...

Можно ли перевести торговлю по образцам на ЕНВД?

Енвд торговля

Я ИП на ЕНВД код 09 Розничная торговля, собираюсь продать магазин, могу ли я в середине 2019 г поменять ОКВЭД например на разносную торговлю? Какую декларацию я должен сдавать при разносной торговле и сколько раз в год, если я останусь на ЕНВД?

Сколько будет составлять налог ЕНВД, РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ НИЖНЕМ БЕЛЬЕМ, торговая площадь 6 кв.

ООО на ЕНВД и УСН. Торговля косметикой. ЕНВД без ККМ, применяется для торговли в розницу. УСН — торговля с юрлицами через банк. Вопрос. Можно ли работать на УСН без ККМ при приеме денежных средств от юрлиц по ПКО?

Я ИП на УСН (выездная торговля) ,хочу открыть магазинчик, имею ли я право написать заявление на ЕНВД и отчитываться за магазин по ЕНВД, а за выездную торговлю по УСН? Спасибо!

Я ИП на УСН (выездная торговля), сейчас хочу открыть магазинчик, могу ли я написать заявление на ЕНВД и отчитываться за магазин по ЕНВД, а за выездную торговлю по УСН? Спасибо!

Вопрос: ИП на ЕНВД (розничная торговля золотом+скупка). Можно ли и торговлю и скупку перевести на патент? Подпадает ли под патент деятельность скупки?

Купили нежилое здание — магазин 97 м. кв. торговая площадь в рег. документах не выделена? Розничная торговля продукты питания и хозтовары как будем платить енвд?

Хочу открыть новый вид деят-ти:розничная торговля мебелью.

Хочу узнать коэфф. Базовой доходности К 2 для расчета ЕНВД. торговая площадь 40 кв.м.

Работаю на ЕНВД, два вида деятельности — розничная торговля автозапчастями и грузовые перевозки. С нового года хотелось прекратить розничную торговлю и оставить только грузовые перевозки. Нужно ли подавать заявление ЕНВД-4 с указанием адресов торговых точек?

Я ИП. плачу ЕНВД. помимо стационарной торговли, Занимаюсь выездной торговлей. Договор с рынками на выездах, не заключал. На каком основании налоговая выставила мне акт на выплату ЕНВД за выездную торговлю?

Я ИП на ЕНВД. торговля чулочно-носочными изделиями и трикотаж. Возможно ли получить разрешение на торговлю в условиях самоизоляции? Помещение в собственности с отдельным входом.

Я индивидуальный предприниматель на ЕНВД, вид деятельности — услуги и розничная торговля (печатный салон и торговля книгами и канцелярскими товарами). Вопрос-онлайн кассу я обязан использовать с 01.07.2018 г или из-за торговли раньше (с 01.07.2017 г)?

Ип на ЕНВД розничная торговля автозапчастями, хотим начать торговлю автомаслами, как правильно и с чего начать? Нужно ли подавать заявление на на новый ОКВЭД? и налогообложение.

Сергей, а каким образом ИП по системе налогообложения ЕНВД (вмененка) осуществляет дистанционную торговлю и табаком, и продуктами питания и алкоголем? Дистанционная торговля опадает под УСН (упрощенка).

С какого времени мне ИП на ЕНВД (розничная торговля) для торговли пивом нужно установить кассовый аппарат с считывающим устройством подключенным к передаче данных в налоговую. Спасибо.

Уважаемые юристы помогите мне пожалуйста и подскажите каким образом мне оформить договор аренды нежилого помещения с КОМИ для осуществления торговли бу бытовой техникой за наличный расчет? А дело в том что я являюсь индивидуальным предпринимателем и плательщиком ЕНВД и мне бы хотелось, что бы для расчета и уплаты ЕНВД использовался бы показатель (корректирующий коэффициент и показатель базовой доходности) как нестационарная торговая сеть не имеющая торговых залов т.е.,не относимая в соответствии с требованиями к стационарной торговой сети. Помещение которое я собираюсь арендовать находится в здании банно-прачечного комбината, собственник КОМИ. Подскажите как в этом случае мне правильнее составить договор аренды т.к. при показателях стационарная торговля и торговля осуществляемая через объекты нестационарной торговли разница в уплате суммы ЕНВД весьма существенная? С Уважением Конвертиков Олег.

Скажите если учредитель с долей больше 50% дает ООО, находящиеся на УСН и (ЕНВД-торговля), беспроцентный займ в виде товаров для развития торговли на ЕНВД, а возврат займа будет в денежном выражении, и при этом не облагает возвратную сумму НДФЛ, правомерно ли это?

Как определить значение коэффициента К 2 для расчета ЕНВД и определить к какому именно виду предпринимательской деятельности относится торговля автозапчастями. Регион-Краснодарский край, населенный пункт с численностью населения 40 тыс. чел., торговая площадь 15 м 2.

И какие именно виды предпринимательской деятельности относятся к категориям 6. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы с площадью не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли:

6.8. Товарами по образцам и 6.10. Прочими товарами.

Открываем магазин розничной торговли площадь 250 кв. метров. Есть 2 ИП: одно ИП на ЕНВД, другое ИП только регистрируем, форму налогообложения не выбрали. Как в данном случае минимизировать налоги. Торговля трикотажем.

У меня открыто ООО и два вида деятельности розничная торговля и ремонт авто СТО плачу ЕНВД на торговлю и на СТО, хочу деятельность по ремонту авто закрыть что нужно для этого сделать.

Ип на ЕНВД в СПБ. При открытии склада в Москве (пункта выдачи товара при розничной торговле) без торговых залов — нужно ли регистрироваться в налоговой Москвы? Как оформлять кассовый аппарат, как разъездная торговля?

Зарегистрировала ИП. Вид планируемой деятельности розничная торговля продуктами питания. Торговля будет осуществляться в другом районе города. Заявление на переход ЕНВД я должна подать в каком районе? Районе регистрации или районе торговли. Если правильный ответ — в районе осуществления деятельности, тогда возникает другой вопрос, вид деятельности ИП будет находится весь на ЕНВД, или будет считаться система налогообложения ОСНО+ЕНВД? Или можно подать заявление на переход на ЕНВД по месту жительства, то нужно ли в таком случае подавать в ИФНС по месту ведения деятельности какие либо документы?

OOO применяла в 2013 усн розничная торговля торговая точка более 150 кв. м. открываем еще 5 точек площадь каждой менее 50 кв.м. можем ли мы дальше использовать усн или переходить на енвдКалининград.

ООО находиться на ЕНВД (розничная торговля) + УСН, в собственности магазин, часть площади сдаётся в аренду ИП (тоже на ЕНВД — розничная торговля), как правильно рассчитать ЕНВД для ООО и ИП?

Я, как физ. лицо являюсь собственником нежилого помещения. В этом помещении я, как ИП открыла магазин (розничная торговля, ЕНВД). Кроме этого есть ООО (УСН, оптовая торговля), которое работает на этой же площади. Каким договором или другим документом выделить площадь для розничной торговли? Разграничение площади (перегородки, ширмы) технически невозможно. Спасибо.

Объясните, пожалуйста, как исчисляется ЕНДВ в следующей ситуации.

Общая Площадь нестационарного объекта розничной торговли (торговая палатка (контейнер), осуществляющего розничную торговлю продуктами питания) 15 кв.м.

7 кв.м занимает холодильная камера, отделенная глухой стеной.

От какой площади должен рассчитываться ЕНДВ, от 15 кв.м или от 8 кв.м?

ГОСТ Р 51303—99 «Торговля. Термины и определения». В нем сказано, что под площадью торгового зала магазина понимается часть торговой площади, включающая установочную площадь магазина, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К установочной площади относится часть площади торгового зала, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров и обслуживания покупателей.

Площади складских, офисных, подсобных и иных помещений объекта организации торговли, не предназначенных для ведения розничной торговли, учитываются при исчислении ЕНВД только в случае, если такие помещения налогоплательщик фактически использует для розничной торговли товарами.

Можно ли перевести торговлю по образцам на ЕНВД?

  • Возможно ли применение ЕНВД при торговле по образцам
  • Торговля по образцам через объекты стационарной торговой сети — применим ли ЕНВД
  • Торговля по образцам в жилых помещениях — что с ЕНВД

При торговле по образцам ЕНВД разрешено применять только в особых случаях. Главную роль при этом играет место расположения торговой точки, а также принцип ведения торговой деятельности. В связи с чем настоятельно рекомендуем ознакомиться с материалами нашей статьи, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов.

Возможно ли применение ЕНВД при торговле по образцам

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность применения налогоплательщиками системы налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли. В то же время абз. 12 ст. 346.27 НК РФ устанавливает некоторые ограничения.

Так, реализация товаров, которая происходит за пределами объектов стационарной торговой сети посредством торговли через глобальную сеть Интернет, телемагазин, почту, а также по образцам и каталогам, не признается розничной торговлей, и соответственно, в таких случаях использовать ЕНВД в указанных видах деятельности запрещено.

О том, кто вправе использовать режим вмененки в своей деятельности, читайте в материале «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

Исчерпывающим этот перечень назвать нельзя, так как другие ограничения, связанные с применением ЕНВД при торговле по каталогам и образцам, разъяснены контролирующими органами. К таким ограничениям относится розничная реализация товаров, осуществляемая:

  • путем ознакомления покупателей с буклетами, фотографиями и иными средствами рекламы товаров, осуществляемой за пределами офисов и торговых точек (письмо Минфина России от 28.05.2009 № 03-11-06/3/151);
  • посредством проведения в домашних условиях индивидуальных или групповых показов реализуемых товаров (письмо Минфина России от 16.04.2008 № 03-11-04/3/195);
  • в виде презентации товаров в торговых помещениях с последующей продажей и выдачей со склада (письмо Минфина России от 03.03.2010 № 03-11-06/3/25);
  • путем заключения договоров на продажу в офисе с обязательной доставкой товара до покупателя (письма Минфина России от 10.06.2010 № 03-11-06/3/80, от 31.12.2010 № 03-11-06/3/175);
  • путем заключения договоров на продажу на территории торгового объекта с последующей оплатой товара при его получении на дому (письмо Минфина от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
  • путем принятия заявок на доставку товаров по телефону (письмо Минфина от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
  • путем принятия заказов на покупку по телефону, без использования торговых точек (письма Минфина от 27.01.2009 № 03-11-06/3/11, от 13.09.2010 № 03-11-1/239);
  • посредством демонстрации товаров на сайтах в Интернете (письма Минфина от 03.04.2012 № 03-11-11/111, ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@);
  • посредством заключения договоров на поставку питьевой воды покупателю как на домашний, так и на рабочий адрес (письма Минфина от 20.03.2008 № 03-11-05/62, от 12.11.2008 № 03-11-04/3/501);
  • путем доставки питьевой воды в магазины, без использования в своей деятельности торговых точек (письмо Минфина от 12.11.2008 № 03-11-04/3/501);
  • по образцам и каталогам косметической продукции, представленным производителями (письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-11-06/3/08);
  • через торговый терминал с последующей передачей товара со склада в торговую точку для выдачи покупателю (письмо Минфина от 25.12.2007 № 03-11-04/3/517).

Торговля по образцам через объекты стационарной торговой сети — применим ли ЕНВД

Несмотря на достаточно обширный перечень случаев, при которых запрещено применять систему налогообложения в виде ЕНВД, всё же существуют случаи, когда это возможно.

Так, Минфин России в своих письмах от 07.03.2012 № 03-11-11/77 и от 21.09.2012 № 03-11-11/282 указал, что применение в своей деятельности ЕНВД при продаже продукции, представленной в каталогах, а также в виде образцов, будет обосновано только в том случае, если такая торговля осуществляется на объектах стационарной торговой сети. Причем принадлежность торговой точки к таким объектам должна обязательно подтверждаться правоустанавливающими документами.

Однако даже для таких объектов существуют исключения. Чиновники утверждают, что офисы, а также прочие нежилые помещения, расположенные в зданиях, не предназначенных для ведения торговли, не относятся к объектам стационарной торговой сети.

Совершенно такую же точку зрения поддерживает и Президиум ВАС РФ, который в постановлениях от 15.02.2011 № 12364/10 и от 28.02.2012 № 14139/11 указывает на то, что деятельность по реализации товаров по каталогам и образцам, осуществляемая в арендованных помещениях административных зданий, не предусматривает применения ЕНВД из-за того, что указанные помещения не относятся к объектам стационарной торговой сети.

Такими же доводами аргументировали свои постановления и нижестоящие суды (постановления ФАС Уральского округа от 29.06.2012 № Ф09-4404/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2012 № А32-10054/2011).

Наряду с этим ФАС Северо-Западного округа вынес совершенно противоположное судебное решение. В постановлении от 18.07.2012 № А05-9497/2011 указывается, что покупка и оплата товаров при их получении со склада продавца, находящегося в арендованном помещении административного здания, признается деятельностью, которая может быть отнесена к системе налогообложения в виде ЕНВД. Это решение судьи мотивировали тем, что такая реализация продукции является торговлей через павильон, которая в свою очередь облагается ЕНВД. К тому же в постановлении указано, что нахождение образца товара в торговой точке не означает реализацию именно этого образца, так как аналогичные изделия могут находиться как в другом месте торговой точки, так и в складских помещениях.

Торговля по образцам в жилых помещениях — что с ЕНВД

Судебная практика показывает, что осуществление деятельности по реализации продукции по каталогам и образцам в жилых помещениях также не относится к деятельности, которая подлежит налогообложению ЕНВД в силу того, что такие помещения не относятся к объектам стационарной торговли. На этот факт указано в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 10.12.2012 № А01-284/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 22.04.2013 № ВАС-4422/13).

Можно ли перевести торговлю по образцам на ЕНВД?

  • О сервисе
  • Тарифы
  • Блог

Большинство ИП, чтобы не закрывать свое дело после окончания самоизоляции, начали предпринимать различные действия, в том числе осуществлять розничную торговлю в режиме on-line.

Сразу отметим, что не для всех систем налогообложения такая возможность имеется, но многие продолжают вести бизнес. При этом, делают это не совсем законно. Мы подготовили для вас ответ на вопрос о том, можно ли осуществлять розничную торговлю on-line на ЕНВД.

И тем не менее, все чаще обсуждается возможность применения ЕНВД при торговле через интернет-магазины.

Нужно констатировать, что критерии осуществляемой интернет-магазином деятельности не отвечают требованиям, предъявляемым НК РФ, поскольку:

  1. торговля производится вне стационарной торговой сети (в интернете);
  2. заказ на товар поступает по телефону или по электронной почте;
  3. доставка товара осуществляется путем почтовых отправлений.

Правда, использование труда курьеров в качестве одного из вариантов доставки товара на первый взгляд дает возможность применять ЕНВД. Но при этом заказ на доставку поступает по телефону или через сайт. Невозможность применения ЕНВД в онлайн-торговле неоднократно подтверждена Минфином России (письма от 24.03.2016 № 03-11-11/16415, от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 28.01.2008 № 03-11-04/3/23).

Однако существует и иная точка зрения, высказанная в письме Минфина России от 24.01.2011 № 03-11-11/11. Правда, в этом случае интернет-магазин располагался в зале розничной торговли товарами. При этом покупатели знакомились с характеристиками предлагаемых товаров на сайте. Если товар покупателю подходил, он сразу мог его заказать. После этого он оплачивал товар в магазине и получал его после доставки на склад. При этом ему выдавался кассовый чек.

Тем самым воспроизводится классическая схема розничной продажи товара, за исключением процесса его заказа. Минфин России объясняет, что в данном случае:

  1. торговля осуществляется по образцам;
  2. товар реализуется через стационарный магазин с торговым залом;
  3. торговля может считаться розничной.

При этом такая виртуально-реальная деятельность признается облагаемой ЕНВД.

Аналогичного мнения придерживаются финансисты и в письме Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-11/77. Они считают, что при отсутствии стационарной торговой сети торговля через интернет-магазин по каталогам не признается розничной. Тем самым ее перевод на ЕНВД невозможен.

Однако при одновременном наличии двух других из вышеуказанных обязательных условий она может быть переведена на ЕНВД.

Еще один довод финансистов о возможности применять вмененку, если покупатели забирают предоплаченные товары в магазине, принадлежащем продавцу, можно изучить в письме Минфина от 13.12.2018 № 03-11-11/90840.

В настоящее время невозможно применять ЕНВД, если реализация товаров осуществляется вне объекта розничной торговли. Например, вы доставили товар покупателю в его офис или домой, оплату приняли также за пределами своего магазина.

Но возможность доставки все же есть, но только в том случае, если покупатель подобрал товар и оплатил его в магазине (с площадью торгового зала не более 150 кв. м). А после продавец бесплатно доставил товар, осуществив при этом его передачу покупателю. Отметим, что бесплатная доставка товара покупателю из магазина может относиться к услугам розничной торговли (п.1 ст.492 ГК РФ).

Если вы находитесь на ЕНВД и не можете выполнить все требования применения спец. режима, то вы можете осуществлять деятельность интернет-магазинов, работать на платной доставке, применяя при этом другие системы налогообложения.

ЕНВД: споры вокруг определения розничной торговли

«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2013, N 15

Статьей 346.26 НК РФ предусмотрена возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД (в соответствии с решениями местных органов власти) в отношении отдельных видов деятельности. ЕНВД применяется, в частности, при розничной торговле, осуществляемой, во-первых, через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, во-вторых, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Несмотря на то что в Налоговом кодексе даны определения розничной торговли и стационарной торговой сети (ст. 346.27), на практике зачастую возникают споры между налоговиками и плательщиками ЕНВД по поводу толкования этих понятий. Один из распространенных предметов спора — торговля по образцам. Нередко такие разногласия решаются в судебном порядке, и не раз дело доходило до разбирательства в Высшем Арбитражном Суде (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 N 15460/12, от 28.02.2012 N 14139/11, от 15.02.2011 N 12364/10). О позиции высших арбитров по обозначенному вопросу и пойдет речь в данной статье.

Разберемся с понятиями

Основные понятия, используемые для целей применения гл. 26.3 НК РФ, в частности розничная торговля, стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, магазин, определены в ст. 346.27 НК РФ.

Так, указано, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Здесь же делается оговорка: к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается торговая сеть , расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К этой категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Торговая сеть — совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением либо иным средством индивидуализации (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ»).

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, для проведения торгов. К такой категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Магазином является специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Офис — это не магазин

Итак, как следует из приведенных выше определений, торговля товарами по образцам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД и, соответственно, на этот спецрежим не переводится. Как правило, не вызывает вопросов невозможность перевода на ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с торговлей посредством телефонной связи, сети Интернет, телемагазинов, почтовых отправлений. Об этом прямо написано в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ.

Однако очень часто торговля организована следующим образом. Арендуется небольшое помещение (в пределах норматива 150 кв. м, установленного для торгового зала), где выставлены образцы товаров и где непосредственно осуществляются расчеты с покупателями. Забрать товар можно со склада, который находится неподалеку. Есть ли возможность перевести такую деятельность на уплату ЕНВД? Попробуем разобраться.

В справочно-правовой системе можно найти немалое количество писем, где финансовое ведомство давало ответ на этот вопрос. Суть сводится к следующему.

Если розничная торговля товарами по образцам, каталогам и т.п. осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам относится к объектам стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 НК РФ и, соответственно, переведена на уплату ЕНВД (см., например, Письмо от 24.04.2009 N 03-11-09/148).

Допустим, организация продает товары физическим лицам. Для этого она арендует помещения под офис и склад. Офис площадью 40 кв. м располагается в нежилом здании и не имеет специально оборудованных подсобных помещений для приема, хранения и подготовки товара к продаже. В офисном помещении установлены стенды с каталогами, прайс-листами и демонстрационными образцами продукции для ознакомления покупателей, а также принимаются наличные денежные средства за товар и вручаются документы. После оплаты и оформления документов товар выдается со склада площадью 80 кв. м, расположенного в удаленном от офиса помещении. Такая ситуация рассматривалась в Письме Минфина России от 23.01.2012 N 03-11-06/3/2, и вот что сказали чиновники. Реализация товаров (независимо от формы расчетов) по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам, если она оформляется в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, в целях применения гл. 26.3 НК РФ не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках иных режимов.

Разбирая аналогичную ситуацию в Письме от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381, финансовое ведомство дало более развернутый ответ. В частности, оно отметило следующее.

На основании ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы ЕНВД при розничной торговле, которая осуществляется через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, используется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не включается в площадь торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ).

В Письме финансисты отметили, что согласно п. 13 Правил продажи товаров по образцам в организации, продающей товары по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Для ознакомления покупателей представляются образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров. При этом п. 14 указанных Правил установлено, что образцы товаров, предлагаемых к продаже, должны быть выставлены в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами. В связи с этим выставочный зал может быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудуется соответствующим образом для указанных целей.

Утверждены Постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 N 918.

При этом финансовое ведомство обратило внимание на то, что согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10 офисное помещение, в котором заключаются договоры купли-продажи, не может квалифицироваться как торговое место, расположенное в объекте стационарной торговой сети. Исходя из данного Постановления деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая с использованием офисного помещения, не признается деятельностью, в отношении которой с учетом содержащегося в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

См. статью М.В. Моисеева «ФНС рекомендовала инспекторам равняться на ВАС», N 21, 2011.

Аналогичное мнение высказал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 28.02.2012 N 14139/11 , отказав налогоплательщику в удовлетворении его требования. Высшие арбитры установили, что нежилое помещение, где велась торговля, не может считаться объектом стационарной торговой сети, поскольку в соответствии с договором арендовалось для использования под офис. Кроме того, здание, в котором находится помещение, является административным, в экспликации плана здания нет торговых залов, в связи с чем суд пришел к выводу, что оно не предназначено для торговли. Данные обстоятельства с учетом положений ст. 346.27 НК РФ, по мнению суда, исключают возможность квалификации осуществляемой предпринимателем деятельности в целях применения ЕНВД как розничной торговли.

Подробнее об этом Постановлении читайте в статье М.В. Моисеева «ЕНВД: да или нет?», N 6, 2012.

Если продажа по образцам ведется в торговом объекте.

. и организация или индивидуальный предприниматель могут это документально подтвердить, то (при соблюдении прочих условий) у них возникает право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД. На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 16.04.2013 N 15460/12.

Суть дела, которое рассматривали высшие арбитры, заключалась в следующем. Организация для осуществления предпринимательской деятельности на основании договора арендовала помещение площадью 45,1 кв. м, находящееся в здании магазина. В торговом зале арендуемого помещения площадью менее 5 кв. м общество торговало мелким товаром (лаками, красками и т.д.), а также крупногабаритным товаром по образцам (металлом, стройматериалами), отпуск которого производился со склада, расположенного по другому адресу.

Из правоустанавливающих документов на здание (свидетельства о государственной регистрации права, экспликации Ростехинвентаризации к поэтажному плану строения) следует, что оно является магазином строительных материалов. По этому же адресу находится земельный участок площадью 610 кв. м, на котором расположено здание магазина строительных материалов площадью 171,2 кв. м. Данные объекты недвижимости принадлежат арендодателю, что подтверждено свидетельствами о государственной регистрации права, в которых отражено целевое назначение объектов недвижимости — для организации торговли.

На основании представленных организацией правоустанавливающих документов на упомянутое здание высшие арбитры пришли к выводу, что помещение, в котором осуществлялась розничная торговля по образцам, расположено в объекте стационарной торговой сети. Следовательно, продажа товаров в этом здании признается деятельностью, в отношении которой с учетом содержащегося в ст. 346.27 НК РФ определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

При этом было отмечено, что такая правовая позиция соответствует позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлениях от 15.02.2011 N 12364/10 и от 28.02.2012 N 14139/11. Аналогичной позиции придерживается Минфин — см. Письма от 07.03.2012 N 03-11-11/77, от 22.02.2012 N 03-11-06/3/12, от 24.04.2009 N 03-11-09/148, от 20.06.2011 N 03-11-06/3/71.

В каких случаях розничная торговля товарами, которые отпускаются со склада, подпадает под уплату ЕНВД?

О возможности применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по розничной торговле строительными материалами.

Ответы:

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по розничной торговле строительными материалами через магазин и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

В соответствии со статьей 346.27 Кодекса место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи, определено как торговое место.

К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты с использованием контрольно-кассовой техники и оплата товара происходят в офисе организации, товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность для целей главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной розничной торговли и не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Данная деятельность является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, и налогообложение ее осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.

Если договор розничной купли-продажи заключается в помещении склада, в котором оборудовано торговое место и производится оплата за товар с использованием контрольно-кассовой техники, то данный вид предпринимательской деятельности относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса для расчета единого налога на вмененный доход при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети применяется в зависимости от площади торгового места физический показатель «торговое место» или «площадь торгового места (в квадратных метрах)».

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО
Серафинит - АкселераторОптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.