Новая форма декларации по УСН c 2021 года
С 2021 г. действует новый порядок применения ставок по УСН – так называемый переходный период. Он установлен на основании Закона от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ. В соответствии с этим изменена форма декларации по УСН, правила заполнения отчета и формат его представления. Корректировки утверждены Приказом ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@.
Изменения по УСН следующие. Если в каком-то квартале доход налогоплательщика на УСН стал больше 150 млн. руб. (но не больше 200 млн. руб.) и (или) численность персонала стала больше 100 чел. (но не больше 130 чел.), он может продолжить применять упрощенку. Но при этом ставки повышаются:
- 8% при объекте «доходы»;
- 20% при объекте «доходы – расходы».
В 2021 г. необходимо учитывать, что предельная сумма дохода для перехода на повышенную ставку – 154,8 млн. руб., поскольку используется коэффициент-дефлятор 1,032.
Внимание! Повышенная ставка применяется не ко всей налогооблагаемой базе. Ее нужно применять только к той части, которая приходится на квартал, в котором произошло повышение предельного лимита по доходам или численности.
Если налогоплательщик применяет объект «доходы», то он рассчитывает налог по УСН в разделе 2.1.1 декларации. В него добавили строки 101 и 124.
По строке 101 нужно ставить код признака применения налоговой ставки:
- код «1» для ставки 6% (или установленной региональным законодательством);
- код «2» для ставки 8%.
Эти коды требуется учитывать при заполнении информации по строкам 130-133 раздела 2.1.1.
По строке 124 проставляется код согласно Приложению № 5 к Порядку заполнения декларации, а также нормам из регионального закона. Данная строка заполняется субъектами, рассчитывающими налог с применением ставок, утвержденных законом субъекта РФ.
Если налогоплательщик применяет объект «доходы – расходы», то он рассчитывает налог по УСН в разделе 2.2 декларации. В него добавили строки 201 и 264.
По строке 201 нужно ставить код признака применения налоговой ставки:
- код «1» для ставки 15% (или установленной региональным законодательством);
- код «2» для ставки 20%.
Эти коды требуется учитывать при заполнении информации по строкам 270-273 раздела 2.2.
По строке 264 проставляется код согласно Приложению № 5 к Порядку заполнения декларации, а также нормам из регионального закона. Данная строка заполняется субъектами, рассчитывающими налог с применением ставок, утвержденных законом субъекта РФ.
Согласно положениям НК РФ, если налогоплательщик утрачивает право на ПСН, он имеет право сумму налога, рассчитанную при УСН, уменьшить на сумму налога, уплаченного в период применения ПСН. Такое уменьшение нужно отразить в декларации по УСН в разделе 1.1 и 1.2. Для этого добавлена строка 101, по которой надо поставить сумму налога по ПСН, на которую уменьшается налог по УСН.
Кроме того, в новой декларации по УСН на титульном листе убрали показатель «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД».
Приказ по внесению корректировок вступает в законную юридическую силу с 20 марта 2021 г. Обновленную декларацию по УСН нужно применять при формировании отчета с 2021 г.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Об утверждении формы, порядка заполнениями формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@”
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2020, № 48, ст. 7627), а также подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 “Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2015, № 15, ст. 2286), в целях реализации положений пунктов 4 и 4.1 статьи 346.13, пунктов 1.1 и 21 статьи 346.20, пунктов 1, 3 и 4 статьи 346.21 главы 26.2 “Упрощенная система налогообложения” части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2020, № 31, ст. 5025), в связи с принятием Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ “О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, № 31, ст. 5025) приказываю:
- форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
- порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
- формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу.
2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2021 года.
3. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме” (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.03.2016, регистрационный номер 41552).
4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического обеспечения работы налоговых органов по вопросам налогообложения при применении специальных налоговых режимов.
Скачать приложения можно по ссылке.
Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!
Контрольные соотношения ФНС по новой декларации УСН
Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit
Накануне сдачи налоговой отчетности была утверждена новая форма налоговой декларации по УСН. Обновленная форма налоговой декларации повлекла за собой и новые контрольные соотношения ее показателей (Письмо ФНС РФ от 30.05.2015 г. №СД-4-3/9567@).
Форма налоговой декларации, а также Порядок ее заполнения (далее по тексту — Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@. Приказ ФНС вступил в силу 10 апреля 2016 г., а компании обязаны представить декларацию по «упрощенке» до 31 марта 2016 г. (пп.1 п.1 ст.346.23 НК РФ). То есть компании отчитались по упрощенному налогу по «старой» форме. А ИП должны отчитаться по упрощенному налогу за 2015 г. до 4 мая 2016 г. (пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ). Если ИП отчитывается после 10 апреля 2016 г., то декларация заполняется по новой форме. На практике налоговики принимали после 10 апреля 2016 г. декларации как по «старой», так и по новой форме (Письмо ФНС РФ от 12.04.2016 г. №СД-4-3/6389@).
Кроме того, существуют ситуации, когда «упрощенную» отчетность сдают в специальные сроки:
в случае прекращения «упрощенной» деятельности – декларация предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п.2 ст.346.23 НК РФ);
в случае утраты спецрежима до окончания налогового периода — декларация представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права на «упрощенку» (п.3 ст.346.23 НК РФ).
Важно!
Необходимость разработки новой формы декларации связана, прежде всего, с законодательными изменениями в 2015 г. в части УСН.
Обновленные соотношения предполагают арифметический и логический контроль соответствующих показателей налоговой декларации.
Взаимоувязка основных показателей налоговой декларации по УСН
Проанализируем внутридокументальную (внутри «упрощенной» декларации) и междокументальную (между «упрощенной» декларацией и пенсионной отчетностью) взаимоувязку основных показателей в таблице:
№ п/п
Проверяемое контрольное соотношение
Суть проверяемых показателей
Действия налоговых органов
Сумма авансового платежа, отраженная в р.1.1 строки 20 декларации, должна соответствовать разности строк:
р.2.1.1 (ст.130-ст.140) — р.2.1.2 ст.160.
Данное соотношение должно выполняться в отношении авансовых платежей по УСН (по сроку – не позднее 25 апреля отчетного года).
Аналогичные соотношения предусмотрены для авансовых платежей по срокам 25 июля, 25 октября и суммы единого налога, подлежащего к доплате (уменьшению).
Проверка правильности исчисления авансового платежа по единому налогу для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы».
При неравенстве показателей, налоговые органы направляют требование налогоплательщику представить в течение 5 рабочих дней необходимые пояснения либо представить уточненную налоговую декларацию (п.3 ст.88 НК РФ).
В противном случае при установлении фактов нарушения законодательства в течение 10 дней после окончания камеральной проверки налоговыми органами составляется акт по установленной форме (ст.100 НК РФ).
В приведенном соотношении учитывается сумма уплаченного торгового сбора, которая уменьшает сумму исчисленного единого налога (авансового) платежа (п.3.1 ст.346.21 НК РФ, Письма ФНС РФ от 26.06.2015 г. №ГД-4-3/11229@, от 12.08.2015 г. №ГД-4-3/14233@ и Минфина РФ от 27.03.2015 г. №03-11-11/16902@).
Сумма авансового платежа, отраженная в р.1.2 строки 020 декларации, должна соответствовать значению строки р.2.2 ст.270.
Проверка правильности исчисления авансового платежа по единому налогу для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Порядок действий тот же, что и в п.1.
Если «упрощенец» по итогам года выходит на уплату минимального налога, то должно выполняться соотношение:
р.1.2 ст.120 = р.2.2 ст.280 – р.1.2 ст.020* – р.1.2 ст.040* + р.1.2 ст.050* – р.1.2 ст.070* + р.1.2 ст.080*, если:
-сумма исчисленного мин. налога (р.2.2 ст.280) > единого налога (р.2.2 ст.273);
-сумма исчисленного мин. налога (р.2.2 ст.280) > р.1.2 ст.020* + р.1.2 ст.040* -р.1.2 ст.050* + р.1.2 ст.070* — р.1.2 ст.080*, где:
*-авансовые платежи к доплате и к уменьшению.
Проверка правильности исчисления минимального налога.
Порядок действий тот же, что и в п.1.
В счет начисленного по итогам года минимального налога могут засчитываться авансовые платежи, которые исчислены «упрощенцем» в течение календарного года (п.5 ст.346.21 НК РФ).
Сумма страховых взносов, выплаченных пособий и платежей по договорам ДЛС, уменьшающая единый налог (р.2.1.1 ст.140) должна быть меньше или равна (р.2.1.1 ст.130)/2 для налогоплательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Для ИП, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, это соотношение будет выполняться, если: (р.2.1.1 ст.130).
Проверка правильности отражения суммы страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога.
Порядок действий тот же, что и в п.1.
В том случае, если упрощенцем выбран объект «доходы», то можно будет уменьшить «упрощенный» налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы (п.3.1 ст.346.21 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 01.02.2016 г. №03-11-06/2/4597).
Сумма убытка, полученная за истекший налоговый период, должна соответствовать разности р.2.2 ст.220 и р.2.2 ст.210, если р.2.2 ст.210
Как заполнить декларацию и сдать отчётность по УСН «Доходы минус расходы»
Бывает, что предприниматели обращаются к бухгалтерам на аутсорсе и платят по 5-10 тысяч рублей, чтобы быстро сдать отчётность по упрощёнке. Но заполнить и отправить декларацию в ФНС можно и самостоятельно. Достаточно разобраться с формой и правильно вписать доходы с расходами. Рассказываем, как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы».
Сначала мы расскажем о форме декларации и правилах подсчёта налоговой базы. Если вы уже это знаете, можете сразу перейти к инструкции по заполнению .
Какую декларацию заполнять
За 2020 год компании и ИП на упрощёнке сдают декларацию по форме КНД 1152017 от 2016 года . Но уже за 2021 год предприниматели будут отчитываться по новой форме — её утвердили в конце 2020 года. ФНС решила обновить документ, потому что УСН претерпела несколько изменений, включая повышение ставок и расширение лимитов. Мы рассказали об этих изменениях в нашем обзорном материале .
Примечательно, что сдавать отчётность по новой форме можно и за 2020 год. Это касается предпринимателей, которые планируют заполнять декларацию 20 марта или позднее.
Как считать доходы и расходы для налоговой
Прежде чем заполнить декларацию, правильно посчитайте доходы и расходы. Обычно предприниматели ведут книги учёта доходов и расходов — по ним проще сдавать отчётность. А ещё книги помогают подтвердить суммы из деклараций, если налоговая запрашивает уточнения. Если книги нет, сдавать отчётность будет сложнее — придётся вручную считать доходы и расходы за целый год.
В декларации нужно заполнять доходы и расходы поквартально, причём нарастающим итогом. Чтобы разобраться, рассмотрим простой пример.
Саратовский предприниматель Илон занимается пошивом шорт. За 2020 год его доходы достигли 8,8 млн рублей, а расходы составили 5,7 млн. Вот как выглядят показатели по каждому кварталу.
Чтобы посчитать показатели нарастающим итогом за квартал, нужно сложить прошлый и текущий кварталы. Например, в I квартале доход 2 млн рублей, а во втором — уже 7 млн рублей. Получается, что доходы и расходы Илона нарастающим итогом будут выглядеть так.
Есть два важных момента:
1. Дата получения дохода — это день, когда деньги поступили в кассу или на расчётный счёт в банке.
2. Расходы — это экономически обоснованные траты на бизнес. Их учитывают в налоговой отчётности, если они оплачены и подтверждены документами (договорами, счетами, актами или универсальными передаточными документами).
Полный перечень расходов, которые относятся к бизнесу, указан в статье 346.16 Налогового кодекса . К примеру, он включает:
оплату нотариальных, консультационных, бухгалтерских услуг;
оплату коммуникационных и рекламных услуг;
покупку сырья, расходных материалов;
покупку рабочих инструментов;
аренду офисов и складов;
Разъяснения и уточнения по перечню обычно даёт Минфин. Если хотите найти дополнительную информацию, можете поискать письма на сайте ведомства или написать запрос через форму для обращений .
Как заполнить декларацию
Чтобы заполнить декларацию, скачайте PDF-форму и откройте её через программу Adobe Acrobat или Google Chrome. Заполнить нужно три раздела:
Если компания или предприниматель получали бюджетное финансирование или пользовались госимуществом, придётся дополнительно заполнить раздел 3.
Если не получается открыть PDF-файл, воспользуйтесь программой «Налогоплательщик ЮЛ» — скачать можно на сайте налоговой . Она подходит только для Windows: на смартфонах, Linux и MacOS сервис не работает.
Титульный лист
Декларация начинается с общей информации о предпринимателе или компании. Нужно указать полное наименование, ИНН, КПП (только для юрлиц) и информацию об отчётности. Вот несколько важных правил:
1. Номер корректировки указывают всегда . Если сдаёте первую декларацию за отчётный период, пишите « 0−− ». Если налоговая вернула форму и попросила исправить, указывайте порядковые номера. Например, первая корректировка — « 1−− », вторая — « 2−− ».
2. Налоговый период — всегда 34 . Это значит, что вы сдаёте отчётность за предыдущий год. Другие периоды указывают, когда бизнес закрывается или переходит на ОСНО.
3. Код налогового органа определяют по месту регистрации . Узнать его можно на сайте ФНС .
4. Код поля «по месту нахождения» зависит от формы бизнеса . ИП указывают « 120 », организации — « 214 ». Иногда встречаются и более редкие варианты .
Не забудьте указать наименование и основной ОКВЭД в точности, как в выписке ЕГРЮЛ. Если напишете сокращённое название, придётся подавать корректировку .
Вторую часть титульного листа заполняют только в первом столбце. ИП указывают ФИО, организации — ФИО директора. Но в обоих случаях ставят цифру «1».
Если декларацию подаёт представитель по доверенности, укажите цифру «2». В последнем блоке листа укажите номер и дату выдачи доверенности.
Раздел 2.2
Это не ошибка: обычно предприниматели заполняют сначала раздел 2.2, а потом 1.2. Дело в том, что раздел 2.2 включает информацию о доходах, расходах и налоговой базе, а раздел 1.2 — информацию о налогах к уплате. Поэтому логично сначала посчитать налоговую базу, а затем — налог.
Первую часть раздела заполните по примеру таблицы, которую мы разобрали в блоке «Как считать доходы и расходы для налоговой» . Проследите, чтобы пустых полей и клеток не осталось. Чтобы этого избежать, добавляйте тире после или вместо чисел.
Блок с убытками заполняют, если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной. Например, если в первом квартале предприниматель получил убыток в 100 тыс. рублей, в поле «Налоговая база» оставляют прочерки, а в поле «Сумма полученного убытка» указывают «100000» .
Сумму налога посчитать несложно. Нужно налоговую базу за каждый период умножить на ставку. Но есть важный момент: минимальный налог в последней строке считают всегда. Формула простая: доход за год умножить на 1%. Эту сумму платят предприниматели, у которых налоговая база по итогам года отрицательна или равна нулю.
Раздел 1.2
Прежде чем заполнить первый раздел, узнайте код бизнеса по ОКТМО. Раньше код ОКТМО узнавали по сервису налоговой, но сейчас он не работает. Зато ОКТМО отображается в сервисе Росстата . Вот как узнать код:
1. Укажите ИНН компании или ИП.
2. Нажмите кнопку «Получить».
3. Скопируйте код из строки «ОКТМО регистрации».
В первом разделе указываются суммы авансовых платежей по налогам за каждый месяц. Но теперь не нарастающим итогом, а фактически. Вот как выглядят суммы платежей в примере с саратовским предпринимателем.
Разница между доходами и расходами в первом квартале равна 1 млн рублей, значит, сумма платежа — 150 тыс. рублей. Это число и нужно указать в первой строке после очередного поля «Код ОКТМО». А если разница равна нулю, достаточно поставить прочерки.
Поля в разделе 1.2 указаны не по названию кварталов, а по сроку уплаты авансовых платежей. Вот как в них разобраться:
код 020 — первый квартал;
код 040 — второй квартал;
код 070— третий квартал;
код 100 — четвёртый квартал.
Если по итогам квартала бизнес получил убытки, заполнять нужно поля с кодами 030, 050, 080 и 100. При этом налог составит 1% от суммы дохода за период. Например, если в первом квартале ИП заработал 1 млн рублей, авансовый платёж составит 10 тыс. рублей. А если убытки были во всех кварталах, строка 100 заполняется по строке 280 из раздела 2.2.
Когда и как сдать отчётность
Сдавать нужно только заполненные листы. Распечатайте документ, подпишите и поставьте дату в нижней части каждого листа. Если сдаёте электронно с помощью ЭЦП, распечатывать и подписывать вручную не нужно.
Сроки сдачи зависят от формы бизнеса:
не позднее 31 марта — юридические лица;
не позднее 30 апреля — индивидуальные предприниматели.
Иногда сроки могут меняться. Например, если последний день выпадает на выходной, то конец срока сдвигается на следующий рабочий день. А в 2020 году из-за пандемии срок продлевали до конца июля.
Отчётность обычно сдают в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или через операторов ЭДО (например, «Контур» или «СБИС»). Но можно сдать и в бумажном виде сразу в налоговую. Компании и ИП сдают отчётность по упрощёнке в инспекцию ФНС по месту регистрации.
Если вы столкнулись с трудностями при заполнении или сдаче отчётности, можете подключить облачную бухгалтерию Делобанка. Сервис поможет проследить за доходами и расходами, рассчитать все налоги, сформировать и отправить декларацию в налоговую. А если возникнут вопросы, опытные бухгалтеры Делобанка помогут с ними разобраться.
Декларация по УСН: порядок отчетности и образец
О своих полученных доходах и произведенных расходах упрощенцы сообщают в налоговую инспекцию посредством заполнения специальной декларации. Именно об этом документе расскажем в статье, объясним нюансы расчета показателей на примере декларации по УСН за 2020 год.
Отчетные сроки и форма декларации
Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2020 год:
- ИП должны подать декларацию до 30 апреля;
- компании должны отчитаться перед ИФНС до 31 марта.
Декларация по УСН включает титульный лист и три раздела. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2. Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, раздел 3 — получатели целевого финансирования.
Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).
Как заполнить декларацию, подробно поясняет Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Форма декларации по УСН за 2020 год также утверждена указанным приказом. Форму декларации, которая учитывает новые правила упрощенки, утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ и реализована в Экстерне. Ее будут применять для отчетности за 2021 год.
Декларация по УСН — скачать бланк
Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
В каком виде сдается декларация по УСН
Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.
Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно. Но в таком случае ваша фирма должна быть подключена к документообороту с контролирующими органами.
Если нет договора со спецоператором, можно отправить документ почтой.
И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.
Нулевая отчетность
Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. Это относится и к предпринимателям на налоговых каникулах.
Штрафы за непредставление декларации
За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300 — 500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Пример заполнения декларации по УСН
Образец заполнения декларации УСН
ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2020 году заработало:
в 1 квартале — 25 000 рублей;
во 2 квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);
в 3 квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);
в 4 квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).
Данные по взносам:
- За 1 квартал начислено 2 100 рублей.
- За 2 квартал — 2 100 рублей (нарастающим итогом 4 200 рублей).
- В 3 квартале начислено 1 400 рублей (нарастающим итогом 5 600 рублей).
- И в последнем квартале года начислено взносов на сумму 2 500 рублей (итого за год 8 100 рублей).
Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Указываются взносы. Обратите внимание, что в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного налога для ООО и ИП с сотрудниками. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.
На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.
Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.
Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.
По аналогии заполняются строки 070 и 100.
Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
