Нужно ли подавать форму СЗВ-М некоммерческим организациям?

В каких случаях оформляется и сдается нулевая СЗВ-М

Можно ли отправить СЗВ-М пустым, если нет сотрудников, — нет, в отчете всегда должны быть сведения. Юрлица указывают директора или единственного учредителя. Индивидуальные предприниматели, не привлекающие к работе других физлиц, от этой обязанности освобождены.

Форма персонифицированного отчета в ПФР

Форма отчета СЗВ-М утверждена Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п . Она ежемесячно предоставляется работодателями в ПФР. В инструкции, которая утверждена тем же постановлением, сказано, нужно ли сдавать СЗВ-М, если нет сотрудников, — да, только на директора — единственного учредителя. В п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» указано, кто не сдает СЗВ-М, а кто сдает и в каких случаях. Ее должны ежемесячно сдавать все юридические лица, имеющие наемных работников, вне зависимости от факта оплаты труда в конкретном месяце. В отчет включаются:

• лица, с которыми заключены и действуют на конец отчетного периода трудовые договоры;
• лица, с которыми заключены и действуют на конец отчетного периода гражданско-правовые договоры;
• руководитель организации, даже если он является единственным учредителем.

Примечательно, что чиновники не требуют указывать в документе сведения о заработной плате работающих лиц и начисленных на нее страховых взносах. Они всего лишь хотят иметь персональные данные сотрудников каждой российской организации. Предусмотрено обязательное внесение в бланк отчетности следующих данных:

• фамилия, имя, отчество каждого застрахованного лица;
• данные о СНИЛС всех работников;
• данные об ИНН.

При этом указание СНИЛС является обязательным, а вот ИНН работодатель вносит только в том случае, если работник предоставил ему такие данные.

Забегая вперед, надо сказать о том, что выгоднее вовсе не указывать ИНН, чем указывать его с ошибкой. Если за отсутствие номера никакого наказания не предусмотрено, то за каждый неправильный — штраф 500 рублей.

Когда следует подавать СЗВ-М

Подавать эту форму должны все без исключения работодатели, использующие наемный труд. Включать в отчет необходимо всех застрахованных лиц, которыми, по закону, являются все граждане, в пользу которых организация осуществляла выплаты: как штатные работники, так и лица, работающие по договорам гражданско-правового характера. Важно помнить, что уход сотрудника в отпуск или отсутствие начислений в его пользу в отчетном периоде не освобождает работодателя от обязанности включить его данные в отчетность. Так, о тех лицах, которые находятся в длительном отпуске без сохранения заработной платы, и работницах, которые осуществляют уход за ребенком до достижения им трех лет, следует информировать Пенсионный фонд.

Даже лица, трудоустроенные в последний день отчетного месяца, вносятся в отчет. Такой порядок заполнения отчетности предусмотрели чиновники и довели до всех заинтересованных лиц в своем постановлении. В соответствии с ним, в форму СЗВ-М должны попасть сведения абсолютно обо всех гражданах, которые трудились в организации в отчетный месяц.

Пример: В организации ООО «PPT.RU» в январе 2022 работают по найму 2 человека и генеральный директор, который является единственным учредителем и с которым заключен трудовой договор. Одного из них приняли в январе на место работника, который уволился в декабре 2021 г. Таким образом, в отчет за январь 2022 следует включить данные принятого работника, а уволенного в декабре включать не нужно. Всего в бланке фигурируют 3 человека.

Возникает закономерный вопрос: сдается ли СЗВ-М, если нет работников, деятельность не ведется и даже директор не получает заработную плату.

Нулевой отчет при отсутствии штатных работников

Закон не предусматривает сдачи нулевой СЗВ-М. Любое юридическое лицо должно обязательно иметь минимум одного работника, даже если оно не ведет никакой деятельности. В большинстве случаев таким единственным работником является руководитель организации. Но главная проблема заключается в том, что в ряде случаев руководителем юридического лица выступает его единственный учредитель. Который, в соответствии с нормами Трудового кодекса, не сможет заключить сам с собой трудовой договор. Что же делать? Вроде бы работников в организации нет и отчитываться ей не о чем.

Но ПФР с такой позицией не согласен. Мнение специалистов ведомства о том, нужно ли сдавать пустой СЗВ-М, если директор уволился и деятельность не ведется, однозначно: отчитываться обязательно. В письмах с разъяснениями специалистов Фонда указано, что значение имеет фактическое наличие трудовых отношений, а они между Обществом и его учредителем есть, если он выполняет функции по управлению лично (см. письмо ПФ РФ от 07.06.2018 № 08/30755 «О предоставлении информации» ).

Таким образом, ответ на вопрос, можно ли сдать пустую форму СЗВ-М, если нет сотрудников и даже наемного директора, прост: необходимо внести в форму сведения о том самом единственном учредителе-руководителе. Если не подать их, есть вероятность получить штраф за непредоставление сведений, и доказывать свою правоту организации придется в суде. Указав Ф.И.О. и СНИЛС учредителя, организация страхует себя от таких неприятностей.

Еще одна форма, содержащая персонифицированную информацию о работниках, — СЗВ-ИСХ. Она заполняется на тех, по кому до 2017 г. не подавались сведения о застрахованных. Конкретного срока сдачи не установлено, отправить отчет следует по факту выявления неполных данных. А при решении вопроса, сдается ли СЗВ-ИСХ, если нет сотрудников, есть только учредитель, рекомендуем руководствоваться тем же принципом, что и для СЗВ-М, и вносить данные участника-руководителя.

Обратите внимание на особую позицию ПФР по вопросу, должны ли ТСЖ подавать СЗВ-М, если нет работников и председатель не трудоустроен, изложенную в информации от 03.03.2021. Чиновники отмечают, что руководители (председатели) и члены общественных и некоммерческих организаций, безвозмездно выполняющие трудовые функции, в отношении которых не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, являются неработающими лицами, и страховые пенсии им индексируются как неработающим пенсионерам. Формы СЗВ-М на указанных застрахованных лиц за данные периоды в территориальные органы ПФР не предоставляются.

Заполнение при отсутствии зарплаты

Официальная позиция Минтруда, разъяснения ПФР, сдается ли СЗВ-М при нулевой отчетности, и нормы Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ гласят, что если штатные работники организации не получили заработную плату в отчетном месяце, сведения по ним подать все равно придется.

Пример: Сотрудники ООО «PPT.RU» в январе не получали заработную плату, поскольку находились в отпуске без содержания в связи с сезонностью работы организации. Сдавать или нет СЗВ-М, если нет деятельности и зарплаты в этом периоде? Да, в форму отчетности СЗВ-М за январь 2022 необходимо внести сведения обо всех сотрудниках, с которыми заключены трудовые договоры.

Но если работники не просто ушли в отпуск, а уволились, как директору сдавать отчет об отсутствии выплат, если в юридическом лице нет трудоустроенных работников, — только на самого себя или единственного учредителя. Пустых строк в форме не бывает, как и освобождения от обязанности ее сдавать. Даже при отсутствии зарплаты руководитель-учредитель отчитывается перед Пенсионным фондом на общих условиях. Для коммерческих организаций исключений не предусмотрено.

Нулевая форма у индивидуального предпринимателя

Отдельно рассмотрим ситуацию, подается ли СЗВ-М, если у ИП нет сотрудников и он работает самостоятельно. Как известно, ИП выступают в роли работодателей, если у них работают другие граждане по найму. В этом случае они обязаны сдавать отчет на общих основаниях. Никаких особых условий законодательством для них не предусмотрено. Но они вправе работать самостоятельно и оплачивают фиксированные страховые взносы за себя.

Логично предположить, что ИП должны сдавать нулевой отчет, если наемных работников нет, а взносы в ПФР оплачиваются в фиксированном размере «за себя». Но это предположение ошибочно: если у ИП нет наемных работников, ему нет необходимости сдавать нулевой отчет в Пенсионный фонд.

Способы заполнения

Есть несколько вариантов, как заполнить нулевой отчет СЗВ-М для последующего предоставления в ПФР:

• заполнить на сайте ПФР онлайн или на других онлайн-сервисах разработчиков бухгалтерского ПО — Сбис, Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей);
• использовать специализированное программное обеспечение (1С);
• оформить вручную.

Напомним, что предоставляется в ПФР такая форма в электронном виде с использованием ЭДО. Лишь микроорганизациям численностью до 25 человек разрешается сдавать ее в печатном виде нарочно или почтой.

Инструкция: как правильно заполнить СЗВ-М на учредителя без зарплаты

Нужно ли сдавать СЗВ-М на директора, которому не начисляется зарплата, — да, это частный случай отчетности в Пенсионный фонд. На руководителя без трудового договора и зарплатных начислений подаются сведения о застрахованных лицах.

Особенности отчетности по форме СЗВ-М

Сведения о застрахованных лицах обязаны направлять все учреждения, имеющие сотрудников, оформленных по трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера и получающих заработную плату. В нормативах и письмах ПФР разъясняется, нужно ли сдавать СЗВ-М ООО, если только директор без зарплаты и он не занимает должности и не оформлен на предприятии, — нужно, иначе страхователя привлекут к ответственности.

Отчет необходимо предоставлять ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. СЗВ-М сдают:

• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели;
• физические и самозанятые лица, нанимающие работников.

Ключевая цель ведения отчета — отражение сведений о застрахованных лицах, в том числе о пенсионерах, работающих и вышедших на пенсию.

В отчетности указываются индивидуальные сведения о застрахованных лицах:

• ФИО,
• СНИЛС,
• ИНН.

Показатели дохода работника за рассматриваемый период в документе не указываются.

В каких случаях форма подается на учредителя

Учредитель — это лицо, по инициативе которого создан конкретный экономический субъект и которое является собственником имущества и капиталов организации. Включать ли в пенсионную отчетность сведения о собственнике компании, зависит от характера взаимоотношений.

Если учредитель не принимает никакого участия в деятельности созданного экономического субъекта, не задействован в управлении и распоряжении активами, то никакой речи о трудовых или гражданских взаимоотношениях нет, тем более о какой-либо оплате труда. Следовательно, СЗВ-М на учредителя, не являющегося директором, не подают.

Есть и второй вариант, когда собственник участвует в жизнедеятельности субъекта. Например, принимает управленческие решения, работает с персоналом, контролирует поставщиков. Причем нет никакой разницы, оформлены ли отношения документально, то есть заключен ли с учредителем трудовой или гражданско-правовой договор. Также не имеет значения и факт начисления вознаграждений за труд. В пояснениях Минтруда в письме № 17-4/10/В-1846 от 16.03.2018 указано, следует ли сдавать СЗВ-М, если один учредитель и он же директор, а зарплата не начисляется, — да, если он активно вовлечен в финансово-экономическую деятельность предприятия.

Подается ли на руководителя организации

Зачастую собственники небольших компаний берут на себя полномочия руководителя. Иными словами, учредитель предприятия или фирмы становится ее директором. А вот о должном документальном оформлении возникших взаимоотношений забывают. В итоге нет ни трудового, ни гражданско-правового договора с директором, а заработок ему не начисляется.

Последние разъяснения Минтруда (письмо № 17-4/10/В-1846 от 16.03.2018) скорректировали требования к составлению отчетности в ПФР. Теперь СЗВ-М на учредителей, не являющихся сотрудниками, в 2021 году подается в любом случае. Наличие договора и заработка не играет никакой роли.

Позиция чиновников довольно проста: если гражданин-учредитель выполняет функции руководителя компании, то по факту он состоит в трудовых или гражданских отношениях со страхователем. Следовательно, сведения о нем включаются в пенсионный отчет.

Пример отчета на директора

Образец, когда в штате учреждения числится только руководитель или генеральный директор. Такой отчет сдают независимо от того, получает директор зарплату или нет.

Нужно ли подавать на бухгалтера без зарплаты

Специалисты ПФР разъясняют, какие отчеты сдавать, если в организации числится один директор без зарплаты, — сведения о застрахованных лицах на такого руководителя. Аналогичная ситуация и с СЗВ-М на бухгалтера без зарплаты. Наличие трудового договора не играет никакой роли. Положения статьи 16 ТК РФ указывают на то, что трудовые отношения возникают с момента допущения работника к выполнению обязанностей, а не с момента подписания трудового соглашения.

Пример

Бухгалтер или директор отправился в длительный неоплачиваемый отпуск. Включать ли информацию о них в отчет?

Да, включайте. Отпуск без сохранения заработка не прерывает и не прекращает трудовых взаимоотношений. Следовательно, подайте СЗВ-М, если директору не начисляется зарплата.

Подайте отчетность, даже если деятельность компании приостановлена и в штате числится один руководитель — единственный учредитель, который отправлен в длительный неоплачиваемый отпуск. А если, например, руководитель уволится, то в ПФР подается нулевая форма.

Отличие нулевой от обычной формы заключается в том, что в ней не указывается информация о застрахованных лицах. Все остальные данные по организации необходимо ввести.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Сдают ли некоммерческие организации отчет СЗВ-М?

• Предназначение формы СЗВ-М
• Имеет ли отношение СЗВ-М к НКО?
• Итоги

Предназначение формы СЗВ-М

Форма СЗВ-М, бланк которой с 30.05.2021 утвержден постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п, подается в Пенсионный фонд. Сдают ее страхователи (п. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете. » от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Это лица, выплачивающие облагаемые взносами на ОПС доходы, т. е. работодатели (ст. 1 закона № 27-ФЗ).

Образец СЗВ-М по новой форме можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.

Форма сдается ежемесячно до 15-го числа месяца, наступающего после отчетного. Включаемые в нее сведения касаются каждого лица, работавшего у страхователя в течение отчетного периода, из-за чего СЗВ-М относится к числу отчетов о страховом стаже. В состав формы входят:

• СНИЛС;
• Ф.И.О.;
• ИНН (при наличии).

Построчный порядок заполнения СЗВ-М смотрите в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

СЗВ-М оформляется в отношении физлиц, оформленных в качестве получателей доходов по договорам:

• трудовым;
• ГПХ;
• авторского заказа;
• отчуждения права на создаваемые произведения;
• издательским лицензионным;
• лицензионным о предоставлении права на использование произведений;
• передачи полномочий на управление правами на использование произведений.

Возникновение отчета СЗВ-М вызвано необходимостью подачи в ПФР сведений о работающих пенсионерах в связи с тем, что индексация их пенсий на период работы приостанавливается (пп. 1, 4 ст. 26.1 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Имеет ли отношение СЗВ-М к НКО?

Представлять в ПФР форму СЗВ-М требуется вне зависимости от иных факторов, кроме отнесения к числу страхователей, т. е. всем работодателям.

Поскольку НКО тоже являются работодателями и, соответственно, страхователями в отношении физлиц, получающих в таких организациях доходы, на них безоговорочно распространяется необходимость представления в ПФР сведений по форме СЗВ-М.

Однако в силу особенностей деятельности для НКО нередки нестандартные ситуации, почти никогда не возникающие у работодателей с коммерческой направленностью. В числе таких ситуаций:

1. Наличие в штате лиц, числящихся на должности номинально, т. е. не выполняющих трудовую функцию и не получающих зарплату.

Например, директор фактически не участвует в деятельности организации, а его обязанности по доверенности выполняет иное лицо. Несмотря на отсутствие реальной трудовой функции, сведения о директоре НКО без зарплаты в СЗВ-М в 2020 году показать нужно, т. к. его стаж в такой ситуации подлежит учету.

1. Фактическое выполнение трудовых функций лицами, не оформленными на работу и не получающими зарплату.

Из-за отсутствия оформленных договором отношений между работником и работодателем данные о лицах, фактически выполняющих трудовые функции, в отчет не войдут (письмо ПФ РФ от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

1. Безвозмездное выполнение работ (услуг) добровольцами (волонтерами) по договору с ними (п. 5 ст. 17.1 закона «О благотворительной деятельности. » от 11.08.1995 № 135-ФЗ).

Сведения о бескорыстно выполняющих работы (услуги) по договору добровольцах (волонтерах), несмотря на то что в их адрес могут осуществляться выплаты, расцениваемые как материальная поддержка (подп. 3 п. 1 ст. 17.1 закона № 135-ФЗ), не попадут в отчет. Такие выплаты не облагаются страховыми взносами (пп. 6, 7 ст. 420 НК РФ), и НКО, соответственно, не становится в отношении них страхователем. Исключение здесь касается только расходов на питание в части объема выплат на них, превысившего установленный п. 1 ст. 217 НК РФ размер суточных (т. е. 700 руб. для территории РФ и 2 500 руб. — для заграницы). При возникновении таких расходов данные по добровольцам (волонтерам) попадут в СЗВ-М (письмо № ЛЧ-08-26/9856).

1. Короткий период выполнения работ с относящимися к нему выплатами доходов в более поздние периоды, когда оформлявшиеся отношения уже не действуют.

Сведения о лице, работающем по непродолжительному договору, в СЗВ-М отразятся только за месяцы выполнения им работы. При выплате доходов в месяцах за пределами этого периода отражать данные об их получателе не требуется.

Итоги

Отчет СЗВ-М предназначен для контроля за работающими пенсионерами. Необходимость такого контроля вызвана тем, что на период работы индексация пенсий приостанавливается. Сдается отчет в ПФР. Отчитываются по нему страхователи (работодатели). От иных факторов обязанность составления СЗВ-М не зависит. Поскольку НКО тоже входят в число работодателей, и соответственно, страхователей, сдавать СЗВ-М им нужно на общих основаниях.

Форма СЗВ‑М — ежемесячная отчетность в ПФР