достигли соглашения о том, что данные расходы относятся на счет продавца. В связи с этим к юридической квалификации возмещения данных расходов может быть применено два подхода:

возмещение ущерба;
перевыставление расходов при посредничестве.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг). Если исходить из того, что сумма компенсации расходов на возврат является возмещением ущерба, то данные денежные средства не облагаются НДС, так как они не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) покупателем.

Данный вывод подтверждается арбитражной практикой и позицией контролирующих органов. Так, Минфин России в письме от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363 указал, что денежные средства, полученные покупателем от продавца услуг за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются 6 .

Если исходить из способа квалификации отношений по возмещению расходов на возврат товаров в качестве посреднических отношений, сумма полученной компенсации также не облагается НДС, поскольку покупатель, оплачивая расходы на возврат продукции, действует как посредник и не реализует товары (работы, услуги).

Отметим, что такой подход также более выгоден для продавца товаров, так как в данном случае покупатель перевыставляет поставщику счета-фактуры, полученные от транспортных компаний, а значит, поставщик имеет возможность принять к вычету НДС, предъявленный перевозчиками и пр.

Следует учесть, что для применения указанного подхода к юридической квалификации отношений сторон покупателю и поставщику следует письменно оформить договоренность о компенсации расходов, связанных с возвратом отозванных товаров (в качестве дополнения к договору купли-продажи либо в качестве отдельного соглашения).

1 См. также Постановления ФАС Поволжского округа от 12 февраля 2013 г. по делу № А65-14995/2012, ФАС Московского округа от 7 декабря 2012 г. по делу № А40-54535/12-116-118, от 28 января 2010 г. № КА-А40/14851-09, ФАС Северо-Западного округа от 6 сентября 2011 г. по делу № А44-6339/2009.

2 В комментарии к п. 2 ст. 475 ГК РФ указано, что в случае нарушения продавцом-предпринимателем обязанности передать покупателю товар, соответствующий обязательным требованиям к качеству (п. 4 ст. 469 ГК РФ), «право» покупателя отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (п. 2 комментируемой статьи) в ряде случаев может быть реализовано по инициативе продавца или даже в режиме принудительного отзыва товара (Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй / Под ред. П.В. Крашенинникова. М.: Статут, 2011. Т. 1.).

3 По мнению автора, распространение данного пункта на все случаи возврата принятого на учет товара, в том числе в ситуации, когда происходит отказ от исполнения договора, противоречит законодательству, поскольку это приводит к начислению НДС в ситуации, в которой не происходит реализации (передачи права собственности) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. Впрочем, сами контролирующие органы также допускают отступление от упомянутого пункта Правил. В отношении ситуации, когда покупателем является неплательщик НДС, финансовый орган указывает на то, что продавец должен составлять корректировочный счет-фактуру при возврате товаров, принятых на учет (письма Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473, ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562@).

4 См. также письма Минфина России от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, от 24 июля 2012 г. № 03-07-09/89, от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08, ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044@.

5 Продавец имеет право на вычет НДС, ранее уплаченного при реализации возвращенных товаров (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

6 См. также Постановление ФАС Московского округа от 26 января 2010 г. № КА-А40/15269-09-2-Б.

Проводки по претензии поставщику и оформление документов

При получении продукции от поставщика можно столкнуться с тем, что товары по количеству и/или качеству не соответствуют заявленному в сопроводительных документах и договоре.

Оформлением претензий и сопутствующих документов в таких случаях часто занимаются сотрудники, ответственные за закупку, или юристы. Бухгалтеру тоже нужны определенные сведения, чтобы сделать проводки по претензии поставщику в бухгалтерском учете. Поэтому в статье мы расскажем не только про сами проводки, но и про необходимые для этого документы.

Если, кроме претензий по количеству и качеству нужно отразить в учете штрафы и пени, обратите внимание на статью «Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки».

Содержание статьи:

1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику

2. Нормативные документы по приемке товаров

3. Акт на бракованный и недостающий товар

4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар

5. Расчеты по претензиям с поставщиками

6. При приемке обнаружена недостача: пример

7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете

8. Допоставка неделимой продукции

9. Претензия поставщику в 1С 8.3

Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.

1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику

Лучший способ избежать проблем с оформлением документов при обнаружении брака или недостачи во время приемки продукции ─ прописать в договоре не только ответственность за нарушение условий, но и другие важные моменты, например:

сроки, в течение которых может проводиться приемка
документы, которые будут подтверждать факт поступления брака ─ акты осмотра, результаты лабораторных анализов и т.п. Поставщик может предусмотреть присутствие своего представителя при осмотре поступившей продукции
итоговый документ, который будет основанием для выставления претензии поставщику. Это может быть типовая форма ТОРГ-2, но об этом лучше упомянуть в договоре
порядок компенсации за брак и недостачу: допоставка товаров, замена некачественной продукции, выплата неустойки или другие варианты
кто будет оплачивать транспортные расходы при возврате брака
что делать с деньгами в случае предоплаты
что делать, если товар стал некачественным по вине перевозчика

Чем подробнее в договоре будет прописан порядок действий каждой стороны, тем проще будет решить все вопросы, связанные с некачественной или недопоставленной продукцией.

2. Нормативные документы по приемке товаров

Если в договоре нет подробных условий, то нужно обращаться к нормативным документам, которые помогут урегулировать ситуацию с браком и недостачей.

Инструкция«О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству»от 15.06.1965 № П-6. В Инструкции № П-6 есть:

правила отправки продукции и проведения ее приемки
порядок вызова представителя поставщика и сроки его явки при обнаружении недостачи
возможность замены сотрудника поставщика на представителя другой организации или общественности, и реквизиты Удостоверения, дающего право на участие в приемке продукции
документальное оформление недостачи ─ порядок составления Акта приемки и его отправки поставщику

Инструкция «О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству» от 25.04.1966 № П-7. Основное, на что нужно обратить внимание в Инструкции № П-7:

правила отправки продукции и требования к сопроводительным документам
правила, сроки приемки продукции и актирования скрытых недостатков
правила вызова представителя поставщика и кем его можно заменить
реквизиты Удостоверения, которое дает право на участие в приемке
требования к составлению, подписанию и утверждению Акта о фактическом качестве и комплектности полученной продукции

3. Акт на бракованный и недостающий товар

До отмены обязательного применения унифицированных форм брак и недостачи в поставках фиксировались в «Акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» по форме ТОРГ-2.

Многие компании продолжают использовать эту форму. В ней есть все необходимые поля для идентификации поставки (от кого, кому, по каким документам получена продукция) и фиксации нарушений по качеству и количеству. Также в этой форме есть раздел, в котором комиссия должна дать заключение по результатам осмотра.

Документ может быть составлен и в произвольной форме, но в ней важно предусмотреть реквизиты, похожие на ТОРГ-2.

Ключевые моменты в акте на бракованный и недостающий товар для бухгалтера:

характеристики поставки (договор, поставщик, накладная, счет-фактура)
непринятое по качеству или недопоставленное количество продукции
решение комиссии о том, что должны делать покупатель и поставщик в конкретной ситуации

Именно эта информация нужна для того, чтобы сделать правильные проводки в бухгалтерском учете.

4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар

Порядок выставления претензии поставщику лучше всего прописать в договоре. При обоюдном согласии эту процедуру можно упростить.

Например, если представитель поставщика присутствовал при приемке и расписался в Акте, то этого документа может быть достаточно для возмещения недостачи, замены брака или возврата денег.

Или, наоборот, поставщик или покупатель могут настаивать на официальной письменной претензии за некачественный товар с приложением всех подтверждающих документов.

Когда в договоре ничего не написано про претензию или договор вообще не составлялся, то лучше все делать официально ─ через заказное письмо с уведомлением. Так можно быть уверенным, что письмо дошло до поставщика. В письме нужно подробно описать ситуацию и приложить все необходимые документы.

5. Расчеты по претензиям с поставщиками

Согласно Инструкции по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), для отражения расчетов по претензиям с поставщиками нужно использовать счет 76, субсчет 2. Проводки по претензии поставщику составляются с использованием данного счета.

По дебету этого счета нужно отражать суммы по недопоставленной и бракованной продукции, арифметическим ошибкам в документах, разницы из-за неправильно использованных цен и тарифов.

6. При приемке обнаружена недостача: пример

ООО «Ручеек» отгрузило по документам в адрес ООО «Рябинка» 5 т металла по цене 15 000 рублей за тонну, кроме того, НДС.

При взвешивании поступившего груза сотрудники ООО «Рябинка» обнаружили недостачу в размере 0,5 т. Был приглашен представитель ООО «Ручеек», который согласился с недостачей. Комиссия составила Акт по форме ТОРГ-2, его отправили поставщику вместе с претензией.

Вариант 1

На основании условий договора и по заключению комиссии поставщик обязан допоставить 0,5 т металла в течение 14 дней.

Покупатель после приемки приходует только то количество товара, которое есть по факту ─ 4,5 т.

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших материалов	10	60	67 500 (4,5 т х 15000)
НДС к вычету	19	60	12 150 (67 500 х 18%)
Предъявлена претензия поставщику	76-2	60	8 850 (0,5 т х 15000 х 118%)
Оприходованы допоставленные материалы	10	76-2	7 500 (0,5 х 15000)
НДС к вычету по допоставке	19	76-2	1 350 (7500*18%)

Вариант 2

По условиям договора перед поставкой металла была переведена предоплата. Поставщик не может прислать металл, поэтому должен вернуть деньги за непоставленный товар. Это указано в Акте по форме ТОРГ-2.

В этом случае проводки по претензии поставщику будут такими:

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших материалов	10	60	67 500 (4,5 т х 15000)
НДС к вычету	19	60	12 150 (67 500 х 18%)
Предъявлена претензия поставщику	76-2	60	8 850 (0,5 т х 15000 х 118%)
Возвращена предоплата за непоставленный товар	51	76-2	8 850

Вариант 3

Поставщик не может компенсировать недостачу. Покупатель соглашается с тем, что допоставки не будет. По условиям договора оплата товара после его приемки.

В такой ситуации покупатель оприходует металл по факту, внесет исправления в накладную от поставщика. На основании исправленной накладной, Акта по форме ТОРГ-2 поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру на 4,5 т. После чего покупатель оплачивает оприходованный товар.

Если в договоре на поставку было указано точное количество продукции, то нужно сделать дополнение к договору на меньший объем.

7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете

АО «Звезда» отгрузила в адрес ООО «Мультики» 500 кукол по цене 1000 рублей за куклу, кроме того НДС. При приемке было обнаружено, что у 20 кукол повреждена упаковка. В результате был составлен Акт по форме ТОРГ-2, в котором комиссия с участием представителя АО «Звезда» признала 20 кукол бракованными. На основании Акта была составлена письменная претензия и отправлена поставщику.

Было решено, что АО «Звезда» в течение месяца привезет новую партию кукол и после этого заберет некачественную продукцию. Решим ситуацию, как вернуть брак поставщику, в зависимости от перехода права собственности.

А) Переход права собственности после приемки товара покупателем

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших товаров	41	60	480 000 (480 шт. х 1000)
НДС к вычету	19	60	86 400 (480000 х 18%)
Отражение претензии на бракованный товар	76-2	60	23 600 (20 шт. х 1000 х 18%)
Постановка бракованных кукол (чужой собственности) на забалансовый учет	002	23 600
Получение качественной продукции взамен брака	41	76-2	20 000
НДС к вычету по замене	19	76-2	3 600
Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику	002	23 600

Б) Переход права собственности на дату отгрузки

Операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приход поступивших товаров	41	60	500 000 (500 шт. х 1000)
НДС к вычету	19	60	90 000 (500000 х 18%)
Отражение претензии на бракованный товар	76-2	41	20 000 (20 шт. х 1000 х 18%)
НДС по претензии на бракованный товар	76-2	19	3 600
Постановка брака (чужой собственности) на забалансовый учет	002	23 600
Получение качественной продукции взамен брака	41	76-2	20 000
НДС к вычету по замене	19	76-2	3 600
Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику	002	23 600

Если бракованная продукция будет находиться на территории покупателя на момент годовой инвентаризации, то по ней нужно будет составить опись и отправить поставщику.

8. Допоставка неделимой продукции

Многие материалы и товары учитываются в весовых единицах измерения, но поставляются в такой форме, что при отгрузке не получается попасть в недостающую массу. Например, от листового металла или труб, которые продаются в тоннах не будут отрезать кусок, чтобы закрыть недостачу или брак один в один по весу.

Если поставщик допоставляет именно такую продукцию и получилось, что он покрыл недостачу с излишком, то на разницу должны быть выписаны обычные отгрузочные документы и счет-фактура.

В этом случае, при учете разницы, счет 76-2 в учете покупателя не используется. То количество продукции, которое пришло сверх недостачи или замены брака нужно оприходовать обычным порядком.

Бухгалтер не составляет претензию, но отвечает за правильность ее отражения в учете. Поэтому важно перед тем как писать проводки по претензии поставщику учесть такие факторы:

как поставщик будет компенсироваться недостачу или брак
произошел ли переход права собственности на поставленную продукцию
порядок оплаты
будет ли взиматься неустойка за нарушение условий договора

Если у вас есть вопросы по отражению претензии поставщику, задавайте их в комментариях.

Смотрите отражение претензии поставщику в программе 1С Бухгалтерия 8

10 основных прав потребителей

Больше не придется терять деньги и довольствоваться некачественными товарами или услугами

В этой статье мы рассмотрим, какие права гарантирует нам Закон о защите прав потребителей (далее – ЗОЗПП).

Право обменять или вернуть непродовольственный товар, если он не подошел (ст. 25 ЗОЗПП)

Для этого нужно обратиться к продавцу с заявлением. А чтобы не было проблем с возвратом денег, в нем надо четко указать, почему вы хотите обменять или вернуть товар. Например, неподходящие габариты, форма, фасон, расцветка, размер или комплектация. Затем нужно обязательно дописать фразу: «Аналогичный товар в день обращения отсутствует».

Если не указать в заявлении причину, по которой товар не подошел, продавец может вам отказать. И суд может встать на его сторону (прецеденты есть), так как будет исходить из того, что вы злоупотребляете правом, раз даже причину поленились прописать.

Есть товары, которые нельзя вернуть, поэтому перед обращением сверьтесь со списком 1 .

Право вернуть любой качественный товар, купленный через Интернет (ст. 26.1 ЗОЗПП)

Вы имеете право на возврат любого товара, если он куплен дистанционно, т.е. через Интернет или по телефону. В данном случае не действует даже список из пункта выше. Вернуть можно всё. Срок для возврата – 7 дней.

Чтобы вас убедить, я написал запрос в Управление Роспотребнадзора по Санкт-Петербургу. Вот цитата из ответа:

«В соответствии с п. 21 Правил продажи товаров дистанционным способом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612 (далее – Правила), покупатель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара – в течение 7 дней. В случае если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки товара, покупатель вправе отказаться от отвара в течение 3 месяцев с момента передачи товара. Данным пунктом Правил не предусмотрен конкретный перечень оснований и видов непродовольственных товаров для возврата, следовательно, в него входят все виды непродовольственных товаров, реализация которых осуществляется дистанционным способом».

Как видите, Роспотребнадзор тоже так считает.

Право вернуть товар и получить за него деньги, даже если гарантия закончилась (ст. 19 ЗОЗПП)

Все слышали про гарантийный срок товаров. И многие думают, что за его пределами нет никакой защиты – например, если после истечения гарантии в автомобиле сломался двигатель, то придется делать дорогой ремонт за свой счет.

Но помимо гарантийного срока есть еще срок службы, например у автомобилей – в среднем 6 лет. В течение этого срока товар можно вернуть при наличии существенных недостатков.

У процедуры возврата товара с неистекшим сроком службы есть три особенности:

первая – претензия и требования предъявляются производителю (изготовителю, импортеру), а не продавцу;
вторая – перед тем как требовать возврата денег, обязательно нужно попросить отремонтировать товар; на ремонт производителю дается 20 дней, и, если он не уложится в этот срок, можно требовать деньги;
третья – вы должны доказать, что поломка имеет производственный характер.

Право знать, кто продавец и производитель, чтобы предъявить претензию (ст. 9, 10 ЗОЗПП)

Статья 9 ЗОЗПП регулирует порядок предоставления информации о продавце. Так, продавец (изготовитель, исполнитель) обязан довести до сведения потребителя: наименование своей организации, место ее нахождения и режим работы. Информация эта размещается на вывеске. Продавец – индивидуальный предприниматель должен предоставить потребителю информацию о госрегистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа. Например, в магазине может размещаться доска «Информация для покупателей» со свидетельствами, где все это указано. Информация эта нужна для того, чтобы вы могли правильно предъявить претензию – надлежащему лицу и по надлежащему адресу.

А теперь представьте, что вы купили у частного лица товар, но он сломался. Либо пришли в магазин, а он закрылся. Вот поэтому вам и надо знать, как найти изготовителя товара.

В ст. 10 ЗОЗПП указано, что информация о товарах должна включать адрес и наименование изготовителя (исполнителя, продавца), уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера. Эта информация доводится до сведения потребителей в технической документации, прилагаемой к товарам, на этикетках, маркировкой или иным способом, принятым для отдельных видов товаров. Иногда такая информация размещается прямо на упаковке.

Если сломался товар весом больше 5 кг, вы имеете право на его бесплатные вывоз и доставку после ремонта обратно (п. 7 ст. 18 ЗОЗПП)

Товар должен быть вывезен и доставлен вам после ремонта силами и за счет продавца – это правило распространяется на все товары независимо от вида поломки. Для примера: если у вас в автомобиле на гарантии возникла мелкая поломка, автодилер должен пригнать за машиной эвакуатор, а после ремонта привезти ее назад. И при этом он обязан уложиться в сроки для ремонта.

Право получить товар на подмену, пока ремонтируют ваш (п. 2 ст. 20 ЗОЗПП)

Чтобы вы не страдали от отсутствия товара, пока его ремонтируют, вам должны предоставить другой. Но есть и исключения. Не на все товары продавец обязан давать подмену, поэтому перед обращением сверьтесь со списком исключений 2 .

Право получать оплаченные товары и услуги вовремя (ст. 23.1, 28 ЗОЗПП)

Это право подкреплено штрафными санкциями для продавца. Например, за задержку передачи предоплаченного товара – 0,5% от суммы покупки в день (п. 3 ст. 23.1 ЗОЗПП).

Право отказаться от работ и услуг в любое время (ст. 32 ЗОЗПП)

Только придется возместить исполнителю работ или услуг фактически понесенные расходы. Но он еще должен доказать, что их понес.

Право получать только качественные товары и услуги (ст. 7 ЗОЗПП)

А если товар не соответствует требованиям к качеству, которые установлены законом или договором, его можно вернуть (и тут главное – не пропустить сроки; читайте об этом в статье «Сроки по Закону о защите прав потребителей: как их правильно считать?»).

Право отказаться от навязанных услуг или не платить за них (п. 2 ст. 16 ЗОЗПП)

Часто услуги навязывают при покупке товаров в кредит. Чтобы покупатель согласился подписать договор на ненужные услуги, продавец вводит его в заблуждение, утверждая, что если он их не оплатит, то банк не одобрит кредит. Будьте внимательны: на решение о выдаче кредита купленная у неизвестного лица услуга повлиять не может.

Почему не стоит обращаться в Роспотребнадзор?

Многие убеждены, что если их права нарушили, то нужно обращаться в Роспотребнадзор. Но это неправильно. Почему? На этот вопрос ответит сам Роспотребнадзор 3 :

«Одновременно сообщаем, что органы Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека не уполномочены рассматривать имущественные споры и не вправе в административном порядке обязать хозяйствующий субъект совершать какие-либо действия, вытекающие из договорных отношений, поскольку указанными полномочиями наделены исключительно судебные органы.

Разрешение имущественных споров, составляющих основную массу таких обращений и жалоб, согласно законодательству, возможно исключительно в порядке гражданского судопроизводства и не требует обращения в государственные органы, что установлено положениями ст. 18–24, 29 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 “О защите прав потребителей” (далее – Закон).

При отказе продавца товара (исполнителя услуг) удовлетворить законные требования потребителя спор о надлежащем исполнении обязательств по договору купли-продажи или возмездного оказания услуг возможно урегулировать только в порядке гражданского судопроизводства в соответствии со ст. 17 Закона и ст. 11 Гражданского кодекса РФ. Вопросы выплаты компенсации морального вреда, понесенных расходов также разрешаются исключительно в судебном порядке (ст. 15 Закона)».

Часто люди обращаются за помощью в юридические фирмы. Многие попадают на недобросовестных «специалистов», которые берут деньги и обещают написать жалобу в Роспотребнадзор. Но это легальное мошенничество. Поймите, жалоба не позволит достичь необходимого результата, как предъявление претензии продавцу (исполнителю) для решения вопроса в добровольном порядке или подача иска в суд. Поэтому, если с продавцом договориться не удалось, а вы все же рассчитываете вернуть деньги и получить компенсацию, обращайтесь в суд – самостоятельно или с хорошим юристом.

(Перед профессиональными мошенниками трудно устоять. Жертвами недобросовестных продавцов и юристов становятся граждане независимо от их образования и доходов. Как отличить настоящее от поддельного – читайте в статье «Обманутые дважды: сначала покупатели платят за некачественный товар, а потом за попытку вернуть деньги»).

1 Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации (см. Постановление Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

2 Перечень товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара (см. Постановление Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

3 Информация на сайте Роспотребнадзора от 13 февраля и 18 июня 2014 г.