Лимит доходов при применении УСН в 2019 году

Лимит доходов при применении УСН в 2019 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП применял в 2019 году УСН с объектом налогообложения «доходы». С 2020 года ИП перешел по осуществляемому виду предпринимательской деятельности на патентную систему налогообложения (ПСН). При этом права на УСН ИП не утрачивал, уведомление об отказе от УСН не подавал. В середине 2020 года ИП был превышен предусмотренный пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ лимит доходов в 60 млн. руб.
В связи с утратой права на ПСН с какого месяца 2020 года ИП обязан применять иную систему налогообложения? Возможно ли ему снова применять УСН с объектом налогообложения «доходы» в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В связи с утратой ИП права на применение ПСН налогообложение соответствующего вида предпринимательской деятельности в анализируемой ситуации должно осуществляться с 01.01.2020 в рамках УСН с объектом налогообложения «доходы».

Обоснование вывода:
Согласно пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей указанного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (последний абзац п. 6 ст. 346.45 НК РФ; индексация данного лимита не предусмотрена, смотрите, например, письма Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718, от 29.06.2017 N 03-11-12/41239).
В общем случае налоговым периодом при ПСН признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). В случае, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации патент выдан с начала 2020 года, но в течение его действия был превышен лимит доходов, предусмотренный пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В таком случае ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иной режим налогообложения с 01.01.2020.
Подпункт 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предусматривает возможность автоматического перехода ИП на УСН в случае применения им наряду с ПСН указанного специального налогового режима.
Утрата налогоплательщиком права на применение ПСН не влечет одновременную утрату им права на применение УСН (п. 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018). Кроме того, ИП в данном случае не нарушал условий применения УСН, предусмотренных п. 4 ст. 346.13 НК РФ, а также не уведомлял налоговый орган об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Поскольку иных оснований для утраты ИП права на применение УСН мы не видим, считаем, что он не утратил права на применение УСН с 01.01.2020. То есть следует исходить из того, что в 2020 году ИП совмещал применение УСН с ПСН (дополнительно смотрите письма Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26730, от 18.07.2014 N 03-11-09/35436, постановление АС Московского округа от 27.12.2017 N Ф05-17719/17).
Таким образом, полагаем, что в связи с утратой ИП права на применение ПСН налогообложение соответствующего вида предпринимательской деятельности в анализируемой ситуации должно осуществляться с 01.01.2020 в рамках УСН с объектом налогообложения «доходы».
В соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 той же статьи, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН, и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (смотрите также письмо Минфина России от 29.08.2017 N 03-11-12/55456).
ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма данного заявления утверждена приказом ФНС России от 12.07.2019 N ММВ-7-3/352@.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Ограничение по размеру доходов для применения ПСН;
— Энциклопедия решений. Какие ограничения установлены в 2020 году для ИП, применяющих ПСН?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

13 ноября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Порядок применения УСН организациями в 2021 году

При соблюдении установленных размеров выручки и численности, а также осуществлении определенных видов деятельности организации имеют право применять УСН.

При применении УСН предусмотрен упрощенный порядок налогообложения валовой выручки без учета стоимости затрат. Порядок исчисления и уплаты налога при УСН установлен гл. 32 НК.

Условия перехода на УСН

В 2021 г. УСН вправе применять организации чьи доходы за первые девять месяцев 2020 г. не превысили 1 538 843 руб., а численность — 100 чел.

При соблюдении организациями определенных размеров выручки и численности УСН можно применять без исчисления НДС (подп. 1.1.2 ст. 326, подп. 6.3.3 ст. 327 НК, абз. 2 и 4 п. 10 Указа от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503), но от этого зависит ставка налога при УСН (ст. 329 НК).

Применение организациями УСН

Сумма стоимостного критерия валовой выручки, руб.

Численность не превышает, чел.

Ставка налога, %

Без уплаты НДС (абз. 4 п. 10 Указа № 503)

С уплатой НДС (абз. 2 п. 10 Указа № 503)

Кто не вправе применять УСН?

Не вправе применять УСН организации, осуществляющие определенные виды деятельности (п. 2 ст. 324 НК):

– производящие подакцизные товары;

– реализующие (в т.ч по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

– реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров, коммерческие обозначения и др.);

– сдающие в аренду (передающих в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющих в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления.

При этом ограничения на применение УСН не распространяются на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства, а также если сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)), предоставление в иное возмездное или безвозмездное пользование имущества, являющегося общей собственностью, осуществляются лицом, управляющим этим имуществом, либо садоводческим товариществом (гаражным кооперативом, дачным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок), т.е. такие лица, товарищества (кооперативы), вправе применять УСН.

– осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами);

– лотерейная деятельность (организаторы лотереи);

– деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

– деятельность в сфере игорного бизнеса;

– страховая деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническая деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);

Не могут применять УСН организации, являющиеся:

– профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

– участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

– инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;

– плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

– УП, собственником имущества которых являются юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации РБ), Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;

– коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит:

  • одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций РБ);
  • РБ и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).
Также не вправе применять УСН резиденты:

– парка «Августовский канал»;

– парка «Великий камень».

С 2021 г. внесены изменения в подп. 2.1.5 ст. 324 НК в состав субъектов хозяйствования, которые не имеют право применять УСН.

Внесенные корректировки позволили применять УСН:

– организациям, предоставляющим в безвозмездное пользование недвижимое имущество, не находящееся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления (например, предоставление арендованного жилья в безвозмездное пользование своим работникам);

– доверительным управляющим, сдающим в аренду недвижимое имущество, переданное им в доверительное управление по договору доверительного управления имуществом.

Также с 2021 г. снято ограничение на применение УСН организациями, оказывающим услуги по техобслуживанию, ремонту автомототранспортных средств (их компонентов), со списочной численностью работников не более 15 человек в связи с упразднением единого налога на вмененный доход (подп. 2.3.5 п. 2 ст. 324 НК).

Если организация применяет УСН, то это не освобождает ее от исчисления и уплаты следующих налогов:
  • НДС по реализации, если применяется режим с уплатой НДС;
  • НДС при приобретении у иностранных организаций товаров, работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых признается РБ;
  • «ввозной» НДС, акцизы, таможенные сборы (пошлины) при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;
  • налог на прибыль в отношении определенных доходов (дивидендов из-за рубежа, доходов участников при выходе и ликвидации организации, доходов по ценным бумагам и др.);
  • налог на недвижимость, если площадь имеющихся капитальных строений превышает 1000 кв. м;
  • земельный налог в отношении имеющихся земельных участков, кроме земель сельскохозяйственного назначения и иных отдельных случаев;
  • экологический налог за захоронение отходов производства в случае приобретения права собственности на такие отход);
  • налог за добычу природных ресурсов;
  • пошлины и сборы (консульский, оффшорный, гербовый, утилизационный);
  • налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство (организация является налоговым агентом);
  • зарплатные налоги (подоходный, взносы в ФСЗН и Белгосстрах).

В Приложении к статье можно скачать формы заявлений для начала работы по УСН и выхода с УСН.

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

Упрощённая система налогообложения в 2021 году

Что такое УСН

В России шесть систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.

О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

Видеообъяснения о системах налогообложения — смотрите в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме расчёта налогов он поможет разобраться с оформлением документов, применением онлайн-касс, выбором банка и подготовкой к проверкам.

Кому не подходит УСН

Если вы попадаете в этот список, перейти на УСН не получится:

  • годовой доход выше 200 миллионов рублей,
  • ООО с филиалами,
  • банки и микрофинансовые организации,
  • организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации,
  • ломбарды,
  • страховщики,
  • фирмы, в которых больше 130 работников,
  • организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей,
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды,
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ,
  • организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных,
  • организаторы азартных игр,
  • нотариусы и адвокаты,
  • участники соглашений о разделе продукции,
  • плательщики единого сельскохозяйственного налога,
  • казённые и бюджетные учреждения,
  • иностранные организации,
  • аутстаффинговые компании.

Изменения по УСН в 2021 году

Раньше налогоплательщик терял право на УСН, когда доходы превышали 150 млн ₽ или количество работников становилось больше 100. Затем нужно было переходить на общую систему налогообложения. Но в Н алоговый кодекс внесли приятные изменения.

Теперь при доходах от 150 до 200 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес не теряет право на УСН. Просто ставка становится повышенной: 8% для УСН «‎ Доходы » и 20% для УСН «‎Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел прежние лимиты.

И только при доходе больше 200 млн ₽ и количестве работников больше 130 уже никак не уйти от общей системы.

Два вида УСН

Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.

    УСН «Доходы». Налог платят со всех полученных денег. Затраты на покупку товаров, оборудования, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог составляет 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму 4%. Когда сумма доходов превысит 150 млн или сотрудников станет больше 100, ставка увеличится до 8%.

УСН «Доходы минус расходы». Налог платят с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога выше — от 5% до 15%. Она устанавливается региональными законами:

  • Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.
  • Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.​
  • Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.

В любом регионе ставка увеличится до 20%, если за год заработаете больше 150 млн или примете больше 100 сотрудников.

Важно: налог УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить этот минимальный налог.

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

  • Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
  • Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70-80%, чтобы применять УСН 15% было выгодно.

Как уменьшить УСН «Доходы»

Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте два главных правила:

  • ИП без сотрудников может уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
  • Налог уменьшают только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 18 марта вы заплатили 10 тысяч рублей страховых взносов. На эту сумму вы уменьшите налог УСН за I квартал.

О нюансах уменьшения налога читайте в статье «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Как уменьшить УСН «Доходы минус расходы»

За счёт расходов бизнеса уменьшается не налог, а налоговая база — сумма, с которой вы считаете налог. Здесь нужно быть внимательным: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Важно: каждый расход нужно подтвердить документом об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните эти документы на случай налоговой проверки.

Как платить и отчитываться по УСН

УСН платят каждый квартал:

  • до 25 апреля — за I квартал;
  • до 25 июля — за полугодие;
  • до 25 октября — за 9 месяцев;
  • до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — итоговый расчёт УСН за год.

Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

Советуем почитать статьи:

Как перейти на УСН

  • В течение 30 дней после регистрации бизнеса. Подайте заявление о применении УСН вместе с документами на регистрацию.
  • С начала нового календарного года. Для этого подайте заявление до 31 декабря.

Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.

Как совмещать УСН с другими системами налогообложения

УСН можно совмещать с патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье «Совмещение УСН с патентом»

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Полезно запомнить

  1. УСН не подходит: банкам, адвокатам, ООО с филиалами.
  2. Лимит для перехода на УСН — 200 миллионов рублей и до 130 сотрудников.
  3. Есть два вида УСН: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Прежде чем сделать выбор, посмотрите региональное законодательство и прикиньте расходы бизнеса.
  4. УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за ИП и за сотрудников.
  5. На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только расходы из ст. 346.16 НК, полезные для бизнеса и подтверждённые документами.
  6. УСН платят каждый квартал, а декларацию сдают раз в год.
  7. Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.

Статья актуальна на 04.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Лимит доходов по УСН по годам

limit_dohodov_po_usn_po_godam.jpg

Похожие публикации

Налогоплательщики на «упрощенке» обязаны контролировать соответствие показателей своей хозяйственной деятельности критериям, обозначенным в НК РФ. Одно из ограничений касается объема выручки. Рассмотрим, как менялся лимит доходов по УСН по годам, какие суммы являются предельными в настоящее время.

Условия применения спецрежима УСН

Упрощенная система считается льготным режимом. Условия ее применения приведены в ст. 346.12, 346.13 НК РФ. Но воспользоваться преимуществами упрощенного варианта налогообложения могут не все компании и ИП. В НК РФ установлен запрет на применение спецрежима для ряда налогоплательщиков, например, для организаций, имеющих филиалы, сельхозпроизводителей, нотариусов, адвокатов и т.д. Кроме того, введены ограничения по другим критериям:

Налогоплательщику, нарушившему ограничения, придется перейти на общую систему налогообложения – причем, с 1-го числа того квартала, в котором произошло нарушение.

Как применялся лимит доходов по УСН по годам, разберемся далее.

Предельное значение выручки

В целях применения «упрощенки» используются две предельные величины доходов. Они нужны для разных целей:

  • одна — применяется для перехода на спецрежим компаний, которые собираются использовать УСН со следующего года. Сумма считается за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, значение ее указано в п. 2 ст. 346.12 НК РФ;
  • вторая — контролирует выручку, полученную «упрощенцем» (компанией или ИП) за налоговый период. Ее величина рассчитывается нарастающим итогом с первого января, сумма определена в п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Налогоплательщик должен самостоятельно сравнивать предельные значения с показателями своей хозяйственной деятельности.

Последствия неприменения утвержденных лимитов

ИФНС проверяет заявленную налогоплательщиком в декларации по УСН сумму доходов. Если выявит расхождения, например, с выпиской банка по оборотам денежных средств – запросит пояснения. В случае обнаружения несоблюдения требований по лимиту дохода, компании или ИП придется пересчитать налоги на ОСНО – начислить налог на прибыль (НДФЛ), НДС. Дополнительно взыщут штрафные санкции и пени. Отстаивать применение спецрежима, возможно, придется в судебном порядке.

Лимиты прошлых лет

Предельные размеры доходных лимитов время от времени пересматриваются. Суммы меняются, в том числе из-за уровня инфляции – в 2014-2016 гг. к сумме лимита применялись ежегодно обновляемые коэффициенты-дефляторы. Приведем таблицу значений за последние 10 лет:

Лимит выручки для перехода на УСН, млн руб. (для организаций)

Лимит по величине дохода в период применения УСН, млн руб. (для организаций и ИП)

Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ

Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ;

Приказы Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652; от 29.10.2014 № 685; от 20.10.2015 № 772

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ;

п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ

Действующий сегодня лимит введен в 2017 году. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ, внесший изменения в НК РФ, установил, что максимальная сумма доходов составит:

• в целях смены режима – 112,5 млн руб.;

• для возможности оставаться на «упрощенке» – 150 млн руб.

На таком же уровне оставался лимит доходов по УСН в 2018 году и в 2019-м. Отличие от лимитов предыдущих лет состояло в том, что суммы временно «замораживались» – коэффициент-дефлятор, индексирующий величину выручки, не применялся. Поэтому лимит дохода по УСН на 2019 год оставался на прежнем уровне.

Ограничения, действующие в 2020 году

В текущем году показатели для применения «упрощенки» не поменялись. Применяемый в 2020 году коэффициент-дефлятор равен 1. Лимит дохода по УСН на 2020 год:

  • выручка организации за 9 месяцев текущего года для подачи уведомления о переходе на льготный режим не должна превышать 112,5 млн руб.;
  • общая сумма доходов «упрощенца», позволяющих оставаться на спецрежиме — не более 150 млн руб.

Ожидалось, что предельные значения со следующего года увеличатся. Однако законодатели решили иначе и предусмотрели иной порядок применения критериев. О том, какие лимиты можно будет применять в 2021 году, можно прочитать в этой статье на нашем сайте.

Несмотря на то, что соблюдение ограничений возложено на налогоплательщика, контроль за порядком применения критериев ведет ИФНС. При нарушении требований компания обязана сменить систему налогообложения и пересчитать налоги по правилам ОСНО.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Запрет на применение ЕНВД с 01.01.2020

Отмена ЕНВД с 2021 года: что делать предпринимателю?

По действующей в настоящее время редакции Налогового кодекса, глава 26.3 «Единый налог на вмененный доход» прекращает свое действие с 1 января 2021 года.

Стоит обратить внимание на следующее – если ИП или организация, которые сейчас работают на ЕНВД, ничего не будут предпринимать
до 1 января 2021 года, то с даты отмены «вмененки» они автоматически перейдут на ОСНО (общепринятую систему налогообложения). А такая «общая» система не всем выгодна.

Есть еще два варианта – переход на патент и переход на УСН.

Переход на патент – такой переход возможен только
для предпринимателей. Компании патентную систему не применяют.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Перейти на патент можно только с начала следующего календарного года (ст. 346.28 НК). Иными словами, предприниматель в декабре 2020 года вправе подать заявление в налоговый орган на патент.

Перейти на патентную систему налогообложения можно только
в отношении конкретных видов деятельности. Может такое быть, что ИП работал на ЕНВД и осуществлял вид деятельности, которого в перечне для патента нет (п.2 ст. 346.43 НК). Тогда надо думать о переходе на другой налоговый режим.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц

В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

Налог на имущество физических лиц

В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

За исключением НДС, подлежащего уплате:

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме № 26.5-1 (КНД 1150010), не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Датой постановки на учет является дата начала действия патента. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Переход на УСН – такой переход могут сделать не только ИП, но и предприятия. Можно выбрать удобный для себя объект налогообложения: 6% от «Доходов» или 15% от «Доходы минус расходы».

Критерии для перехода на упрощенную систему налогообложения:

1) УСН доступна тем компаниям, размер доходов которых за 9 месяцев текущего года не превышает 112, 5 млн руб. В противном случае организация сможет применять только ОСНО.

2) УСН доступна ИП. И на индивидуальных предпринимателей вышеуказанный лимит по доходам при переходе на УСН не распространяется.

Но после перехода на «упрощенку» нужно контролировать предельный размер доходов на общих основаниях. Сумма лимита 150 млн руб. в год. Если за 12 месяцев доходы «упрощенца» превысят 150 млн руб., придется отказаться от упрощенки с начала того квартала, в котором случилось превышение (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК).

3) Есть лимит по основным средствам. Размер лимита – 150 млн руб. по остаточной стоимости ОС. При планировании смены режимов остаточную стоимость рассчитывают на 1 октября года, в котором решили подать уведомление о переходе на спецрежим (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК).

4) Важно помнить о показателе средней численности сотрудников
за налоговый (отчетный) период. Он не должен превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК). Те налогоплательщики, которые только собираются перейти на УСН, определяют численность за девять месяцев года, предшествующих переходу (подп. 15 п. 3 ст. 346. 12, п. 1 ст. 346.13 НК).

Подать заявление о переходе на УСН надо не позднее 31 декабря 2020 года.

Продавцам маркируемых товаров запретят применять ЕНВД и ПСН с 01.01.2020.

Изменения в НК РФ, предусмотренные Федеральным законом от 29.09.2019
№ 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», начнут действовать с 01.01.2020. Согласно этим изменениям, запрет на применение ЕНВД и патента коснется части продавцов, торгующих маркированными товарами:

· одеждой и принадлежностями к ней из натурального меха.

Кроме того, с 2021 года «вмененка» перестанет действовать на всей территории России для всех налогоплательщиков (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012
№ 97-ФЗ).

Поскольку с 2020 года применение этих спецрежимов станет невозможным для продавцов маркированного товара, налогоплательщикам рекомендуется заранее определяться с выбором системы налогообложения, так как уведомить о переходе на УСН можно только в ограниченные сроки.

Кто и в какие сроки может подавать заявление о переходе на «упрощенку»

Правила перехода зафиксированы в ст. 346.13 НК РФ. На УСН могут перейти:

· новые компании или только что получившие статус ИП физические лица, заявившие в ИФНС о выборе спецрежима в течение 30 дней с даты госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);

· уже работающие предприятия и ИП – с 01.01.2020 при условии подачи ими уведомления не позднее 31.12.2019 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);

· бывшие плательщики ЕНВД могут выбрать УСН в течение 30 дней со дня прекращения применения «вмененки», если они полностью отказались от ведения деятельности, облагавшейся ЕНВД, решив начать новый бизнес на УСН, либо если местный закон отменил для них действие вмененного спецрежима (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если с подачей уведомления в ИФНС налогоплательщик опоздает, права на применение УСН в 2020 году у него не будет, а переход будет возможен не ранее, чем с 01.01.2021.

Кому откажут в применении спецрежима

Законодательство не всем разрешает пользоваться упрощенной системой налогообложения.

Не имеют право применять УСН (п.3 ст. 346.12 НК РФ):

· страховщики, банки, адвокаты или нотариусы, частные агентства занятости;

· организаторы азартных игр;

· инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;

· лица, перешедшие на уплату ЕСХН;

· те, кто добывает и реализует полезные ископаемые;

· участники соглашений о разделе продукции;

· казенные и бюджетные учреждения;

· профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· организации и предприниматели, средняя численность персонала которых более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст.346.12 НК);

· организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей (пп. 16 п.3 ст.346.12 НК);

· организации, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25 % (пп.14 п.3 ст. 346.12 НК).

Ограничение по размеру участия в организации не действует в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся:

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

· некоммерческие предприятия потребкооперации;

· фирмы, учрежденные бюджетными, автономными учреждениями или организациями высшего образования, для целей практического применения результатов интеллектуальной собственности и научных разработок.

Если хотя бы один из критериев перехода не выполняется, применять УСН нельзя.

Компаниям с филиалами тоже нельзя применять УСН. Все остальные имеют право перейти на УСН.

Об обособленных подразделениях и филиалах

Запрет на применение УСН введен в отношении фирм с зарегистрированными филиалами. Но не каждое подразделение признается филиалом. Понятие обособленного подразделения подразумевает создание стационарного рабочего места (одного или нескольких) на срок более месяца вне расположения головного офиса для представления и защиты интересов юрлица. В отличие от филиала (действующего на основании утвержденного положения), подразделение не наделяется правами и функциями головной организации (ст. 55 ГК РФ). Кроме того, в государственном реестре юридических лиц филиал указывается именно как филиал.

Налоговики не могут отказать компании, создавшей иное обособленное подразделение, отличное от филиала, в применении УСН (письмо Минфина России от 22.04.2019 № 03-11-11/29010).

Условия перехода на УСН в 2019 году

Кроме указанных выше видов деятельности, Налоговый Кодекс содержит ряд других условий, препятствующих применению «упрощенки». Прежде чем подавать уведомление, компания или ИП должны самостоятельно проверить, не касаются ли их установленные ограничения.

Условия перехода на УСН с 2020 года:

· выручка организации за 9 месяцев 2019 года не более 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст. 346.12 НК);

Те, кто уже стал «упрощенцем», должны соблюдать лимит дохода при УСН – не более 150 млн. руб. в год. Если этот или любой из вышеперечисленных критериев будут нарушены, право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло такое нарушение.

Как перейти на УСН с 2020 года

Чтобы перейти на УСН с 01.01.2020, не позже 31.12.2019 в ИФНС нужно передать уведомление по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Подтверждением передачи документа служит второй экземпляр бланка с отметкой о принятии. Можно направить его почтой или электронно через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

Ждать ответа от налоговиков не нужно, но для уверенности в законности применения «упрощенки» можно запросить в ИФНС информационное письмо формы 26.2-7.

Изменить режим добровольно «упрощенец» сможет только по окончании года. Если налогоплательщик применял УСН в 2019 году и решил перейти на ОСНО или иной режим с нового года, до 15.01.2020 в ИФНС нужно подать уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3 (п.6 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, перейти на УСН в 2020 году вправе компании или ИП, отвечающие всем условиям перехода, а также вовремя заявившие о своем намерении применять специальный режим.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО