Можно ли учесть расходы на покупку увлажнителей воздуха?

Учет расходов на покупку увлажнителей

Работодатель обязан обеспечить работникам нормальные условия труда. К ним относятся, в частности, условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства (ст. 163 НК РФ).

Затраты на создание нормальных условий труда налоговое законодательство позволяет учитывать в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Итак, затраты на создание условий труда, соответствующих требованиям охраны труда, можно включить в налоговые расходы. Минфин добавляет, что условия должны быть предусмотрены законодательством и специальными отраслевыми требованиями, а затраты на них соответствовать критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Тем не менее, на практике налоговики нередко исключают из расходов затраты на кондиционеры, вентиляторы, увлажнители и прочие непроизводственные активы, которые так или иначе обеспечивают эти самые нормальные условия труда.

Как обосновать затраты на увлажнители воздуха

Подтвердить обоснованность расходов на создание нормальных условий труда (в частности, на покупку увлажнителей) будет проще, если в организации имеется утвержденное Положение об охране труда или иной аналогичный документ. В нем надо прописать, что для обеспечения нормального микроклимата в помещениях должны быть установлены системы отопления, кондиционирования, вентиляции и увлажнения воздуха. Сослаться можно на п. 7 СанПиН 2.2.4.548-96, утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 01.10.1996 № 21. В нем установлены требования к организации контроля и методам измерения микроклимата.

Отметим, что суды, как правило, по спорам о подобных затратах принимают решения в пользу компаний. К примеру, в арбитражной практике есть несколько проигранных налоговиками споров:

по вопросу учета кондиционеров (постановления ФАС Поволжского округа от 24.02.2010 по делу № А55-9340/2009, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08, ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу № А56-51313/2004);
по затратам на вентиляторы (постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу № А55-865/08).

Кроме этого, ФАС Московского округа сделал общий вывод, указав, что к затратам производственного назначения относятся не только затраты на приобретение имущества, непосредственно используемого в процессе производства, но и затраты на приобретение имущества, которое обеспечивает производственный процесс (постановление от 18.11.2011 № Ф05-9584/11 по делу № А40-99335/10-140-481).

Как учитывать

Если увлажнитель воздуха или другой непроизводственный актив соответствует критериям основных средств, то и учитывать его надо как ОС. Напомним, к основным средствам относятся активы, которые (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд;
планируется использовать более 12 месяцев;
приобретены не для продажи;
способны приносить доход в будущем.

Стоимость ОС, как известно, списывается посредством амортизации.

Если критериям ОС актив не соответствует, то его стоимость списывается в расходы единовременно, в составе прочих расходов на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Как выбрать увлажнитель воздуха?

Увлажнитель воздуха — бытовой прибор, который поддерживает необходимый уровень влажности воздуха (40-60%) в одном замкнутом помещении. Низкий уровень влажности (например, зимой при действующем центральном отоплении) негативно влияет на состояние кожи человека. Кроме того, сухой воздух содержит большое количество пыли, что может вызвать аллергическую реакцию. Действие большинства увлажнителей основано на применении испарителей, работающих по принципу «холодного» или «горячего» испарения влаги.

По принципу работы увлажнители деляться на традиционные, паровые и ультразвуковые.

Расмотрим по порядку:

ТРАДИЦИОННЫЙ УВЛАЖНИТЕЛЬ — считаются наиболее подходящими для квартир, особенно для детских комнат. В специальную емкость внутри увлажнителя заливается вода, затем она подается на испарительные элементы (картриджи). Встроенный вентилятор прогоняет через них воздух, забирая его из помещения, и выдает наружу уже увлажненным. Эти увлажнители практически бесшумные. Воздух не только увлажняется, но и очищается от присутствующей в нем пыли и посторонних частиц. Такие увлажнители можно использовать для ароматерапии. Увлажнители данного вида потребляют совсем мало электроэнергии (мощность большинства моделей – 40 Вт).

Преимущества традиционных увлажнителей : Увлажняют и одновременно очищают воздух. Многие традиционные увлажнители можно использовать для ароматерапии. Для этого устанавливается капсула, содержащая ароматическое вещество (ароматическое масло). Прибор начнет медленно выделять и поддерживать приятный аромат в помещении. Это не только создаст комфортный микроклимат вашего жилища, но и поможет расслабиться, снимет стресс, улучшит кровообращение. Особенности традиционных увлажнителей: ограничение увлажнения воздуха до 60 %, но это в большинстве случаев достаточно. Требуется периодичная замена картриджей.

ПАРОВЫЕ УВЛАЖНИТЕЛИ. Воду испаряют два электрода. Пока они находятся в воде, существует замкнутая электрическая сеть, по которой течёт ток, происходит нагрев и испарение. При выпаривании всей воды цепь размыкается, и прибор отключается. Используя кипящую воду, они не только увлажняют воздух, но и нагревают его. Но если подогрева воздуха не требуется или тёплый влажный воздух противопоказан, то применять такой увлажнитель не стоит дабы не навредить здоровью. Эти увлажнители также могут использоваться для ароматизации помещений и в качестве ингалятора.

Особенности паровых увлажнителей — быстрое увлажнение воздуха до значений 60-80% и более, но пар на выходе увлажнителя имеет температуру 50-60?, поэтому при покупке парового увлажнителя в детскую комнату необходимо учесть эту особенность. Эти увлажнители, как и традиционные, могут увлажнять и очищать воздух.

УЛЬТРАЗВУКОВОЙ УВЛАЖНИТЕЛЬ — принцип действия такого увлажнителя состоит в том, что вода, попадая на вибрирующую с высокой частотой пластину, расщепляется на мельчайшие брызги. Микроскопические капли образуют своеобразное облако, которое подается в помещение, где смешивается с сухим воздухом, увлажняя его. Таким образом, ультразвуковой увлажнитель генерирует «туман» в домашних условиях. Он не создаёт большого шума и достаточно эффективен в работе. Выпускаемые пары только на вид кажутся горячими, на самом деле они холодные и влажные, а также абсолютно безопасные для здоровья взрослых и детей. На сегодняшний день ультразвуковые увлажнители, пользуются большим спросом у покупателей. При наличии встроенного гигрометра (прибора для определения влажности воздуха) ультразвуковой увлажнитель поддерживает уровень влажности в широком диапазоне — от 20 до 90%. Прибор самостоятельно измеряет и контролирует уровень влажности в помещении. Если воздух в комнате становится сухим, устройство автоматически включается; когда желаемая влажность достигнута, увлажнитель прекращает работу.

Преимущества ультразвуковых увлажнителей — встроенный гигростат, который позволяет увлажнителю самостоятельно включаться и выключаться, поддерживая уровень влажности в заданных параметрах Возможность ручной регулировки желаемого уровня влажности. Функции автоматического отключения увлажнителя при отсутствии в нём воды. Широкий диапазон регулировки влажности, как правило от 40 до 70 %. распылитель (на некоторых моделях), направляет пар в любую сторону. Наличие высокоэффективного фильтра-картриджа, позволяет очищать воду от минералов и примесей, не дает образоваться белому налету на мебели и прочих предметах интерьера. Высокая эффективность увлажнения. Низкое потребление электроэнергии. Бесшумность при работе. Сравнительно низкая цена.

Особенности ультразвуковых увлажнителей — если выбрать увлажнитель, не оснащенный сменным фильтром-картриджем для деминерализации воды, то со временем возможно образование белого налета на мебели, цветах и т.д. Большинство ультразвуковых увлажнителей представленных на рынке уже комплектуются такими картриджами. Не очищают воздух.

КЛИМАТИЧЕСКИЕ КОМПЛЕКСЫ («МОЙКИ ВОЗДУХА») — это усовершенствованный традиционный увлажнитель. Вместо испарительного фильтра используется медленно вращающийся барабан из множества гидрофильных дисков, которые создают большую поверхность испарения. Диски частично погружаются в воду и намокают, а сверху обдуваются вентилятором, усиливающим испарение воды, что приводит к быстрому увлажнению воздуха. Вращаясь, подобно мельничным жерновам, они собирают влагу, которую испаряет вентилятор. Некоторые модели имеют также встроенный ионизатор. Преимущества мойки воздуха Увлажнение воздуха и очистка одновременно. Низкий уровень шума. Возможность использования в детской комнате или спальне. Отсутствие необходимости докупать расходный материал (фильтра). Фильтрующий элемент — обычная вода.

Особенности мойки воздуха — ограничение увлажнения воздуха до 60 %. Сравнительно высокая цена.

Теперь рассмотрим виды управления увлажнителем. Управление может быть механическим или электронным .

Механическим управлением обычно оснащены недорогие модели, так как оно имеет более простое устройство: один-два поворотных регулятора — для установки таймера и регулировки режима работы прибора. Также возможно наличие индикаторных лампочек, облегчающих пользователю контроль над работой увлажнителя или очистителя.

Электронным управлением, по традиции, оснащены более дорогие модели. Здесь уже вы управляете не с помощью поворотов регуляторов, а нажатием кнопок. Электронное управление позволяет программировать работу прибора или выбирать автоматические режимы. Обычно такие модели дополнительно снабжены дисплеем, на котором отображается вся индикация, а также введенные пользователем команды.

Обладая данной информацией, вы легко можете подобрать модель, отвечающую вашим требованиям. А при возникновении дополнительных вопросов обращайтесь к нашим менеджерам, мы с удовольствием поможем вам с выбором.

Как обосновать затраты, которые появляются у компаний летом

Екатерина Шестакова, к. ю. н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

План семинара:

Питьевая вода и кулеры.

Кондиционеры и увлажнители воздуха.

Семинары за границей.

Питьевая вода и кулеры

Налог на прибыль

Последние несколько лет компании без особых проблем списывают расходы на кулеры и бутилированную воду. Налоговики свои претензии в этой части редко доводят до суда. Да и там, как правило, проигрывают.

Судьи из раза в раз повторяют, что данные расходы обеспечивают нормальные условия труда работников и правомерно уменьшают налогооблагаемую прибыль. Вот один из судебных актов по этому вопросу – постановление ФАС Московского округа от 18 октября 2010 г. № КА-А41/11778-10.

К слову, судьи такой справедливый вывод сформировали давно. Еще до того, как законодатели официально установили мероприятия по улучшению условий и охраны труда, которые работодатели должны проводить ежегодно. Их в прошлом году утвердил приказ Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.

Уже опираясь на этот приказ Минздрава, представители финансового и налогового ведомств почти одновременно разрешили полностью списывать затраты на покупку или аренду кулера, стоимость бутилированной воды и одноразовых стаканчиков. Такой благоприятный для всех организаций вывод изложен в письме Минфина России от 19 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/703 и письме УФНС России по г. Москве от 17 октября 2012 г. № 16-15/099193@.

Причем компании даже необязательно получать справку Госсанэпиднадзора о том, что офисная вода из крана не соответствует требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 (утв. постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 26 сентября 2001 г. № 24) и непригодна для питья.

Финансовое ведомство в упомянутом письме подтвердило, что расходы обоснованны и без этого документа.

Хотя очень долгое время чиновники придерживались противоположного мнения.

НДФЛ

А вот нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости питьевой воды для сотрудников? На первый взгляд ответ не так однозначен. С одной стороны, в письме от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107 финансисты на вопрос налогоплательщика ответили решительно – нужно. Ведь это доход сотрудника в натуральной форме, и компания обязана включить стоимость воды в базу по НДФЛ. С другой стороны, для целей НДФЛ любой доход нужно персонифицировать. То есть достоверно подсчитать, сколько воды выпил тот или иной работник. Такое правило закреплено в статье 41 НК РФ.

Поэтому на практике избежать НДФЛ достаточно просто. Для этого не вводите никаких внутренних нормативов потребления воды. Закупленную воду распределяйте на всех, чтобы оценить выгоду конкретного работника было невозможно.

Данная позиция подкрепляется и мнением налоговой службы. К примеру, московские инспекторы в своем письме от 28 августа 2006 г. № 21-11/75538@ подтвердили, что, снабжая работников питьевой водой, работодатель обеспечивает их бытовые нужды и налогооблагаемого дохода у сотрудников не возникает.

Вопрос участника

– У нас небольшая компания. Занимаемся перепродажей стройматериалов в Москве. Мой начальник требует закупать воду, руководствуясь какими-то определенными показателями. Чтобы нормировать расходы и не покупать лишнего. Подскажите, в каком документе приводятся хотя бы приблизительные данные?

– Как-то, изучая вопрос расходов на оплату труда, я наткнулась на распоряжение Комитета по труду и занятости населения Московской области от 22 апреля 2011 г. № 17-р. Это, конечно, не федеральные нормы, но вам пригодится. Потому что распоряжение как раз утвердило рекомендации для московского региона в теплый период года.

Так вот, в пункте 3.1.3 распоряжения сказано следующее. В условиях нагревающегося микроклимата работодатель должен обеспечить сотрудников питьевой водой в достаточных количествах – не менее трех литров в смену на человека. Но это, конечно, для случаев, когда на рабочих местах превышается допустимая температура.

Для обоснования закупки можете воспользоваться этим распоряжением. А лучше позвоните в инспекцию и уточните, какой расход они считают приемлемым.

НДС

Обязательно проверяйте, чтобы счета-фактуры на воду и кулеры были правильно оформлены. Ведь только в этом случае вы сможете принять к вычету сумму входного НДС, предъявленную продавцами. Такое право у вас есть, поскольку организация оправданно понесла расходы, чтобы обеспечить нормальные условия труда.

Кстати, по этой же причине у вас не возникнет объекта налогообложения по НДС. Хотя налицо безвозмездная передача питьевой воды работникам, упомянутая в пункте 1 статьи 39 НК РФ.

Кондиционеры и увлажнители воздуха

Налог на прибыль

Теперь поговорим о расходах на климатическое оборудование: кондиционеры, вентиляторы и увлажнители воздуха. Многие инспекторы полагают, что такая роскошная техника выходит за рамки необходимого минимума, и поэтому снимают расходы.

В Минфине не так категоричны. Чиновники считают, что в летний сезон кондиционер поддерживает нормальные условия труда. Поэтому расходы на его покупку и установку обоснованны. Если с подтверждающими документами все в порядке, стоимость техники и ее монтаж можно учесть при расчете налога на прибыль. Такие разъяснения содержит письмо ведомства от 3 октября 2012 г. № 03-03-06/2/112.

Вот что можно сделать, чтобы предупредить возможные нападки со стороны инспекторов. Пропишите в коллективном договоре или положении об охране труда обязанность работодателя обеспечивать сотрудников нормальными условиями работы. Там же укажите, что все помещения должны поддерживать комфортную температуру и вентилироваться. В СанПиН 2.2.4.548-96 (утв. постановлением Госкомсанэпидемнадзора России от 1 октября 1996 г. № 21) говорится, что в теплое время года оптимальная температура в офисе – 23–25 градусов, а влажность воздуха – не ниже 40 процентов. Как правило, соблюсти эти нормы, не применяя спецтехнику, невозможно. На этом основании перед покупкой кондиционеров и увлажнителей воздуха издайте приказ за подписью директора. В нем пропишите, что техника приобретается для соблюдения правил по охране труда (см. образец ниже. – Примеч. ред.).

Выполнив все эти рекомендации, уверенно списывайте расходы на вентиляторы, кондиционеры и увлажнители воздуха в составе прочих. Такое право вам дает подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ и статья 223 ТК РФ. Само собой, когда стоимость объекта (вместе с монтажом) превышает 40 тыс. руб., то его нужно амортизировать. А если нет – спишите затраты единовременно в том периоде, когда технику ввели в эксплуатацию.

Кстати, налоговикам для обоснования расходов одной накладной бывает недостаточно. Ведь она подтверждает приобретение, а не использование оборудования в производственных целях. Поэтому обязательно подтвердите факт передачи имущества в эксплуатацию. Для основных средств можете взять форму № ОС-1. А на оборудование менее 40 тыс. руб. оформите распоряжение руководителя на ввод в эксплуатацию.

НДС

Что с вычетами по НДС? Если технику вы отнесли к МПЗ, значит, смело принимайте НДС к вычету на дату оприходования.

С основными средствами немного сложнее. Здесь все зависит от того, на какой счет вы поставили кондиционер. Один вариант, если купленное оборудование не требует монтажа. Вы сначала относите его на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». И только потом, после формирования первоначальной стоимости, переводите на счет 01. Так вот, позиция чиновников: имущество принимается к бухгалтерскому учету как основное средство тогда, когда оно приведено в состояние, пригодное для использования. Поэтому НДС компания примет к вычету только после того, как переведет кондиционер на счет 01.

Екатерина Владимировна Шестакова – кандидат юридических наук. Автор многочисленных публикаций. Имеет большой опыт преподавания в РУДН по курсу MBA, а также опыт проведения семинаров в Российской академии народного хозяйства, Moscow business school. Автор более 7 книг и 10 электронных пособий для правовых систем «Консультант» и «Гарант».

Тем не менее суды разрешают заявлять вычет налога по основным средствам в момент их отнесения на счет 08. Ведь глава 21 НК РФ никак не связывает право на вычет с конкретным счетом, на котором оно числится. Поэтому при желании компания может отстоять свою позицию в суде. В качестве примера приведу постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26 декабря 2011 г. по делу № А81-2260/2011.

И наконец, основные средства, которые требуют монтажа. К примеру, ваша компания купила канальный кондиционер, который нужно вмонтировать в подвесной потолок и при этом установить еще целую систему воздуховодов. Такой объект вы учтете на счете 07 «Оборудование к установке». Затем по мере передачи оборудования в монтаж вы перепишете его на счет 08. И уже после полной готовности к использованию смонтированные объекты оприходуете на счет 01.

В этом случае минфиновцы разрешают принять НДС к вычету сразу, как кондиционер учли на счете 07. Подробнее читайте письмо Минфина России от 29 января 2010 г. № 03-07-08/20.

Семинары за границей

Налог на прибыль

Есть письмо Минфина России от 28 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/137. В нем чиновники сделали вывод: затраты на обучение можно учесть при расчете налога на прибыль. Конечно, если они правильно оформлены и экономически оправданны. И если с первым критерием проблем в большинстве случаев не возникает, то второй компаниям приходится доказывать. Разберемся.

Чтобы списать стоимость семинара в расходы на повышение квалификации сотрудников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), соблюдайте ряд условий:

– отправляйте на учебу сотрудника, который состоит в штате компании;
– удостоверьтесь, что программа семинара связана с родом деятельности работника и может повысить его квалификацию;
– проверьте, есть ли у организатора лицензия на ведение образовательной деятельности.

Само собой, такую поездку вы оформите как командировку. И расходы на нее (суточные работника, стоимость проезда, проживания, визы) спишете на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Если же стоимость билетов, виз и проживания организатор уже включил в общую сумму договора, то компенсировать их работнику не нужно. За вами только суточные.

Теперь к более острому вопросу. Инспектор наверняка скажет, что заграничный семинар экономически нецелесообразен. Ведь такую же лекцию можно было отыскать и в вашем городе. Или в любом другом по стране. Все равно будет дешевле.

Так вот, на такие упреки у вас должен быть готов ответ. Помните, что повышение квалификации сотрудника – это всегда обоснованный расход компании вне зависимости от того, где проходит обучение. Тем более Налоговый кодекс не ограничивает места проведения подобных мероприятий . Убедителен и такой аргумент: когда в местном городе проходил схожий семинар, сотрудник не мог его посетить (болел, был в другой командировке, занят более важными делами). Но вообще по общепринятому правилу налогоплательщик вправе самостоятельно оценивать целесообразность своих решений. Поэтому главное, чтобы у инспекторов не было возможности поставить под сомнение документальное подтверждение заграничного обучения.

НДФЛ и страховые взносы

Оплата основного или дополнительного (как раз семинары) образования работника не облагается НДФЛ. Об этом сказано в пункте 21 статьи 217 НК РФ. Поэтому со всех денег, которыми компания оплатила учебу сотрудника за рубежом, НДФЛ удерживать не нужно. Но если стоимость культурно-развлекательной программы организаторы в договоре и акте выделят отдельно, дело другое. Тут уж однозначно придется начислить НДФЛ и страховые взносы на эту сумму.

НДС

Сможете ли вы претендовать на вычет по НДС, если оплатили загранобучение работников? В письме от 18 марта 2009 г. № 03-07-08/57 Минфин такого права не дал. Ведь услуга реализована не на территории России, соответственно, не является объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Счет-фактуру продавец выставлять не должен. А значит, ваша компания не сможет принять к вычету налог.

Конспект подготовила Екатерина Пивкина

Учет расходов при УСН

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения. Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

Закрытый перечень расходов для уменьшения налога

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
Налоги и сборы.
Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
Реклама, информационные услуги.
Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога.

Условия признания расхода

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

Оплата поставщику.
Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Покупка основных средств

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться. Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала. Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории:

Расходы по обычным видам деятельности.
Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров.

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Красиво жить не запретишь: как обосновать расходы на «крутой» офис

Хотите купить в офис бильярд, камин или аквариум? Готовьтесь к спорам с налоговой

Расходы на благоустройство офисов и рабочих мест сотрудников с точки зрения собственников бизнеса – инвестиция в эффективность команды и имидж компании. Но с точки зрения налоговиков многие из этих расходов являются необоснованными и не могут являться объектом для оптимизации налогообложения. Давайте разбираться, какие затраты на офис могут привлечь внимание налоговиков и какая по этому поводу наработана судебная практика.

Покупка компаниями недвижимости, автотранспорта, производственного оборудования, офисной мебели, контрольно-кассовой техники, рабочих компьютеров, ПО и оргтехники по большей части не вызывает у налоговиков претензий.

Такие расходы изначально воспринимаются как экономически оправданные и целесообразные. И поскольку всё перечисленное имущество так или иначе используется для решения производственных или управленческих задач, то проблем с отнесением их в состав расходов, как правило, не возникает.

Но всё может измениться, когда речь заходит о расходах на благоустройство рабочих мест и создание для сотрудников комфортных условий труда. К спорным с точки зрения экономической целесообразности зачастую относят расходы на приобретение в офисы:

кондиционеров, увлажнителей/осушителей воздуха, ионизаторов и другой климатической техники;

холодильников, бытовых морозильных установок;

телевизоров, игровых приставок;

газовых и электроплит, микроволновок, грилей, электрочайников, кофемашин, кофеварок;

диванов, кресел, кроватей и другой подобной мебели;

бассейнов, саун, бань;

аквариумов, террариумов, вольеров и других средств содержания животных, птиц и рыб;

бильярдных столов и т.д.

По таким расходам позиция налогоплательщиков и налоговиков может кардинальным образом расходиться. И что одним кажется вполне естественным и обоснованным, для других – непозволительная роскошь и расточительство, компенсировать которые за счёт бюджетных потерь нельзя.

Обустройство офисов, оборудование обеденных помещений, создание комнат отдыха и приобретение бытовой техники – далеко не всегда «добрая» инициатива самих работодателей. Зачастую они попросту выполняют возложенные на них законом обязанности.

Так, в соответствии со ст. ст. 22 и 212 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды сотрудников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также санитарно-бытовое и медицинское обслуживание коллектива. А согласно ст. 223 Трудового кодекса РФ работодатели обязаны оборудовать на своих предприятиях санитарно-бытовые помещения, помещения для приёма пищи, помещения для оказания медицинской помощи, а также комнаты для отдыха и психологической разгрузки сотрудников.

Помимо Трудового кодекса РФ существуют ещё и многочисленные санитарные нормы и правила, которые также обязательны для компаний и ИП. Например, СанПиН 2.2.4.548-96, утверждённый постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 01.10.1996 № 21 устанавливает, что в холодный период года температура в офисах должна быть на уровне 22–24 °C с влажностью воздуха 60–40%, а в тёплое время года – 23–25°C с такой же влажностью. Разумеется, добиться таких значений можно только при использовании соответствующей климатической техники.

В связи с этим оборудование офисов кондиционерами, кулерами, комнатами отдыха, холодильниками, диванами, креслами, телевизорами, газовыми и электроплитами и другой бытовой техникой представляется уже не как прихоть работодателя, а как производственная необходимость. В противном случае работодатель рискует нарушить целый ряд требований закона. И экономия на диванах и кулерах может обернуться целой серией штрафов от трудовой инспекции.

Само собой, что все расходы на благоустройство офисов и комфорт сотрудников организации стремятся учесть в расходах, уменьшив тем самым налогооблагаемую прибыль. Тем более, что пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ прямо позволяет относить к прочим расходам затраты организаций на обеспечение нормальных условий труда.

В зависимости от срока полезного использования приобретённого имущества и его стоимости оно относится либо к основным средствам (если стоимость свыше 100 000 рублей), либо к материально-производственным запасам (если стоимость меньше 100 000 рублей). В первом случае стоимость имущества списывается через начисление амортизации, во втором – путём отнесения к расходам после сдачи в эксплуатацию или после её полной оплаты.

В отличие от работодателей, при контроле спорных расходов налоговики исходят, в первую очередь, из интересов пополнения казны и буквального толкования пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Действительно, данная норма не уточняет, что следует понимать под расходами на обеспечение нормальных условий труда и не предусматривает конкретного перечня подобных расходов. Это приводит к спорам и разногласиям относительно того, какие именно расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль.

В то время, когда организации в обоснование затрат на обеспечение нормальных условий труда ссылаются на санитарные требования и нормы Трудового кодекса, налоговики ссылаются на неэффективность и экономическую нецелесообразность этих расходов. Кстати, для этого у них также имеется вполне логичное и законное обоснование.

По закону для целей налогообложения прибыли организаций учитываются только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 Налогового кодекса РФ. То есть расходы должны быть не только документально подтверждены, но ещё и обоснованы с экономической точки зрения и направлены на получение дохода.

Следовательно, если организация тратится на создание сотрудникам нормальных условий труда, то она должна обосновать, что такие расходы непосредственно связаны с производственной деятельностью.

Иными словами, плательщикам необходимо объяснить, каким образом покупка холодильника или дивана связана с деятельностью их сотрудников, занятых, скажем, оказанием консультационных услуг. В свою очередь контролёры должны обосновать, что консультантам не нужен ни холодильник, ни диван.

Снимая с работодателей подобные расходы, налоговики руководствуются правилом, установленным в соответствии с п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Данная норма гласит, что для целей налогообложения прибыли организаций не должны учитываться расходы на оплату товаров для личного потребления сотрудников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в их пользу.

И если на списание в расходы стоимости электрочайников, холодильников и СВЧ-печей контролёры зачастую смотрят сквозь пальцы, то амортизационные отчисления на телевизоры, игровые приставки, кинотеатры, музыкальные системы и бильярдные столы – это уже выше их понимания. Мимо таких затрат контролёры уже не пройдут.

По большей части судебная практика рассмотрения таких споров складывается в пользу налогоплательщиков. Но для удачного исхода дела мало представить в суд документы, подтверждающие реальное приобретение и принятие на учёт спорного имущества. Не менее важно ещё и обосновать экономические причины приобретения этого имущества. Если с приобретением ГСМ, спецтехники и строительных материалов всё понятно, то необходимость покупки телевизоров, кофемашин и мягких кресел придётся доказать.

При этом компании и ИП вправе ссылаться на нормы трудового и санитарного законодательства, обязывающие создавать для персонала достойные и комфортные условия для труда и отдыха. Например, на положения ст. ст. 108 и 223 Трудового кодекса РФ. Согласно этим нормам, работодатель обязан предоставить сотрудникам обеденный перерыв, а также оборудовать помещение для приёма пищи. Получается, что предоставить отдельное помещение для обеденных перерывов недостаточно — важно оснастить его необходимой техникой, позволяющей хранить, готовить и разогревать еду и напитки.

Понятно, что, с точки зрения налоговиков, чай и кофе для сотрудников вполне может заменить вода из-под крана, а горячие обеды – сыроедение и лечебное голодание. Но в ст. 264 Налогового кодекса РФ говорится об обеспечении именно нормальных, а не экстремальных условий труда. Поэтому расходы на чайники, холодильники, кофеварки, электроплиты и СВЧ-печи и даже содержание столовой, в которой питаются сотрудники, суды признают целесообразными и не нуждающимися в дополнительном обосновании (например, см. постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.2018 № 27-27287/2016 и Арбитражного суда Московского округа от 24.06.2014 № А40-54415/13).

Та же ст. 223 Трудового кодекса позволяет отнести к расходам на обеспечение нормальных условий труда затраты на приобретение в офис кресел, диванов и телевизоров. Согласно ей, в обязанности работодателей входит, в том числе, обустройство комнат для отдыха сотрудников в рабочее время. Поэтому такие затраты также будут признаны судами обоснованными (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.06.12 № А40-50869/10-129-277).

То же самое касается и расходов на приобретение разного рода игр, аквариумов, комнатных растений, картин, животных и т.д. Поскольку, помимо всего прочего, на работодателей возлагаются обязанности по оборудованию специальных помещений для психологической разгрузки сотрудников, эти затраты также можно отнести к расходам (постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.05.2011 № А40-95142/10-13-451).

Но стоит учитывать, что приобретённое имущество, обеспечивающие комфорт сотрудников, должно использоваться ими именно в рамках производственного процесса, в пределах территории работодателя и в рабочее время. Если организация построит и оборудует за пределами территории предприятия место для отдыха сотрудников в нерабочее время, такие затраты суды не разрешат учесть в расходах (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.04.2017 № А42-8232/2014).

Таким образом, компаниям разрешается учесть по сути любые затраты на создание комфортных условий в офисах. Главное – обосновать такие затраты нуждами и интересами самих сотрудников. И если даже налоговики снимут с организации такие расходы, шансы отстоять их в суде довольно велики.