Особенности продажи юридическим лицам
На Ozon ваши товары могут купить как физические, так и юридические лица.
Чтобы увеличить продажи, вы можете предложить юридическому лицу получать счёт-фактуру с НДС от вашего имени на каждую покупку. В этом случае ваши товары попадут в специальные разделы на Ozon и будут продвигаться с помощью еженедельных рассылок и пуш-уведомлений для юридических лиц. Также на карточках ваших товаров появится отметка о том, что покупатель сможет принять к вычету НДС по заказу.
После оплаты заказа покупатель получит счёт-фактуру с НДС от вашего имени. Этот документ мы продублируем вам через систему электронного документооборота (ЭДО) или на электронную почту. Вам будет необходимо зарегистрировать счёт-фактуру в книге продаж. Все данные счетов-фактур вы сможете посмотреть в реестре о продажах юридическим лицам, который находится в вашем личном кабинете.
# Подключение
# Как настроить выставление счетов-фактур от моего имени?
В настройках личного кабинета, в разделе Продажа товаров юрлицам, установите флажок Да, хочу получить дополнительные продажи.
# Увеличит ли это документооборот?
По факту продажи мы будем присылать вам счёт-фактуру в систему электронного документооборота, а если у вас нет ЭДО — на электронную почту. Вам останется принять её у себя к учёту и отдельно оплатить НДС по такой сделке.
Большинство бухгалтерских систем учитывает электронные документы без ручного ввода данных, автоматически формирует декларации и рассчитывает налоги. Поэтому работы практически не прибавится.
# Что произойдёт, если не включить выплату НДС?
В таком случае для вас продажа товаров юридическому лицу ничем не будет отличаться от стандартной продажи: мы сами сформируем счёт-фактуру для покупателя от нашего имени.
Мы рекомендуем включить документооборот с покупателем-юрлицом, так как это один из способов бесплатно увеличить продажи. На карточках ваших товаров появится отметка, что по заказу можно вернуть НДС. Покупателям-юрлицам выгодно покупать именно такие товары.
# Я случайно настроил выставление счетов-фактур от моего имени, и у меня успели купить товар, но я не хочу разбираться с документооборотом. Можно это исправить?
К сожалению, исправить это не получится: покупатель уже заказал ваш товар и может вернуть налог с покупки. Если вы переживаете, что возникнут сложности с отчётностью и налогами, то это не так. Большинство систем бухгалтерского учёта делают все расчёты и декларации автоматически, а сумма налога не вырастет.
В крайнем случае, если вы категорически против работы с юрлицами, можно отменить заказ. Но в этом случае он попадёт в расчёт показателя «Процент отмен» и может вызвать блокировку продаж.
# Я не хочу, чтобы мои товары покупали юрлица. Можно совсем отключить продажу моих товаров юрлицам?
Такой возможности нет, товары всех продавцов доступны для заказов юридическими лицами.
Если вы переживаете, что возникнут сложности с документооборотом и налогами, то это не так. Продажа товаров юридическим лицам ничем не отличается от стандартной: мы сами формируем документы для покупателя-юрлица от нашего имени.
Исключение: если вы работаете на общей системе налогообложения (ОСНО) и включили выплату НДС отдельно по каждому заказу юрлица, вам нужно принять эту продажу к учёту и заплатить НДС отдельно по такой сделке.
# Если включить документооборот с покупателем-юрлицом, его впоследствии можно будет отключить?
Да, вы в любой момент можете включить и выключить документооборот с покупателем-юрлицом в личном кабинете. Но если покупатель-юрлицо уже заказал ваш товар, пока был активирован документооборот, вам нужно принять счёт-фактуру по этой покупке к учёту и отдельно уплатить НДС по этому покупателю.
# Вчера покупатель-юрлицо заказал мой товар, а флажок в личном кабинете я установил только сегодня. Как будут оформлены документы по этому заказу?
При формировании УПД-1 мы учитываем только заказы, оформленные после установки флажка Да, хочу получить дополнительные продажи. Если покупатель оформил заказ раньше, мы выставим документы о его заказе по старой схеме.
# ОСНО/УСН
# В каких случаях НДС не возмещается?
НДС не возмещается по товарам продавцов, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) и не включили документооборот с покупателями-юрлицами в личном кабинете.
# Как будет происходить продажа товаров юрлицам, если я потом перейду на УСН?
В этом случае нужно сообщить нам о смене системы налогообложения. Юридические лица по-прежнему смогут покупать ваши товары, но вернуть за них НДС они не смогут. Покупатель-юрлицо увидит это при оформлении заказа, а после покупки получит счёт-фактуру от имени Ozon.
# Есть ли различия при продаже товаров юридическим лицам для продавцов на разных налоговых режимах (ОСНО, УСН, патент)?
Да, разница есть.
Если вы работаете на общей системе налогообложения (ОСНО) и в личном кабинете включили документооборот с покупателем-юрлицом, юридические лица смогут вернуть налог с каждого заказа у вас. Вам за такие продажи просто нужно будет заплатить НДС отдельно по каждому покупателю-юрлицу.
По факту продаж мы будем отправлять счёт-фактуру покупателю от вашего имени, а вам — для выплаты НДС.
Если вы работаете на упрощённой (УСН) или других системах налогообложения, раздел «Продажа товаров юрлицам» в личном кабинете отображаться не будет, так как он вам не нужен. При оформлении заказа покупатель-юрлицо будет видеть, что товар продаётся без НДС, и при его покупке получит счёт-фактуру от имени Ozon.
# Я использую ОСНО, но при этом освобождён от уплаты НДС на определённый период. Как в таком случае будет формироваться УПД по моим товарам?
Если вы используете ОСНО, но при этом освобождены от уплаты НДС на определённый период в соответствии со ст. 145 НК РФ, то в УПД-1 в графах 7 «Налоговая ставка» и 8 «Сумма налога» указывается «без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. «ж»,»з» п. 2 Правил заполнения счёта-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
# Данные покупателей
# Я начал продавать товары юридическим лицам по новой схеме. Как получить реквизиты юрлиц, которые покупают мои товары? Хочу завести их к себе в учётную систему.
По каждому заказу от юридических лиц вы получите счёт-фактуру в личный кабинет участника ЭДО или на электронную почту, если не подключены к обмену по ЭДО с Ozon.
Также данные о покупателе вы найдёте в Реестре продаж юридическим лицам. Если вы используете учётную систему 1С последних версий, программа сама предложит вам актуальные данные из справочника, вводить их вручную не нужно.
# УПД, счета-фактуры
# От нашего имени выставили счёт-фактуру, но её номер не соответствует сквозной нумерации документов в нашей компании. Почему? Можно ли нам самостоятельно нумеровать УПД, которые Ozon выставляет от нашего имени?
Когда мы от вашего имени выставляем счёт-фактуру покупателям-юрлицам, мы используем сквозную нумерацию Ozon. Иначе нам пришлось бы при каждом заказе запрашивать у вас номер УПД, а это пока технически невозможно.
Кроме того, законодательство РФ не запрещает использовать сквозную нумерацию агента в счёт-фактуре, которую агент оформил от имени принципала. Поэтому вам ничего не грозит за нарушение собственной сквозной нумерации. Вам просто необходимо внести номер счёт-фактуры в книгу продаж, чтобы покупатель-юрлицо смог возместить НДС по такой сделке.
# Наш товар купило юридическое лицо, но мы не получали счёт-фактуру по этому заказу. Почему?
Мы выставляем счёт-фактуру только по заказам, сделанным после установки флажка Да, хочу получить дополнительные продажи. Возможно, покупатель-юрлицо оформил заказ, пока вы ещё не включили эту функцию или временно её отключали.
Если же счёт-фактура отображена в Реестре продаж юридическим лицам и Позаказном отчёте о реализации, но сам документ вы не получили, обратитесь в контакт-центр, к вашему персональному менеджеру или напишите запрос на почту b2b2seller@ozon.ru.
# Как быстро вы дублируете выставленную счёт-фактуру по ЭДО?
Мы направляем счёт-фактуру после того, как покупатель получил товар.
# В УПД в полях «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» указаны неизвестные мне люди, которые действуют по какой-то доверенности, а не руководитель и главный бухгалтер моей компании. Кто это и на основании какой доверенности они действуют?
Мы выставляем УПД-1 в электронном виде от вашего имени на основе п. 3.3 договора оферты. И делаем это по правилам, которые указаны в приказе ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@.
Приказ ФНС требует, чтобы в документе подписантом был именно тот, кто фактически подписал документ. В данном случае это делает сотрудник ООО «Интернет Решения» с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи. Чтобы всё было правильно, мы указываем для него в xml-файле:
- статус=2 — работник организации–составителя файла обмена информации продавца, если составитель файла обмена информации не является продавцом;
- область полномочий=6 — лицо, ответственное за оформление свершившегося события и за подписание счетов-фактур.
Поэтому мы не можем указать в УПД-1 кого-то другого — например, руководителя вашей организации. Если вы хотите получить доверенность на подписанта, обратитесь в контакт-центр или к вашему личному менеджеру.
# Я продал товар юридическому лицу, но его цена в выставленном УПД не совпадает с той ценой, которую я указывал в карточке товара.
Это значит, что продажа была осуществлена со скидкой за счёт Ozon в соответствии с п. 2.6 Договора для Продавцов на Платформе Ozon. УПД-1 сформирован на сумму с учётом скидки, а в отчёте о продажах показана сумма без учёта скидки, которую мы обязаны перечислить вам.
В книге продаж необходимо зарегистрировать УПД-1 с указанной в нём суммой, а разницу в суммах зарегистрировать по стандартной схеме — по отчёту о продажах, как в случае с продажами физлицам. Скоро мы начнём показывать сумму скидки в Позаказном отчёте о реализации.
# Откуда данные о ставке НДС попадают в сопроводительный документ?
Ozon вносит в УПД информацию о ставке НДС, исходя из данных на Карточке товара, которые вы заполнили в личном кабинете.
# Книга продаж
# В какие сроки я должен уплатить НДС по сделкам с юридическими лицами?
Порядок и сроки уплаты НДС такие же, как при продаже физлицам. Разница только в том, что при продаже юрлицам каждый УПД, который мы выставили от вашего имени, нужно регистрировать в книге продаж отдельной строкой, а все остальные продажи — одной общей строкой.
Нет никакой специфики в заполнении книги продаж по сравнению с продажей товара юридическому лицу напрямую. Вам нужно перенести данные из УПД-1, но не заполнять графы 9, 10 о посреднике, так как они заполняются только если посредник реализует товары от своего имени.
# Не возникнет ли у меня двойной уплаты НДС?
Двойной уплаты НДС после включения продаж покупателям-юрлицам не возникает. При передаче товара посреднику вы не начисляете НДС, так как посредник (Ozon) покупателем товара не является.
# Отчётность
# Как будут отражены в отчётах заказы от юридических лиц?
Чтобы посмотреть все заказы от юридических лиц, выгрузите в разделе Финансы → Документы:
- Позаказный отчёт о реализации — в нём есть раздел Продажа юридическому лицу, куда попадают заказы, уже полученные покупателями;
- Реестр продаж юридическим лицам — в нём отражаются заказы, переданные в доставку.
Обратите внимание, что УПД формируется в день передачи товара в доставку и именно это указывается в документе. В графе Дата доставки заказа вы сможете найти фактическую дату, в которую покупатель получил товары.
# Номер ГТД для импортных товаров
# Меня просят указать номер ГТД, что это такое и можно ли обойтись без него?
Указывать в личном кабинете номер ГТД необязательно — примем товар без него. А если при заказе импортных товаров компания-покупатель спросит декларацию — обратимся к вам за её номером. Такое может коснуться продукции из всех стран, кроме России, Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.
Но всё же советуем заполнять ГТД: без него покупатели-юрлица не смогут возвращать НДС, поэтому им будет невыгодно приходить к вам за повторными заказами.
# Как указать номер ГТД при работе по схеме FBO?
Можно указать номер ГТД и страну происхождения продукции:
- в УПД-2 — при размещении на наших складах маркированных товаров и ювелирных изделий или при поставках на складах в Твери и «Хоругвино (негабарит)»;
- через шаблон ГТД в разделе «Заявки на поставку» — в остальных случаях.
# Как указать номер ГТД в личном кабинете продавцу по FBS и realFBS?
С 3-го квартала 2021 года мы начнём запрашивать номер ГТД и у партнёров, продающих со своего склада.
Уточнить страну-производителя и заполнить номер ГТД нужно после получения заказа от юрлица и перед сборкой заказа в личном кабинете.
# Как указать номер ГТД через API?
- /v3/posting/fbs/unfulfilled/list — для получения списка продуктов, для которых нужно указать страну-изготовителя или номер ГТД;
- /v3/posting/fbs/ship — для передачи номера ГТД по каждому продукту;
- /v3/posting/fbs/ship/package — для передачи номера ГТД по каждому продукту при частичной сборке отправления;
- /v3/posting/fbs/get — для получения номера ГТД по каждому продукту;
- /v2/posting/fbs/product/country/set — для передачи информации о стране-изготовителе;
- /v2/posting/fbs/product/country/list — для получения списка доступных стран-изготовителей.
В ответах методов /v3/posting/fbs/list, /v3/posting/fbs/get и /v3/posting/fbs/unfulfilled/list значения полей products_requiring_country и products_requiring_gtd содержат список продуктов, для которых нужно указать страну-изготовителя или номер ГТД.
# Что делать, если я допустил ошибку в номере ГТД?
Если вы получили сообщение «Неверный формат номера ГТД» — скорее всего, номер указан неправильно. Важно указывать в поле только цифры, разделяя блоки косой чертой «/».
Если номер указан верно, но система его всё равно не принимает, напишите в службу поддержки:
- при работе по FBS: Отгрузка со склада продавца → Заказы: Не получается собрать заказ;
- при работе по FBO: Отгрузка со склада Ozon (FBO) → Вопрос по оформлению заявки в кабинете.
# Прочие вопросы
# Как покупатель определит, что по товару возмещается НДС?
На карточках таких товаров будет отметка о том, что покупатель может вернуть НДС с этого товара.
# Цена без учёта НДС видна всем на Ozon или только юрлицам?
На карточках товаров цена без НДС отображается только для покупателей-юрлиц.
СЭД «Счета-Фактуры»
СЭД «Счета-Фактуры» (СЭД СФ) (Свидетельство Роспатента № 2012617733) — система обмена электронными юридически значимыми документами между компаниями с использованием электронной подписи.
СЭД «Счета-Фактуры» внесена в Реестр отечественного ПО № 8420.
СЭД СФ разработана в соответствии с приказом Минфина РФ от 10.11.2015 № 174Н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи» и подключена к роуминговому центру АО НИИАС, что обеспечивает обмен электронными документами между контрагентами внутри всей страны.
Система позволяет обмениваться следующими документами:
- УПД (универсальный передаточный документ) ― документ, позволяющий экономическим субъектам объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Документ передается в установленном ФНС формате (Приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@);
- УКД (универсальный корректировочный документ) ― документ, позволяющий экономическим субъектам отправлять корректировочный счет-фактуру совместно с документом об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Документ передается в установленном ФНС формате (Приказ ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@).
- Документ о передаче результатов работ (документ об оказании услуг) ― первичный документ, подтверждающий факт предоставления услуги ее исполнителем и передачи результата заказчику. Документ передается в установленном ФНС формате (Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@, Приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@).
- Документ о передаче товара ― первичный бухгалтерский документ, применяемый для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Документ передается в установленном ФНС формате (Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@, Приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@).
- Прочие документы – документы, не имеющие утвержденного формата (договор, счет на оплату и т.д.). Регламент взаимодействия для таких документов максимально приближен к регламенту для формализованных документов. Форматы и типы квитанций соответствуют таковым для формализованных документов, утверждённых Приказом ФНС России от 30 января 2012 года № ММВ-7-6/36 (с изменениями, утвержденными Приказом ФНС России от 30 мая 2012 года № ММВ-7-6/363).
Общие сведения
СЭД «Счета-Фактуры» (СЭД СФ) включает в себя два основных модуля:
СЭД «Счета-Фактуры» позволяет:
- Подготовить и/или импортировать документы.
- Проверить подготовленные и поступающие документы на соответствие утвержденным форматам.
- Проверять поступающие документы на соответствие форматам, утвержденным ФНС.
- Формировать и обрабатывать квитанции и подтверждения, проверять на соответствие утвержденным форматам.
- Экспортировать документы для обработки в других информационных системах
Работа в СЭД СФ осуществляется через простой и удобный веб-интерфейс и может быть автоматизирована посредством использования внешних интерфейсов системы.
Система обеспечивает гарантированную передачу и хранение (при необходимости) юридически значимых документов, заверенных ЭП, и позволяет использовать сертификат ключа ЭП любого Удостоверяющего Центра, входящего в сеть доверенных УЦ ФНС России, благодаря чему не требуется удостоверяющий центр с широкой филиальной сетью в различных регионах. Проверка легитимности сертификата ЭП выполняется с использованием Информационного ресурса удостоверяющих центров сети ДУЦ ФНС России.
Система применяется ФГУП ГНИВЦ ФНС России, АНО «Белинфоналог», АО «УДОСТОВЕРЯЮЩИЙ ЦЕНТР» для обмена счетами-фактурами и другими документами между крупнейшими налогоплательщиками страны и подключена к роуминговому центру ОАО «НИИАС».
В настоящее время проводятся работы по интеграции СЭД «Счета-Фактуры» с ЭТЗП ОАО «РЖД», также разработанной АО «КОМИТА», с целью добавления возможности заключения с победителями электронных конкурсных процедур договоров в электронном виде.
С презентацией о данных работах можно ознакомиться по данной ссылке (ppt, 3735 Kb).
АО «Комита» также является доверенным оператором электронного документооборота, включенным в сеть доверия Федеральной налоговой службы, что гарантирует доставку электронных документов от отправителя к получателю с подтверждением даты и времени отправки.
По вопросам внедрения СЭД «Счета-Фактуры» в корпоративные сети обращайтесь в АО «КОМИТА» по тел./факсу (812) 322-94-00.
- Подключение к системе – бесплатно.
- Работа в Системе в течение 6 месяцев – бесплатно.
- Входящие документы – бесплатно.
| Тарифы | Стоимость (руб./год) |
| Пакет 100 | 900 2 |
| Пакет 500 | 3500 2 |
| Пакет 1000 | 5000 2 |
| Более 1000 исходящих документов | Индивидуальное предложение |
| Дополнительные услуги | |
| Бессрочная лицензия на использование СКЗИ «КриптоПро CSP» для пользователей прикладных систем, разработанных АО «Комита» | 1900 1 |
| Изготовление СКПЭП для работы в системе электронного документооборота «Счета-фактуры» | 3000 2 |
1 НДС не облагается.
2 Включая НДС.
Документация
- Руководство по настройке рабочего места
- Краткое руководство пользователя
- Руководство пользователя
- Паспорт ДОЭД
- Паспорт ДОЭД УЦ
- Паспорт ДОЭД АО «Комита» (Продлен до 23 июля 2021 г. в соответствии с письмом Управления информационных технологий ФНС России № 6-3-03/0056 от 29.07.2019г.);
- Паспорт ДОЭД АО «УДОСТОВЕРЯЮЩИЙ ЦЕНТР» (Продлен до 23 июля 2021г. в соответствии с письмом Управления информационных технологий ФНС России № 6-3-03/0061 от 29.07.2019г.).
Презентации
Техническая поддержка (сопровождение): (812) 578-01-96.
Новая форма счета-фактуры с 1 октября 2017 года: изменения и уточнения. В «Аренде 1С» уже все заполнено!
Счетом-фактурой называется документ, на основании которого покупатель принимает к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом. Постановление Правительства Российской Федерации № 981 от 19.08.2017 внесло изменения в форму счета-фактуры. Эти изменения вступили в силу 01.10.2017 года. Рассмотрим их ниже.
Графа «Код вида товара»
Компании, экспортирующие товар в государства ЕАЭС, теперь должны вносить код вида товара в новую колонку — обязательную графу 1а. Его определяют по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Если для этой графы нет данных, то ставят прочерк.
Строка 8 дополнена
Строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» появилась 1 июля 2017 года, а с 1 октября дополнена словами «при наличии».
Изменился порядок заполнения графы 11
До 1 октября 2017 года в графу 11 вписывали номер таможенной декларации. Теперь же эта графа предназначается для указания регистрационного номера декларации. Это разные номера. Прежде в нее вносили номер по товарам, изготовленным за пределами территории РФ. Согласно новому порядку, в графу 11 также вносится номер по товарам, пропущенным таможней для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области.
Графа «Подпись уполномоченного лица»
Прежде в счете-фактуре в такой графе оставляли свои подписи только лица, уполномоченные расписываться за главу компании либо за главного бухгалтера. Однако с 1 октября 2017 года нижняя часть бланка счета-фактуры дополнена графой, в которой ставится подпись уполномоченного лица, подписывающего за ИП счет-фактуру. То есть предприниматель теперь может делегировать право подписи счета-фактуры.
Изменился порядок внесения в счет-фактуру юридического адреса
Теперь в строках 2а и 6а следует указывать полный юридический адрес и почтовый индекс, внесенный в выписку из ЕГРЮЛ либо ЕГРИП. Указывать адрес из учредительных документов — это ошибка, ведь в устав в качестве адреса иногда вписывается лишь город. Можно проверить адрес в реестре, использовав специальный сервис на официальном сайте ФНС.
Если счета-фактуры (включая корректировочные) исправлены, то их регистрируют до того, как будут внесены исправления. Больше не действует положение о регистрации в книге покупок исправленных корректировочных счетов-фактур после того, как возникнет право на получение налоговых вычетов. То есть теперь возможна регистрация исправленных счетов-фактур в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в течение которого регистрировался счет-фактура до того, как в него вносились исправления.
Укажите дату документа 01.10.2017 либо позднее, и счет-фактура, в соответствии с новыми требованиями, в типовых конфигурациях 1C сформируется автоматически. Если же вы впишете дату документа до 01.07.2017, то при выведении счета-фактуры на печать будет использована старая форма.
В бухгалтерской отчетности регулярно что-то меняется. Порой эти перемены происходят так часто, что их сложно отследить самостоятельно. В облачной же 1C все новшества вносятся автоматически — вы практически моментально сможете пользоваться новыми формами. И при этом вам не придется дополнительно тратиться на мощные серверы или установку коробочной версии 1C.
Облачное решение — ваша эффективная работа и экономия.
Нужно ли составлять счета-фактуры при продаже товаров дистанционным способом физическим лицам?
Автор: С. В. Манохова
В статье анализируются положения налогового законодательства о правилах составления счетов-фактур при реализации товаров посредством отправки их почтой.
Торговая организация осуществляет продажу товаров через интернет-магазин. Товары доставляются до покупателей – физических лиц почтовыми отправлениями с наложенным платежом (через ФГУП «Почта России»). Покупатели оплачивают товары наличкой при получении. Впоследствии денежные средства зачисляются на расчетный счет торговой организации. Должно ли предприятие торговли выставлять счета-фактуры в адрес покупателей, если да, то в каком порядке?
Несколько слов о порядке продажи товаров дистанционным способом
Продажа товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо представленным на фотоснимках или с использованием сетей почтовой связи, Интернета, сетей связи для трансляции телеканалов и (или) радиоканалов, или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора, признается продажей товаров дистанционным способом (Правила продажи товаров дистанционным способом [1]). Таким образом, реализация товаров через интернет-магазин является одной из форм дистанционной торговли.
При такой форме работы на продавца налагается ряд обязанностей, в частности он должен до заключения договора розничной купли-продажи предоставить покупателю информацию об основных потребительских свойствах товара, месте его изготовления, цене и порядке оплаты, об условиях приобретения товара, о порядке его доставки, сроке службы и гарантийном сроке. Кроме того, покупателя следует проинформировать о месте нахождения продавца, его полном фирменном наименовании. Указанная информация размещается на сайте.
В момент доставки товара продавец обязан довести до сведения покупателя в письменной форме следующую информацию (для импортных товаров – на русском языке):
а) наименование технического регламента (иное обозначение, установленное законодательством РФ о техническом регулировании), свидетельствующее о подтверждении соответствия товара;
б) сведения об основных потребительских свойствах товара (в отношении продуктов питания – сведения о составе, пищевой ценности, назначении, об условиях применения и хранения, о способах изготовления готовых блюд, весе (объеме), дате и месте изготовления и упаковки продуктов питания, противопоказаниях для их применения при отдельных заболеваниях);
в) о цене в рублях и условия приобретения товара;
г) сведения о гарантийном сроке, если он установлен;
д) правила и условия эффективного и безопасного использования товаров;
е) сведения о сроке службы или сроке годности товаров;
ж) о месте нахождения, фирменном наименовании изготовителя (продавца), месте нахождения организации, уполномоченной изготовителем (продавцом) на принятие претензий от покупателей и производящей ремонт и техническое обслуживание товара, для импортного товара – о наименовании страны происхождения товара;
з) сведения об обязательном подтверждении соответствия товаров требованиям, обеспечивающим их безопасность для жизни, здоровья покупателя, окружающей среды, и о предотвращении причинения вреда имуществу покупателя;
и) сведения о правилах продажи товаров;
к) информация о порядке и сроках возврата товара;
л) информация об энергетической эффективности товаров (если таковое предусмотрено российским законодательством).
Вся вышеперечисленная информация о товаре доводится до покупателя путем размещения на товаре, электронных носителях, прикладываемых к товару, в самом товаре (на электронной плате внутри товара в разделе меню), на таре, упаковке, ярлыке, этикетке, в технической документации или иным способом. Сведения об обязательном подтверждении соответствия товаров включают в себя сведения о номере документа, подтверждающего такое соответствие, о сроке его действия и об организации, его выдавшей.
Кроме того, при продаже товаров дистанционным способом продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров путем их пересылки почтовыми отправлениями или перевозки с указанием используемого способа доставки и вида транспорта.
Две нормы – три варианта
Итак, продажа товаров дистанционным способом имеет ряд особенностей как для покупателя (он не имеет возможности подержать товар в руках, осуществить примерку и т. п.), так и для продавца (в частности, на последнего налагается ряд обязанностей, которые отсутствуют при розничной продаже товаров обычным способом). Существующие особенности провоцируют возникновение отдельных вопросов в налоговом и бухгалтерском учете. В рамках данной статьи рассмотрим неоднозначную ситуацию: обязаны ли торговые предприятия при реализации товаров через интернет-магазин выставлять в отношении покупателей счета-фактуры?
Вариант 1: счета-фактуры выставляются в общеустановленном порядке
По общим правилам при реализации товаров не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру. Однако из этого правила есть исключение: в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет предприятиями (ИП) розничной торговли (некоторыми иными организациями) требование по выставлению счетов-фактур считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Поскольку в данном конкретном случае нет наличных расчетов, кассовый чек торговым предприятием покупателю не выдается (при оплате товаров кассовый чек покупатель получит в отделении почты, принявшем наличные деньги). В связи с этим возникает вопрос: можно ли применять названную норму? Из буквального прочтения следует, что нет. Соответственно, у организации торговли нет оснований не составлять счета-фактуры в каждом случае реализации.
Вариант 2: возможно выставление одного сводного счета-фактуры
Как часто бывает, на помощь налогоплательщикам в неоднозначной ситуации пришел Минфин. Не отрицая тот факт, что положения п. 7 ст. 168 НК РФ в данной ситуации не применяются, он предложил свой, упрощенный вариант документооборота: выставление сводного счета-фактуры.
Письмо Минфина РФ от 20.06.2014 № 03-07-09/29630
Счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами наличными денежными средствами через ФГУП «Почта России», возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом на основании ежедневного отчета почты без указания в этом счете-фактуре сведений о каждом физическом лице – покупателе
Письмо Минфина РФ от 01.04.2014 № 03-07-09/14382
Торговые организации, реализующие товары физическим лицам, которые оплачены последними в безналичном порядке, не освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры. Но с учетом того, что физические лица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры возможно выписывать в одном экземпляре по итогам налогового периода. В случае отсутствия у продавца информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки
То есть чиновники рекомендуют интернет-магазинам при реализации товаров по договорам розничной купли-продажи обязанность по выставлению счета-фактуры выполнять путем составления сводного документа (ежедневно, ежемесячно либо ежеквартально – по усмотрению организации). Соответственно, в книге продаж регистрировать нужно именно его. Данный вариант, безусловно, удобен для бизнесменов. Но все же отметим, что Налоговый кодекс подобных «упрощений» не предполагает.
Вариант 3: счет-фактуру можно не выставлять, если с покупателем достигнуто соответствующее соглашение
С IV квартала 2014 года в налоговом законодательстве действует новое положение: при совершении операций по реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Возникает два вопроса:
1. Как заручиться согласием покупателя в случае реализации товаров дистанционным способом?
2. На основании каких документов (и как часто) производить записи в книге продаж?
Начнем по порядку. При продаже товаров дистанционным способом предложение товара в его описании, обращенное к неопределенному кругу лиц (в случае если оно достаточно определено и содержит все существенные условия договора), признается публичной офертой. Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар либо с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека (иного документа), подтверждающего оплату товара (п. 12, 20 Правил продажи товаров дистанционным способом).
По нашему мнению, получить согласие покупателя на несоставление счета-фактуры можно одним из следующих способов:
- непосредственно на своем сайте в сети Интернет. Например, посредством предложения покупателю заполнить соответствующую анкету и проставить галочку под условиями оферты, содержащей в том числе формулировку о возможности несоставления счетов-фактур;
- в момент доставки товара. Напомним, что продавец обязан довести до сведения покупателя в письменной форме информацию, поименованную в п. 9 Правил продажи товаров дистанционным способом, в том числе сведения о правилах продажи товаров. Одновременно с этим может быть достигнуто соглашение и о несоставлении счетов-фактур.
Что касается второго вопроса. Налоговики в Письме от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@ [2] разъяснили, что в случае несоставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например, бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). Таким образом, в книге продаж могут быть зарегистрированы почтовые квитанции, отчеты ФГУП «Почта России», подтверждающие факт реализации товаров. И что немаловажно, по мнению чиновников, для сокращения документооборота делать это можно не многократно за день, а суммарно, на основании сводных документов за определенный период времени (день, неделя, месяц, квартал).
При реализации товаров дистанционным способом самым удобным для бухгалтеров вариантом составления счетов-фактур (в плане сокращения документооборота), безусловно, является второй – составление единого сводного счета-фактуры за период (день, неделя, месяц, квартал). Главное, чтобы дата выставления и регистрации счета-фактуры в книге продаж соответствовала налоговому периоду (кварталу), в котором произошла продажа товаров. Что ж, если налоговики и чиновники не против применения такого подхода, разумно пользоваться именно им. Но все же считаем важным подчеркнуть, что он не основан на нормах налогового законодательства.
Если четко следовать инструкциям, торговое предприятие либо должно составлять счета-фактуры в общеустановленном порядке (вариант 1), либо не составлять их вовсе, но при этом оно должно заручиться согласием покупателя (вариант 3). В случае применения последнего метода в книге продаж подлежат регистрации первичные документы, подтверждающие осуществление хозяйственных операций.
[1] Утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612.
[2] Данное письмо согласовано с Минфином (Письмо от 22.01.2015 № 03-07-15/1704).
Правила продажи товаров дистанционным способом: нужны ли счета-фактуры
Предлагаем разобраться с тем, как правильно составлять счета-фактуры при реализации товаров через их почтовую отправку покупателям. Рассмотрим правила продажи товаров дистанционным способом. Представим ситуацию – магазин реализует товары через собственный интернет-магазин. После того, как покупатель (физическое лицо) выбирает товар, его отправляют по почте (наложенным платежом). Потребители приходят на Почту России, оплачивают посылку наличными средствами, которые зачисляются на расчетный счет магазина. Нужно ли компании выставлять в адрес покупателей счета-фактуры? Если да, то как?
Правила продажи товаров дистанционным способом
Продажа товаров через интернет-магазин признается формой дистанционной торговли. Давайте выясним, почему. Что понимается под дистанционной торговлей? О дистанционной торговле можно говорить, когда продажа осуществляется на основании договора купли-продажи, перед заключением которого покупатель знакомится с описанием товара через буклет, проспект, каталог или по фотографии, предоставленной клиенту через Интернет, сети почтовой связи, сетей связи для трансляции теле- и радиоканалов. Главное, что покупатель не имеет возможности ознакомиться с товаром или образцом товара напрямую до момента заключения договора купли-продажи. Вывод – реализация товара через интернет-магазин признается дистанционной торговлей.
Если продавец осуществляет продажи дистанционным способом, он принимает на себя определенные обязательства. К примеру, он обязуется еще до оплаты товара (заключения договора купли-продажи) проинформировать (путем размещения сведений на сайте) клиента о:
- сроке службы товара;
- гарантийном сроке;
- полном фирменном наименовании;
- месте нахождения продавца;
- фирменном наименовании продавца;
- месте изготовления;
- порядке оплаты и стоимости;
- условиях приобретения товара и оформления доставки.
Также продавец обязан в письменной форме сообщить покупателю в момент доставки товара некоторые другие сведения. Он может сделать это путем размещения информации на самом товаре, на прикладываемых к товару электронных носителях (для этого существует электронная плата внутри товара в разделе «меню»), а также на этикетке, упаковке, таре, ярлыке, в технической документации. Покупатель в момент получения посылки должен получить следующую информацию:
- Наименование технического регламента, свидетельствующее о подтверждении товара (или какое-либо другое обозначение, утвержденное действующим законодательством России о техническом регулировании).
- Сведения об энергетической эффективности товара (если это предусматривает закон).
- Информация об основных потребительских свойствах товара.
- Сведения о порядке и сроках возврата товара.
- Стоимость (в рублях), условия покупки.
- Правила продажи товара.
- Гарантийный срок.
- Информация об обязательном подтверждении соответствия товара требованиям, предъявляемым в целях обеспечения безопасности товара для здоровья и жизни потребителя, сохранности окружающей среды и имущества покупателя.
- Условия безопасного и эффективного использования товара.
- Срок годности/службы товара.
- Информация о месте нахождения продавца, его фирменном названии, месте регистрации компании, имеющей полномочия на прием претензий от потребителей (на техническое обслуживание товара, его ремонт), названии страны происхождения – для импортного товара.
Важно! Если покупателю были доставлены товары импортного производства, информация о них должна быть предоставлена на русском языке.
Правила продажи товаров дистанционным способом – выставление счетов-фактур в общеустановленном порядке
Вспомним, какие правила выставления счетов-фактур регламентирует общеустановленный порядок. Согласно общему порядку, при осуществлении продаж товаров продавцу необходимо выставить счет-фактуру в срок, не превышающий 5 календарных дней с момента отгрузки товара. В тексте п. 7 ст. 168 НК РФ говорится о том, что если товары, продаваемые индивидуальным предпринимателем или организацией (розничными продавцами) оплачивались наличным способом, продавцу достаточно выдать клиенту чек или другой документ, подтверждающий прием платежа.
Но при реализации вещей дистанционным способом кассовый чек не выдается (а передается в момент приема наличности в отделении почты), и оплата наличным способом напрямую невозможна, упомянутое в статье 168 НК РФ исключение не может быть применено в отношении интернет-магазина. Соответственно, оснований для отказа в выставлении счета-фактуры не возникает.
Правила продажи товаров дистанционным способом – выставление одного сводного счета-фактуры
Министерство финансов пошло навстречу продавцам, реализующим товары дистанционным способом, и предложило упрощенный вариант документооборота, сведений о котором Налоговый кодекс не содержит. Интернет-магазинам было разрешено выставлять только сводную счет-фактуру (каждый день, раз в месяц или ежеквартально – по выбору организации).
Важно! Сводный документ интернет-магазин должен регистрировать в книге продаж.
В Письме Минфина РФ от 20.06.2014 № 03-07-09/29630 даны следующие рекомендации: счет-фактуру на товары, которые покупатель оплачивает, получив посылку в отделении Почты России, разрешается выписывать в единичном экземпляре с целью учета этих товаров розничным продавцом на основании отчета почты (ежедневного) без указания в документе информации о каждом клиенте-физлице.
Из текста Письма Минфина РФ от 01.04.2014 № 03-07-09/14382 можно сделать следующие выводы: счет-фактура должна быть выставлена в случае, если товар, приобретенный дистанционным способом, оплачивался в безналичном порядке. Но документ разрешается выписывать в единичном экземпляре по итогам налогового периода, поскольку покупатели не уплачивают НДС и не принимают его к вычету. Если сведений о покупателях у продавца не имеется, в счет-фактуре можно поставить прочерк в соответствующей строке.
Правила продажи товаров дистанционным способом – отказ от выставления счета-фактуры при достижении соглашения с покупателем
Если стороны сделки (в нашем случае продавец и покупатель-физлицо товара, приобретенного дистанционным способом) согласны (имеется письменное согласие) с тем, чтобы счет-фактура не выставлялась при купле-продаже товара, его можно не выставлять – такое положение действует в налоговом законодательстве с 4-ого квартала 2014 года. Связано такое послабление с тем, что покупатели товаров не уплачивают НДС, и им незачем принимать налог к вычету, а значит, счет-фактура им не пригодится.
Поскольку счет-фактура продавцом не выставляется на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Министерство финансов позволяет налогоплательщику регистрировать в книге продаж первичные учетные документы, доказывающие факты хозяйственной деятельности, или какие-либо другие документы, в которых имеются сводные данные по операциям, имевшим место на протяжении календарного года (квартала). А чтобы сократить документооборот, регистрировать документы в книге продаж можно не несколько раз на день, а суммарно, основываясь на сводных документах за день, неделю, месяц или квартал (Письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@).
Теперь разберемся с тем, как получить от клиента письменное согласие на получение товара без счета-фактуры. Предложение товара в его описании при реализации дистанционным способом (при условии включения всех существенных условий договора и достаточного определения) является публичной офертой. В момент, когда покупатель объявит продавцу о своем решении приобрести товар, или когда клиент получит чек (товарный или кассовый) или другой документ, договор розничной купли-продажи считается заключенным (п. 12, 20 Правил). Получить от клиента согласие на то, чтобы не оформлять счет-фактуру, можно получить двумя путями:
- В интернет-магазине. Можно предложить клиенту внести данные в анкету и поставить отметку, означающую согласие с получением товара без счета-фактуры.
- При доставке товара. Поскольку продавец обязан предоставить определенную информацию покупателю в момент получения товара, он может, среди прочего, упомянуть о соглашении по непредоставлению счета-фактуры в сведениях о правилах продажи товаров.
Законодательные акты по теме
| Постановление Правительства РФ от 27.09.2007 № 612 | Правила продажи товаров дистанционным способом |
| Письмо Минфина РФ от 22.01.2015 № 03-07-15/1704 | Согласование Письма ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@ |
Типичные ошибки
Ошибка: Интернет-магазин не предлагает покупателям выбрать удобный способ доставки товаров, приобретенных дистанционным способом.
Комментарий: При реализации товаров дистанционным способом, включая продажу вещей через интернет-магазин, продавец обязан предложить клиенту услугу по доставке выбранного им товара (пересылку почтой, перевозку с указанием вида транспорта и способа доставки).
Ошибка: Интернет-магазин отправил заказ клиента по почте наложенным платежом и не упомянул о том, что счет-фактура выставлена не будет.
Комментарий: На то, чтобы не предоставлять счет-фактуру, необходимо получить согласие покупателя (на самом сайте или в момент доставки товара на Почту России).
Ответы на распространенные вопросы про правила продажи товаров дистанционным способом
Вопрос №1: Интернет-магазин доставляет продукты питания длительного срока хранения почтой. Какие продавец должен указать сведения о товаре для ознакомления покупателя в момент доставки?
Ответ: В момент получения продуктов питания покупатель должен получить следующую информацию: состав, пищевая ценность, условия хранения, назначение, условия употребления, варианты приготовления, вес, место и время изготовления, время упаковки, противопоказания для людей с определенными заболеваниями.
Вопрос №2: Что включаются в себя сведения об обязательном подтверждении соответствия товаров?
Ответ: Сведения о номере документа, подтверждающего соответствие товара, сроке его действия, выдавшем его учреждении.
