Можно ли подписывать счета фактуры черной ручкой?

Какой ручкой подписывать документы

Можно ли подписывать документы ручкой черного цвета?

Добрый вечер!
Прямого запрета на подписание первичных бухгалтерских документов гелевой ручкой нет. Однако, во избежание претензий со стороны контролирующих органов, безопасней будет подписывать первичные документы шариковой ручкой.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Каким цветом чернил должны быть подписаны первичные документы, а также счета-фактуры По общему правилу любым цветом, но к банковским документам установлены особые требования.*
Законодательство не предъявляет требования к цвету чернил, которыми должны быть подписаны первичные документы, а также счета-фактуры. В пункте 2.8 Положения, утвержденного Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105 (применяется в части, не противоречащей действующему законодательству), сказано, что записи в первичных документах нужно делать чернилами, химическим карандашом или пастой шариковых ручек. Запрещается использовать для записи простой карандаш.*
Исключение предусмотрено только для банковских документов. В пункте 1.7.2 Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П, указано, что каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на бумажном носителе, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц и оттиск печати и соответствовать заявленным образцам. При этом подписи на всех документах должны быть сделаны ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цветов.*
Главбух советует: подписывайте первичные документы, а также счета-фактуры с использованием традиционных цветов чернил (черного, синего или фиолетового).
Дело в том, что при копировании первичных документов и счетов-фактур, заполненных с использованием чернил красного или зеленого цвета, указанные таким способом данные могут не отобразиться на копиях документов. Это может привести к негативным последствиям при представлении копий документов для налоговой проверки (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 февраля 2006 г. № А19-13900/05-43-Ф02-290/06-С1).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Каким цветом чернил могут пользоваться официальные организации, физические лица, подписывая документы (договоры, счета-фактуры и т.п.)?

Каким цветом чернил могут пользоваться официальные организации, физические лица, подписывая документы (договоры, счета-фактуры и т.п.)?

Общие требования к подписанию документов.

Одним из условий придания документу юридической силы является его надлежащее оформление, под которым следует понимать соблюдение требований к составу и расположению реквизитов документа. Такие требования содержатся, в частности, в Государственном стандарте «Требования к оформлению документов» (ГОСТ Р 6.30-2003). ГОСТ не содержит каких-либо требований к цвету чернил подписантов.

В ведомственных нормативных актах указываются требования к цвету чернил, но, как правило, это черный, синий и фиолетовый цвета.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п.2 ст. 169 НК). Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Пункт 6 ст. 169 НК РФ, касающийся порядка подписания счёта-фактуры, требований к цвету чернил не содержит. Практика показывает, что счёт-фактура может быть подписана даже красными чернилами и это не будет основанием для отказа в вычете НДС (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2006 N А19-13900/05-43-Ф02-290/06-С1).

Требования, предъявляемые законом к форме гражданско-правового договора, содержатся в ст. ст. 160, 162 и 168 Гражданского кодекса РФ. Требований к цвету чернил при подписании договора нет.

Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.8 «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации», утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П).

Записи в трудовой книжке должны производиться перьевой или гелевой ручкой, ручкой-роллером (в том числе шариковой), световодостойкими чернилами (пастой, гелем) черного, синего или фиолетового цвета (п. 1.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69).

Записи в листке нетрудоспособности выполняются на русском языке чернилами или шариковой ручкой синего, фиолетового или черного цвета, либо с применением печатающих устройств (п.58 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 N 514 «О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности»).

Карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Карточка заполняется с применением пишущей или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Применение факсимильной подписи для заполнения полей карточки не допускается (п.7.2. Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».)

Вывод. Официальные лица организации, подписывая документы (договоры, счета-фактуры и т.п.), могут пользоваться любым цветом чернил. Поскольку при копировании документов красный и зелёный цвета плохо отображаются, пользоваться такими чернилами нежелательно.

Каким цветом чернил могут пользоваться официальные организации, физические лица, подписывая документы (договоры, счета-фактуры и т.п.)?

Общие требования к подписанию документов.

Одним из условий придания документу юридической силы является его надлежащее оформление, под которым следует понимать соблюдение требований к составу и расположению реквизитов документа. Такие требования содержатся, в частности, в Государственном стандарте «Требования к оформлению документов» (ГОСТ Р 6.30-2003). ГОСТ не содержит каких-либо требований к цвету чернил подписантов.

В ведомственных нормативных актах указываются требования к цвету чернил, но, как правило, это черный, синий и фиолетовый цвета.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п.2 ст. 169 НК). Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Пункт 6 ст. 169 НК РФ, касающийся порядка подписания счёта-фактуры, требований к цвету чернил не содержит. Практика показывает, что счёт-фактура может быть подписана даже красными чернилами и это не будет основанием для отказа в вычете НДС (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2006 N А19-13900/05-43-Ф02-290/06-С1).

Требования, предъявляемые законом к форме гражданско-правового договора, содержатся в ст. ст. 160, 162 и 168 Гражданского кодекса РФ. Требований к цвету чернил при подписании договора нет.

Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.8 «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации», утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П).

Записи в трудовой книжке должны производиться перьевой или гелевой ручкой, ручкой-роллером (в том числе шариковой), световодостойкими чернилами (пастой, гелем) черного, синего или фиолетового цвета (п. 1.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69).

Записи в листке нетрудоспособности выполняются на русском языке чернилами или шариковой ручкой синего, фиолетового или черного цвета, либо с применением печатающих устройств (п.58 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 N 514 «О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности»).

Карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Карточка заполняется с применением пишущей или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Применение факсимильной подписи для заполнения полей карточки не допускается (п.7.2. Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».)

Вывод. Официальные лица организации, подписывая документы (договоры, счета-фактуры и т.п.), могут пользоваться любым цветом чернил. Поскольку при копировании документов красный и зелёный цвета плохо отображаются, пользоваться такими чернилами нежелательно.

Старший юрист ЗАО АФ «Аудит-Классик»
Новокрещенова Т.Г.
dmbu@zaoclassic.ru

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ —> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Каким цветом чернил могут пользоваться официальные организации, физические лица, подписывая документы (договоры, счета-фактуры и т.п.)?

Новокрещенова Т.Г. — Старший юрист ЗАО АФ «Аудит-Классик»

Какой ручкой подписывать документы

Обязательно ли при заполнении и подписании документов должна использоваться ручка синего цвета?

Или допустимы другие цвета, например, черный? Чем это регламентируется?

Документально требований о заполнении документов только синим цветом нет, если только таковые не установлены применительно к каким-то документам, например, банковским.

В различных нормативно-правовых актах приводятся требования к цвету чернил при заполнении и подписании документов.

Согласно пункту 9 Инструкции о применении Правил документирования и регистрации населения Республики Казахстан, утвержденной Приказом Министра Юстиции РК от 28.11.2011 №631, формуляр заполняется шариковой ручкой черной, темно-синей или фиолетовой пастой. Также в пункте 16 указанной Инструкции указано, подпись гражданина в формуляре выполняется им собственноручно шариковой ручкой пастой черного, синего или фиолетового цвета. Не допускается использование чернил и капиллярных (гелевых) ручек.

В соответствии с пунктом 39 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Постановлением Правительства РК от 14.10.2010 года №1172, расписка в получении наличных денег может быть сделана только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы прописью. К цвету пасты требований в этом случае не установлено.

В соответствии с пунктами 14 Правил ведения бухгалтерского учета к ведению бухгалтерской документации предъявляются определенные требования, основными из которых являются: документальность, краткость и ясность записей, взаимный контроль записей.

Таким образом, соответствующим установленным нормам и сложившейся практике будет правильным использование в документах шариковых или перьевых ручек синего или черного цвета.

Каким цветом чернил могут пользоваться официальные организации, физические лица, подписывая документы (договоры, счета-фактуры и т.п.)?

Общие требования к подписанию документов.

Одним из условий придания документу юридической силы является его надлежащее оформление, под которым следует понимать соблюдение требований к составу и расположению реквизитов документа. Такие требования содержатся, в частности, в Государственном стандарте «Требования к оформлению документов» (ГОСТ Р 6.30-2003). ГОСТ не содержит каких-либо требований к цвету чернил подписантов.

В ведомственных нормативных актах указываются требования к цвету чернил, но, как правило, это черный, синий и фиолетовый цвета.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п.2 ст. 169 НК). Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Пункт 6 ст. 169 НК РФ, касающийся порядка подписания счёта-фактуры, требований к цвету чернил не содержит. Практика показывает, что счёт-фактура может быть подписана даже красными чернилами и это не будет основанием для отказа в вычете НДС (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2006 N А19-13900/05-43-Ф02-290/06-С1).

Требования, предъявляемые законом к форме гражданско-правового договора, содержатся в ст. ст. 160, 162 и 168 Гражданского кодекса РФ. Требований к цвету чернил при подписании договора нет.

Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.8 «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации», утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П).

Записи в трудовой книжке должны производиться перьевой или гелевой ручкой, ручкой-роллером (в том числе шариковой), световодостойкими чернилами (пастой, гелем) черного, синего или фиолетового цвета (п. 1.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69).

Записи в листке нетрудоспособности выполняются на русском языке чернилами или шариковой ручкой синего, фиолетового или черного цвета, либо с применением печатающих устройств (п.58 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 N 514 «О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности»).

Карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Карточка заполняется с применением пишущей или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Применение факсимильной подписи для заполнения полей карточки не допускается (п.7.2.

Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».)

Вывод. Официальные лица организации, подписывая документы (договоры, счета-фактуры и т.п.), могут пользоваться любым цветом чернил. Поскольку при копировании документов красный и зелёный цвета плохо отображаются, пользоваться такими чернилами нежелательно.

Старший юрист ЗАО АФ «Аудит-Классик»
Новокрещенова Т.Г.
dmbu@zaoclassic.ru

Какими чернилами подписывать первичные бухгалтерские документы?

Опубликовано 31 Май 2012
Рубрика: Новости | Ваш отзыв

Недавно у нас возник спор — «Можно ли подписать счет-фактуру ручкой с зелеными чернилами?»

Казалось бы ответ однозначен — нет.

Но, на самом деле цвет чернил для подписи бухгалтерских документов совсем не регламентирован. Правила оформления первичных документов утверждены Положением, утвержденного Минфином СССР от 29 июля 1983 г.

И согласно п 2.8. данного положения записи в первичных документах нужно делать чернилами, химическим карандашом или пастой шариковых ручек. Запрещается использовать для записи простой карандаш. И речи о цвете чернил не идет.

Однако, при заверении банковских документов необходимо использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета. Это требование прямо указано в пункте 2.8 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П.

Friend me:

No related posts.

Отзывы

Клерк.Ру > Бухгалтерия > Общая бухгалтерия > Документация и отчетность > Имеет ли значение цвет ручки в документах

Просмотр полной версии : Имеет ли значение цвет ручки в документах

Извините за может быть глупый вопрос, но реально столкнулась с проблемой: покупатель требует чтобы я переделала накладные и счета-фактуры из-за того что подписала черной ручкой. Это имеет какое-то значение?

Это имеет какое-то значение?Для бухгалтерского и налогового учета — без разницы.

да хоть желтый цвет-нигде не регламентируется
лично встречал кассовые доки красной ручкой прописанные, и банк и налорги проверяли-без вопросов
а еще можно на цветной бумаге даже платежки в банк носить(ежели не клиент-банк у вас)-запретов законодатеьных на этот счет нет
другой вопрос-непривычно красные листы платежек видеть

Для бухгалтерского и налогового учета — без разницы.

Как это без разницы, а красный?

Из далека, как Вы считаете, я могу «принять» счет-фактуру заполненный красными чернилами? ?

Почему нет? В 169 про цвет чернил точно ничего не сказано. Но вот если покупатель требует…

Из далека, как Вы считаете, я могу «принять» счет-фактуру заполненный красными чернилами? ?

Откуда ж я знаю?:D
Вот тут мы что-то обсуждали…
http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=19851

Откуда ж я знаю? А надо бы знать, тем более, что это уже обсуждали.

Всем спасибо. просто хотелось еще раз удоставериться в необоснованности требований покупателя:)

VEM, я имел в виду, что не зная человека, трудно судить на что он способен. Вы же о себе задали вопрос.

Откуда пошло такое утверждение:

Постановление Правительства РФ от 17 апреля 1999 г. N 432 «Об утверждении Правил заполнения бланков записей актов гражданского состояния и бланков свидетельств о государственной регистрации актов гражданского состояния» (утратило силу)
2. Заполнение бланков актовых записей и бланков свидетельств производится рукописным способом либо с использованием технических средств (пишущих машин, компьютеров).
При заполнении документов рукописным способом запись производится разборчивым почерком чернилами или пастой синего либо черного цвета. В случае применения технических средств краситель или порошок должен быть черного цвета.
Качество пасты, чернил, красителя, порошка, используемых при заполнении документов, должно обеспечивать сохранность текста документов в течение установленного срока их хранения.
Помарки и подчистки в документах не допускаются.

А это еще действительно:

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОЛОЖЕНИЕ
от 3 октября 2002 года N 2-П
О безналичных расчетах в Российской Федерации
(с изменениями на 11 июня 2004 года)

2.8. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

К заполнению других документов в законодательстве требований не содержится.

Во всех инструкциях по заполнению деклараций так же указано, что ручка должна быть черного или синего цветов

покупатель требует чтобы я переделала накладные и счета-фактуры из-за того что подписала черной ручкой
А вы тоже потребуйте от него, чтобы он расплатился:
1) если наличными платит, то пусть все заплатит по 10 руб к примеру;
2) а если п.п., то пусть номер его пп. будет например 2007.:)

Покупатель всегда прав, если он платит.

Покупатель всегда прав, если он платит.
Если он покупает, то ему наверное выгодно купить именно там, где он покупает. Надо договариваться по хорошему, а не выставлять неправомерные требования.
Может ему и каждую семечку в отдельную бумажку завернуть?
Утрирую.

Может ему и каждую семечку в отдельную бумажку завернуть?
Утрирую.

А зря смеетесь, у нас был один такой, который требовал гвозди ему поштучно продавать:rolleyes:

А зря смеетесь, у нас был один такой, который требовал гвозди ему поштучно продавать:rolleyes:
Но в бумажку-то каждый гвоздик не просил заворачивать?
А поштучно это вполне нормально, сейчас в магазинах даже есть расфасованные по 8, 12,20, 100 и т.п. Это логике поддается. Если человеку надо мелочь какую-то сделать, зачем ему 100 г или 1 кг гвоздей?
Порупатели бывают разные, и такие, про которых эта тема — цвет чернил (пасты или пр.) ему не подходит.

А поштучно это вполне нормально, сейчас в магазинах даже есть расфасованные по 8, 12,20, 100 и т.п.

Ну да, особенно если учесть, что торговля у нас оптовая и он покупал 200кг….

Ну да, особенно если учесть, что торговля у нас оптовая и он покупал 200кг….
И каждое количество взвешивал? :wow:
Зато есть «+ » — вы его надолго запомнили и можно об этом рассказать. Когда считали и взвешивали, наверное :angrman: злились:razz: , а на следующий день наверняка уже смеялись :p , вспоминая такого покупателя. А смех — это хорошо!:)

Да…. страндарт черная или синяя ручка….И про печати прописано что чернила либо синие, либо черные…………..НО

Я ЛИЧНО НА ЭТОМ НАЛЕТЕЛА.
Растомаживали груз. На таможне запросили последний баланс с отметкой налоговой. А налоговая отметку поставила черными чернилами.
Так не приняли сволочи, уж что мы не делали и к нормативным актам взывали, и на печать плевали и размазывали (доказывая, что она не отксереная). НО УВЫ И ОХ…………ЕЗДИЛА В НАЛОГОВУЮ СИНЮЮ ПЕЧАТЬ ДЕЛАТЬ….. ВОТ.

Так что кто знает….. как над вашими покупателями наши гос.структуры издевавются.

Не судите…. Они не от хорошей жизни к Вам с исправлениями пристают.

[QUOTE=Аноним; кто знает….. как над вашими покупателями наши гос.структуры издевавются.[/QUOTE]
Они издеваются не только над покупателями, но и над остальными тоже и ещё как! У нас горное производство, каких только лицензий, разрешений и пр. и пр. не надо получать …
А покупатель мог не требовать, а просто объяснить ситуацию и попросить. Это же так просто. Нельзя неготив полученный от одного переносить на другого, ведь дальше пойдет…

Так я (если хамоватые контрагенты) вообще не беседую (по возможности). Если НОРМАЛЬНЫЕ люди, то приходится идти на уступки. Понимаю я их горемычных. Один у меня просил в с/фактуре писать к какому приложению от договора данная с/фактура относится……… О КАК…. Писала….. МАТЕРИЛАСЬ но писала.
Еще интересней случаи были. Делали прдоплату аж 15-ю платежками, о-как. Просили ВСЕ их указать в с/фактуре….. Указывали, правда просила все номера и даты выписать, а то нам их отслеживать некогда….
У меня почти все покупатели — экспортеры, возвращают НДС. Уж там что только не просят……….УУУУУУУУУ.

Powered by vBulletin® Version 4.2.1 Copyright © 2018 vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved. Перевод: zCarot

Универсальный передаточный документ

Что такое УПД

УПД — это универсальный передаточный документ. Его особенность — многофункциональность, благодаря которой можно заметно уменьшить объем документооборота.

Бумажный УПД: применение и оформление

На бумаге его можно использовать вместо:

• пакета «счет-фактура + первичный документ»;
• первичного документа.

С помощью УПД можно оформить:

• поставку товаров, услуг или работ;
• передачу имущественных прав.

Вы сами выбираете, что вам больше подходит, исходя из своих бизнес-процессов и документооборота. УПД является основанием для налогового и бухгалтерского учета, о чем говорится в письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Закон не обязывает использовать универсальный передаточный документ вместо товарной накладной, акта или пакета документов, включающего счета счет-фактуру и первичный учетный документ.

Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ предлагает использовать форму УПД, которая может быть дополнена реквизитами по вашему желанию.

Электронный УПД: универсальный формат для трех типов документов

Возможность составить УПД в электронном виде появилась благодаря формату, утвержденному Приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Формат электронного документа применяется шире, чем бумажный УПД. Пользователь сам выбирает, какие реквизиты заполнить и какую функцию выбрать для файла электронного документа, которая и определит тип полученного документа:

• СЧФ — счет-фактура;
• СЧФДОП — универсальный передаточный документ;
• ДОП — первичный документ, например, накладная или акт.

Составитель документа заполняет обязательные реквизиты в зависимости от выбранной функции, ведь для счета-фактуры и первичных документов они разные.

Документы с функциями СЧФДОП (УПД) или ДОП (первичный документ) подписывают и отправитель, и, как правило, получатель. Акт по длящимся услугам часто не подписывается получателем, так как считается, что услуга принята в момент ее оказания.

Документ с функцией СЧФ (счет-фактура) подписывает только отправитель — продавец.

Электронные документы экономят ваше время и ресурсы

Как заполнять электронный файл документа, зависит от его функции

Функция — СЧФ

Реквизиты, которые необходимо заполнить, определены п. 5 ст. 169 НК РФ:

1. порядковый номер документа, число, месяц и год его формирования;
2. название, адрес, ИНН обеих сторон сделки;
3. названия и адреса отправителя и получателя груза;
4. номер документа, который фиксирует аванс в счет предстоящих поставок;
5. состав поставки, если возможно — единица измерения содержимого;
6. количество содержимого поставки в единицах измерения, названных ранее; валюта;
7. цена за единицу измерения поставки, не учитывая налог (исключение — государственная регулируемая цена, включающая налог);
8. стоимость поставки или имущественных прав без налога;
9. акциз, где это необходимо;
10. налоговая ставка;
11. налог для покупателя по действующим налоговым ставкам;
12. стоимость поставки с учетом налога;
13. страна происхождения товара;
14. номер таможенной декларации;
15. код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза для товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию Евразийского экономического союза.

В электронном формате появляется новое обязательное для заполнения поле — название субъекта, составившего файл продавца. Если продавец и составитель — разные субъекты, то второй заполняет поле «Основание, по которому экономический субъект является составителем файла обмена счета-фактуры (информации продавца)». Это важно для аутсорсеров и агентов.

Функция — ДОП

В файле документа нужно заполнить реквизиты, названные в ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

1. название документа;
2. число, месяц, год его создания;
3. экономический субъект, который сформировал документ;
4. суть сделки;
5. сумма или объем поставки;
6. ФИО и подписи ответственных лиц.

Функция — СЧФДОП

В файле документа должны быть все сведения, перечисленные выше.

Наши эксперты 24/7 помогают разбираться в вопросах ЭДО

Особенности формата УПД

Если он используется как ДОП или СЧФДОП:

• Может иметь два наименования. Одно — официальное по факту хозяйственной жизни. Второе — о котором договорились контрагенты.
• Есть специальные поля для сведений о перевозчике.
• Требует подписи со стороны покупателя уполномоченным лицом, которое отвечает за оформление первичных документов.

Для всех типов документов

• Можно внести любые дополнительные сведения: вид операции, информация для участника документооборота, дополнения об участниках сделки.
• Сведения об участниках сделки содержат поля:

• код ОКПО;
• структурное подразделение;
• информация для участника документооборота;
• для ИП — ИНН, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, ФИО; для ЮЛ — наименование, ИНН, КПП; для иностранного лица, которое не стоит на учете в налоговых органах, — название и другие сведения;
• адрес;
• контактные сведения (номер телефона, e-mail);
• банковские реквизиты.

• Блок «Подписант» включает четыре атрибута: «Область полномочий», «Статус», «Основание полномочий (доверия)», «Основания полномочий (доверия) организации».

«Область полномочий» обязательна для заполнения, выбирается нужное.

Области полномочий подписанта-продавца

Области полномочий подписанта-покупателя

Поле «Статус» заполнять обязательно. Можно указать:

1. — сотрудник продавца;
2. — сотрудник организации, составившей файл продавца;
3. — сотрудник иной уполномоченной организации;
4. — уполномоченное физическое лицо (в том числе ИП).

От выбранного статуса зависит информация в поле «Основание полномочий». Для 1, 2 и 3 это «Должностные обязанности» или другие основания полномочий. Для 4 — основания полномочий, например, доверенность, дата, номер.

Поле «Основание полномочий (доверия)» заполняется, только если статус подписанта — 3.

Обязательно указать, кто подписывает файл документа: физическое лицо, ИП или представитель юрлица. Для физического лица обязательны к заполнению лишь фамилия и имя, для ИП — ИНН, фамилия и имя, а для представителя юрлица — ИНН юрлица, должность, фамилия и имя.

Соглашение с контрагентом спасет вычет НДС по счету-фактуре, подписанному факсимиле

«Российский налоговый курьер», 2015, N 18

Гражданское и налоговое законодательство не запрещает факсимиле.

«Неживая» подпись не нарушает правила оформления счета-фактуры.

Суды не против подписания документа черной гелевой ручкой.

Право на вычет НДС напрямую зависит от правильно оформленного счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Но часто компания получает документ, в котором вместо «живой» подписи стоит факсимиле. Или же росчерк сделан черной гелевой ручкой. Практика показывает, что налоговикам такие «зарисовки» не по душе. Они считают, что факсимиле используется только лишь с целью составления фиктивных документов. А использование гелевой ручки говорит о копии документа, сделанной на принтере.

Но суды в этом вопросе более лояльны. Например, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 01.06.2015 N 13АП-7504/2015 высказал выгодное компаниям мнение — Налоговый кодекс и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур. И не запрещают руководителю подписывать бумаги путем проставления штампа-факсимиле.

Кроме того, суд отметил, что факт наличия факсимильной подписи в первичных документах сам по себе, без доказательства необоснованности заявленной налоговой выгоды, не является основанием для отказа в вычете.

Но такие выводы суд сделал с учетом важного обстоятельства — у компании с контрагентом было заключено соглашение о факсимиле. Без такого внутреннего документа шансы защитить право на вычет налога снижаются в разы.

Разберем по пунктам, что партнеры прописывают в соглашении о факсимиле и видах чернил, чтобы у покупателя не возникло проблем с НДС (образец см. ниже).

1. В документе делают ссылку на конкретный договор, в рамках которого будут действовать договоренности о факсимиле

Важно, чтобы соглашение было привязано к конкретной сделке. Ведь, как правило, налоговики снимают вычеты НДС в рамках договора с конкретным контрагентом. Если составить общий документ для всех операций компании, то выглядеть это будет неубедительно.

Если же в соглашении конкретно указать, что компания «А» договорилась с компанией «Б» об использовании факсимиле при подписании счетов-фактур и иных документов, то оспорить фиктивность сделки налоговикам будет сложнее.

2. В соглашении дают ссылку на нормы ГК РФ

Это основной аргумент компании в свою защиту. Дело в том, что инспекторы забывают о существовании п. 2 ст. 160 ГК РФ.

Эта норма разрешает использовать при совершении сделок факсимильное воспроизведение подписи с помощью средств механического копирования, электронной цифровой подписи или иного аналога собственноручной подписи в порядке, предусмотренном в том числе соглашением сторон.

По мнению московских налоговиков, такое правило не распространяется на порядок оформления счетов-фактур (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2010 N 16-15/104968@). Минфин России и некоторые суды считают также (Письмо Минфина России от 01.06.2010 N 03-07-09/33 и Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.12.2013 N А79-13124/2012).

Но практика показывает, что в решениях, где компаниям не удалось отстоять вычет НДС по счету-фактуре, подписанному факсимиле, решающую роль сыграл не способ подписания документа, а иные признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Например, нереальность сделки, массовый учредитель, подозрения в недобросовестности контрагента и т.п. (Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2015 N 13АП-7504/2015, ФАС Волго-Вятского округа от 10.08.2009 N А29-7385/2008).

Поэтому если с оформлением сделки у партнеров все в порядке, признаков фиктивности нет и есть соглашение о факсимиле, то суд, вероятнее всего, будет не против вычета НДС (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.12.2010 N А45-16746/2009). Ведь ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не запрещает руководителю ставить на счетах-фактурах факсимиле (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2015 N 13АП-7504/2015).

Примечание. В соглашении о счетах-фактурах партнеры по сделке прописывают возможность обмена документами в электронном виде

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе или в электронной форме (п. 1 ст. 169 НК РФ). Документ оформляется в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у сторон совместимых технических средств и возможностей. Поэтому в соглашении компании прописывают, что они имеют необходимое программное обеспечение для обмена электронными счетами-фактурами.

Если покупатель не получил счет-фактуру в электронном виде, продавец может составить документ на бумажном носителе. Это не нарушает правила (п. 4 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

В журналах учета в этом случае продавец и покупатель соответственно регистрируют только выставленный и полученный бумажный счет-фактуру. Перевыставлять такой документ в электронном виде уже нельзя.

Примечание. Факсимиле в документе без доказательств получения необоснованности налоговой выгоды не является основанием для отказа в вычете НДС.

3. В соглашении о факсимиле дополнительно указывают способ проставления подписи в счете-фактуре

Это делают на случай того, что руководитель или главбух все-таки поставил «живую» подпись. Но сделал это, например, гелевой черной ручкой. Практика показывает, что инспекторы на местах с настороженностью относятся к таким чернилам. Хотя сами же налоговики признают, что ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит запретов и ограничений в части подписания документов (в том числе счетов-фактур) перьевыми или гелевыми ручками (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2010 N 16-15/104968@).

Суды не возражают против подписания счетов-фактур цветными чернилами. Например, в деле, которое рассматривал ФАС Восточно-Сибирского округа, компания отстояла вычет НДС по счету-фактуре, подписанному красной ручкой (Постановление от 14.02.2006 N А19-13900/05-43-Ф02-290/06-С1).

Такой способ оформления счета-фактуры не препятствует идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара (работ, услуг), их стоимость, а также ставку налога, а значит, оснований для отказа в вычете нет (Постановления ФАС Северо-Западного от 21.04.2011 N А13-8617/2008 и Поволжского от 17.05.2011 N А55-17448/2010 округов). Но безопаснее, конечно, прописать возможность такой необычной подписи в соглашении о факсимиле. Как правило, в документе указывают черную гелевую ручку, так как руководители чаще всего предпочитают пользоваться именно ею.

4. В документе стороны по сделке указывают способ изготовления факсимиле

Их несколько, например фотополимерный, метод лазерной гравировки с помощью лазерно-гравировальных аппаратов, а также метод флеш-технологии. Самый простой — первый способ. Им можно изготовить клише в домашних условиях. Поэтому суды к таким оттискам относятся с настороженностью.

Например, в одном из дел, которое рассматривал АС Западно-Сибирского округа, инспекторы назначили экспертизу. Она доказала, что факсимиле в спорных счетах-фактурах было изготовлено фотополимерным способом. Суд принял это в качестве одного из доказательств неправомерного вычета НДС (Постановление от 22.09.2014 N А03-133/2014).

Поэтому безопаснее, заказывая изготовление факсимиле в сторонней организации, поинтересоваться, каким способом это будет сделано. И чтобы это было указано в соответствующих документах на продажу.