Анализ товарных запасов и оборачиваемости товаров
Запасы товаров образуются на всех стадиях движения товаров, начиная со склада производителя, заканчивая складскими запасами розничных предприятий торговли.
Размер товарных запасов определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов – одна из важных задач торговых предприятий.
Товарные запасы анализируются в целом по компании и по каждой товарной группе, информационной базой анализа товарных запасов и оборачиваемости товаров служат данные бухгалтерской, статистической отчетности, а также данные оперативного учета.
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей – невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия. Рассмотрим их подробнее.
Уровень товарных запасов
Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам:
Утз = (ТЗ*Д) / (Т/Об)
Где,
Утз- уровень товарных запасов в днях товарооборота, день;
ТЗ — товарный запас на конец анализируемого периода, руб.;
Т/ОБодн — однодневный товарооборот за анализируемый период, руб.;
Т/Об — объем товарооборота за анализируемый период, руб.;
Д — количество дней в анализируемом периоде.
Уровень товарных запасов показывает обеспеченность торговой организации запасами на определенную дату и показывает – на какое число дней реализации (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.
Показатель товарооборачиваемости
Следующим показателем, используемым в анализе, является показатель товарооборачиваемости (в днях), рассчитываемый по формулам:
ОБдн = ТЗср / (Т/ОБоднср)
где,
ОБдн — товарооборачиваемость в днях товарооборота, день;
ТЗср — средний товарный запас за исследуемый период, руб.;
Т/ОБоднср — средний однодневный товарооборот за тот же период, руб.;
Т/Об — объем товарооборота за указанный период, руб.;
Д — число дней в этом периоде.
Данный показатель позволяет измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения, анализ этого показателя позволяет не допустить затоваривания складов.
Скорость товарного обращения
Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения рассчитывается по формулам:
ОБр = Д / ОБдн
где,
ОБр — скорость товарного обращения в числе оборотов;
ОБдн — товарооборачиваемость в днях товарооборота;
ТЗср — средний товарный запас за тот же период, руб.
Изменения в структуре товарооборота
Изменения в структуре товарооборота определяют по формуле:
где,
ТЗн — товарные запасы на начало планируемого периода;
П — поступление товаров;
ТО — реализация (продажа) по общему объему и по отдельным товарным группам;
В — выбытие товара (возврат на склад, передача товара в другой отдел и т.п.);
Е — естественная убыль;
У — уценка товаров;
ТЗк — товарные запасы на конец периода.
Анализ причин, вызвавшие изменения товарооборота является важнейшим моментом анализа товарооборота.
И напоследок отметим, что любое торговое предприятие должно стремиться к росту товарооборота, так как в результате ее ускорения:
- увеличивается объем товарооборота и полнее удовлетворяется покупательский спрос;
- уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль;
- улучшается финансовое состояние компании, так как быстрее высвобождаются средства, вложенные в товар, которые можно направить на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом;
- увеличивается объем производства товаров.
По какой формуле рассчитывается средний товарный запас?
Оборачиваемость – основные принципы
Одним из основных показателей эффективности логистической системы во многих компаниях является оборачиваемость товарных запасов. Каждая компания разрабатывает свой индивидуальный подход к расчету оборачиваемости, однако, в большинстве случаев, цель расчета остается единой: понять, как быстро продается средний запас, лежащий на складе (в системе складов, в цепочке товародвижения); как быстро мы получаем деньги, которые вложили. Существует точное определение оборачиваемости
: это соотношение скорости продаж к среднему товарному запасу за период.
Большие запасы замораживают капитал, и компания не может развиваться. Поэтому, напрашивается вывод: чем выше оборачиваемость, тем лучше. Однако при стремлении к высокой оборачиваемости нельзя забывать, что снижение запаса увеличивает риски возникновения дефицита и снижает уровень сервиса для клиентов компании. Поэтому важно найти то оптимальное соотношение, которое позволит и эффективно использовать свой запас и обеспечивать клиентов с заданной степенью надежности.
Для подсчета оборачиваемости нужно иметь ТРИ параметра:
Это может быть неделя, месяц, квартал, год. 2.
Средний товарный запас за период.
3.
Товарооборот за период.
Для того чтобы сделать вывод об эффективности оборачиваемости товарных запасов лучше всего:
• установить некий норматив оборачиваемости, приемлемый для выполнения стратегических целей Компании и оценивать его выполнение; • наблюдать изменение оборачиваемости от периода к периоду – то есть видеть его в динамике.
Если Компания имеет кредитную систему расчетов с поставщиками (отсрочку в оплате товара), то одним из важных критериев оценки эффективности оборачиваемости может быть соотношение оборачиваемости и кредитной линии
на этот товар. Если срок кредита, полученный на товар больше оборачиваемости (оценка оборачиваемости в днях), то ситуация более-менее благополучная: мы возвращаем свои вложенные деньги быстрее, чем наступает срок оплаты товара. В идеале — оборачиваемость в днях не должна превышать срок кредита.
Определение и классификация.
Важной составной частью товарного обеспечения хозяйственной деятельности в торговле, позволяющей достигать стабильного функционирования предприятий, устойчивости их ассортимента, являются товарные запасы.
Товарные запасы — это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю. Товарные запасы образуются на всех стадиях движения товаров: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных торговых организаций и предприятий.
Необходимость образования товарных запасов вызвана многими факторами. К ним относятся: сезонные колебания в производстве и потреблении товаров; несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров; особенности в территориальном размещении производства; условия транспортировки товаров; звенность товародвижения; возможности для хранения товара и т. п.
Однако основная экономическая причина образования товарных запасов состоит в обеспечении непрерывности циклов производства, обращения и потребления товаров. Другими словами, существование товарных запасов как категории товарного обращения обусловлено необходимостью обеспечения нормального процесса обращения товаров.
В основе классификации товарных запасов лежат следующие признаки:
— местонахождение (в оптовой или розничной торговле; в промышленности; в пути);
— сроки (на начало и на конец периода);
— единицы измерения (абсолютные — в стоимостном и натуральном выражении, относительные — в днях товарооборота);
— назначение (текущего хранения — для обеспечения повседневных нужд торговли, сезонного назначения — для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса или предложения, досрочного завоза — для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях да между сроками завоза товаров, целевые товарные запасы – для осуществления определения целевых мероприятий)
Средний товарный запас
Очень часто при подсчете оборачиваемости здесь возникает путаница. Многие считают а) не средний запас, а запас на «сегодня». Это уровень запасов, и показывает этот метод не оборачиваемость, а то, сколько дней осталось до конца продаж, то есть «на сколько хватит патронов». Тоже можно считать, но это другой параметр, не отражающий динамику. б) средний запас, но неправильно. Берут первый день периода и последний день, и делят пополам. Это неверно, так как не отражает динамику запасов в течение всего месяца.
Например, на данном рисунке видно, как менялось количество товаров на складе за месяц — в течение этого периода были ситуации и дефицита, и затоваривания склада.
Если точки замера расположены через равные промежутки времени, для расчета среднего товарного запаса может быть использована формула
ТЗср = ТЗ1 /2 + ТЗ2 + ТЗ3 + ТЗ4 + … ТЗn /2 n – 1 |
ТЗ1, ТЗ2, … ТЗn — величина товарного запаса на отдельные даты анализируемого периода, n – количество дат в периоде.
В случае если замеры проводились через неравные промежутки времени, то для расчета может быть использована формула хронологической взвешенной:
ТЗ ср = ∑ (ТЗ ср i *ti )/∑ ti |
ТЗ ср i — полусумма двух соседних замеров значений товарного запаса; ti – временной промежуток между двумя соседними замерами.
Примечание: Учитывать ли дни отсутствия товара на складе при расчете среднего – вопрос спорный. В каждой компании принимается индивидуальное решение по данному вопросу. Существует мнение, что исключение из расчета нулевых остатков делает оценку оборачиваемости более точной с точки зрения получения информации о том, сколько раз за период удалось обернуть вложенные в товар средства, но, несомненно, также следующее – исключение нулевых остатков усложняет систему установки норматива оборачиваемости и анализ его выполнения.
Показатели
Показатели ТЗ предприятия можно разделить на две категории – абсолютные и относительные.
Абсолютные показатели
Дают исчерпывающую информацию по каждому случаю для отдельно взятого предприятия, позиций. К ним относятся как материальные, так и финансовые единицы.
У этих показателей есть свои недостатки. Используя абсолютные показатели, невозможно соотнести величину наличных запасов к товарообороту
, а, следовательно, рассчитать норму производства для точного удовлетворения спроса без перепроизводства.
Относительные показатели
Решают вышеуказанную проблему и позволяют соотнести их уровень с товарооборотом. Такие показатели позволяют понять, какой объем резервов необходим для удовлетворения спроса и пополнения запасов без излишней загрузки складских помещений.
Товарооборачиваемость
Это промежуток времени, за который предприятие реализует свои товарные запасы в размере их средней величины. Эта информация полезна для определения того, насколько хорошо компания управляет своими активами и обязательствами.
В бухгалтерском балансе оборотные активы являются наиболее ликвидным активом предприятия. Их экономическая сущность заключается в обеспечении воспроизводственного процесса. Если бизнес может увеличить свой оборот, то, теоретически, он может генерировать большую конечную прибыль.
Коэффициент оборачиваемости запасов рассчитывается как отношение себестоимости проданных товаров к средней величине запасов:
где Срп – себестоимость реализованной продукции;
ТЗср – средний товарный запас.
Формулы для подсчета оборачиваемости
Оборачиваемость считается в днях или в разах.
1. Оборачиваемость в днях
показывает, сколько дней нужно для продажи среднего запаса. Она вычисляется по формуле:
Об дн = Средний товарный запас * кол-во дней / Товарооборот за этот период |
2. Оборачиваемость в разах
говорит, сколько раз за период товар «обернулся», продался. Вычисляется по формулам:
Об раз = Товарооборот за период / Средний товарный запас за период |
Итоги
ТЗ — важнейший ресурс фирмы с точки зрения поддержания функционирования ее бизнес-модели. Его величина важна при применении управленческих решений, направленных на поддержание удовлетворения спроса на рынке, а также решений, связанных с оптимизацией производства. Величина ТЗ может быть представлена в среднем выражении за тот или иной период.
Ознакомиться с особенностями применения иных финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия вы можете в статьях:
- «Коэффициент маневренности (формула по балансу)»;
- «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)».
Источники: Налоговый кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Анализ результатов измерения оборачиваемости
При сравнении можно построить матрицу «Оборачиваемость-Маржа» и увидеть, какие товары нам за один и тот же период приносят больше прибыли, а какие меньше.
Сравнительные данные по марже и оборачиваемости
Товар | Цена закупки | Цена продажи | Маржа | Оборачива-емость (дни) | Оборачива-емость (раз в месяц) | Прибыль с одной единицы товара в месяц | Приоритеты |
товар 1 | 20 | 60 | 40 | 40 | 0,75 | 30 | 10 |
товар 2 | 19 | 48 | 29 | 20 | 1,5 | 43,5 | 7 |
товар 3 | 21 | 80 | 59 | 30 | 1 | 59 | 3 |
товар 4 | 18 | 36 | 18 | 10 | 3 | 54 | 4 |
товар 5 | 13 | 36 | 23 | 5 | 6 | 138 | 1 |
товар 6 | 16 | 35 | 19 | 12 | 2,5 | 47,5 | 5 |
товар 7 | 12 | 33 | 21 | 15 | 2 | 42 | 8 |
товар 8 | 15 | 45 | 30 | 12 | 2,5 | 75 | 2 |
товар 9 | 19 | 50 | 31 | 20 | 1,5 | 46,5 | 6 |
товар 10 | 19 | 40 | 21 | 20 | 1,5 | 31,5 | 9 |
Как видим, товар 5 хотя и обладает средней торговой наценкой, но имеет наилучшую оборачиваемость из всех и приносит за месяц на единицу продукции наибольшую прибыль. А товар 1, имеющий высокую маржу, показывает худшую оборачиваемость. Следовательно, за месяц на единицу продукции прибыль минимальна. Что можно сделать? Необходимо выяснить, чем вызвана такая плохая оборачиваемость – излишними запасами или плохими продажами? После этого принимать меры. Если проблема в продажах – то стимулировать оборот. Если проблема в избыточном запасе, то необходимо перестать завозить товар огромными партиями.
Матрица «Оборачиваемость-Маржа»
Соотнеся между собой два параметра – маржи (или торговой наценки) и оборачиваемости, можно товары внутри одной категории распределить по данной матрице.
Как видим, наиболее интересны для нас товары, имеющие высокую оборачиваемость и высокую наценку. В ассортименте могут так же находиться товары с низкой оборачиваемостью, но это должно быть компенсировано высокой наценкой. Товары с низкой наценкой могут находиться в ассортименте при условии. Что у них хорошая оборачиваемость, то есть компания не тратит средства на продажу данных товаров. Товары с низкой наценкой и плохой оборачиваемостью в ассортименте находиться не должны.
Если такие товары присутствуют в матрице, то мы можем сделать следующее:
• вывести их из ассортимента. Однако «механическая чистка» опасна тем, что мы можем вместе с неликвидами «выкинуть» и новый товар, и товар сопутствующий, комплектующий или имиджевый товар. Поэтому прежде, чем мы кого-то «выкинем», нужно проанализировать историю этого товара и понять его роль в общем ассортименте. • перевести их в квадрат «высокая наценка — низкая оборачиваемость». Необходимо понять, что это за товар, который медленно продается. Возможно, это дорогой имиджевый товар, и мы просто неправильно его позиционировали и недополучаем прибыль. • перевести его в квадрат «низкая наценка — высокая оборачиваемость», стимулируя продажи или снизив величину запаса.
Иногда бывает такое, что мы вынуждены мириться с тем, что по некоторым товарам у нас плохая оборачиваемость и это не ошибка закупщика или продаж. Это условия, не подлежащие корректировке. Обычно это бывает связано с условиями поставки – например, поставщик уходит в отпуск (закрывает завод на профилактику на два месяца) и для обеспечения компании запасами приходится закупать двух-трех месячный запас. Или поставка товара идет так долго (например, контейнер морем из Китая), что для обеспечения бесперебойности поставок приходится закупать товар большими партиями. Нужно понимать, что это цена бизнеса…
Расчет объема резервных запасов через прогнозирование продаж и Excel
Жоаннес Верморель, декабрь 2007 г. (Последняя редакция — январь 2012 г.)
Мы постарались свести математические требования к минимуму. Тем не менее, мы не можем совсем исключить формулы, так как основное назначение данного документа — служить практическим руководством, которое объясняет, как рассчитать резервный товарный запас.
Загрузить: calculate-safety-stocks.xls (таблица Microsoft Excel)
Введение
Управление товарными запасами — это финансовое компромиссное решение между издержками на хранение товара и издержками в связи с отсутствием товара. Чем больше товарные запасы, тем больше необходимо оборотных средств и тем больше обесцениваются товарные запасы. С другой стороны, при недостатке товара, вы можете столкнуться с ситуацией дефицита, упустить потенциальные продажи, и, возможно, даже нарушить весь процесс производства.
Товарные запасы, в основном, зависят от двух факторов
- спрос в ходе выполнения заказа: количество товара, которое будет потреблено или куплено.
- время заказа: время отсрочки между заказом товара и его поступлением в продажу.
Эти два фактора несут в себе неопределенность
- изменения спроса: поведение потребителей может меняться довольно не предсказуемо.
- изменения времени заказа: поставщики или транспортные агенты могут столкнуться с непредвиденными трудностями.
Решение относительно объема резервного товарного запаса косвенно равноценно решению о компромиссе между издержками, принимая во внимание эти неопределенности.
Баланс между издержками на содержание товарного запаса и издержками в связи с дефицитом товаров очень зависит от типа бизнеса. Следовательно, вместо рассмотрения этих издержек напрямую, мы введем классическое понятие вероятности обслуживания.
Уровень обслуживания отражает вероятность, что определенный уровень товарных запасов не приведет к нехватке товара. Естественно, что при увеличении товарных запасов, увеличивается и уровень обслуживания. Когда товарные запасы становятся очень большими, уровень обслуживания стремится к величине 100% (то есть вероятность возникновения дефицита товаров равна нулю).
Выбор вероятности обслуживания, то есть приемлемой вероятности возникновения дефицита, находится вне области рассмотрения данного руководства, однако вы можете прочитать отдельную статью о расчете оптимальной вероятности обслуживания.
Модель пополнения запасов
Точка заказа — это уровень товара, который должен сигнализировать о необходимости заказа. Если бы не было неопределенности (т.е. известен будущий спрос и предложение надежно), точка заказа равнялась бы прогнозируемому спросу во время периода отсрочки заказа, также называемому спрос во время отсрочки заказа.
В реальности, из-за неопределенности, мы имеем
точка заказа = спрос на время отсрочки заказа + резервный запас
Если условиться, что прогноз объективен (со статистической точки зрения), наличие нулевого уровня товарных запасов приведет к уровню обслуживания 50%. Объективность прогноза означает, что одинаков шанс того, что будущий спрос окажется больше или меньше спроса во время отсрочки заказа (следует помнить, что спрос во время отсрочки заказа — это лишь прогнозируемая величина).
Внимание: прогнозы могут быть объективными, не будучи точными. Необъективность указывает на систематическую ошибку в модели прогнозирования (например: всегда переоценивать спрос на 20%).
Нормальное распределение ошибки
В этот раз, нам нужен способ представить неопределенность спроса во время отсрочки заказа. В дальнейшем, мы предположим, что эта ошибка имеет нормальное распределение, см. рисунок ниже.
Статистические заметки: предположение о нормальном распределении не является полностью произвольным. При определенных условиях, статистические приближения приходят к нормальному распределению, как описано в Теореме центрального лимита. Но эти предположения не входят в область рассмотрения данного руководства.
Нормальное распределение определяется всего двумя параметрами: его математическим ожиданием и отклонением. Так как мы сделали предположение об объективности прогнозов, мы принимаем математическое ожидание и распределение ошибки равными нулю, что не означает, что мы принимаем значение ошибки за ноль.
Определение отклонения ошибки прогноза является более сложным задачей. Lokad, как и большинство инструментов прогнозирования, выдает значение САОП (средняя абсолютная ошибка в процентах) вместе с прогнозами. Для полноты описания, мы объясним, как можно преодолеть эту проблему, используя простую эвристику.
В частности, отклонение в пределах данных прошлых периодов можно использовать в качестве объекта исследований для определения примерного отклонения прогноза. Дэвид Пьясеки (David Piasecki) предлагает использовать прогнозируемый спрос вместо среднего значения спроса в формуле отклонения, то есть
σ 2 = E[ (yt — y’) 2 ]
где E — оператор среднего значения, yt — значение спроса в прошлом периоде t (обычно объем продаж) и y’ — прогнозируемый спрос.
Ключевая идея этого предположения — это то, что ошибка прогноза очень часто связана с величиной ожидаемого отклонения: чем больше будущее отклонение, чем больше ошибка прогноза .
В действительности, при вычислении для этой ошибки используется несколько хитростей, которые будут подробно рассмотрены ниже.
Уравнение товарного запаса
На данном этапе бы дали определение математическому ожиданию и отклонению, таким образом, распределение ошибки известно. Сейчас нам необходимо вычислить допустимое значение ошибки в рамках этого распределения. Для этого мы ввели понятие уровня обслуживания ( в процентах).
Примечание: Мы предполагаем, что время заказа статично. Тем не менее, очень похожий подход можно использовать для переменного времени заказа. Смотреть:
- Понятие переменного времени заказа
- Моделирование переменного времени заказа
Для того чтобы перевести уровень обслуживания в уровень ошибки, также называемый фактором обслуживания, мы должны использовать обратное совокупное нормальное распределение (иногда называемое обратным нормальным распределением) (см. NORMSINV (обратное нормальное распределение), чтобы найти соответствующую функцию в Excel) Это может выглядеть сложным, но, на самом деле, это не так. Предлагаем вам ознакомиться с сетевым приложением нормального распределения для получения лучшего визуального представления. Как вы можете видеть, общая формула преобразует проценты в область-под-изгибом, при этом на оси отражается величина уровня обслуживания.
Интуитивно, мы вычисляем
резервный товарный запас = стандартное отклонение ошибки * фактор обслуживания
Более формально, предположим, что S — это резервный товарный запас, тогда
S = σ * cdf(P)
где σ — это стандартное отклонение (т.е. квадратный корень из σ 2 при условии фиксированного отклонения), cdf нормализованное общее нормальное распределение(математическое ожидание равно нулю и отклонение равно единице) и P — это уровень обслуживания.
Помня что
точка заказа = спрос во время выполнения заказа + резервный товарный запас
Предположим, что R — это точка заказа, тогда имеем
R = y’ + σ * cdf(P)
Соответствие времени заказа и периода прогнозирования
До этого времени, мы просто предполагали, что для данного времени заказа, мы можем получить соответствующий прогноз будущего спроса. На практике это работает не совсем так. Анализ данных прошлых периодов обычно начинается с объединения данных во временные периоды (обычно недели или месяцы).
Так, выбранный период не обязательно совпадает со временем заказа. Таким образом, для выражения спроса в период отсрочки получения заказа и соответствующих его отклонений требуются некоторые дополнительные вычисления (принимая нормальное распределение ошибок в прогнозе, как было оговорено выше).
Интуитивно, спрос во время отсрочки получения заказа можно вычислить как сумму прогнозируемых величин для будущих периодов которые пересекают сегмент времени заказа. Нужно быть осторожными для правильной адаптации последнего прогнозируемого периода.
Формально, пусть T — это период и L — это время заказа. Мы имеем
L = k * T + α * T
где k — это целое число и 0 ≤ α . Пусть D — это спрос в период отсрочки получения заказа. Тогда, получаем окончательное уравнение для спроса во время отсрочки получения заказа
D = (Σt=1..k y’t) + αy’k+1
где y’n — это прогнозируемый спрос для n го периода в будущем.
Принимая такие предположения по поводу нормального распределения, мы можем вычислить отклонение ошибки прогноза как
σ 2 = E[ (yt — y’) 2 ]
где y’ — это средний прогноз на период
y’= D / (k + α)
Но σ 2 здесь рассчитывается как переменная в периоде в то время как нам нужна переменная, которая бы совпадала с временем отсрочки заказа. Пусть σL 2 будет адаптирована как переменная во времени отсрочки заказа, тогда имеем
σL 2 = (k + α) σ 2
Наконец, мы можем переписать уравнение для точки заказа как
R = D + σL * cdf(P)
Использование Excel для вычисления точки заказа
В этой части рассказывается, как вычислить точку заказа, используя Microsoft Excel. Мы рекомендуем ознакомиться с примером таблицы Excel.
Таблица в примере разделена на две секции: предположения наверху и вычисления внизу. Предполагается, что прогнозы являются частью предположений, так как прогнозирование продаж (спроса) не входит в область рассмотрения данного руководства. Детали изложены в нашем Руководстве по прогнозам в Excel.
Большинство формул, представленных в предыдущей части, являются очень простыми операциями (сложение, умножение), которые легко произвести в Excel. Тем не менее, необходимо обратить внимание на две функции:
- NORMSINV (Microsoft KB): вычисляет приблизительное значение общего нормального распределения, обозначенного нами как cdf .
- STDEV (Microsoft KB): вычисляет примерное значение стандартного отклонения, обозначенного σ . Мы помним, что стандартное отклонение σ — это квадратный корень отклонения σ 2 .
Для упрощения первый лист не предполагает вычислений по правилу 80% σ 2 = E[ (yt — y’) 2 ] при расчете фактора обслуживания. Этот подход используется на Sheet2 (втором листе таблицы Excel). Так как для примера мы взяли стационарные прогнозы, точка заказа остается идентичной с использованием эвристического правила или без него.
Примечания для разработчиков
Это раздел предназначен для разработчиков, которые хотят применить модель пополнения запасов в автоматической системе управления товарными запасами.
Большинство формул в этом руководстве могут быть легко применены с помощью обычных инструментов разработки. Если вы работаете с .NET, мы рекомендуем использовать Math.NET Iridium, математическую библиотеку с открытым исходным кодом, написанную на C#, в которой есть и стандартное отклонение, и функция общего нормального распределения.
В другом случае стандартное отклонение можно легко внедрить, основываясь на его определении, см. страница Wikipedia. Общее нормальное отклонение немного сложнее, но Питер Аклам (Peter J. Acklam) предлагает хороший алгоритм который был использован на многих языках. Код для этих двух методов должен быть не более 20-30 строк.
Ресурсы
Управление запасами и планирование производства, Эдвард А. Силвер, Дэвид Ф. Пайк, Рейн Петерсон, Уайли; 3-е издание, 1998 г.
Расчет оборачиваемости запасов
Оборачиваемость запасов — это показатель, который отражает, сколько раз среднегодовой остаток товаров был использован за отчетный период. Правильный расчет и своевременный анализ позволят избежать дефицита продукции и исключить затоваренность складских помещений.
Для чего нужен показатель
Бесперебойная работа экономического субъекта невозможна без экономических и материальных ресурсов. При дефиците запасов обеспечить полноценный производственный цикл проблематично. Но и при избытке ТЗ рациональность использования ресурсов снижается: компании придется обеспечить сохранность излишков, распределить избыток по точкам сбыта, пересмотреть план действий, чтобы исключить затоваривание.
Для решения этих проблем необходим коэффициент оборачиваемости запасов, который определяется по результатам анализа товарного оборота. Этот показатель отражает скорость использования ТЗ в течение производственного цикла или иного промежутка времени. Правильная расстановка приоритетов позволит компании рационально запланировать заготовку и использование материалов, сырья и готовой продукции.
Экономический анализ оборачиваемости ТЗ позволит исключить такие негативные факторы:
- устранить перебои с поставками материалов, необходимых для производства;
- исключить залежалость товаров и сырья на складах;
- сократить количество списанных ТМЦ с истекшим сроком годности;
- уменьшить затраты на содержание складских помещений для обеспечения сохранности излишков товара;
- снизить количество неэффективных и неиспользуемых ТМЦ;
- рационализировать траты на оплату трудовых ресурсов, занятых переработкой, доставкой и хранением ТЗ.
В нормативах не указано, от чего зависит коэффициент оборачиваемости запасов для определенного периода: на значение индекса влияют отраслевые особенности предприятия, объемы реализованной продукции, выручка от реализации, остатки и ряд других показателей.
Как считать
При исчислении показателя используется усредненное значение ТЗ. Отметим, что под товарными запасами следует понимать не только сырье и материалы, используемые в производственном цикле, но и готовую продукцию, предназначенную для реализации.
Усредненное значение — это среднегодовой остаток товаров. Экономический показатель исчисляется на основании данных бухгалтерского учета. К примеру, чтобы исчислить значение за год, необходимо сложить стоимость сырья и товаров на начало отчетного года и на конец года по бухгалтерскому балансу. Полученную сумму делят на 2. Это и есть среднегодовой остаток товара.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, что именно относится к запасам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Варианты, как считается оборачиваемость запасов в организации:
Вариант 1. Как отношение среднегодового остатка товаров к себестоимости продаж за расчетный период:
Коэффициент = себестоимость продаж / среднегодовой остаток товара.
Вариант 2. Как отношение выручки от реализации за отчетный период к среднегодовому остатку ТЗ:
Коэффициент = выручка от реализации / среднегодовой остаток ТЗ.
Второй метод расчета используется чаще, так как он позволяет получить наиболее достоверные результаты. При первом способе исчисления в расчет включается себестоимость. Но порядок формирования себестоимости продаж для каждого предприятия индивидуален. К примеру, фирмы по-разному учитывают управленческие расходы в себестоимости или выделяют их отдельной строкой в финансовом результате.
Следовательно, вторая формула расчета оборачиваемости запасов отражает наиболее четкую картину: результат не зависит от особенностей учетной политики в части формирования себестоимости продукции.
Оборачиваемость в днях
Помимо скорости оборота товарных ценностей, компании исчисляют оборотный процесс в днях.
Рассчитанная оборачиваемость запасов в днях показывает период, в течение которого сырье, используемое организацией, проходит полный оборот. На основании полученных сведений определяется потребность в сырье, то есть на сколько дней деятельности хватит имеющейся продукции. По результатам проведенной оценки формируются схемы движения ресурсов внутри компании.
Для определения показателя используется формула оборачиваемости запасов в днях:
По балансу
Для расчета показателя используют информацию из итоговой бухгалтерской отчетности — баланса и отчета о финансовых результатах.
Корректная формула оборачиваемости запасов по балансу состоит из двух частей:
- Средняя стоимость сырья = (стр. 1210 «Запасы» на начало периода + стр. 1210 на конец периода) / 2.
- Коэффициент оборачиваемости (если рассчитываем по себестоимости) = стр. 2120 «Себестоимость продаж» / средний показатель из стр. 1210.
- Коэффициент (если рассчитываем по выручке) = стр. 2110 «Выручка» / средний показатель из стр. 1210.
Анализ оборачиваемости
Исчислив показатели, необходимо приступить к сравнению и анализу. Нормативных значений для коэффициента оборачиваемости не предусмотрено. Каждый экономический субъект самостоятельно определяет нормативные стандарты с учетом специфики отрасли и деятельности.
Снижение показателя оборачиваемости говорит о затоваренности. На это, в частности, влияет:
- неэффективное управление ТМЦ;
- низкий уровень сохранности МЗ на складах;
- накопление непригодных ТЦ;
- неверное планирование;
- неэффективная логистика;
- снижение спроса на производимую продукцию.
Увеличение коэффициента не говорит о благоприятной ситуации. Наоборот, резкий скачок показателя означает, что резервы истощены. Причины:
- перебои с поставками МЗ и ТМЦ;
- удорожание сырья;
- несоответствие качественных характеристик запасов и требований технологического цикла;
- необходимость в модернизации оборудования;
- необходимость в пересмотре графика и сроков доставки, отгрузки, обработки сырья.
Средний товарный запас
Еще один экономический показатель, используемый для анализа обеспеченностью ТМЦ, — товарный запас. Для анализа выводятся средние значения, которые отражают, какое количество МЗ имеется в обороте за определенный период.
Вот как найти оборачиваемость запасов (средний показатель):
Средний товарный запас = [(Тов1 / 2) + Тов2 + Тов3 + (Тов (ДЕНЬ) / 2)] / (ДНИ – 1),
- Тов1, Тов2, Тов3 — количество материальных резервов, сырья или продукции в 1-й, 2-й и 3-й день анализируемого периода;
- Тов (ДЕНЬ) — количество материальных резервов, сырья или продукции в последний день операционного периода;
- ДНИ — общее количество дней в периоде.
Длительность периода выбирается любая, в зависимости от ситуации. Компании рассчитывают среднемесячный запас или, например, недельный, квартальный.
Пример исчисления
ООО «Весна» реализует холодильники. За неделю количество товаров менялось так:
Товарные запасы и оборачиваемость товара
22 июля 2020 Пригодится для: Предприниматели
В товарном бизнесе важно, чтобы склад не был загружен излишками и товар всегда был в наличии.
В чём проблема
Чтобы оптимизировать товарные запасы, надо снизить затраты на хранение, транспортировку, обслуживание и возврат. Вроде просто, но на деле это не так.
Часто предприниматели договариваются с поставщиком о хорошей скидке, закупают крупную партию товара. Будет ли спрос на товар — до конца непонятно, но деньги в нём уже заморожены, а издержки на содержание склада точно вырастут.
Так, продавцы верхней одежды остались с запасами весенних курток, плащей и пальто, которые не смогли продать из-за карантина. А из-за аномально тёплой зимы кому-то не удалось распродать ещё и запасы зимней обуви.
Для некоторых категорий товаров это критично, что-то теряет актуальность, у каких-то позиций истекает срок годности, а поставщик отказывается принять товар назад, и ФЛП в отчаянии распродаёт товары со склада за бесценок.
Вот почему важно отслеживать изменения в структуре спроса.
Есть и обратная сторона. Продавцы закупают товар небольшими партиями, чтобы протестировать спрос. Обычно так делают, когда тестируют нишу, бизнес растёт, открываете новые направления.
Если продажи пошли хорошо, но продавец не может закрыть спрос, потому что поставщик не успевает с производством, слишком долгая логистика до склада и к клиенту, часть заказов может сорваться, клиент получает негативный опыт, расстроен и не готов так долго ждать, а бизнес недополучает прибыль.
Ведите складской учёт
Если работаете в торговле, важно всё фиксировать: поступление, перемещение между складами, на точки, продажи, хранение, возврат, инвентаризация. Это нужно делать, даже если вы маленький ФЛП.
Такой контроль помогает избежать недостач, порчи и компенсаций утерянных товаров.
Ключевые товарные отчёты — по оборотам, остаткам, прибыльности, движению товаров.
По учётным данным виден актуальный статус товара — где находится, какой путь прошёл.
Как вести учёт: если ассортимент небольшой, точек продажи и поставщиков мало, достаточно таблицы Excel.
Автоматизировать учёт можно в спецпрограммах (1С, Деловод, Торгсофт и др.).
Неведение учёта всегда оборачивается финансовыми потерями. А если работаете по посредническим договорам, стоимость утерянного, испорченного или неучтённого товара нужно будет компенсировать комитенту-собственнику.
Работать с ассортиментом. Для нормирования остатков товаров помогает ассортиментная матрица. Это таблица с полным ассортиментом товаров, которые есть в продаже в вашем наземном или интернет-магазине. Как строить ассортиментную матрицу, мы описывать не будем, — это предмет отдельной статьи. Выглядит она так:
Когда анализируете отчёты по продажам, делайте это в разрезе товарных групп, товаров по отдельности, по клиентам, по поставщикам.
В любом случае планируйте запасы с резервом, чтобы закрыть весь план продаж на месяц, сезон.
Учитывать дефицит и неликвид
При анализе продаж выделяйте товары с повышенным спросом и невостребованные.
От залежей нужно избавляться.
К примеру, если вам понадобится оформить кредит, банк может принять товарные остатки в качестве залога. Это ваш актив, но только если товар ликвидный и быстро оборачивается. А неликвид — вечный балласт.
Всегда планируйте поставки ходового товара наперёд. К примеру, у вас интернет-магазин с бонусной системой для постоянных клиентов, но половина позиций со статусом «нет в наличии»: от покупок у вас откажутся даже самые лояльные клиенты.
Дефицит — это когда спрос есть, но товара на всех не хватает. Сегодня «дефицит» — больше про маркетинг и управление покупательским поведением. Но если вы продаёте товары, количество которых ограниченно, вам надо правильно управлять спросом, не забывая о финансовых показателях.
К примеру, в своём интернет-магазине вы продаёте одежду украинских дизайнеров. Когда кто-то из них анонсирует выпуск лимитированной коллекции и у вас будет представлено всего несколько единиц, вы можете смело собирать оплаты на предзаказ и отправлять заказ поставщику на отшив.
Такой подход не работает с недорогими товарами повседневного пользования, в этом случае нужно обеспечить непрерывный поток и нужный запас на складе.
Ситуативный скачок спроса и нехватка некоторых товаров во время карантина — это не про дефицит, пандемия закончится, и спрос снова упадёт до нормального уровня.
Оборачиваемость товара
Оборачиваемость товара показывает, когда вернёте вложенные в товар деньги с учётом прибыли .
Зная скорость оборачиваемости, будет понятно, в какой момент нужно заказывать топовые позиции, какие стоит сбывать по лояльным ценам, а по каким на основании годовой оборачиваемости можно планировать закупки на следующий период.
Замораживать деньги в залежах товара, который долго не удаётся продать, — плохо для бизнеса. А чем выше оборачиваемость, тем быстрее возвращаются вложенные деньги.
Алгоритм простой: контролировать количество товаров с высокой оборачиваемостью и закупать их чаще, если спрос на такие товары сезонный — учитывать это.
Низкая оборачиваемость говорит о том, что вложенные деньги вернёте нескоро, и, возможно, от закупки такого товара стоит отказаться.
Оборачиваемость товара можно посчитать в днях (это срок оборачиваемости) или в разах (коэффициент оборачиваемости).
Основа расчёта — три показателя:
Средний товарный запас за период (ТЗср). Это все товары на складе в определённый период — это может быть неделя, месяц, квартал. Выражается в штуках или деньгах по закупочным ценам, без вашей наценки.
Можно посчитать средний товарный запас по конкретной позиции за период.
Как считать: суммируйте остатки на начало и конец периода и разделите на 2.
Если анализируете запасы ещё и на промежуточные даты по декадам, к примеру на 10 июля, 20 июля, 30 июля, формула такая:
Где:
- Т1, Т2, …, Тn — товарные запасы на разные даты периода;
- n — количество дат анализируемого периода.
Расчётный период (неделя, месяц, год). Для скоропортящихся товаров берите неделю, стандартный период для анализа — месяц.
Товарооборот — это количество продаж за выбранный период.
Расчёт оборачиваемости в днях . Показывает, за сколько дней продаётся средний запас анализируемого товара.
Расчёт оборачиваемости в разах . Показывает, сколько раз товар был продан за анализируемый период.
Давайте рассмотрим на примере.
ФЛП продаёт летнюю обувь; проанализировав продажи июня, можно сделать прогноз, на сколько хватит имеющихся запасов до следующей поставки. В июне было продано (товарооборот) 32 пары. На начало месяца на складе было 70 пар обуви, 10-го числа — 61 пара, 20-го числа — 34 пары, на конец — 10 пар. Определим средний товарный запас и посчитаем оборачиваемость.
ТЗср = ((70 / 2) + 61 + 34 + (10 / 2)) / 4 − 1 = 45 пар — это более точный расчёт.
ТЗср = (70 + 10) / 2 = 40 пар или
Обдн = 40 × 31 / 32 = 39 дней
На реализацию среднего остатка в 40 пар нужно 39 дней. Товара хватает на месяц с небольшим, значит, если делать заказ поставщику один раз в начале месяца, удастся закрывать спрос на летний период.
Или оборачиваемость в разах:
Образ = 32 / 40 = 0,80
Это значит, что за месяц средний товарный запас в 40 пар не реализован. Если показатель больше единицы — 2, 3, 4, это говорит о том, что товар быстро оборачиваемый, он был продан 2, 3, 4 раза за месяц.
Как анализировать оборачиваемость
Весь ассортимент на одной торговой точке — для понимания, продажа каких товаров приносит больше прибыли, а какие спросом не пользуются. Причём если у вас наземный магазин, инстаграм и интернет-магазин, топовые товары и товары-аутсайдеры могут быть разные.
Сравнивать надо оборачиваемость схожих товарных позиций в рамках одной товарной группы, чтобы увидеть, какие востребованны и продаются лучше. Если товары слишком разнятся в цене и назначении (например, крупа и орехи), сравнение бессмысленно. Также следует учитывать сезонность товара: в разные периоды товар имеет свой срок оборачиваемости, поэтому сравнивайте для определения нормы аналогичные периоды.
Один товар в разрезе разных точек. Например, у вас сеть кофеен, вы проанализировали продажи и увидели, что сэндвичи с тунцом — в топе продаж на точках возле бизнес-центров, а на других точках этот товар всегда в остатках, несмотря на то что поставки меньше. На основании этого можно принять решение: переместите запасы на точки, где товар продаётся лучше, и сбалансируете поток поставок на будущее.
Один товар от разных производителей. Например, чаще покупают продукцию известных марок или местных брендов, которые используют только натуральное сырье. Тогда стоит пересмотреть поставки прочих брендов или отказаться от них вовсе.
Автор: Александра Джуріло, финансовый аналитик