Услуги сторонних организаций
Учет услуг сторонних организаций
Для отражения в бухгалтерском учете услуг сторонних организаций в типовой конфигурации предназначен документ «Услуги сторонних организаций».
Форма диалога документа имеет следующий вид:
Реквизит «Тип исполнителя» определяет, по какому счету будут отражены расчеты с исполнителем:
- Поставщик (счет 60);
- Прочий кредитор (счет 76).
В табличной части документа вводится перечень оказанных услуг, а также информация, необходимая для формирования бухгалтерских проводок.
В графе «Корр. счет» выбором из плана счетов указывается счет учета затрат, на который будут отнесены оказанные услуги.
Графы «Вид.
Учет в заказ-наряде услуг сторонних организаций
субконто 1″, «Вид. субконто 2» и «Вид. субконто 3» заполняются автоматически наименованиями видов субконто, по которым ведется аналитический учет на выбранном корреспондирующем счете. Эти реквизиты не редактируются.
В графах «Субконто 1», «Субконто 2» и «Субконто 3» необходимо указать конкретные объекты аналитического учета.
В графе «Сумма» табличной части указывается стоимость услуг, а в графе «в том числе НДС» – сумма налога на добавленную стоимость.
В графе «Наименование услуг» указывается наименование оказанных услуг.
Если заполнен реквизит «Документ поступления», то графы «Корр. счет» и «Субконто 1», «Субконто 2», «Субконто 3» не заполняются. В этом случае суммы оказанных сторонней организацией услуг относятся в дебет счетов поступления МПЗ.
Счет отнесения расходов для целей налогового учета определяется в соответствии с тем, куда в бухгалтерском учете отнесены расходы.
Если в качестве документа поступления указан документ «Поступление товаров», то графа «Трансп.» табличной части документа используется для отражения транспортных расходов по доставке товаров до склада организации, которые согласно статье 320 НК РФ являются прямыми расходами.
Расходы по строке, для которой в графе «Трансп.» выбран «+», будут отнесены в дебет счета Н01.07 «Транспортные расходы по доставке покупных товаров». В противном случае эти расходы будут отнесены к косвенным расходам в дебет счета Н07.04 «Косвенные расходы».
Отражение в бухгалтерском учете услуг сторонних организаций: проводки и примеры
Отрицательные проводки к документу «Услуги сторонних организаций»
1С 7.70.469 Типовая
Бух требует сделать так чтобы к документу «Услуги сторонних организаций» шли проводки с отрицательными числами. С реквизита табличной части «Всего» снял галочку-неотрицательный. Теперь в табличной части отрицательные суммы считаются. А проводки по данной строке программа не расчитывает.
Подскажите, пожалуйста, кто-нить что делать?
в програмировании не силен так, что ХЕЛП.
а че это будет в результате?
найти того кто силен в программировании и заплатить ему
(0) То есть бух. считает, что вам могли оказать услуг на, например, минус 100 рублей? И как вы хотите оплатить «-100» рублей? Безналом?
(4) может они используют скидки или корректировки
(5) Может. Но суть такого оформления документа остается в том, что оказали услуг на «-100» рублей. А НДС с них платить «-18» рублей? То есть к возмещению?
Фискалы обрадуются…
Мне тоже встречалось такое, причем с них нородская администрация требовала
(6) -18 руб. это к доначислению
(8) Все равно фискалы обрадуются
(9) что ты пристал с фискалами? в (0) про них ничего не скзано ?
Господа, не зубоскальте. Очень часто встречающееся явление в практике выставления услуг связистами, энергетиками, железной дорогой — называется по умному «кредит-нота». Бухи правы — такой документ нужен.
(0) Судя по умному высказыванию (11), тебе проще пригласить программиста который сделает НОВЫЙ (чтоб не мучаться при обновлении) документ
Но чувствую, что одним документом эта доработка не обойдётся ?
Если (НДСвключатьВСтоимость = 0) и (ТаблицаУслуг.НДС > 0) Тогда // строка 988
Вообще это конечно изврат указанных организаций, энергетики у нас с/ф выставляют с одним номером и пофиг им
Бухучет — проводки по услугам
и вообще отрицательные суммы не приветствуются. И так к сведению :Счет (субсчет), обозначенный в плане счетов как «Активный», не должен иметь кредитового остатка. Такая ситуация должна рассматриваться как недопустимая;
методы СНК() и СКК() всегда будут возвращать 0 и т.п. (помощь F1 в 1С)
(16) а воткуйвам … насчет методов… Они не 0 возвращают…
(17) может и так, спорить не собираюсь, но минусов в нормальном учете быть не должно (кроме сторно). Для этого есть Дебет и Кредит. Счет Активный Приход по дебету, расход по кредиту. Счет Пассивный — наоборот.
TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.
Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
На какой счет отнести услуги сторонних организаций?
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация (общая система налогообложения) занимается ремонтом дорог. Согласно учетной политике организации все расходы, связанные с выполнением работ по ремонту дорог, признаются методом начисления и относятся к прямым расходам как в бухгалтерском учете, так в целях налогообложения прибыли.
В июне 2019 года закрыты работы по объекту. Подписан акт выполненных работ с заказчиком. В бухгалтерском учете данная операция отразилась следующим образом: Дебет 43 Кредит 20 — объект; Дебет 90 Кредит 43 — объект; Дебет 62 Кредит 90 — реализация работ по объекту. В налоговом учете затраты приняты в июне 2019 года, подписан акт выполненных работ.
В июле 2019 года организация осуществляет дополнительные расходы по этому же объекту — вывоз мусора. По договору вывоз мусора с места ремонта является обязанностью подрядчика. Расходы по вывозу мусора, возможно, включены в смету.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить данные расходы (бухгалтерские проводки)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Расходы на вывоз мусора следует отразить на дату фактического оказания услуг (выполнения работ) по дебету счета 20.
В налоговом учете организация вправе учесть данные затраты в составе материальных расходов на дату оказания услуг (принятия работ).
Обоснование позиции:
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. На основании п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются, в частности, расходы, связанные с выполнением работ. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
Расходы на осуществление работ (услуг), необходимых для осуществления производственной деятельности организации (в нашем случае для выполнения работ по ремонту дорог), признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату принятия (подписания акта о выполнении работ (оказании услуг)) (п.п. 5, 16, 17, 18 ПБУ 10/99).
Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Готовая продукция является частью материально-производственных запасов (далее — МПЗ), предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством) (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 199 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н). Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.
Иными словами, готовая продукция представляет собой некий единый актив, полученный в результате производственного цикла, обработки, переработки. В рассматриваемой же нами ситуации такого не происходит, поскольку дороги не подвергаются какой-либо переработке, в результате которой создается новый объект. По нашему мнению, выполняемые работы по ремонту дорог не могут в совокупности стать готовой продукцией, поэтому использовать счет 43 в данном случае, по нашему мнению, не совсем корректно. Объекты внешнего благоустройства (дороги), на наш взгляд, нельзя отнести к МПЗ, поскольку такие объекты не отвечают критериям, перечисленным в п. 2 ПБУ 5/01.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат по содержанию и ремонту автомобильных дорог используется счет 20 «Основное производство». Прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака отражаются по дебету счета 20. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Так, расходы на услуги, используемые в обслуживании основных и вспомогательных производств, могут отражаться на счете 25 «Общепроизводственные расходы», если планом счетов и учетной политикой организации предусмотрено открытие и ведение счета 25.
Расходы по вывозу строительного мусора с площадки после окончания строительства объекта, как правило, входят в состав накладных расходов подрядчика по организации работ на строительных площадках, в частности, по подготовке объектов строительства к сдаче, и включаются в сметный расчет строительных работ (смотрите, например, Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве МДС 81-33.2004, утвержденные постановлением Госстроя РФ от 12.01.2004 N 6).
Следовательно, будучи включенными в смету работ по ремонту дорог, расходы по вывозу мусора обоснованно могут быть отражены в составе прямых расходов, связанных с основной деятельностью, на счете 20. Если же вывоз данного мусора не был предусмотрен сметой, то такие расходы можно отнести к прочим и учесть на счете 91, субсчет «Прочие расходы» (п. п. 12, 15 ПБУ 10/99).
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации сметный расчет на ремонт дорог включает работы (услуги) по вывозу всего объема мусора, несмотря на то, что работы по ремонту дорог уже переданы заказчику, полагаем, организации следует отразить данные затраты на дату фактического оказания услуг (выполнения работ) записью (п.п. 16, 17, 18 ПБУ 10/99):
Дебет 20 Кредит 60 (76)
— оказаны услуги по вывозу мусора сторонней организацией.
Налоговый учет
В общем случае в силу пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов включаются в состав материальных расходов. Таким образом, расходы на вывоз строительного мусора можно учесть при расчете налоговой базы в составе материальных расходов.
Датой осуществления материальных расходов для услуг (работ) производственного характера признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) (п. 2 ст. 253, третий абзац п. 2 ст. 272 НК РФ).
Для целей исчисления налога на прибыль расходы отчетного периода на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). При этом расходы на услуги сторонних организаций, как правило, относят к косвенным, которые в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ). В то же время организация вправе установить собственный перечень прямых расходов, отличный от предусмотренного в ст. 318 НК РФ, закрепив его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
В рассматриваемом случае, как мы поняли, согласно учетной политике организации к прямым расходам отнесены также расходы по вывозу мусора с места проведения ремонтных работ. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
С учетом того, что в анализируемой ситуации результаты выполненных работ по ремонту дорог уже реализованы (переданы) заказчику, полагаем, организация вправе учесть затраты на вывоз мусора в составе материальных расходов на дату оказания услуг (принятия работ), при документальном подтверждении (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться материалом:
— Энциклопедия решений. Учет расходов на приобретение работ и услуг производственного характера.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Отражение в бухгалтерском учете услуг сторонних организаций: проводки и примеры
В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость привлечения услуг сторонних организаций. Рассмотрим как правильно отражать услуги сторонних организаций в бухгалтерском учете, какие формируются проводки. Также изучим как учитывать затраты на услуги сторонних организаций на примере поступления услуг связи, услуг предпродажной подготовки и услуг по обслуживанию ККМ.
Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций
Услуги сторонних организаций – это вид деятельности, которая не имеет материального выражения, результат услуги реализуется и потребляется сразу в процессе хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 38 НК РФ). Если же имеется материальная составляющая, то это является работой (пункт 4 статьи 38 НК РФ):
В бухгалтерском учете списывать все прямые расходы организация может только по услугам (Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/114).
Первичными учетными документами, подтверждающими факт поступления услуги сторонних организаций, являются:
- Договор оказания услуг;
- Акт оказанных услуг, подписанный заказчиком и исполнителем;
- Счет-фактура полученный.
К услугами сторонних организаций могут быть отнесены:
- Услуги связи (рассмотрено на примере 1);
- Услуги по предпродажной подготовке (рассмотрено на примере 2);
- Услуги по обслуживанию ККМ (рассмотрено на примере 3);
- Услуги ЖКХ;
- Услуги по хранению;
- Консультационные услуги;
- Транспортные услуги;
- Услуги по обучению;
- Аудиторские услуги;
- Юридические услуги;
- Риелторские услуги и так далее.
Стандартные проводки в бухгалтерском учете по услугам полученным от сторонних организаций:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки | Документ-основание |
| 26 | 60 (или 76.05) | Отражение стоимости полученной услуги (без НДС) | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60 (или 76.05) | Отражена сумма НДС на стоимость полученной услуги | |
| 68.02 | 19.04 | Сумма НДС принят к вычету | |
| 60 (или 76.05) | 51 | Оплата контрагенту за оказанные услуги | Банковская выписка |
| 90.02 | 26 | Списание стоимости полученных услуг на себестоимость продаж |
Стандартные проводки в бухгалтерском учете при поступлении услуг безвозмездно:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
| Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки | Документ-основание |
| 91 | 60 (или 76.05) | Отражена стоимость безвозмездно полученной услуги | Договор на безвозмездное оказание услуг |
| 60 (или 76.05) | 91 | Отражен доход от безвозмездно полученной услуги |
Образец договора на безвозмездное оказание услуг можно скачать здесь ˃˃˃
Проводки по услугам полученным от сторонних организаций
Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.
Пример 1. Поступление услуги связи
Расходы по услугам связи в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в налоговом учете отражаются согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Допустим, поставщик ООО «Связь» оказывает ООО «Весна» услуги связи. Согласно договору стоимость услуг связи за месяц равна 14 750 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 250 руб. Затраты по услугам включаются в расходы организации.
Бухгалтер ООО «Весна» отразил поступление услуг связи от поставщика следующими проводками:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 26 | 60.01 | 12 500 | Учтена стоимость услуг связи в текущем месяце | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60.01 | 2 250 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 2 250 | Сумма НДС принята к вычету | |
| 60.01 | 51 | 14 750 | Оплата контрагенту за оказанные услуги | Банковская выписка |
Пример 2. Покупка услуг по предпродажной подготовке
Расходы по предпродажной подготовке в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 6 статьи 226 Методических указаний, а в налоговом учете отражаются согласно статье 265 НК РФ.
Предположим, ООО «Весна» передала контрагенту свои товары в количестве 250 штук для отшлифовки. Стоимость услуги предпродажной подготовки по договору составляет 61 950 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 450 руб. Согласно учетной политике расходы по услуге относятся к косвенным расходам.
Бухгалтер ООО «Весна» отразил оказанные услуги предпродажной подготовки товаров следующими проводками:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 44.01 | 60.01 | 52 500 | Учтена стоимость оказанных услуг | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60.01 | 9 450 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 9 450 | Сумма НДС принята к вычету | |
| 90.07.1 | 44.01 | 52 500 | Списаны издержки обращения на финансовые результаты | Справка-расчет списания косвенных расходов |
Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ
Например, ООО «Весна» приобрела контрольно-кассовую машину (ККМ) стоимостью 10 207 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 557 руб. За пуско-наладочные работы было заплачено 1 062 руб., в т.ч. НДС 18% — 162 руб. С Центром технического обслуживания ККМ был заключен договор на ежемесячное обслуживание ККМ, стоимость услуги равна 295 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 руб.
По условиям примера затраты на техническое обслуживание включаются в расход организации. Бухгалтер ООО «Весна» отразил услуги по обслуживанию ККМ следующими проводками:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 44.01 | 60 | 250 | Учтена сумма расхода на техническое обслуживание ККМ | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60 | 45 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 45 | Сумма НДС принята к вычету |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Счет 23 «Вспомогательные производства»
СЧЕТ 23 «ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА»
Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными для основного производства или основной деятельности организации. К ним относят производства, обеспечивающие: ремонт основных средств, изготовление запасных частей инструментов и других изделий (кроме МТС); транспортное обслуживание (кроме автотранспортных предприятий); обогащение строительных материалов (в строительных организациях), засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственной продукции (в торговых организациях); выработку (обеспечение) различных видов энергии (электрическая, тепловая, газ, воздух, холод и др.).
По дебету счета 23 отражают как прямые затраты, связанные непосредственно с выполнением работ и услуг, изготовлением (выпуском) изделий, так и косвенные, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, относят на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, учитывают на счете 23 «Вспомогательные производства». Потери от брака записывают на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».
По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражают фактическую себестоимость изделий, выполненных работ и оказанных услуг в корреспонденции со счетами:
20 «Основное производство» — при оказании услуг;
90 «Продажи» — при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при использовании этого счета в соответствии с учетной политикой.
Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Себестоимость изготовленных изделий для собственного потребления и выполняемых работ и услуг одними вспомогательными подразделениями для других определяют исходя из суммы прямых затрат и цеховых расходов по организации и управлению производством.
В себестоимость изделий, работ, услуг вспомогательных производств, отпускаемых (выполняемых) на сторону, включают соответствующую долю общехозяйственных расходов организации.
Работы и услуги, выполненные на сторону и для нужд капитального строительства, отражают в учете в порядке продажи.
К счету 23 могут быть открыты субсчета:
23-1 «Ремонтные мастерские»;
23-2 «Ремонт зданий и сооружений»;
23-3 «Машинно-тракторный парк»;
23-4 «Автомобильный транспорт»;
23-5 «Энергетические производства (хозяйства)»;
23-7 «Гужевой транспорт»;
23-8 «Прочие вспомогательные производства».
На субсчете 23-1 учитывают затраты ремонтных мастерских по ремонту производственного оборудования, машин, транспортных средств, модернизации оборудования, осуществлению технического надзора за их состоянием, а также по изготовлению запасных частей, инструментов и других изделий.
Аналитический учет затрат осуществляют по видам ремонтов — заказам или группе однородных заказов (по каждому ремонтируемому объекту: машине, трактору, комбайну, автомашине, группе сельскохозяйственных машин по конкретному оборудованию), а также по изготовлению изделий по установленным статьям.
Позаказный учет ведут на основании нарядов-заказов, выписываемых на каждую работу. Затраты на мелкие работы по текущему ремонту можно объединять в один заказ на месяц по каждому цеху (подразделению), где производится ремонт. Затраты ремонтной мастерской относят на счета основного, вспомогательного и обслуживающих производств (затраты на ремонт машинно-тракторного парка — на субсчет 23-3, автомобильного транспорта — на субсчет 23-4 и т.д.). При создании ремонтного фонда затраты списываются в дебет субсчета «Резервы на ремонт и гарантийное обслуживание».
Затраты по ремонту, выполненному на стороне (ремонтном заводе и других агросервисных организациях), относят комплексной статьей непосредственно на дебет счетов 20, 23, 25, 26 и др. в сумме предъявленных счетов за выполненные работы.
На субсчете 23-2 осуществляют учет фактических затрат по проведению хозяйственным или подрядным способом капитального ремонта зданий и сооружений, покрываемых либо за счет созданного резерва на ремонт в целях равномерного включения расходов в затраты производства и обращения, либо списываемых непосредственно на счета учета затрат производства и доходов на продажу. Кроме того, арендодатель на этом субсчете в общем порядке учитывает затраты на ремонт зданий и сооружений, сданных в аренду, если по условиям договора его производят за счет средств арендодателя.
На ремонтные работы составляются сметы и ведутся ведомости дефектов.
Законченный ремонт зданий и сооружений оформляют актом приемки установленной формы. Фактическую себестоимость работ по законченному ремонту списывают с кредита 23-2 за счет средств резерва на ремонт, созданного на счете 96-3, либо относят на счета учета затрат на производство и расходов на продажу.
Затраты, связанные с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда не создается соответствующий резерв), отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Подрядные строительно-монтажные организации затраты по ремонту своих зданий и сооружений учитывают в объеме строительно-монтажных работ. При этом фактические затраты по завершенным и сданным работам по ремонту списывают со счета 23 в дебет счета 90 «Продажи».
Полученные при выполнении капитального ремонта материальные ценности, пригодные для дальнейшего использования, принимают на учет по ценам возможного использования (продажи) в уменьшение затрат по капитальному ремонту. Данные о затратах на законченный ремонт заносят в инвентарные карточки учета основных средств, описи или подобные им технические носители информации на основании документов.
Затраты на ремонт арендованных зданий и сооружений, производимые в соответствии с условиями договора за счет средств арендатора, последний учитывает на счете 97 «Расходы будущих периодов» без отражения их на субсчете 23-2. Предстоящие затраты на ремонт этих основных средств подлежат ежемесячному резервированию равными долями, исходя из сметной стоимости предусмотренного договором аренды ремонта с включением арендатором сумм отчислений в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу и кредит субсчета 96-4 «Прочие резервы».
Если арендатор производит ремонт основных средств за счет средств арендодателя, то расходы будущих периодов он погашает арендной платой по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На субсчете 23-3 «Машинно-тракторный парк» учитывают затраты (кроме оплаты труда трактористов-машинистов и стоимости использованных нефтепродуктов на работах в растениеводстве) по ремонту, содержанию и эксплуатации тракторов на всех видах работ (включая транспортные и землеройные), тракторных прицепов, гаражей, навесов, площадок для хранения техники, сельскохозяйственных машин и орудий по обработке почвы, возделыванию и уборке сельскохозяйственных культур, других основных средств машинно-тракторного парка. В течение года по кредиту субсчета 23-3 отражают расходы по транспортным работам, отнесенным на соответствующие счета по учету производства, материальных ценностей, капитальных вложений, выполненных работ на сторону и т.п.
На субсчете 23-3 учитывают отдельно затраты по ремонту, содержанию и эксплуатации зерноуборочных, картофелеуборочных, свеклоуборочных и других самоходных комбайнов и машин, а также гаражей, навесов, площадок и других основных средств, связанных с содержанием и эксплуатацией этих машин (кроме оплаты труда трактористов-машинистов и стоимости использованных нефтепродуктов), в том случае, если затраты не представляется возможным учесть по прямому признаку. Аналитические счета на этом субсчете открывают по видам указанных машин.
В конце года нераспределенную часть учтенных на дебете субсчета 23-3 затрат (амортизация, отчисления в резерв на ремонт и другие затраты, не отнесенные в течение года на объекты затрат или учтенные в плановом размере) списывают на соответствующие объекты учета в соответствии с Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве.
На субсчете 23-4 «Автомобильный транспорт» учитывают расходы по содержанию и эксплуатации собственного грузового и легкового автотранспорта.
В затраты по эксплуатации автотранспорта не включают расходы на оплату труда грузчиков, экспедиторов и других работников, занятых на перевозке грузов. При исчислении себестоимости тонно-километров (машино-дней) из общей суммы затрат исключают расходы по работе автомобилей для нужд автопарка.
Затраты по перевозке работников к месту работы и обратно на расстоянии более 3 км (в одном направлении) при отсутствии общественного транспорта относят на себестоимость продукции, работ, услуг (снабженческо-сбытовые и торговые организации — на издержки обращения).
На субсчете 23-5 «Энергетические производства (хозяйства)» учитывают затраты по содержанию и эксплуатации энергетических производств (хозяйств), вырабатывающих различные виды энергии для производственных целей, отопления, освещения и других хозяйственных нужд. К ним относят собственные электростанции, компрессорные установки для выработки холода, паросиловые станции, котельные и др.
В учете по каждому энергетическому производству отражают отдельно количество и стоимость выработанной энергии и полученной со стороны, а также расход энергии на собственные нужды, отпущенной другим организациям.
Количество энергии (электро- и теплоэнергии, холода, пара сжатого воздуха и т.п.), отпущенной подразделениям (цехам) — потребителям в соответствующих единицах измерения для производственных, хозяйственных, бытовых нужд и сторонним организациям, определяют по показаниям измерительных приборов (счетчики, манометры, хладомеры, паромеры и др.). При отсутствии специальных приборов количество энергии устанавливают в соответствии с балансом энергии, в которых наряду с ее выработкой приводят расчет распределения каждого вида энергии между потребителями в соответствии с мощностью агрегатов, а также расчет времени работы, объема зданий и помещений и других производственных или технических показателей. Распределение энергии по потребителям можно производить также пропорционально нормативам расхода энергии на производство продукции основного, вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств.
В расходы энергетических производств включают затраты, связанные с обслуживанием, ремонтом электросетей, трансформаторов, теплосетей, паропроводов и другого энергетического оборудования, состоящего на балансе организации (кроме соответствующего оборудования, установленного на объектах потребления энергии).
Расходы по выработке электроэнергии и затраты по электростанциям (электрогенераторам), смонтированным с доильными, стригальными, сварочными и другими агрегатами, а также по подогреву помещений местными котельными установками, не соединенными с центральной котельной, и другому аналогичному оборудованию относят на основные затраты.
Затраты по содержанию и эксплуатации холодильных установок, работа которых непосредственно связана с выходом продукции (охлаждение молока на фермах и комплексах, охлаждение продукции на поточных линиях во время ее производства и другие), на субсчете 23-5 не отражают, а включают в себестоимость производимой продукции.
Стоимость энергии, использованной для собственных нужд энергетических производств (хозяйств), в себестоимость отпускаемой потребителям энергии не включают.
На субсчете 23-6 «Водоснабжение» учитывают затраты по содержанию и эксплуатации артезианских скважин, водохранилищ, водозаборных узлов, водопроводных линий, внутренних сетей и другого водоснабжающего оборудования, а также по получению воды от сторонних водоснабжающих организаций. Расходы по содержанию артезианских скважин, водозаборных устройств и водопроводов, не связанных с центральной водообеспечивающей системой (обслуживающих животноводческие фермы и другие отдаленные объекты), относят непосредственно на затраты соответствующего производства, которое использует воду. На данном субсчете не учитывают затраты по содержанию и эксплуатации водопроводов и другого оборудования, установленных на объектах потребления воды. Эти расходы включают в затраты соответствующих производств и хозяйств.
На субсчете 23-7 «Гужевой транспорт» ведут учет затрат по гужевому транспорту в целом по всем видам рабочего скота (взрослые лошади, верблюды, волы и другие), не включая расходы по выращиванию молодняка. Израсходованные на содержание рабочего скота корма собственного производства текущего года списывают по плановой себестоимости, которую до фактической себестоимости не доводят. Услуги гужевого транспорта отражают в течение года на затраты по соответствующим потребителям этих услуг в оценке по плановой себестоимости рабочего дня с доведением в конце года до фактической себестоимости в целом по организации (кроме услуг, оказываемых другим вспомогательным производствам).
На субсчете 23-8 учитывают затраты других видов вспомогательных производств, имеющих место в организации, в частности картонажное производство (изготовление коробок, этикеток, футляров), ремонт и изготовление тары (ящиков, бочек и др.), печатные цеха, фотолаборатории, расходы по содержанию и эксплуатации железнодорожных путей, подвижного состава, железнодорожных весов, сборы за подачу и уборку вагонов с линии общего пользования и др. В эти затраты не включают стоимость погрузочно-разгрузочных работ.
Затраты по содержанию и эксплуатации железнодорожного транспорта распределяют на счета потребителей услуг пропорционально грузообороту. При этом для определения количества переработанных грузов принимают во внимание погрузку грузов для передачи на железнодорожную сеть общего пользования, погрузку грузов, подлежащих перевозке в пределах путей организации; разгрузку грузов, принятых из сети общего пользования.
Затраты вспомогательных производств ежемесячно относят с кредита соответствующего субсчета в дебет счетов по учету затрат (издержек) исходя из выполненного объема и плановой себестоимости работ и услуг. В конце года плановая себестоимость выполненных работ и услуг корректируется до фактических затрат, которые списываются на отрасли, культуры, группы животных и другие объекты. Встречные услуги, оказываемые одним вспомогательным производством другому до фактической себестоимости, не доводятся, за исключением мастерских по ремонту машин и оборудования, по которым стоимость выполненных работ и услуг другим производствам доводят до их фактической стоимости.
Поступление и реализация услуг – проводки
postuplenie_i_realizaciya_uslug_-_provodki.jpg
Похожие публикации
Проводки по услугам составляются в момент их оказания, при этом не принято использовать промежуточные счета. Операция по реализации услуг означает факт выполнения определенного действия по заказу третьих лиц с получением за это денежного вознаграждения. При поступлении услуг их заказчик получает выполненный исполнителем определенный результат, не имеющий материального выражения, в результате чего у принимающей стороны возникают денежные обязательства перед исполнителем. Основными первичными документами, подтверждающими оказание услуг, являются договор и акт выполненных работ.
Реализация услуг: проводки
В процессе подготовки к оказанию услуги или в момент ее совершения все затраты собираются в дебете счетов 20, 23, 29, 44. В момент, когда оказание услуги произведено, что подтверждается первичными документами, расходы переносятся с кредита затратных счетов в дебет счета 90.2. По счету 90.1 фиксируется сумма выручки. Так как произведено оказание услуг, проводки должны зафиксировать задолженность заказчика в сумме выручки – ее отражают в дебете счета 62.
Пример
ООО «Июль» выполняет заказ по организации рекламной кампании для ООО «Идея». Сумма договора 222 000 руб., включая НДС 37 000 руб. Исполнитель при работе над заказом потратил материалов на общую сумму 77 000 руб., расходы на оплату труда составили 11 200 руб., на уплату страховых взносов направлено 3696 руб. Рассмотрим, какими будут бухгалтерские проводки (услуги оказаны в полном объеме, оплата за них поступила после подписания акта):
- Д-т 20 – К-т 10 – 77 000 руб. – в расходную базу отнесена стоимость затраченных исполнителем материалов;
- также в расходную часть надо отнести зарплату непосредственных исполнителей, поэтому составляется запись: Д-т 20 – К-т 70 на сумму 11 200 руб.;
- при учете услуг проводки отражают весь спектр расходов, формирующих их себестоимость, в нее входят и страховые отчисления работодателя с ФОТ исполнителей заказа: Д-т 20 – К-т 69 на сумму 3696 руб.;
- далее формируется себестоимость – расходы списываются в дебет счета 90.2: Д-т 90.2 – К-т 20 на сумму 91 896 руб. (77 000 + 11 200 + 3696);
- Д-т 62 – К-т 90.1 – 222 000 руб. – оказаны услуги, проводка отражает выручку исполнителя;
- Д-т 90.3 – К-т 68/НДС – 37 000 руб. – из стоимости услуги выделен НДС;
- в момент поступления оплаты по акту выполненных работ задолженность контрагента обнуляется, одновременно с этим увеличивается сальдо по счету учета денежных средств: оплачены услуги, проводка Д-т 51 – К-т 62 в сумме 222 000 руб.
Если в процессе оказания услуг исполнитель, указанный в договоре, привлекает третьих лиц, например, по агентскому соглашению, то он переходит в статус принципала, а привлеченная фирма становится агентом. У заказчика изменений в учете полученных услуг не будет. Агент отражает у себя данные по выполненному заказу в обычном порядке с использованием счетов 76 и 62. Когда оказываются агентские услуги, проводки у принципала должны отразить вознаграждение посреднику. Выплата денег агенту может производиться двумя способами:
- агент перечисляет выручку за минусом своего вознаграждения:
- принципал перечисляет исполнителю денежные средства со своего счета.
Пример
ООО «КУБ» оказывает услуги с привлечением агента — ООО «Маст». Стоимость заказа 57 000 руб., агентское вознаграждение составляет 5000 руб., оно поступит на счет ООО «Маст» от ООО «КУБ». После того, как между фирмами будет заключен агентский договор, проводки у ООО «КУБ» составляются в следующем порядке:
- Д-т 62 – К-т 90.1 – 57 000 руб., показана выручка от выполнения и продажи услуг непосредственному заказчику;
- Д-т 20 – К-т 76 – 5000 руб. – в расходную базу отнесены расходы на агентское вознаграждение;
- Д-т 76 – К-т 51 – 5000 руб. – перечислено вознаграждение ООО «Маст»;
- Д-т 51 – К-т 62 – 57 000 руб. – на счет ООО «КУБ» поступили деньги от заказчика услуг.
Поступление услуг – проводки
При оплате услуг у заказчика всегда образуется расход, поэтому суммы, перечисляемые исполнителям услуг, в учете заказчика относят на затратные счета. Выбор конкретного счета для фиксации издержек зависит от содержания учетной политики и характера услуг. Затраты на услуги сторонних организаций могут относиться на счета 20, 26, 41 (при доставке товаров), 08, 10, 44.
Пример
Компания «Север» обратилась к ООО «Юг» за юридической консультацией. Стоимость услуг составила 6960 руб., включая НДС — 1160 руб. При оказании услуги бухгалтерских проводок у компании «Север» будет несколько:
- Д-т 60 – К-т 51 – 6960 руб. – оплачена стоимость юридической консультации;
- Д-т 44 – К-т 60 – 5800 руб. – отражены расходы на получение услуги;
- Д-т 19 – К-т 60 – 1160 руб. – в учете отражен входящий НДС.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
На какой счет отнести услуги сторонних организаций?
Услуги сторонних организаций – это вид деятельности, которая не имеет материального выражения, результат услуги реализуется и потребляется сразу в процессе хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 38 НК РФ). Если же имеется материальная составляющая, то это является работой (пункт 4 статьи 38 НК РФ):
В бухгалтерском учете списывать все прямые расходы организация может только по услугам (Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/114).
Первичными учетными документами, подтверждающими факт поступления услуги сторонних организаций, являются:
- Договор оказания услуг;
- Акт оказанных услуг, подписанный заказчиком и исполнителем;
- Счет-фактура полученный.
К услугами сторонних организаций могут быть отнесены:
- Услуги связи (рассмотрено на примере 1);
- Услуги по предпродажной подготовке (рассмотрено на примере 2);
- Услуги по обслуживанию ККМ (рассмотрено на примере 3);
- Услуги ЖКХ;
- Услуги по хранению;
- Консультационные услуги;
- Транспортные услуги;
- Услуги по обучению;
- Аудиторские услуги;
- Юридические услуги;
- Риелторские услуги и так далее.
Стандартные проводки в бухгалтерском учете по услугам полученным от сторонних организаций:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки | Документ-основание |
| 26 | 60 (или 76.05) | Отражение стоимости полученной услуги (без НДС) | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60 (или 76.05) | Отражена сумма НДС на стоимость полученной услуги | |
| 68.02 | 19.04 | Сумма НДС принят к вычету | |
| 60 (или 76.05) | 51 | Оплата контрагенту за оказанные услуги | Банковская выписка |
| 90.02 | 26 | Списание стоимости полученных услуг на себестоимость продаж |
Стандартные проводки в бухгалтерском учете при поступлении услуг безвозмездно:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки | Документ-основание |
| 91 | 60 (или 76.05) | Отражена стоимость безвозмездно полученной услуги | Договор на безвозмездное оказание услуг |
| 60 (или 76.05) | 91 | Отражен доход от безвозмездно полученной услуги |
Образец договора на безвозмездное оказание услуг можно скачать здесь ˃˃˃
Проводки по услугам полученным от сторонних организаций
Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.
Пример 1. Поступление услуги связи
Расходы по услугам связи в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в налоговом учете отражаются согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Допустим, поставщик ООО «Связь» оказывает ООО «Весна» услуги связи. Согласно договору стоимость услуг связи за месяц равна 14 750 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 250 руб. Затраты по услугам включаются в расходы организации.
Бухгалтер ООО «Весна» отразил поступление услуг связи от поставщика следующими проводками:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 26 | 60.01 | 12 500 | Учтена стоимость услуг связи в текущем месяце | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60.01 | 2 250 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 2 250 | Сумма НДС принята к вычету | |
| 60.01 | 51 | 14 750 | Оплата контрагенту за оказанные услуги | Банковская выписка |
Пример 2. Покупка услуг по предпродажной подготовке
Расходы по предпродажной подготовке в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 6 статьи 226 Методических указаний, а в налоговом учете отражаются согласно статье 265 НК РФ.
Предположим, ООО «Весна» передала контрагенту свои товары в количестве 250 штук для отшлифовки. Стоимость услуги предпродажной подготовки по договору составляет 61 950 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 450 руб. Согласно учетной политике расходы по услуге относятся к косвенным расходам.
Бухгалтер ООО «Весна» отразил оказанные услуги предпродажной подготовки товаров следующими проводками:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 44.01 | 60.01 | 52 500 | Учтена стоимость оказанных услуг | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60.01 | 9 450 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 9 450 | Сумма НДС принята к вычету | |
| 90.07.1 | 44.01 | 52 500 | Списаны издержки обращения на финансовые результаты | Справка-расчет списания косвенных расходов |
Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ
Например, ООО «Весна» приобрела контрольно-кассовую машину (ККМ) стоимостью 10 207 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 557 руб. За пуско-наладочные работы было заплачено 1 062 руб., в т.ч. НДС 18% — 162 руб. С Центром технического обслуживания ККМ был заключен договор на ежемесячное обслуживание ККМ, стоимость услуги равна 295 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 руб.
По условиям примера затраты на техническое обслуживание включаются в расход организации. Бухгалтер ООО «Весна» отразил услуги по обслуживанию ККМ следующими проводками:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 44.01 | 60 | 250 | Учтена сумма расхода на техническое обслуживание ККМ | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60 | 45 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 45 | Сумма НДС принята к вычету |
Bad request
После записи документа «Запись книги продаж» эти суммы будут показаны в отчете «Книга покупок». В книгу покупок будут включены документы «Запись книги покупок», у которых заполнены обе даты — дата оприходования товара (работы, услуги) и дата оплаты счета, и более поздняя из этих двух дат лежит в диапазоне, указанном при построении книги покупок. Записи в книге покупок упорядочиваются по более поздней дате из двух: даты оприходования товара или даты оплаты.
О заполнении отчета «Книга покупок» подробно рассказывается в документации к программе, а также в описании отчета, вызываемом по кнопке «?» в верхней части диалога настройки параметров вывода отчета, или в общем описании. Оформление реализации услуг При поступлении оплаты за оказанные услуги одновременно делается вторая запись Дт 400, Кт 280 на сумму себестоимости услуг.
Поступление услуги связи Расходы по услугам связи в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в налоговом учете отражаются согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Допустим, поставщик ООО «Связь» оказывает ООО «Весна» услуги связи. Согласно договору стоимость услуг связи за месяц равна 14 750 руб, в т.ч.
НДС 18% — 2 250 руб. Затраты по услугам включаются в расходы организации. Бухгалтер ООО «Весна» отразил поступление услуг связи от поставщика следующими проводками: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 26 60.01 12 500 Учтена стоимость услуг связи в текущем месяце Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный 19.04 60.01 2 250 Учтена сумма НДС 68.02 19.04 2 250 Сумма НДС принята к вычету 60.01 51 14 750 Оплата контрагенту за оказанные услуги Банковская выписка Пример 2.
К примеру, для оказания услуг по доставке товара покупателю – организации А организация-поставщик (организация B) может привлечь специализированную организацию, непосредственно оказывающую услуги (перевозчик — организация C). В этом случае порядок учета у организации B существенно не будет отличаться от приведенного выше порядка. Оказанные организацией C услуги будут учтены у организации B также по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А заключив с организацией А, к примеру, агентский договор, организация B и вовсе не будет отражать у себя в составе расходов затраты, предъявленные организацией C. Поступление услуг: проводки Поступление услуг в организации отражается в зависимости от особенностей Учетной политики, а также вида расходов.
Инфо Если компания занимается оказанием услуг, не требующих материальных вложений (например, информационных, аудиторских или им подобных), то все затраты собираются в дебет счета 20 «Производственные расходы» (п. 5 ПБУ 10/99). Рассмотрим, например, услуги обучения. Основные затраты — оплата труда сотрудников, начисление налогов и взносов, амортизация и проч. То есть для оказания данных услуг организация не затрачивает материальных ценностей на производство каких-либо объектов. По итогам месяца ее издержки списываются в себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 20. Если же фирма оказывает услуги и при этом производит какие-то материальные ценности, то учет затрат организовывается с использованием счетов 20 «Производственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» для учета управленческих издержек, а по мере надобности задействуется и 25-й счет «Общепроизводственные расходы».
