На какой счет приходовать мебель для офиса?

Как правильно вести учет мебели в бухгалтерском учете

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Оформление в учетных операциях перемещения мебели регулируется стандартами ПБУ 6/01 и НК РФ. Мебельные гарнитуры должны быть отнесены к основным средствам, а более дешевые элементы внутренней обстановки помещений разрешается отражать в составе МПЗ. Распределение мебели на разные типы активов осложняется несовпадением подходов к оценке объектов в налоговом и бухгалтерском учете.

Вопрос: Может ли заказчик учесть в целях налога на прибыль расходы на оборудование комнаты для приема пищи и отдыха для исполнителя, если такое условие предусмотрено договором о возмездном оказании услуг (приобретение мебели, кухонной техники и т.п.)?
Посмотреть ответ

Правила организации бухгалтерского учета мебели

Чтобы понять, как оприходовать приобретенную или полученную безвозмездно мебель, надо знать ее точную стоимость. От величины этого показателя зависит необходимость заведения инвентарной карточки на актив и проведение ежемесячных амортизационных отчислений.

Основным средством может быть признана мебель, которая:

используется для реализации задач основной деятельности компании;
будет эксплуатироваться продолжительное время (дольше года);
не планируется к выставлению на продажу в кратко- и среднесрочной перспективе;
способна приносить организации прибыль, увеличивать доходы;
стоимостная оценка достигает установленного законодательством нижнего порога для признания основным средством.

При несоблюдении полного перечня критериев приобретенные объекты должны быть учтены как МПЗ.

ВНИМАНИЕ! Для признания мебели в качестве основного средства по правилам бухгалтерского учета ее стоимость должна быть не ниже 40 тысяч рублей, в налоговом учете нижняя оценочная планка утверждена в размере 100 тысяч рублей.

Если имущество показано в учетных операциях как составляющая МПЗ, то оно не может амортизироваться. Его стоимость будет отнесена на расходы в полном объеме при начале эксплуатации. В письме Минфина, датированном 10.01.2012 г. и зарегистрированном под №07-02-06/3, закреплена норма применения стоимостных порогов для определения группы актива с привязкой времени ввода в эксплуатацию объекта к дате изменения лимита признания основных средств.

Если предприятие приобрело мебель по стоимости, превышающей минимальную величину для отнесения предмета к амортизируемому имуществу, актив учитывается как основное средство.

Когда на государственном уровне меняется стоимостной порог для ОС, компания для ранее введенных в эксплуатацию элементов применяет прежние нормы, а обновленные показатели используются для текущих и будущих приобретений.

В случаях, когда приобретаемый мебельный набор нуждается в доработке или монтаже, все понесенные затраты, связанные с доведением его до нужного состояния, подлежат накоплению на одном счете со стоимостью актива. После ввода в эксплуатацию общая сумма признается первоначальной оценкой объекта. Для основных средств на время сборки и установки мебель должна быть отнесена к 08 счету.

Учет недорогой мебели ведется по нормам ПБУ 5/01. Для организаций, работающих по упрощенной схеме налогообложения, активы стоимостью до 100 тысяч рублей с продолжительным периодом использования признаются материальными затратами. Это исключает возможность начисления амортизации по конкретному объекту. Списание разрешено осуществлять после ввода в действие мебели и оплаты счета за новое имущество.

ЗАПОМНИТЕ! Списать на материальные расходы при УСН можно только стоимость мебели, приобретенной для решения задач основной деятельности. Например, холодильник для личного пользования персоналом не может быть признан обоснованной тратой, его стоимость не должна увеличивать величину расходов при выведении налогооблагаемой базы.

При отнесении части мебели на МПЗ необходимо утвердить схему обеспечения сохранности таких активов. Для этого рекомендуется в бухгалтерском учете применять забалансовый счет. Так предприятие сможет отнести стоимость недорогих предметов на затраты сразу, но не забудет о существовании приобретенной и эксплуатируемой мебели, которая будет отражаться в учетных данных до момента списания ее стоимости с кредита забалансового счета. В качестве дополнительной меры контроля мебель закрепляется за материально ответственными лицами, которые следят за ее сохранностью. Выбранную методику осуществления мониторинговых мероприятий надо обязательно утвердить локальным актом предприятия – учетной политикой.

Для документального подтверждения перемещения мебели можно пользоваться рекомендованными формами первичных бланков или собственными шаблонами. В последнем случае документы будут обладать юридической силой при соблюдении ряда требований:

форма содержит все обязательные реквизиты, присущие первичным документам;
используемый образец утвержден учетной политикой;
документ должен быть правильно оформлен, в нем не допускаются ошибки и описки.

При выбытии любого предмета мебели составляется акт на списание. Этот бланк нужен и при утилизации, перепродаже или безвозмездной передаче.

Пример акта приема-передачи мебели, учитываемой в качестве основного средства.

Стандартные проводки по учету мебели

При получении компанией мебели от контрагента в учете создаются записи по оприходованию новых активов и их оплате:

Д08 – К60 — в момент постановки на учет приобретенных дорогостоящих предметов;
Д19 – К60 — в сумме НДС по купленной мебели;
Д60 – К50 или 51 — при осуществлении оплаты поставщику для погашения задолженности за полученные активы.

Бухгалтер ограничивается таким набором проводок, если мебель не была введена в эксплуатацию сразу после покупки. Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен). Делается это перенесением стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Начисляемая амортизация собирается на 02 счете.

Процедура списания с баланса дорогостоящей мебели будет сопровождаться типовыми корреспонденциями:

Д91 – К01 — при выведении из эксплуатации актива в сумме его остаточной стоимости;
Д02 – К01 – запись формируется для отражения списания амортизационных отчислений;
Д10 – К99 – корреспонденция, составляемая в ситуациях, когда мебель выводится из эксплуатации и разбирается на составные материалы, которые впоследствии будут оприходованы и направлены на частичное покрытие нужд предприятия;
Д91 – К99 – размер вырученных компанией средств в результате выведения из эксплуатации комплекта мебели;
Д99 – К91 при получении учреждением убытка после выбытия предметов мебели.

Если элементы мебели по оценочной величине могут быть отнесены к МПЗ, то записи в учете будут другими:

Д10 – К60 – при отражении факта получения недорогой мебели;
Д19 – К60 – корреспонденция, используемая для фиксации суммы НДС;
Д20 – К10 – списание размера стоимости приобретенных активов после ввода их в эксплуатацию;
Д004 — для фиксации факта оприходования недорогой мебели.

Если для утилизации мебели привлекается сторонняя организация на возмездной основе, то расходы на ее услуги будут относиться к прочим расходам. Сумму НДС по данным услугам безопаснее включить в их стоимость и к вычету не принимать, так как услуги приобретаются не для облагаемых НДС операций.
Проводки в бухгалтерском учете по данной операции

Нюансы начисления амортизации на мебель

Признанные основными средствами активы должны регулярно амортизироваться. Период осуществления амортизационных отчислений напрямую зависит от предполагаемого срока эксплуатации. Этот показатель влияет на продолжительность переноса стоимости активов в затраты и на отнесение объекта к конкретной амортизационной группе. Классификация амортизационных категорий приведена в ст. 258 НК РФ и соотносится с нормами правительственного Постановления от 01.01.2002 г. №1.

ДЛЯ СПРАВКИ! Если ожидаемый срок использования актива неясен, его надо брать из технической документации. При отсутствии в сопроводительных бланках необходимой информации можно уточнить данные у производителя.

Для мебели нет выделенной категории в Классификаторе, поэтому ее амортизационную группу надо идентифицировать по предполагаемой продолжительности эксплуатационного срока. Определить величину периода полезного использования можно на основе технической документации, рекомендаций поставщика или характеристик актива. Такой метод работы с Классификатором зафиксирован в ст. 258 НК РФ.

Споры с контролирующими органами могут возникнуть в связи с порядком комплектования мебельных наборов. ФНС настаивает на необходимости отражения в учете предметов мебели в качестве одного гарнитура, если актив состоит из нескольких элементов. Судебная практика по этому вопросу противоречивая. На практике можно оприходовать предметы как отдельные активы, стоимость которых в разбивке не соответствует стандарту амортизируемого имущества. Такой вариант допускается при возможности использования элементов мебели независимо друг от друга.

Учет мебели на предприятии: проводки

Мебель – неотъемлемая часть каждой организации. Без нее невозможно осуществление хозяйственной деятельности. Однако не все задумываются, что каждый предмет должен числиться на балансе фирмы. По этой причине вся мебель компании подлежит учету, который должен выполняться в соответствии с установленными правилами. В статье расскажем про учет мебели в офисе, в организациях и гостиницах, дадим примеры проводок.

Учет мебели в офисе

Бухгалтерский учет мебели в офисе – ответственное мероприятие. Для его проведения необходим грамотный подход. Обычно обновление и покупка новой мебели осуществляется небольшими партиями. Сегодня компания может приобрести шкаф, а через месяц обзавестись новыми стульями.

Процедура оформления мебели зависит от ее стоимости. Этот показатель оказывает прямое влияние на то, к чему будут отнесены данные – к ОС или МПС. Основой классификации выступает ПБУ 6/01. Чтобы узнать, в какую группу средств отнести мебель, необходимо изучить 4 пункт нормативно-правового акта. Читайте также статью: → “Учет основных средств» (ПБУ 6/01)». Чтобы предмет можно было отнести к ОС, должны выполняться следующие требования:

купленный объект будет использоваться для производства продукции, оказания услуг или нужд предприятия. К аналогичной категории относят и имущество, которое компания будет предоставлять в аренду;
купленное имущество предназначено для длительного применения. К этой категории относят предметы, которые будут пригодны больше 12 месяцев;
компания не собирается продавать в дальнейшем приобретенный объект;
объект сможет приносить компании прибыль.

Все остальное приобретенное имущество относят к МПС. Поступившая мебель оформляется на основании первичных документов. Формуляр закреплен Постановлением Госкомстата от 21.01.03. №7.

Чтобы окончательно разобраться, к какому типу средств относится офисная мебель, нужно ознакомиться с п.5 ПБУ 6/01. Согласно положению нормативно-правового документа, если в отношении объекта выполняются все условия, зафиксированные в п.4, но его стоимость не превышает 40000 руб., то он может быть учтен в качестве МПЗ.

Чтобы сохранить такое имущество на производстве, необходимо организовать надлежащий контроль над его движением.

Исходя из утверждения, получается, что офисная мебель входит в состав МПЗ. Если компания приобретает недорогие предметы, все они указываются в отчетности, как материально-производственные запасы. Кроме того, в фирме ведется контроль над движением и сохранностью купленного имущества. Поступление мебели может быть отражено с помощью следующих проводок:

Дт 08 Кт 60 (оприходование офисной мебели).
Дт 19 Кт 60 (отражение размера НДС).
Дт 60 Кт 51, 52, 55 (оплата счетов поставщиков).

Существует и другой способ ведения учета. Он может осуществляться в рамках отдельного забалансового счета. Если компания пойдет по этому пути, потребуется завести карточки учета на все объекты мебели. Для подобных целей могут быть использованы унифицированные или самостоятельно разработанные формы.

Проведение учета оргтехники

Почти все объекты оргтехники относят к средствам механизации. Срок эксплуатации таких предметов больше 1 года. Обычно оргтехнику учитывают в составе ОС. Во время проведения манипуляций, во внимание принимается фактическая стоимость имущества.

Отражение объектов в бухучете происходит на основании акта приема-передачи, который был составлен предварительно. Оформление бумаги осуществляется по форме 0504101. Согласно новым правилам, сегодня составлять подобный акт для учета оргтехники необязательно. Однако, при поступлении нового имущества, учреждение должно составить ордер на приемку материальных ценностей. Документ часто используют как основу для отражения оргтехники в бухгалтерском учете.

Обратите внимание! С месяца, который следует за периодом включения оргтехники в бухучет, начинает начисляться амортизация. Действие выполняется до того момента, как полная стоимость имущества будет погашена или произойдет его выбытие. Читайте также статью: → “Амортизация при УСН. Примеры, ответы на вопросы».

Чтобы разобраться в особенностях проведения процедуры, нужно изучить пример. Компания купила МФУ, состоящее из принтера, сканера и копировального аппарата. Итоговая стоимость имущества составила 40000 руб. При этом расходы на доставку в договоре значились отдельно. Для их покрытия, фирме пришлось дополнительно потратить 500 руб. Еще 3 000 руб. ушло на установку и подключение. Период полезного использования устройства составляет 5 лет. Пример проведения учета оргтехники представлен в таблице ниже.

Манипуляция	Дебет	Кредит	Сумма в рублях
Устройство поступило	4 106 31 310	4 302 31 730	40000
Траты на доставку			500
Мастер установил и подключил оборудование			3000
Принятие к учету	4 101 34 310	4 106 31 310	43500
Величина амортизации, списываемая каждый месяц	4 109 80 271	4 104 34 410	725

Налоговый учет затрат на приобретение мебели

Если компания находится на УСН, все имущество, стоимостью меньше 40000 руб. и используется больше 1 года, относится к материальным издержкам (ст.257 НК РФ). Фирма имеет право списать его на затраты по «упрощенке». Основанием для осуществления подобной манипуляции служит ст.346.16 НК РФ. Однако бухгалтер должен принять во внимание ст.254 НК РФ.

Имущество, которое не является амортизационным, нужно включать в состав издержек в полной сумме. Действие выполняется по мере ввода предметов в эксплуатацию.

Мебель и оргтехника, которая стоит меньше 40000 руб., относится к малоценному имуществу. Если компания понесла траты на приобретение предметов, относящихся к этой категории, бухгалтер имеет право отразить их в «Книге учета доходов и расходов» сразу после проведения оплаты. Ждать, когда имущество будет введено в эксплуатацию, не нужно (ст.346.17 НК РФ).

Внимание! Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, учесть можно только обоснованные издержки. В категорию входят траты, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности.

Пример 1. Компания Искра находится на УСН и отчисляет выплаты на основании системы доходы – расходы. В январе 2017 года организация решила приобрести шкаф, стоимость которого составила 5000 руб. Купленное имущество предприятие ввело в эксплуатацию и приняло к учету как материальную ценность. Пример записи, которую потребуется внести в «Книгу учета…», представлен ниже.

№	Дата и номер	Содержание	Доходы	Расходы
1	Кассовый чек от 15.01.2017 № 01234567, акт ввода в эксплуатацию от 15.01.2017 №1	Отражена в издержках стоимость шкафа	–	5000 руб.

Нюансы учета купленной мебели

Особенности проведения учета мебели и оргтехники зависят от цены имущества и периода его ввода в эксплуатацию. Перед тем, как переходить к дальнейшим манипуляциям, необходимо определить, к какой категории относится покупка – к ОС или МПЗ.

Количество денежных средств, на основании которых происходит отнесение объекта к той или иной классификации, для бухгалтерского и налогового учета различается. Если в первом случае для отнесения к ОС предмет должен стоить не менее 40000 руб., то во второй ситуации выполняется амортизация имущества, цена которого превышает 100000 руб.

Не всю офисную технику и инвентарь можно учесть при списании расходов. Так, если к приобретенной мебели претензий не бывает, то включение в документацию некоторой техники может вызвать вопросы у работников налоговой инспекции.

Особенности амортизации оргтехники и офисной мебели

В ряде ситуаций на офисную мебель и оргтехнику тоже может начисляться амортизация. Если объект входит в состав ОС, выполнение процедуры обязательно. Помочь определиться со сроком амортизации может определение группы, к которой относится имущество. Чтобы получить интересующую информацию, необходимо обратиться к классификатору. Офисную мебель относят к 4 группе. Срок ее использования составляет от 5 лет 1 месяца до 7 лет включительно.

Если бухгалтер обратиться к классификатору, с целью узнать группу, в которую входит оргтехника, он не сможет решить свою проблему. Разновидность имущества отсутствует в документе. Согласно установленным правилам, если объект отсутствует в списке, срок его полезного использования устанавливается на основании рекомендаций изготовителя (ст.258 НК РФ). Для этого нужно ознакомиться с документацией, сопровождающей купленный предмет.

Руководствуясь утверждением, оргтехнику можно включить во 2 группу. Срок полезной эксплуатации предмета при этом будет составлять от 2 до 3 лет.

Документы, которые потребуются для учета

Учет мебели – относительно сложный процесс. Во время его выполнения не обойтись без заполнения соответствующей документации. Чтобы облегчить работу бухгалтерам, Госкомстатом разработал унифицированные формы бумаг. Они могут быть использованы для учета МПЗ. Помимо унифицированных бланков, бухгалтеру могут пригодиться готовые карточки. Они предназначены для оформления малоценного имущества. Бухгалтер может использовать следующие формы:

карточка учета №МБ-2;
акт выбытия №МБ-4;
акт на списание № МБ-8.

Чтобы повысить удобство осуществления учета офисной мебели, специалист может самостоятельно разработать формуляр документа. К подобному решению зачастую прибегают молодые бухгалтера, которые только начали осуществлять свою деятельность. Читайте также статью: → “Форма ОС-4. Заполняем акт на списание основных средств».

Особенности списания мебели

Компания должна осуществлять контроль над мебелью, которая находится у нее на балансе. Все мероприятия, выполняемые для этого, должны осуществляться согласно с учетной политикой компании. Кроме того, бухгалтер должен быть знаком с положениями ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01.

Особенности списания мебели зависят от ее стоимости. Если цена объекта составляет более 40000 руб., а срок использования превышает 1 год, имущество учитывается на счете 01. В расчет принимается первоначальная стоимость предметов. Выполняя процедуру списания, придется осуществить следующие проводки:

Дт 91 Кт 01 (остаточная стоимость).
Дт 02 Кт 01 (износ).
Дт 10 Кт 99 (оприходование материальных ценностей при ликвидации).
Дт 91 Кт 99 (доход от выбытия).
Дт 99 Кт 91 (убыток от выбытия).

Мебель, которая стоит меньше 40000 руб., относят к МПЗ. Учет материально-производственных запасов осуществляется на забалансовых счетах.

Имущество, входящее в эту категорию, может списываться на расходы одномоментно. Итогом списания становится оформление соответствующего акта. Его составлением занимается специальная комиссия, в состав которой входят должностные лица, работающие в организации.

Учет мебели: часто задаваемый вопросы

Вопрос №1. Как учитывать мебель и оргтехнику – как ОС или МПЗ?

Ответ на вопрос зависит от стоимости имущества. Если она ниже 40000 руб., его необходимо учитывать как МПЗ. Если же стоимость купленной мебели превышает установленную сумму и предметы соответствуют требованиям ПБУ 6/01, их можно отнести к ОС.

Вопрос №2. В какую амортизационную группу входит мебель, купленная компанией для офиса?

Согласно классификации основных средств, мебель можно отнести к 4 группе. При этом срок службы предметов устанавливается в пределах 5–7 лет.

Вопрос №3. Могу ли я самостоятельно разработать форму документа для учета мебели?

Да, закон не запрещает специалисту самостоятельно разработать формуляр для осуществления процедуры.

Вопрос №4. В какую категорию включить имущество, если его стоимость составляет больше 100000 руб.

Как в налоговом, так и бухгалтерском учете предмет можно отнести к основным средствам.

Вопрос №5. Как подтвердить передачу имущества в эксплуатацию?

Для осуществления действия можно воспользоваться накладной. Форма документа может быть одна и та же, что и для канцтоваров.

Как оформить мебель в 2021 году в бухгалтерском учете

Как правильно вести учет мебели в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

ДЕБЕТ 01-В КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость объекта
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01-В — списана амортизация
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01-В — списана остаточная стоимость объекта
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 — получена выручка от продажи объекта
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 — учтен НДС от продажи объекта.

Вне зависимости от того, какой способ амортизации применяет компания, бухгалтер ежемесячно должен сделать проводку на сумму, равную величине годовых амортизационных отчислений, деленной на 12. В дебете проводки стоит «затратый» счет, в кредите — счет 02 «Амортизация основных средств».

Как вести бухгалтерский учет в казенном учреждении в 2021 году

В 2021 году были скорректированы практически все действующие инструкции по бюджетному учету. Чиновники опубликовали новый порядок формирования кодов бюджетной классификации для отражения доходных и расходных операций — Приказ №132н. Общая структура КБК сохранена, однако изменения есть, и их довольно много.

Отличительной особенностью учета в казенных учреждениях является обязательное санкционирование произведенных расходов. Такие операции отражаются на специальных счетах ПСБУ — 0 500 00 000. Так, для отражения обязательств текущего периода и плановых лет используется сч. 0 502 00 000 «Обязательства». Отметим, что регистрировать операции необходимо только на основании документов, подтверждающих факт принятия конкретного обязательства. Перечень такой документации, которую будет применять организация в своей деятельности, следует закрепить в учетной политике.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2021 году

Время использования свыше 12 месяцев.
Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
Его применение позволит организации получать доход.

Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2021 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.

Бюджетный учет основных средств в 2021-2021 годах (нюансы)

Для учета основных средств предусмотрен синтетический счет 010100000 «Основные средства». Номер счета бюджетного учета состоит из 26 цифр, и только 18–26 разряды используются в бухучете учреждения. В зависимости от группы и вида ОС, а также сути их движения в номере счета меняется код в 22–26 разряде.

Остальные госучреждения, ведя бухгалтерский и налоговый учет ОС в 2021-2021 годах, кроме единого плана счетов, используют планы счетов, утвержденные приказом Минфина России от 16.12.2021 № 174н или от 23.12.2021 № 183н (в зависимости от вида организации) и другие нормативные акты.

Учет офисной мебели в бухгалтерии

Д91 – К01 проводка формируется в сумме остаточной стоимости объекта, который решили вывести из эксплуатации;
Д02 – К01 – списываются начисленные амортизационные суммы;
Д10 – К99 – корреспонденция будет актуальна в ситуациях, когда мебель ликвидируется путем разбора, а оставшиеся отдельные материалы ставятся на учет и используются в деятельности предприятия;
Д91 – К99 – указывается сумма, вырученная организацией в результате выбытия мебельного гарнитура;
Д99 – К91 – проводка отражает убыток, который был спровоцирован выбытием мебели.

Если мебельный гарнитур по всем стандартам должен учитываться в составе основных средств, то его сумма после установки и начала эксплуатации будет отражаться на счете 01. Ежемесячно по таким объектам надо будет начислять амортизацию. Приходование новой мебели показывается в бухгалтерии записями:

Учет мебели в бухгалтерском учете

Учет мебели в бухгалтерском учете должен быть организован в соответствии с нормами налогового законодательства (ст. 257 НК РФ) и бухгалтерских положений (п. 4 ПБУ 6/01). Предметы мебели могут быть отнесены в учете к МПЗ или основным средствам. Критериями идентификации принадлежности выступают стоимость объекта, срок его эксплуатации и предназначение.

Правила безвозмездной передаче основных средств на примере – бухучет, проводки и документы

Да, безвозмездная передача основного средства не запрещена, но если поступило безвозмездное имущество, сначала стоит удостовериться в том, что этот объект реально может быть оприходован в качестве основного средства.

Номера и дня, когда был составлен документ.
Полного названия основного средства, исходя из технических документов.
Наименования учреждения – разработчика.
Заводского и присвоенного инвентарного номера основного средства.
Номера амортизационной группы, срока эффективного применения данного средства и фактического срока использования.
Амортизационной суммы, начисленной на момент безвозмездной передачи объекта ОС, его остаточной стоимости.
Информации о том, имеются ли в составе драгметаллы и камни.

Импорт товаров

Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т. е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п. 6, п. 9 ПБУ 3/2021 ). В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса.

Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 ). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п. 6 ПБУ 5/01 ).

Как учитывать мебель в бухгалтерском учете

НК РФ). Фирма имеет право списать его на затраты по «упрощенке». Основанием для осуществления подобной манипуляции служит ст.346.16 НК РФ. Однако бухгалтер должен принять во внимание ст.254 НК РФ. Имущество, которое не является амортизационным, нужно включать в состав издержек в полной сумме. Действие выполняется по мере ввода предметов в эксплуатацию. Мебель и оргтехника, которая стоит меньше 40000 руб., относится к малоценному имуществу.

При несоблюдении полного перечня критериев приобретенные объекты должны быть учтены как МПЗ. ВНИМАНИЕ! Для признания мебели в качестве основного средства по правилам бухгалтерского учета ее стоимость должна быть не ниже 40 тысяч рублей, в налоговом учете нижняя оценочная планка утверждена в размере 100 тысяч рублей.
Офисная мебель в бухгалтерском учете Бухгалтерский учет офисной мебели ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Порядок ведения учета закрепляется в учетной политике компании. Офисная мебель стоимостью свыше 20210 руб. и сроком использования более 12 месяцев учитывается на счете 01 «Основные средства». При этом учет ведется по первоначальной стоимости, которую получают, вычитая из фактической стоимости налоги. Поступление мебели отображается следующими проводками:Д-т 08 К-т 60 оприходована офисная мебельД-т 19 К-т 60 отражена сумма НДСД-т 60 К-т 51, 52, 55 оплачены счета поставщиков.

Учет основных средств в 2021 году в бухгалтерском учете

Годовая норма амортизации – 20% (1 / 5 * 100),
Годовая сумма амортизации – 240000 руб. (20% * 2 * 600000),
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 20210 руб. (240000 / 12),
Остаточная стоимость на конец первого года 360000 руб. (600000 – 240000).

Теперь разберемся в таком вопросе, как прием к учету составных основных средств. Самый распространенный пример – приобретение компьютера. Пункт 6 ПБУ 6/01 определяет как ОС комплекс конструктивно сочлененных предметов, вместе выполняющих определенную работу.

Как оформить мебель в 2021 году в бухгалтерском учете

Изменится группировка ОС: нежилые помещения объединяются в одну группу с зданиями и сооружениями, у многолетних насаждений появляется отдельная группа, тогда как раньше их, как правило, относили к прочим ОС. А вот библиотечный фонд в отдельную группу выделяться не будет. Новая группировка основных средств не соответствует напрямую введенному недавно классификатору ОКОФ, как это было раньше.

Появляется новое понятие «инвестиционная недвижимость» – это недвижимость, принадлежащая учреждению и сдаваемая им в аренду, либо являющаяся инвестициями, т.е. увеличивает стоимость недвижимого имущества. Группа новая, а значит необходимо будет проанализировать все ваши объекты недвижимости, и при соответствии установленным критериям, переместить их в эту группу. В новых планах счетов появились отдельные счета для учета инвестиционной недвижимости — 10113 и 10133. Подробнее о том, как перевести объекты на новые счета, читайте в статье «Учет основных средств в 2021 году».

Учет основных средств в 2021 году

В связи с вступлением в силу в 2021 году пяти федеральных стандартов, наиболее серьезные изменения произошли в учете ОС. В статье мы напоминаем, какие дополнения следует внести в учетную политику, как вести налоговый и бухгалтерский учет, начислять амортизацию.

При вводе в эксплуатацию ОС стоимостью от 10 тыс. руб. до 100 тыс. руб. включительно единовременно начисляется амортизация в размере 100%. Следуя рекомендациям Минфина, корректировать начисленный износ по основным средствам стоимостью от 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб., введенных до начала 2021 года, не следует. Нужно продолжать по ним в 2021 году начисление амортизации линейным методом. Наличие таких ОС без полного износа не будет расценено контролирующими органами, как нарушение.

Учет имущества, полученного безвозмездно

Пожертвованием согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Операции по безвозмездному поступлению имущества будут отражаться в бухгалтерском учете казенного учреждения в соответствии с Инструкцией № 162н, бюджетного учреждения – Инструкцией № 174н, автономного – Инструкцией № 183н.

Учет мебели на предприятии: проводки

Учет мебели в бухгалтерском учете

Д08 – К60 – поступление предметов мебели от поставщика и их отгрузка на территории покупателя;
Д19 – К60 – выделяется сумма НДС;
Д01 – К08 – проводка вводится в учет после того, как мебель будет собрана и установлена на место эксплуатации.

Офисное оборудование: учитываем объекты

Сперва заглянем в налоговый учет — там свои тонкости припасены для высокодоходников. Ну а затем погрузимся в бухучетные нюансы.

Что в налоговом учете?

Напомним, что с 01.01.2015 г. всех плательщиков налога на прибыль (в зависимости от годового дохода) условно поделили на 2 группы: малодоходники (плательщики, годовой доход которых начиная с 2015 года не превышает 20 млн грн.) и высокодоходники (с годовым доходом соответственно свыше 20 млн грн.).

Малодоходники. В налоговом учете им проще всего. С 01.01.2015 г. объект обложения налогом на прибыль у малодоходников — финрезультат по данным бухгалтерского учета (без его корректировок на разницы*, кроме убытков прошлых лет). Поэтому разницы в налоговом учете им можно не считать. Тогда во всем ориентиром служит бухучет.
А там затраты на покупку офисного имущества (как правило, зачастую объектов ОС или МНМА), попав (через амортизацию) в расходы, пойдут на уменьшение финрезультата. И следовательно, будут уменьшать объект налогообложения.

* О своем решении не корректировать финрезультат на разницы плательщик должен указать в налоговой отчетности, подаваемой за первый год в непрерывной совокупности лет ( п.п. 134.1.1 НКУ).

И, кстати, в бухучете для разграничения ОС и МНМА малодоходники вольны установить любой стоимостный критерий (зафиксировав его в приказе об учетной политике). С 01.01.2015 г. привязываться в налоговом учете к «2500 грн.» им совсем не нужно, так как налоговое определение «основные средства» из п.п. 14.1.138 НКУ их не касается.

Высокодоходники. Сложнее обстоят дела у высокодоходников. Бухгалтерский финрезультат им нужно корректировать (!) на разницы (из ст. 138 — 140 НКУ) и, в частности, на разницы по ОС согласно ст. 138 НКУ. Поэтому (внимание (!)) таким плательщикам для проведения корректировок в налоговом учете нужно по-прежнему ориентироваться на определение «основные средства» из п.п. 14.1.138 НКУ и стоимостный критерий 2500 грн. (тогда как в бухучете они в принципе могут установить любой стоимостный критерий, хотя для удобства могут принять его равным налоговому).

Следующий нюанс, важный высокодоходникам:

в налоговом учете не забывайте о минимально допустимых сроках амортизации объектов (из п.п. 138.3.3 НКУ)

То есть налоговую амортизацию начисляйте исходя из сроков не ниже минимальных. Хотя опять же для упрощения и сближения учетов на эти же сроки амортизации можно равняться и в бухучете.

Еще такой огорчительный момент. Увы, в налоговом учете высокодоходники не смогут амортизировать непроизводственные ОС (п.п. 138.3.2 НКУ). То есть расходы на приобретение таких объектов не будут уменьшать объект налогообложения. Примите это к сведению. Подробнее об учете ОС с 1 января 2015 года см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 17, с. 9.

Ну а теперь перейдем к бухучету офисного оборудования (попутно, где это потребуется, вспоминая о высокодоходниках и оглядываясь на налоговый учет).

Учет офисного оборудования

Мебель

Офисная мебель (столы, стулья, шкафы, полки, тумбы, вешалки гардеробные, стеллажи и пр.) — для учета объекты ОС или МНМА. То есть тут все зависит от стоимости объектов: «дорогие» (т. е. по стоимости выше установленного предприятием стоимостного критерия) зачисляют в ОС (обычно сч. 106), а «подешевле» — в МНМА (сч. 112). Ведь изначально намечается, что все эти объекты прослужат больше 1 года.

И к слову, если, например, купили мебельный набор (комплект мебели), то вам самим решать, как его учесть: одним-единым объектом или каждый из компонентов (шкаф, стол, стул и т. п.) пообъектно. Напомним, право выбора дает само определение объекта основных средств из п. 4 П(С)БУ 7. В нем разрешается объект ОС, состоящий из обособленных частей, учитывать либо «в целом», либо «по частям» (по элементам).

Причем это справедливо не только к мебели, но и к другим объектам ОС, в частности к компьютерам. О них далее — подробнее.

Оргтехника (компьютеры, принтеры, ксероксы и т. п.)

Оргтехника (от «организационная техника») сегодня стала незаменимым спутником жизни любого офиса. Объекты компьютерной и копировально-множительной техники (компьютеры, принтеры, сканеры, ксероксы, бесперебойники, флешки, внешние винчестеры), вне всякого сомнения, — самостоятельные учетные объекты. Ожидаемый срок их полезного использования — больше 1 года. Поэтому стоимость поступающих предметов сравнивают с установленным стоимостным критерием и зачисляют либо в ОС (сч. 104), либо в МНМА (сч. 112). Ясное дело, что, например, «недорогие» флешки окажутся в учете малоценкой, т. е. МНМА.

Правда, отдельное внимание нужно уделить
«собрату каждого офисного работника» — компьютеру. Напомним, что в отношении компьютеров существует несколько вариантов учета. Так, предприятие на свое усмотрение может учитывать компьютер:

— как неделимый объект, считая неотделимыми частями компьютера все его внутренние и внешние составляющие (в таком случае со стоимостным критерием сопоставляют всю совокупность его компонентов в целом);

— считая единым неделимым объектом минимальный набор компьютерных составляющих (куда обычно входят системный блок, монитор, клавиатура и мышка; тогда, если стоимость этого «комплекта» превысила стоимостный критерий, — объект зачисляют в ОС);

— путем учета «по частям» — в таком случае все комплектующие и периферийные устройства расценивают отдельными самостоятельными объектами (и соответственно сравнивают с установленным стоимостным критерием каждую из таких частей).

Тут выбор — за вами. Впрочем, известна также давняя симпатия налоговиков ко второму из вариантов. Это, пожалуй, стоит учесть высокодоходникам. В связи с этим в налоговом учете им оптимальнее всего выбрать второй подход. То есть считать «компьютером» (объектом ОС) в налоговом учете минимальный набор компьютерных комплектующих (монитор, системный блок, клавиатуру, мышь). Обычно стоимость этого комплекта больше «2500 грн.». Поэтому такой объект (компьютер) в налоговом учете высокодоходники зачисляют в ОС группы 4 «Машины и оборудование» и амортизируют не менее 2 лет (п.п. 138.3.3 НКУ).

А вот за принтер можете не переживать — его учитывают отдельно. С тем, что принтер не включают в стоимость компьютера, а отражают как отдельный объект ОС, в прошлом соглашались и налоговики (см. подкатегорию 502.09.01 БЗ). Вряд ли их позиция сейчас как-то изменится. И кстати, то же самое справедливо и для бесперебойников. Их лучше также учитывать отдельными объектами. Ну и, разумеется, автономные ксероксы (копировально-множительная техника), а также аппараты для уничтожения документов — в учете и малодоходников, и высокодоходников также отдельные объекты ОС или МНМА.

Бытовая техника

Поскольку бытовая техника охватывает целое «море» объектов, пройдемся по отдельным группам.

(1) Кондиционеры, вентиляторы, обогреватели. Работодателю наверняка хорошо известно: условия труда на рабочем месте, а также санитарно-бытовые условия должны отвечать требованиям законодательства ( ст. 6 Закона об охране труда). Еще бы! Ведь создавать должные условия труда, следуя предписаниям нормативно-правовых актов, а также соблюдать требования трудоохранного законодательства — обязанность (!) работодателя
( ч. 1 ст. 13 Закона об охране труда).

Поэтому использование кондиционеров, вентиляторов, обогревателей, поддерживающих в помещении надлежащий температурный режим, является одним из необходимых мероприятий по охране труда. Так что

непроизводственными основными средствами (п.п. 138.3.2 НКУ) эти объекты считать ни в коем случае нельзя

Это к тому, что высокодоходникам можно не волноваться — в налоговом учете по таким объектам ОС-разниц не возникнет. Ну и само собой не будет таких разниц у малодоходников.

В целом, учетный подход здесь тот же. Поскольку срок службы таких предметов больше 1 года, в зависимости от стоимости их включают в ОС (сч. 106, высокодоходники также и в налоговую группу 6 «Инструменты, приборы, инвентарь, мебель») или МНМА (сч. 112). Хотя «качели» допускаются с кондиционером. Возможен и альтернативный вариант. Какой? Расходы на приобретение и установку кондиционера учитывать как улучшение помещения офиса — на то воля предприятия (подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 44, с. 11).

В любом случае стоимость таких объектов (через амортизацию) попадет в расходы (в налоговом учете уменьшит объект налогообложения). Благо возможность отнесения трудоохранных затрат в расходы железно подтверждает и п. 15.8 П(С)БУ 16.

(2) Теле-, аудио-, фото- и видеотехника. Картина повторяется: опять же в зависимости от стоимости — в учете это объекты ОС (сч. 106) или МНМА (сч. 112).

Правда, высокодоходникам советуем все же позаботиться о «производственном» характере использования таких объектов. Почему? Иначе непроизводственные ОС породят разницы. Хотя «производственная» роль и так видна на 100 %, если, скажем, фото- и видеотехнику приобретают для рекламного отдела предприятия (составления каталогов, рекламных материалов, проведения презентаций и т. п.); аудиотехнику — для записи интервью, заседаний, совещаний, деловых переговоров и пр.; телевизионную технику — для просмотра семинаров, тренингов, демонстрации рекламных роликов и т. п.

И даже скажем больше: для некоторых сфер деятельности (рекламы, СМИ, издательской, выставочной деятельности и т. п.) использование такой техники — неотъемлемый атрибут в работе.

В остальных случаях «производственный» характер лучше подкрепить документально. Например, оговорить его в приказе по предприятию на приобретение техники (где указать цель совершаемой покупки). Тогда «недорогую» теле-, аудио-, фото- и видеотехнику (стоимостью до 2500 грн.) высокодоходники в налоговом учете со спокойной совестью смогут отнести в группу 11 «МНМА», а большей стоимости (как приборы) — в группу 6 «Инструменты, приборы, инвентарь (мебель)» (и будут амортизировать в налоговом учете не менее 4 лет, п.п. 138.3.3 НКУ). Так что возьмите это на заметку.

(3) Холодильники, микроволновки, электрочайники и пр.

А с этими объектами у высокодоходников ситуация сложнее. Все дело в том, что налоговики устойчиво любят считать такие электроприборы непроизводственными ОС (не связанными с охраной труда, а направленными на финансирование личных потребностей физлиц, см. подкатегорию 502.07.05 БЗ). От этого грозят «непроизводственные» разницы и, ясное дело, запрет таким расходам «сыграть» в налоговом учете в уменьшение объекта налогообложения.

Впрочем, не все так безнадежно. Приятно, что судебные инстанции в таких случаях вступаются за плательщиков. Известны примеры положительной судебной практики, когда холодильник и электрочайник ВАСУ признал объектами хозяйственной деятельности (определение ВАСУ от 10.12.2013 г. № К/9991/29249/11, подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 44, с. 11). Так что «хозяйственность» расходов помогают отстоять суды.

И к счастью, все эти передряги не затрагивают малодоходников. У них стоимость любых электроприборов без каких-либо препятствий (через амортизацию) попадет в расходы. Ведь малодоходники не корректируют в налоговом учете финрезультат на разницы по ОС. Поэтому для них характер использования («производственный»/«непроизводственный») роли не играет.

Предметы интерьера

Ну и, конечно же, непременный штрих любого офиса — особый интерьер. Элитные письменные приборы, настенные (напольные) часы, вечнозеленые деревья, живые фонтаны, скульптуры, картины, вазы и прочие предметы антиквариата сегодня все чаще и чаще можно встретить в офисах самых различных организаций. Причем не важно, будь то офис дизайнерской компании, турфирмы, рекламного агентства или какого-то другого учреждения.

Эстетическому оформлению и благоустройству помещения уделяют не последнее внимание. Чего уж тут скрывать! Все это делается с одной-единственной целью: для привлечения потенциальных потребителей, поддержания конкурентоспособности на рынке, создания имиджа (узнаваемости) компании.

Ведь зачастую офис и его спецзоны (кабинет руководителя, приемная, конференц-зал, комната для проведения совещаний и переговоров и т. п.) отведены для общения с реальными и потенциальными деловыми партнерами. А в таких случаях благоустроенный офис и уютная обстановка окупятся сторицей — сыграют свою роль (!): наверняка помогут произвести нужное впечатление, поспособствуют заключению новых соглашений, завоеванию рынков сбыта, выходу предприятия на новый финансовый уровень.

Поэтому уверены: затраты на благоустройство офиса нельзя расценивать непроизводственными. Высокодоходники наравне с малодоходниками их могут отнести в налоговом учете в уменьшение объекта обложения. Ну а ввиду того, что срок службы у таких предметов больше 1 года, в зависимости от стоимости их относят в ОС (сч. 109) или МНМА (сч. 112). Только не забудьте необходимость благоустройства интерьера подтвердить документально — соответствующим приказом по предприятию.

Оборудование санузла

Без этого укромного местечка в офисе вряд ли обойтись. Но как учесть расходы на его оборудование? Ведь в нем — целый «лес» объектов: сушилки, умывальники, краны, мусорные ведра, зеркала и пр.

Что ж, вспомним уже озвученный подход. В таком случае вы вправе сами решить, как поступить (есть право выбора): (1) либо расходы на обустройство санузла учесть как расходы на улучшение помещения офиса, (2) либо же его комплектующие учитывать отдельными элементами пообъектно.

Допустим, вы хотите все учитывать отдельно, решив, что зеркало прослужит, скажем, 10 лет, смеситель — 2 года, раковина — 5 лет и т. п. Тогда решающим окажется стоимостный критерий
(предметы подороже будут ОС (сч. 106, 109) а подешевле — МНМА (сч. 112)).

Либо другой пример — санузел превосходно оборудован «под ключ» (все работы по обустройству выполнила сторонняя организация). Тогда расходы можно смело капитализировать — отразить как улучшение помещения офиса (сч. 103). На это ваше право.

В любом случае и малодоходники, и высокодоходники расходы на обустройство санузла смогут учесть в налоговом учете (затраты сыграют в уменьшение объекта обложения).

И после всего сказанного для наглядности пример.

Пример. Для офиса на общую сумму 13320 грн. приобретены:

— книжные шкафы — 3 шт. по цене 1080 грн.(в том числе НДС — 180 грн.) за шкаф;

— столы — 10 шт. по цене 720 грн. (в том числе НДС — 120 грн.) за стол;

— картина — по цене 1920 грн. (в том числе НДС — 320 грн.);

— умывальник — по цене 960 грн. (в том числе НДС — 160 грн.).

Предприятие является малодоходным; стоимостный критерий, разграничивающий в учете ОС и МНМА, установлен в размере 5000 грн. (оговорен в приказе об учетной политике).

В учете приобретение имущества для офиса отразится следующим образом:

На какой счет приходовать мебель для офиса?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация (далее — Компания) посредством торгов приобрела недвижимость (офис) за 18 млн. руб. Вместе с недвижимостью был приобретен инвентарь, основные средства без определения стоимости каждой единицы. В офисе находятся, в частности, мебель, холодильник, компьютеры. Какая-либо техническая документация на имущество, находящееся в приобретенном помещении, отсутствует.
Каков порядок принятия приобретенного имущества к бухгалтерскому и налоговому учету?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации здание (помещение) офиса и находящиеся в нем ОС могут учитываться как отдельные инвентарные объекты. Приобретенный вместе с недвижимостью инвентарь, не относящийся к ОС, также можно принять к учету обособленно.
Для этого Компании необходимо разработать собственный экономически обоснованный способ расчета стоимости каждого приобретенного объекта ОС (предмета инвентаря).

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах (ОС) организации установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01). Порядок организации бухгалтерского учета ОС в соответствии с ПБУ 6/01 определен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания).
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются условия, обозначенные в п. 4 ПБУ 6/01.
Согласно п. 5 ПБУ 6/01 к ОС относятся в том числе здания, оборудование, вычислительная техника, хозяйственный инвентарь и принадлежности.
При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (последний абзац п. 5 ПБУ 6/01).
Отметим, что для целей бухгалтерского учета не применяется понятие «неделимая вещь»*(1). В нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учет, фигурирует термин «инвентарный объект».
Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект, которым признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01).
Очевидно, что в рассматриваемой ситуации находящееся в приобретенном здании (помещении) имущество (инвентарь, объекты ОС) технологически не связано с ним и может выполнять свои функции самостоятельно (в том числе и в другом помещении). Кроме того, сроки полезного использования офиса и находящегося в нем имущества, полагаем, будут значительно отличаться.
В этой связи мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемой ситуации здание (помещение) офиса и находящиеся в нем ОС Компания вправе учитывать как отдельные инвентарные объекты. Приобретенный вместе с недвижимостью инвентарь, не относящийся к ОС, также можно принять к учету обособленно.
ОС, приобретенные, в частности, по договору купли-продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой в общем случае признается сумма фактических затрат организации на приобретение (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01).
Как следует из вопроса, в договоре купли-продажи указана общая стоимость имущества (недвижимости и тех вещей, что находятся внутри).
Нормами бухгалтерского законодательства не установлен порядок определения стоимости отдельных товаров, в случае, когда в договоре купли-продажи указана только их общая стоимость.
Полагаем, что, если по той или иной причине согласовать разбивку стоимости имущества по отдельным товарам в дополнительном соглашении к договору затруднительно, Компании необходимо разработать собственный экономически обоснованный способ расчета стоимости каждого приобретенного объекта ОС (предмета инвентаря).
Например, может быть применен следующий способ:
— провести независимую оценку стоимости каждого из приобретенных объектов (предметов инвентаря);
— суммировать оценочную стоимость;
— найти долю стоимости каждого объекта (предмета) в общей оценочной стоимости;
— распределить договорную стоимость пропорционально указанным долям.
Компания вправе разработать иной обоснованный способ распределения стоимости приобретения по объектам ОС (малоценному имуществу). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 28.06.2013 N 03-05-05-01/24812).
Обоснованный расчет стоимости приобретенных активов целесообразно оформить в виде бухгалтерской справки.

К сведению:
Срок полезного использования ОС в целях бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно как по новым объектам, так и по бывшим в употреблении (п.п. 4, 20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний).
Определение срока полезного использования производится исходя из:
— ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
При этом организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования, не опираясь ни на какие нормы, а только руководствуясь п. 20 ПБУ 6/01 (письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77)*(2). Вариант порядка определения срока полезного использования при принятии ОС к учету, как правило, закрепляется в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., находящееся у налогоплательщика на праве собственности, используемое им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации, признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). При этом под ОС понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Налоговое законодательство не содержит понятия «инвентарный объект». Вместе с тем Минфин России в письме от 17.11.2006 N 03-03-04/1/772 указал, что на основании ст. 11 НК РФ для целей налогообложения могут быть использованы понятия, установленные нормативными актами в области бухгалтерского учета.
Соответственно, при принятии объекта ОС к налоговому учету можно ориентироваться на определение инвентарного объекта, приведенное в п. 6 ПБУ 6/01.
В этой связи мы видим предпосылки для того, чтобы в рассматриваемой ситуации здание офиса, и имущество, находящееся в нем, принять к налоговому учету как отдельные объекты учета.
Для определения стоимости отдельных составляющих приобретенного имущества в целях принятия его к налоговому учету, на наш взгляд, допустимо использовать данные расчета, произведенного для целей бухгалтерского учета (о котором было сказано выше). Подобная точка зрения представлена в письме Минфина России от 02.02.2012 N 03-03-06/1/52.
В результате здание (помещение), а также находящиеся в нем ОС, стоимость которых по данным расчета составляет более 100 000 руб., будут признаны амортизируемым имуществом. Объекты стоимостью менее 100 000 руб. в состав амортизируемого имущества не включаются. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

К сведению:
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Смотрите также Энциклопедию решений. Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли.
Существует также мнение, что в ситуации, схожей с рассматриваемой, можно говорить о том, что приобретается один (главный) объект с принадлежностями. Исходя из этого организация может включить всю сумму, уплаченную продавцу, в первоначальную стоимость главного объекта, а принадлежности, находящиеся при нем, учитывать за балансом в натуральном измерении*(3). Если исходить из принципа рационального ведения бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), полагаем, что данная позиция заслуживает внимания.
Обращаем внимание, что в ответе на вопрос выражено мнение экспертов, что не препятствует руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше ответе.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
— Энциклопедия решений. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Смотрите ст.ст. 133, 133.1 ГК РФ.
*(2) Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), предназначенную для определения сроков полезного использования в налоговом учете, организация не обязана (но может) использовать для целей бухгалтерского учета.
*(3) Подробнее смотрите в следующем материале: Вопрос: Организация (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») приобрела морское судно со всем содержимым на борту, в том числе и топливно-смазочные материалы (далее — ТСМ). Стоимость находящегося на борту имущества нигде в документах не выделена, хотя в акте приема-передачи судна (далее — акт) имущество перечислено в количественном выражении. Судно планируется использовать в коммерческой деятельности организации в качестве основного средства. Каким образом определить в бухгалтерском учете стоимость имущества, находящегося на борту судна, перечисленного в акте? Или это имущество следует оприходовать без цены? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2018 г.)

На какой счет приходовать мебель для офиса?

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.».

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных — у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей — у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».

Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, начисления и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 «Материалы» отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).