Остаток соцвычета «на лечение» нельзя перенести на следующий год

Остаток соцвычета «на лечение» нельзя перенести на следующий год

Содержание:

Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее:

  • медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (далее — члены семьи);
  • назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;
  • страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.

В целях получения социального вычета медицинские услуги, в том числе по дорогостоящему лечению, должны входить в утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 перечни.

Вопрос об отнесении оказанных физлицу медицинских услуг к соответствующим перечням решается медицинскими организациями путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы». Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы выдается бухгалтерией на основании заявления с приложением копий паспорта и ИНН заявителя, договоров и актов выполненных работ и чеков об оплате услуг.

При оплате лечения или взносов, приобретение медикаментов за членов своей семьи необходимо также представлять документы, подтверждающие родство, опеку или попечительство, заключение брака (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке).

За что можно вернуть вычет

Вычет на лечение можно только по тем видам медицинских услуг и лекарств, которые содержатся в специальных Перечнях (Постановление Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 года).

Например, вычет можно получить, если налогоплательщик понес расходы на:

— обследования (УЗИ, медицинские анализы, рентген, флюорография);

— приёмы врачей (педиатр, терапевт, хирург, окулист, эндокринолог, лор, гинеколог и т.д);

— лечение и протезирование зубов (в том числе отбеливание, брекеты, виниры, коронки, имплантация зубов);

— лечение в стационарах, в т.ч. в дневных;

— оплату нахождения в платной палате;

— лечение, диагностику в санатории;

— хирургическое лечение (пороков развития, болезней органов дыхания, кровообращения, нервной системы, пищеварения, злокачественных новообразований);

— операции на суставах (эндопротезирование);

— имплантация протезов, кардиостимуляторов, металлических конструкций;

— пластические операции, в т.ч. пластика века, губ, носа, ушных раковин, груди, живота, подтяжка кожи, липосакция и др.;

— лечение сахарного диабета;

— ведение беременности, платные роды;

— лечение бесплодия, ЭКО, ИКСИ и др.

Как рассчитать возврат налога за лечение

Для того чтобы определить размер налогового вычета нужно понимать, что законодательно выделены два вида лечения: обычное и дорогостоящее.

Обычное лечение. Сюда подпадают практически любые мед. услуги не только в клиниках, но и в санаторно-курортных учреждениях.

Вычетом на обычное лечение, приобретение лекарств и взносов по договору ДМС можно воспользоваться в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 руб. (2020 год) за календарный год.

Дорогостоящее лечение. В частности, сюда входят имплантация зубных протезов, эндопротезирование, лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, кесарево сечение, ринопластика, блефароплатиска, абдоминопластика, отопластика, маммопластика, лабиопластика, и др.

Налоговый вычет на дорогостоящее лечение, в отличие от обычного, не ограничен максимальной суммой. Вы можете заявить к возврату 13% от всех понесенных расходов.

Вопрос об отнесении тех или иных видов услуг к дорогостоящему или обычному лечению решает мед. клиника.

Полный список видов лечения приведён в Перечнях медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Неиспользованный остаток вычета перенести на следующий год нельзя.

Получение налогового вычета через работодателя

poluchenie_nalogovogo_vycheta_cherez_rabotodatelya.jpg

Похожие публикации

Налоговые вычеты могут получать физлица, с доходов которых уплачивается НДФЛ. Вычет позволяет снизить налогооблагаемую базу, а также вернуть 13% от его суммы за счет уплаченного ранее налога. Как правило, граждане обращаются за вычетами в ИФНС с декларацией 3-НДФЛ – после камеральной проверки представленных документов вся сумма возвращаемого налога поступает на банковский счет налогоплательщика. Но в ряде случаев возможен налоговый вычет через работодателя – он не будет удерживать из заработка работника налог (13%) ежемесячно или до тех пор, пока вся сумма предоставленного вычета не исчерпается. Расскажем, как получить вычет через работодателя, и когда это возможно.

Налоговый вычет у работодателя

Обратиться по месту своей работы можно за получением следующих вычетов:

  • стандартных (на себя или на детей);
  • имущественных (при покупке жилья, земли под ИЖС, постройке дома, при уплате ипотечных процентов);
  • социальных (на лечение, обучение, по взносам на негосударственную пенсию, дополнительным взносам на накопительную пенсию, на добровольное страхование жизни сроком от 5 лет).

Условия, при которых возможно получение налогового вычета через работодателя:

  • физлицо работает по трудовому договору и с его доходов уплачивается НДФЛ по ставке 13%;
  • в текущем году он имеет право на налоговый вычет.

В большинстве случаев для получения вычета у работодателя налогоплательщику потребуется налоговое уведомление, подтверждающее, что ему полагается конкретный вычет по НДФЛ (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). Это документ, на основании которого работодатель (налоговый агент) перестанет удерживать НДФЛ. Чтобы получить такое уведомление, нужно обратиться в ИФНС по месту своего жительства с заявлением (приложив пакет документов как для декларации), но при этом 3-НДФЛ и справку о доходах подавать не надо. Документы можно подать лично или онлайн – через « Личный кабинет налогоплательщика » на сайте ФНС. Срок подготовки уведомления налоговиками – до 30 дней. Кстати, с 01.01.2022 г. такие уведомления налоговики будут направлять не физлицам, а налоговым агентам напрямую.

Получение налогового вычета у работодателя возможно уже в том году, в котором возникло право на соответствующий вычет. Ждать окончания налогового периода (как при обращении за вычетом в ИФНС), налогоплательщику не требуется.

Если работодателей у гражданина несколько, обратиться за стандартным или социальным вычетом он может только к одному из них (по своему выбору).

Как получить налоговый вычет у работодателя

Рассмотрим, как получить вычет у работодателя по НДФЛ, в зависимости от его вида.

Стандартный вычет у работодателя

Стандартные ежемесячные налоговые вычеты через работодателя предоставляются определенным льготным категориям граждан. Например, вычет в 3000 руб. предоставляется пострадавшим от радиации вследствие чернобыльской аварии, аварии на ПО «Маяк», участникам испытаний ядерного оружия и т.п. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). На вычет 500 руб. имеют право Герои Советского Союза и РФ, инвалиды (с детства, 1 и 2 групп), доноры костного мозга и другие лица (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если право есть сразу на несколько из перечисленных вычетов, предоставляется лишь один — максимальный из них.

Наиболее распространенными являются «детские» вычеты, предоставляемые родителям (в т.ч. приемным), усыновителям, опекунам, попечителям (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Они предоставляются независимо от права на другие стандартные вычеты. В частности, на первого и второго несовершеннолетнего ребенка (или до 24 лет, если ребенок учится очно) полагается вычет по 1400 руб., на последующих – по 3000 руб. Повышенные вычеты полагаются родителям, усыновителям детей-инвалидов (12 000 руб.), их приемным родителям, опекунам, попечителям (6000 руб.). Если родитель единственный – вычет удваивается. «Детские» вычеты предоставляются ежемесячно, но только до того месяца, в котором доход получателя превысит с начала года 350 000 руб.

Для стандартных вычетов не нужно получать в налоговой уведомление на вычет у работодателя.

Чтобы получить вычет на ребенка у работодателя (как и любой стандартный вычет), нужно подать ему заявление с приложением копий подтверждающих документов (свидетельства о рождении, справки об очном обучении и т.д.). Вычет применяется с начала года (или с месяца, в котором ребенок родился, был усыновлен) и до конца года наступления совершеннолетия ребенка (или 24 лет), либо до окончания очного обучения совершеннолетним младше 24 лет.

Заявление на «детский» вычет достаточно написать по месту работы один раз, ежегодно подавать его не требуется, кроме случаев, когда работник указывает в заявлении конкретный год предоставления вычета (письмо Минфина РФ № 03-04-05/39733 от 31.05.2019).

Социальный вычет у работодателя

Соцвычеты предоставляются в совокупном размере не более 120 тыс. руб. в год (ст. 219 НК РФ). Это значит, что общая сумма вычета предоставленного работодателем в отчетном периоде, например, на лечение, обучение и по взносам на негосударственную пенсию не может превышать указанный лимит, даже если фактические затраты налогоплательщика за год составили больше 120 тыс. руб. Т.е. сэкономить на налоге можно до 15 600 руб. (120 000 х 13%). Не входят в этот лимит только расходы на дорогостоящее лечение (они ограничены лишь размером облагаемого дохода физлица), а также платежи за обучение детей, опекаемых и подопечных (их принимают в размере до 50 тыс. руб. за каждого ребенка).

Прежде чем заявить любой социальный вычет НДФЛ через работодателя, нужно получить в ИФНС уведомление, подав в налоговую соответствующие документы, подтверждающие расходы физлица, и заявление о подтверждении вычета. Полученное уведомление подается по месту работы вместе с заявлением на вычет.

Вычеты на пенсионные взносы можно получить через работодателя, если он производил их отчисление.

Налоговый вычет у работодателя начнет предоставляться с того месяца, в котором работник обратился с заявлением по месту работы. Если сумма соцвычета превышает заработок, его остаток переносится на следующий месяц. Но на следующий год перенести остаток вычета нельзя – за ним придется обращаться в ИФНС (с декларацией 3-НДФЛ).

Имущественный вычет через работодателя

Заявить имущественные вычеты можно не ранее вступления физлица в право собственности. Максимальный налоговый вычет через работодателя при покупке квартиры, иного жилого объекта или участка земли составляет 2 млн. руб., т.е. до 260 тыс. руб. налога не будет удержано с сотрудника налоговым агентом. По уплаченным ипотечным процентам сумма вычета может достигать 3 млн. руб., соответственно, экономится до 390 тыс. руб. НДФЛ.

Заявление на имущественный вычет у работодателя работник может подать после получения права собственности, приложив к нему уведомление о праве на такой вычет. Для получения уведомления, как и по соцвычетам, необходимо собрать подтверждающие документы, написать заявление на выдачу уведомления и передать все в налоговую инспекцию.

Независимо от месяца, в котором работник подаст заявление, предоставление имущественного вычета работодателем начнется с начала года, т.е. ему будет произведен перерасчет НДФЛ с января месяца.

Остаток имущественного вычета (не использованный в текущем году), можно перенести на следующий год. При этом придется снова обращаться в ИФНС за уведомлением, а получив его, написать новое заявление работодателю.

Имущественный налоговый вычет у работодателя возможен и после того, как часть вычета уже получена через ИФНС. Например, купив жилье в 2020 году, гражданин подал в 2021 году 3-НДФЛ на вычет за 2020 год, и ИФНС вернула ему часть налога. Не дожидаясь конца 2021 г., он запросил у налоговиков уведомление и заявил имущественный вычет у работодателя в 2021 году. В следующем 2022 году он может взять новое уведомление и продолжить получать вычет через работодателя, либо по окончании года подать декларацию на вычет в ИФНС.

Совместителям имущественный вычет разрешено получать у нескольких работодателей одновременно (п. 8 ст. 220 НК РФ). В этом случае в налоговой берется не одно уведомление для работодателя на имущественный вычет, а отдельное для каждого места работы. Как распределить между ними сумму вычета, решает сам налогоплательщик, указав это в заявлении на получение уведомления.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Можно ли перенести вычет на лечение на следующий год?

Законодатель ввел ограничения по сумме налогового вычета, и, если расходы на лечение оказываются значительными и превышают установленный лимит, то возникает вопрос:

Переносится ли вычет на лечение на следующий год?

Получить вычет можно на свое лечение, лечение супруга, родителей и детей. Социальный налоговый вычет на лечение (лекарства) – это та сумма, на которую можно уменьшить доход, облагаемый налогом по ставке 13 процентов. Соответственно, если Ваш доход меньше расходов на лечение, Вы можете вернуть только перечисленный с Вашей зарплаты налог. Это особенно актуально, если Вы хотите получить вычет за дорогостоящее лечение, где налоговый вычет принимается в размере фактически произведенных расходов.

Пример 1. Облагаемый доход 400000 руб., перечисленный НДФЛ 52000 руб. На лечение было потрачено 550000 руб. (оно прошло по коду 2). Т.к. Ваш доход меньше затрат на лечение, то вернуть полностью 13 процентов от стоимости медицинских услуг не получится – возврат налога составит только 52000 руб.

И тут возникает вопрос о возможности переноса остатка вычета на лечения на следующий год, в котором Вы получали доход, но расходов на лечение, предположим, совсем не было или они были небольшими.

Такая же проблема возникает при получении налогового вычета за обычное (недорогостоящее) лечение. В п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ установлен лимит вычета на медицинские услуги, проходящие по коду услуги 1 (код услуги указывается в справке об оплате медицинских услуг).

Пример 2. Облагаемый доход 400000 руб., перечисленный НДФЛ 52000 руб. На лечение было потрачено 200000 руб. Т.к. согласно справки об оплате медицинских услуг лечение прошло по коду 1, т.е. отнесено к обычному, то вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более 120000 руб. Вернуть можно только 15600 руб.

Ответ на вопрос о переносе вычета на лечение на следующий год дается в Письме ФНС от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603@. В отличие от имущественного вычета (возможность перенести остаток имущественного вычета на следующие периоды до полного его использования оговорена в п.9 ст. 220 Налогового кодекса РФ) социальный налоговый вычет (к нему могут относиться, например, вычет на образование (сестры/брата, ребенка) вычет на лечение, страхование жизни) перенести на следующий год невозможно.

Переносится ли сумма, превышающая 120000 руб., на следующий год?

Что делать, если сумма за лечение превышает 120000 руб.?

Перенести вычет на лечение на следующий период нельзя, но можно разделить вычет между супругами в одном периоде (остаток суммы, превышающей 120000 руб, может получить муж/жена). Тогда, возможно, получится вернуть 13 процентов от лечения полностью (лечение в данном случае обычное)

Что делать, если стоимость лечения больше дохода, полученного за год?

В этом случае возможны два варианта при условии официально заключенного брака:

  • если у супруга заработная плата больше, чем у Вас, он может самостоятельно получить налоговый вычет за Ваше лечение (в случае обычного лечения стоимость медицинских услуг не должна превышать 120000 руб.),
  • разделить вычет на лечение между супругами.

Перенос вычета на следующий год не нужно путать с корректировкой суммы вычета. Предположим, после сдачи декларации 3 НДФЛ Вы обнаружили чек на лечение, стоимость которого не была учтена в расчетах. Здесь возникает вопрос о возможности добавить эту сумму к сумме лечения в следующем году при возврате НДФЛ за медицинские услуги. Так сделать не получится, т.к. вычет на лечение предоставляется налогоплательщику по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на оплату медицинских услуг. Но можно предоставить корректировку декларации 3 НДФЛ за тот год, в котором прошла оплата лечения по найденному чеку.

В данной статье мы ответили на вопрос «Можно ли перенести вычет на лечение на следующий год». Законодатель не дает возможности переноса социального вычета на последующие периоды, но при соблюдении ряда условий вернуть налог за лечение можно в полном размере.

Как получить налоговый вычет при страховании жизни

С началом нового года владельцы полисов страхования жизни оформляют налоговый вычет. Им полностью или частично вернут 13% взносов, уплаченных в прошедшем календарном году. Какие условия нужно соблюсти, как рассчитывается вычет и какие документы собирать – отвечаем на самые насущные вопросы.

I. Кому положено?

Налоговый вычет полагается только гражданам России, которые платят НДФЛ по ставке 13 % и понесли определенные расходы. В их числе – взносы на добровольное страхование жизни.

Расходы на добровольное страхование жизни относятся к расходам, на которые распространяется социальный налоговый вычет. Его можно получить при тратах на лечение, обучение, пенсионное и медицинское страхование, а также на благотворительность и прохождение независимой оценки квалификации.
Подробнее – в статье 219 Налогового кодекса РФ.

Уплата подоходного налога по ставке 13 % – главное, но не единственное условие для налогового вычета. Сам договор страхования жизни должен отвечать трем требованиям.

II. Сколько вернут?

Налоговый вычет равен 13 % от суммы страховых взносов за календарный год. Однако есть два ограничения.

  1. Сумма по налоговому вычету не может превышать суммарный годовой объем подоходного налога, перечисленного в бюджет. Другими словами, вы не можете получить назад больше, чем отдали в уплату налога.
  2. По налоговому законодательству формула применяется для взносов до 120 тыс. рублей в год. Если сумма уплаченного вами налога больше, вы все равно получите 15 600 рублей (120 000 × 0,13).

15 600 рублей – максимальный размер налогового вычета за год.

ВАЖНО!
120 тысяч рублей – лимит не только при добровольном страховании жизни, а в целом по социальному налоговому вычету. Если у вас были в том числе другие социальные расходы (за исключением дорогостоящих медицинских услуг и оплаты образования детей), вы сможете вернуть не более 15 600 рублей.

Если в полисе указаны только риски для жизни, можно смело считать 13 % от страховых взносов (не забывая о «потолке» в 15 600 рублей). С комбинированным договором, где есть другие риски, немного сложнее: налоговая служба рассчитывает вычет только от той части взносов, которая приходится на риски по жизни. Поэтому нужно запросить у страховой компании справку о распределении страховой суммы по рискам договора.

III. Когда и как получить?

Обратиться за налоговым вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором страховые взносы уплачивались. Например, в 2021 году можно получить налоговый вычет за 2018, 2019 и 2020 годы. Это особенно важно для клиентов накопительных программ: они могут получать налоговый вычет каждый год или сразу два (или даже три) вычета сразу.

Но будьте внимательны: форма налоговой декларации может изменяться от года к году!

Оформить налоговый вычет можно двумя способами:

Если налогоплательщик сделал страховой взнос самостоятельно

Если работодатель удерживал страховые взносы из зарплаты налогоплательщика и перечислял их в страховую компанию

ВАЖНО!
За прошедший год нужно подавать одну декларацию со всеми видами вычетов. Если потом подать еще одну, она считается уточненной и отменяет предыдущую декларацию!

В случае досрочного расторжения договора необходимо предоставить в страховую компанию справку из налоговой инспекции о неполучении налогового вычета за весь период действия договора, начиная с 2015 года (чтобы компания выплатила выкупную сумму без удержания НДФЛ).

Инструкция по налоговому вычету

По окончании календарного года, в котором вы платили взносы на страхование жизни, обратитесь в ФНС.

С началом нового года владельцы полисов страхования жизни оформляют налоговый вычет. Им полностью или частично вернут 13% взносов, уплаченных в прошедшем календарном году. Какие условия нужно соблюсти, как рассчитывается вычет и какие документы собирать – отвечаем на самые насущные вопросы.

1. Соберите пакет документов

  • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за соответствующий год;
  • справка из бухгалтерии 2-НДФЛ за соответствующий год;
  • копия договора страхования жизни;
  • копия лицензии ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» (заверенную лицензию можно получить через личный кабинет или по письменному запросу в страховую компанию);
  • копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки, платежные поручения и др.);
  • заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на уплату страховых взносов. Можно написать в свободной форме, но у ФНС есть готовая форма (в ней нужно указать реквизиты банковского счета, куда будет перечислен вычет).

Также могут понадобиться:

  • справка о распределении страховой суммы по рискам договора – если в договоре есть другие риски помимо жизни (запросите у страховой компании);
  • копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое налогоплательщик оплатил страховые взносы –
    • свидетельство о браке – если налогоплательщик оплатил взносы за супруга (супругу);
    • свидетельство о рождении (документы об усыновлении) налогоплательщика – если налогоплательщик оплатил взносы за своих родителей (усыновителей);
    • свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении) – если налогоплательщик оплатил взносы за своих детей;
    • свидетельство о рождении ребенка и справка об установлении ребенку инвалидности – если налогоплательщик оплатил взносы за своего ребенка-инвалида (в том числе усыновленного или находящегося под опекой (попечительством).

Оригиналы документов также держите при себе: их может потребовать налоговый инспектор в ходе проверки.

На сайте ФНС вы можете скачать формы документов (в том числе налоговой декларации) и посмотреть инструкции по заполнению.

2. Направьте документы в налоговую удобным для вас способом:

  • обратитесь лично в отделение ФНС поместу жительства;
  • в личном кабинете налогоплательщика – физического лица на сайте ФНС;
  • через представителя по доверенности;
  • почтовым отправлением с описью вложения;
  • по электронной почте,которую можно уточнить на сайте ФНС.

Налоговой службе нужно время, чтобы проверить документы и подтвердить ваше право на вычет. После этого ФНС сделает вычет из уплаченного вами НДФЛ и перечислит средства на ваш банковский счет.

Время ожидания – минимум 4 месяца. Если через четыре месяца деньги не зачислены, стоит уточнить в инспекции статус декларации или написать обращение. Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика.

Инструкция по налоговому вычету (через работодателя)

Если работодатель удерживал страховые взносы из зарплаты налогоплательщика и перечислял их в страховую компанию, вычет можно получить через работодателя. При этом дожидаться окончания года не нужно.

1. Соберите пакет документов

  • справка из бухгалтерии 2-НДФЛ за соответствующий год;
  • копия договора страхования жизни;
  • копия лицензии ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» (заверенную лицензию можно получить через личный кабинет или по письменному запросу в страховую компанию);

Также могут понадобиться:

  • справка о распределении страховой суммы по рискам договора – если в договоре есть другие риски помимо жизни (запросите у страховой компании);
  • копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое налогоплательщик оплатил страховые взносы –
    • свидетельство о браке – если налогоплательщик оплатил взносы за супруга (супругу);
    • свидетельство о рождении (документы об усыновлении) налогоплательщика – если налогоплательщик оплатил взносы за своих родителей (усыновителей);
    • свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении) – если налогоплательщик оплатил взносы за своих детей;
    • свидетельство о рождении ребенка и справка об установлении ребенку инвалидности – если налогоплательщик оплатил взносы за своего ребенка-инвалида (в том числе усыновленного или находящегося под опекой (попечительством).

Оригиналы документов также держите при себе: их может потребовать налоговый инспектор в ходе проверки.

2. Направьте документы в налоговую удобным для вас способом:

  • обратитесь лично в отделение ФНС поместу жительства;
  • в личном кабинете налогоплательщика –физического лица на сайте ФНС;
  • через представителя по доверенности;
  • почтовым отправлением с описью вложения;
  • по электронной почте,которую можно уточнить на сайте ФНС.

Как правило, налоговой службе требуется около месяца, чтобы подтвердить право на вычет и выдать уведомление о праве на вычет.

3. Принесите в бухгалтерию работодателя:

  • обратитесь лично в отделение ФНС поместу жительства;
  • заявление с просьбой предоставить налоговый вычет (при необходимости укажите ваши банковские реквизиты).

4. Бухгалтерия сделает перерасчет и в следующий месяц снизит НДФЛ на сумму вычета (если вычет больше размера месячного НДФЛ – он распределится на другой месяц).

Прокурор разъясняет — Прокуратура Забайкальского края

Прокурор разъясняет

  • 23 ноября 2018, 00:00

Налоговые вычеты для физических лиц

С любого дохода гражданина, облагаемого налогом на имущество физических лиц (далее – НДФЛ), сумма в размере его 13% подлежит уплате в бюджетную систему.

В определенных законом случаях налогоплательщик может вернуть указанные суммы, уплаченные в бюджет, в качестве налогового вычета.

На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если лицо понесло расходы на:

— пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;

— дополнительное пенсионное обеспечение;

— совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;

— в ряде иных случаев.

Общая характеристика налоговых вычетов для граждан

Сумма налогового вычета – это средства, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Например, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 20 000 руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (2 600 руб.), и на руки работник получит только 17 400 руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, например, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 14 000 руб. В данном случае НДФЛ составит лишь 1 820 руб. и на руки работник получит 18 180 руб., а не 17 400 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в приведенном примере. Но по крупным вычетам (например, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.

Законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

— стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан (ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ));

— социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии (ст. 219 НК РФ);

— инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);

— имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);

— налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ), а также от участия в участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);

— профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).

При этом необходимо иметь в виду, что если налогоплательщик желает применить вычет, ему в любом случае необходимо подать декларацию.

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем, как налоговым агентом.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу вычет предоставляется на основании заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

— в размере 3 тыс. руб. (ликвидаторам последствий аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

— в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, лицам, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме:

— уплаченной на обучение в образовательном учреждении;

— перечисленной на благотворительные цели;

— уплаченной за медицинские услуги;

— уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

— уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости (ст. 220 НК РФ).

Согласно абз. 12 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

— расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

— расходы на приобретение отделочных материалов;

— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенного жилого помещения возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение данных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Срок подачи деклараций на предоставление социального налогового вычета

Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и прохождение независимой оценки своей квалификации (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и пакеты документов, указанных выше, включая справки по 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые им будут представлены налоговые декларации.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2018 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2017, 2016 и 2015 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено. Если же право на налоговый вычет возникло в 2018 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ).

При превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится. Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Механизм получения налоговых вычетов

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: через налоговый орган либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя нет необходимости дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно необходимо получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, требуется подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме

Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и посредством сети Интернет через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Необходимо отметить, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%.

Налоговый орган рассматривает обращение о предоставлении вычета в течение 30 календарных дней с момента его подачи .

Имущественный вычет работник может получить у любого из своих работодателей. Однако, получив вычет у одного работодателя, работник может обратиться к другим только после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (года) и вновь получив подтверждение налоговой инспекции.

Срок предоставления имущественного или социального вычета налоговым органом

Перечислить сумму вычета налоговый орган обязан не позднее четырех месяцев со дня получения от налогоплательщика декларации и заявления о предоставлении вычета: 3 месяца отводятся на камеральную проверку и еще 1 – на перечисление денег.

Если же налогоплательщик подал сначала декларацию, а после окончания ее камеральной проверки – заявление на вычет, то деньги на указанный им счет должны поступить не позднее 1 месяца со дня подачи заявления.

Информацию предоставил прокурор отдела управления прокуратуры края Новолодский С.Е.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Про РКО