Непредставление декларации влечет блокировку счета

Судебный вердикт: когда упрощенцу могут заблокировать счета за несдачу декларации по НДС

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 19.07.2021 № А70-17294/2020 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция заблокировать банковские счета компании за несдачу декларации по НДС, если компания фактически применяет УСН, но уведомления о переходе на упрощенку не подавала.

Предмет спора: в отношении организации было принято решение о приостановлении операций по ее банковским счетам. Основанием для этого послужило непредставление налоговой декларации по НДС. Организация оспорила действия налоговиков в судебном порядке, заявив, что у нее не было обязанности сдавать декларацию по НДС, поскольку в спорный период она применяла УСН.

За что спорили: законность блокировки банковского счета.

Кто выиграл: организация.

Обосновывая в суде законность блокировки счетов по причине непредставления декларации по НДС, налоговики ссылались на то, что организация не подавала уведомление о применении УСН. Следовательно, она находилась на ОСНО и была обязана сдавать налоговую отчетность, в том числе и декларации по НДС, в рамках общего режима налогообложения. Неисполнение указанной обязанности является достаточным основанием для блокировки операций по банковским счетам налогоплательщика.

Суд кассационной инстанции признал доводы налоговой инспекции несостоятельными и встал на сторону организации-налогоплательщика. Суд пояснил, что вновь созданная организация вправе применять УСН при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок. Уведомление о применении УСН представляется не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН, не вправе применять УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вместе с тем выбор режима налогообложения (общий или УСН) является правом самого налогоплательщика. Применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Правовое значение уведомления, направляемого согласно п.п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ организациями и ИП, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия ИФНС на применение данного спецрежима, а в выражении волеизъявления на добровольное применение УСН.

Указанное волеизъявление может быть выражено не только в форме письменного уведомления, но и в форме фактического применения данного налогового режима. Со своей стороны ИФНС не может принудительно перевести налогоплательщика с УСН на общий режим вопреки волеизъявлению последнего (при условии его соответствия критериям применения УСН).

В спорном случае организация применяла УСН с момента своей регистрации. Инспекция не направляла ей требования о предоставлении отчетности по общему режиму налогообложения. ИФНС зарегистрировала и поставила на учет ККТ, фискальный накопитель которой предназначался для УСН. Также ИФНС приняла декларацию по УСН и авансовые платежи по данному налоговому спецрежиму.

Таким образом, инспекция признала выручку организации доходом, полученным по УСН, а не реализацией по общему режиму налогообложения. Организация правомерно применяла УСН в проверяемом периоде, и инспекция не могла принудительно перевести организацию на ОСНО вопреки волеизъявлению налогоплательщика.

В связи с этим, заключил суд, у налоговиков отсутствовали правовые основания для блокировки банковских счетов организации по причине непредставления налоговой отчетности в рамках ОСНО.

Ответственность ИП за налоговые нарушения

Чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, предприниматель должен вовремя сдавать отчетность и платить налоги.

В статье мы расскажем о нарушениях, связанных с уплатой налогов и налоговой отчетностью, и об ответственности, которая за это грозит.

Нарушение сроков сдачи налоговой отчетности

Минимальный штраф за декларацию — 1 000 рублей и блокировка счёта.

За каждый месяц просрочки грозит штраф 5% от неоплаченной суммы налога, но не больше 30% и не меньше 1000 рублей. Если налог уплачен, но декларация в срок не сдана, то штраф составит только 1000 рублей.

При задержке декларации больше, чем на 20 дней, налоговая может заблокировать все списания по счетам ИП, кроме обязательных (алименты, выдача зарплаты работникам и др.) Подробнее о блокировке счёта читайте в статье «Что делать, если налоговая заблокировала счёт в банке».

Блокировка со счета снимается на следующий день после подачи декларации.

Штраф за расчет 6-НДФЛ — 1 000 рублей за каждый месяц со дня, установленного для его представления.

Нарушение правил учёта доходов и расходов

Минимальный штраф — 10 000 рублей.

За нарушение правил учета доходов и расходов, например, за отсутствие первичных документов, налоговая штрафует на сумму:

• 10 000 рублей за нарушения в течение одного налогового периода (квартала или года);
• 30 000 рублей, если правила нарушались дольше — два и более налоговых периода;
• 20% суммы неоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей, если из-за этого налог был занижен.

Неуплата налогов

• Пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки.
• На своё усмотрение налоговая может выставить еще и штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.

Непредоставление документов по требованию

Налоговая может потребовать ИП предоставить сведения о его контрагенте. Например, первичные документы по сделкам. За невыполнение требования в названный срок предпринимателю грозит штраф.

Нарушение правил работы с кассовой техникой

По закону ИП должен использовать кассу, если принимает оплату от клиентов наличными или банковской картой. За нарушение правил предусмотрен штраф от 25% до 50% от непробитой по кассе суммы, но не меньше 10 000 рублей .

Просто купить кассу недостаточно: необходимо заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД), который будет передавать все чеки в налоговую. В Контур.ОФД есть тест-драйв — 3 месяца бесплатной работы в сервисе.

Подробнее о работе с кассой мы рассказали в статье «Как использовать кассовую технику».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Невыполнение обязанностей налогового агента

Штраф 20% неперечисленного налога.

В некоторых случаях ИП должен платить налог не за себя, а за другое лицо. Например, предприниматель с сотрудниками должен платить НДФЛ с их зарплаты, а ИП, арендующий государственное имущество, должен платить НДС с аренды.

За невыполнение обязанностей предусмотрен штраф 20% неперечисленного налога.

А за предоставление недостоверных сведений налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый документ с искаженной информацией.

Статья актуальна на 02.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Блокировка счета — настоящая трагедия для бизнеса, вся деятельность компании оказывается «парализована»: нельзя осуществлять никакие расчетные операции, а это грозит потерей клиентов и значительными убытками. Раньше было только два повода для блокировки: неуплата налогов и непредставление декларации в срок. Сейчас количество поводов сильно увеличилось.

Причины блокировки счета организации

Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!

Термин «блокировка счета» не полностью корректен, банк лишь приостанавливает все расходные операции по счету налогоплательщика. Это значит, что налогоплательщик не сможет вовремя заплатить контрагенту, снять наличные для выдачи командировочных, открыть новый счет или депозит. Случаи блокировки расчетного счета описаны в п. 3 ст. 76 Налогового Кодекса РФ. Рассмотрим все основные причины для блокировки расчетного счета в 2021 году.

1) Опоздали со сдачей декларации по итогам налогового периода, РСВ или расчета 6-НДФЛ

Если налогоплательщик опоздает со сдачей отчетности на 2-3 дня, то блокировка счета ему не грозит. Но вот задержка на 10 рабочих дней почти всегда становится причиной приостановления операций по счетам. Чтобы не пропускать сроки, следите за отчетными датами в Календаре бухгалтера на 2021 год. Никаких ограничений на сумму блокировки нет, поэтому налоговая может заморозить все деньги на счетах. Риск блокировки есть в течение трех лет со дня истечения срока сдачи декларации.

С 1 июля 2021 года налоговая будет ждать отчетность целых 20 рабочих дней, а не 10. Только по истечении этого срока счет могут заблокировать. Кроме того, налоговым органам дали право заранее сообщать налогоплательщикам о предстоящей блокировке — уведомлять будут за 14 дней. Вот только это право, а не обязанность, поэтому могут и не предупредить.

Важно! Несдача бухгалтерской отчетности в налоговую или несвоевременное предоставление других налоговых расчетов в ИФНС — это не основание для блокировки расчётного счета. В НК РФ говорится только о непредставлении налоговых деклараций, РСВ и 6-НДФЛ.

2) Сданную вовремя отчетность посчитали непредставленной

С 1 июля 2021 года эта причина будет встречаться чаще. Бывает так, что вы отчитались вовремя, но из-за ошибок в отчете или нарушения порядка подписания налоговики посчитали отчет непредставленным. Это будет равносильно несвоевременной сдаче. Если такое случится, налоговая направит «Уведомление о признании декларации (расчёта) непредставленными» в течение дня после приёма. Сдать новую декларацию (расчет) надо в течение пяти дней. Если успеть, то налоговая будет считать, что вы сделали все вовремя, тогда штрафов и блокировок не будет.

Подробнее о новом порядке в ст. 80 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

3) С налоговой вовремя не организован электронный документооборот, если он обязателен

Если вам полагается сдавать отчетность в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ), но вы в течение 10 рабочих дней со дня возникновения такой обязанности не обеспечили электронный документооборот с налоговой, счет могут заблокировать.

Чтобы такого не случилось, надо вовремя заключить договор с оператором электронного документооборота получить квалифицированную электронную подпись (КЭП). Если у налогоплательщика есть представитель, который уполномочен получать документы от налоговой, то договор и КЭП должны быть у него.

4) В налоговую не отправили квитанцию о приеме документов по ТКС

Налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларации и расчеты в электронной форме, должны передавать в налоговую квитанцию о приеме документов по ТКС через своего оператора ЭДО. На это есть шесть рабочих дней с даты отправки налоговым органам.

Если не направить квитанцию в срок, а потом допустить просрочку еще на десять рабочих дней, расчетный счет могут заблокировать (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Это касается ответа на следующие сообщения от налоговой:

• требование о представлении документов в налоговую;
• требование о представлении пояснений;
• уведомление о вызове в налоговую.

При этом не имеет значения, когда вы представите документы или пояснения по требованию.

5) Налоги, взносы, пени или штрафы не уплачены в срок по требованию налоговой

Каждый отчёт проходит камеральную проверку в течение месяца. Налоговая инспекция в этот период выявляет ошибки в расчёте налога. В течение 3-х месяцев ИФНС выставит требование об уплате налога, например, по ТКС или по почте заказным письмом. После 6 рабочих дней требование считается полученным налогоплательщиком. Еще 8 дней стандартно дается, чтобы погасить долг (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Далее налоговая в течение 2-х месяцев вправе вынести решение о взыскании суммы неуплаты (п. 3 ст. 46 НК РФ). После вынесения такого решения налоговая отправляет в банк инкассовое поручение на взыскание с указанного счёта суммы неуплаты. Помимо взыскания налоговая вправе заблокировать расчётный счёт. В этом случае операции по счетам и переводы электронных денег могут быть приостановлены.

По новым правилам, которые вступили в силу с 2020 года, налоговая не будет блокировать счета организаций и ИП, у которых задолженность не превышает 3 000 рублей. Исключением стали случаи, в которых требование об уплате налога просрочено на три года и больше.

6) Налоговая проверка вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности

Если по результатам налоговой проверки налогоплательщику доначислили налоги, пени или штрафы, налоговая может принять обеспечительные меры. Одна из таких мер — приостановление операций по счетам в банке. Она может применяться только при соблюдении двух условий:

1. Наложен запрет на отчуждение имущества;
2. Совокупная стоимость этого имущества по данным бухучета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, которые подлежат уплате по решению.

Приостановить операции могут только на сумму разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов из решения и стоимостью имущества, которое не подлежит отчуждению (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Ограничения по блокировке

Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!

Блокировка расчетного счета значительно ограничивает возможности компании, но некоторые операции все же можно провести. В основном освобождены от блокировки операции выгодные государству и налоговой:

1. Платежи по налогам, штрафам, пеням и страховым взносам в бюджет. Чтобы выполнить такой перевод, направьте платежное поручение в банк. Он обязан его исполнить;
2. Платежи, очередность которых предшествует уплате налогов, сборов, штрафов и пеней. Сюда включают (п. 2 ст. 855 ГК РФ):
   • 1 очередь — платежи на основании исполнительных документов по возмещению вреда жизни и здоровью, требования о взыскании алиментов;
   • 2 очередь — выплата по исполнительным документам выходных пособий и зарплаты текущим и бывшим сотрудникам, авторам результатов интеллектуальной деятельности;
   • 3 очередь — расчеты по оплате труда с работающими сотрудниками по трудовому договору, требования налоговой о взыскании задолженности по налогам, сборам, штрафам и пеням.

Налоговые платежи удовлетворяются после уплаты обязательств первой и второй очереди, поэтому их банк исполнит даже если счета компании заблокированы. А вот выплатить зарплату работающим сотрудникам без исполнительного документа не получится. Многие фирмы пытаются оформить удостоверение комиссии по трудовым спорам (КТС), которое также является исполнительным документом. Но этим способом налогоплательщики часто пользуются недобросовестно, поэтому налоговая постоянно судится с банками. Если решите получать удостоверение КТС, рекомендуем делать все по правилам.

Как проверить заблокирован ли расчетный счет организации?

Вы хотите проверить заблокирован ваш счет или нет, но как и где это можно сделать? На сайте ФНС есть сервис, показывающий блокировки по фирмам или контрагентам. Введите ИНН, БИК банка и получите необходимую информацию.

Полученное требование об уплате налога, пени или штрафа, это признак возможной блокировки в ближайшем будущем. Второго «звоночка» уже не будет: если не заплатить вовремя сумму более 3 000 рублей, то в течение следующих двух месяцев стоит ждать приостановления операций. Как правило, о блокировке налогоплательщики узнают уже постфактум.

ИФНС обязана направить налогоплательщику копии требования об уплате налога, пени, штрафа и решения о взыскании налога (приостановлении операций по расчётному счёту). Эти копии пригодятся, чтобы проверить правильность заполнения. При ошибках решение можно оспорить, в том числе и в судебном порядке. Проверяйте:

• соблюдены ли все сроки;
• указана ли сумма неуплаты;
• подписаны ли документы уполномоченным лицом (руководителем или зам. руководителя ИФНС и с печатью налогового органа);
• ссылается ли решение о взыскании или приостановке операций по расчетному счёту на требование.

Что делать при блокировке счета?

Порядок действий зависит от причины, по которой заблокировали счет. Как правило, достаточно исполнить обязанность, которую налогоплательщик не выполнил вовремя, и сообщить об этом налоговой.

Может, открыть новый счёт? Это плохое решение. ФНС проинформирует банки о блокировке счёта фирмы (Приказ ФНС № ММВ-7-8/117@). А банки не открывают расчётных счетов фирмам с «приостановкой» (п.12 ст 76 НК РФ). За нарушение банк оштрафуют.

Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!

1) Блокировка за несдачу отчетности — подать или доказать, что подали вовремя

Если счет заблокировали за несдачу декларации, РСВ или 6-НДФЛ, надо просто отчитаться в инспекцию. Для сдачи подойдет даже нулёвка. Получите положительный протокол (извещение о вводе или уведомление об уточнении), позвоните в в камеральный отдел вашей налоговой. Инспекции не требуют заявление на разблокирование счёта, приостановление операций отменят до конца следующего за подачей рабочего дня.

Если отчетность сдана, но счет заблокировали, то есть два варианта:

• если декларацию или расчет посчитали непредставленными из-за ошибок в заполнении или нарушении правил подписи — исправить их;
• если налоговики ошиблись — подать в инспекцию документы, которые подтверждают своевременную сдачу отчетов (копии деклараций и расчетов с отметкой о принятии, квитанции об отправке письма с описью и пр.)

2) Блокировка за отсутствие обязательного ЭДО — подключить ЭДО

Чтобы счет разблокировали, заключите договор с оператором ЭДО, получите сертификат электронной подписи и направьте в инспекцию копию договора и документ о покупке ЭП. Альтернативный вариант — найти посредника, у которого все это уже есть. Счет разблокируют до конца следующего рабочего дня.

3) Блокировка за непредставление квитанции — направить квитанцию

Подтвердите получение требования, направив квитанцию. В Контур.Бухгалтерии для этого нажмите на кнопку “Отправить квитанцию о приёме”. Сообщите в налоговую об устранении нарушения. Еще можно просто выполнить полученное требование: представить документы, пояснения или посетить инспекцию. В обоих случаях до конца следующего рабочего дня блокировку снимут.

4) Блокировка за неуплату по требованию — заплатить, а потом разбираться

Вам нужно, чтобы на счёте оказались средства, достаточные для списания по инкассовому поручению. Банк спишет деньги в пользу налоговой, и налоговая в течение одного дня отправит в банк решение об отмене приостановки операций и разблокирует счёт.

Если вы заплатите недоимку отдельно, то деньги могут списаться дважды. Налоговая ещё не разблокирует счёт, а покупатель перечислит вам оплату. Средства спишутся по инкассо, и вы заплатите. Придется возвращать переплату. Проще положить деньги на счёт и списать автоматом.

Инспекция разблокирует счет не позже следующего рабочего дня за тем днем, в котором получила подтверждение взыскания. Банки могут сообщить ей не сразу, поэтому лучше сами передайте выписку по операциям на счете и платежный документ, которые подтверждают взыскание платежа.

Важно! Если налоговики опоздают с отменой блокировки, то требуйте с них уплату пеней за каждый день просрочки (п 9.2 ст 76 НК РФ). Пени рассчитываются по ставке рефинансирования и начисляются на сумму, которая заблокирована на счёте.

5) Наложили обеспечительные меры — заплатить, заменить или оспорить

Налоговиков можно попросить заменить блокировку счета на банковскую гарантию, поручительство или залог имущества. Для этого надо подать заявление в свободной форме.

Если есть возможность, лучше сразу разблокировать счет, заплатив налоги, взносы, пени и штрафы, которые отражены в решении по проверке. Перечислив их, подайте в налоговую копии платежек и банковской выписки, чтобы подтвердить уплату. Счет разблокируют на следующий рабочий день после их получения. Уже потом, если вы не согласны с решением, его стоит оспаривать. Если его признают недействительным, деньги вернут.

Если налоговая заблокировала на счете сумму, превышающую указанную в решении, отправьте заявление в вольном стиле на отмену решения о приостановке операций по расчетному счету (п. 9 ст. 76 НК РФ). Оставшуюся на счёте сумму разблокируют -в течение 2х дней с момента получения налоговиками этого заявления. В заявлении нужно указать сумму остатков на расчётных счетах, чтобы подтвердить, что денег хватит. И приложите банковские выписки, которые подтвердят вашу информацию. Иначе налоговая сделает запрос в банк и вы потеряете еще один день.

Лучше в таких случаях съездить в налоговую лично. Отправьте документы письмом по ТКС, но убедитесь, что они оперативно дойдут до инспектора.

Блокировка счетов банками

Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!

За непредставление декларации предусмотрена двойная ответственность

Во избежание двойного штрафа, налогоплательщикам необходимо своевременно представлять декларации

Мера ответственности за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации установлена ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ, напомнило УФНС по Липецкой области.

Статьей 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Кроме этого, статьей 15.5 КоАП предусмотрена административная ответственность – нарушение сроков представления декларации влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

Таким образом, во избежание двойной ответственности, налогоплательщикам необходимо своевременно представлять декларации в налоговый орган.

Комментарии

Помимо административной ответственности, не представление налоговой декларации может повлечь уголовную ответственность до 3-х лет лишения свободы. Данная норма установлена ст. 198 УК РФ.

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

(в ред. Федеральных законов от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

(в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

Арест счета: что, когда и как

Автор: Смирнов Алексей

Арест счета: что, когда и как

Алексей Смирнов, налоговый юрист

Арсенал средств, с помощью которых инспекция может «стимулировать» своевременную уплату налогов и сдачу деклараций, очень широк. Тут и пени, и весьма внушительные штрафы, и возможность проведения выездной проверки. Но, все же самым действенным способом остается приостановление расходных операций по счетам. Ведь это способно практически парализовать деятельность организации

В каких случаях возможен арест счета?

Как уже упоминалось, арест счета – мера весьма и весьма жесткая, способная полностью парализовать деятельность налогоплательщика. Ведь в большинстве случаев без использования банковского счета организация не может ни с контрагентами рассчитаться, ни заработную плату выплатить, ни кредит погасить. Поэтому процедура ареста счета в Налоговом кодексе прописана достаточно подробно, и знать эту процедуру налогоплательщику не помешает. Итак, первое, что надо знать об аресте счета – таковое возможно всего в двух случаях. Первый – неуплаченный вовремя налог. Второй – непредставленная вовремя декларация. Остановимся на каждом из них подробнее.

Блокировке счета в связи с неуплатой налога, согласно НК РФ, должна предшествовать достаточно длинная бумажная «артподготовка». Так, сначала инспекция обязана направить налогоплательщику, у которого образовалась недоимка, требование об уплате налога. В нем организации дается время на добровольное погашение задолженности (ст. 69 НК РФ). Если такового не происходит, то у инспекции появляется право взыскать эти средства в бесспорном порядке, путем направления в банки, обслуживающие налогоплательщика, инкассового поручения (ст. 46 НК РФ). И вот для того, чтобы обеспечить взыскание средств по инкассо инспекция вправе наложить арест на счета налогоплательщика.

Обратите внимание, что арест может налагаться не только на те счета, на которые выставлено инкассо. Исходя из формулировок Налогового кодекса, арест может налагаться на все счета налогоплательщика, независимо от наличия инкассового поручения по каждому из них – достаточно одного инкассо по любому из счетов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.02.2009 по делу N А56-27827/2008). Тут, правда, есть один нюанс, который налогоплательщик может использовать, если с заблокированного счета нужно выплатить заработную плату или социальные пособия. Дело в том, что если на счет выставлено инкассовое поручение, то подобные выплаты по нему идут в порядке поступления платежек. Это значит, что платежки на перечисление зарплаты и социальных пособий, которые поступили в банк до получения последним инкассового поручения, будут выполнены в полном объеме. А те, которые пришли позже, уже будут исполняться после списания денег по налоговым долгам. А вот если на заблокированном счете инкассового поручения нет, то банк имеет возможность продолжать перечислять зарплату и социальные выплаты даже при наличии «арестного» постановления (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2007 N Ф04-8022/2007(40244-А27-6) и ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2007 по делу N А13-1030/2007).

Подведем промежуточный итог. Согласно правилам НК РФ, арест счета «по недоимке», не может свалиться на организацию как снег на голову. Этой крайней мере должны будут предшествовать «тревожные звоночки». Первым из них будет получение организацией требования об уплате налога. Помните, что по Налоговому кодексу этот документ положено вручить представителю организации под роспись. Иначе арест счета будет незаконным (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 N Ф04-1374/2009(1902-А46-34)).

Точно также, под роспись, организации должны вручить и постановление о приостановлении операций по счету. В противном случае, арест также будет считаться незаконным (см. уже упоминавшееся Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 N Ф04-1374/2009(1902-А46-34)).

В отличие от «ареста по недоимке», приостановление операций по счету в связи с непредставлением декларации вполне может оказаться для организации полнейшей неожиданностью. Дело в том, что для этого случая Налоговый кодекс вводит фактически всего лишь одно условие – просрочка с предоставлением декларации на 10 дней. И все – никаких «подготовительных мероприятий» в данном случае не предусматривается. Правда, и в этом случае само постановление о приостановлении операций по счету должно вручаться представителю организации под роспись. Нарушение этого правила влечет признание ареста незаконным (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 N Ф04-1374/2009(1902-А46-34)). Однако очевидно, что вручение этого документа само по себе означает, что счет или уже арестован, или это произойдет в ближайшее время (ведь банку также направляется аналогичный документ, причем направляется, в большинстве случаев, по телекоммуникационным каналам связи, а значит и доходит быстрее).

Так что в данном случае, подготовительный этап блокировки счета отсутствует. Поэтому к борьбе за разблокировку счета приходится приступать, уже не имея доступа к нему. А значит, действовать надо быстро и качественно.

Первое, что нужно учитывать при обжаловании постановления о приостановлении операций по счетам, вынесенного в связи с непредставлением декларации, это то, что поводом для появления такого постановления может быть исключительно факт непредставления декларации. Это значит, что постановление о блокировке счета априори является незаконным, если оно вынесено в связи с тем, что в представленной декларации были обнаружены какие-то ошибки (см. постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2009 N Ф09-9995/09-С3). Или если декларация была подана своевременно, но по старой форме. Правильность данных выводов подтверждают и судьи высшей судебной инстанции (см. Определение ВАС РФ от 24.12.2008 N ВАС-16850/08).

Также нужно учитывать, что основанием для ареста не может быть счета непредставление каких-то других документов, предоставление которых предусмотрено Налоговым кодексом. Например, незаконной будет блокировка счета из-за непредставления налогоплательщиком расчета по авансовым платежам (см, например, Постановление ФАС Московского округа от 25.07.2008 N КА-А40/6867-08), сведений по форме № 2-НДФЛ (см. Определение ВАС РФ от 25.04.2008 N 5583/08), а также сведений о среднесписочной численности работников (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1265-09). Точно также как незаконно налагать арест на счета организации, которая не представила документы по требованию инспекции (см, например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.08.2007 N Ф04-5130/2007(37098-А46-32)).

Проще говоря, непредставление любых документов, название которых не «декларация» поводом для приостановления операций быть не может. И если таковое произошло, нужно как можно быстрее обжаловать решение инспекции в суде.

Руководитель группы налогообложения УФПС г.Москвы – Филиал ФГУП «Почта России».
Екатерина Шестакова

Следует также отметить следующие особенности, связанные с вопросом блокировки счетов.

1. Заблокировать счет могут только при неуплате налогов, предусмотренных положениями Налогового кодекса. При наличии задолженности по уплате страховых взносов наложение ареста на счет налогоплательщика не предусмотрено. Положения Закона № 212-ФЗ не дают права ревизорам ПФР и ФСС России приостанавливать расходные операции по счетам фирм. Также счет не смогут заблокировать, если вы, например, не заплатили взносы по квотированию рабочих мест для инвалидов и лиц до 18 лет, предусмотренные законодательством г.Москвы. Кроме того, в письме от 03.06.2010 № 03-02-07/1-266 Минфин указал, что решения налоговых органов о приостановлении операций по банковским счетам компаний не распространяются на уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Поэтому банки, невзирая на блокировку счета, должны проводить такие платежи:

— наряду с выплатами, которые по гражданскому законодательству производятся в первоочередном порядке (например, выплата зарплат и пособий работникам ликвидируемой организации);
— наряду с платежами по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

2. Договориться с банком об открытии счета или приостановлении решения налоговой компании не удастся, поскольку статьей 15.9 КоАП предусмотрена ответственность за неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Данное нарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.